2019政府會(huì)計(jì)的(2019政府會(huì)計(jì)制度,醫(yī)院收入支出對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到哪些科目)
1.2019政府會(huì)計(jì)制度,醫(yī)院收入支出對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到哪些科目
第一，發(fā)生支出時(shí)的會(huì)計(jì)處理方法。使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目收入購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購(gòu)買(mǎi)藥品、衛(wèi)生材料等庫(kù)存物資發(fā)生支出
時(shí)，會(huì)計(jì)處理分為兩種步驟兩個(gè)分錄來(lái)完成。以財(cái)政補(bǔ)助資金為例，第一步是支出記錄環(huán)節(jié) ，這環(huán)節(jié)分為兩種情形： -是當(dāng)資金由財(cái)政直接
支付時(shí)，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”，貸記 “財(cái)政補(bǔ)助收入”； 二是當(dāng)財(cái)政授權(quán)支付時(shí)，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目，貸記“零余額賬
戶(hù)用款額度”、“銀行存款” 等科目。這一步驟的目的在于記錄財(cái)政資金的開(kāi)支過(guò)程；第二步驟為資產(chǎn) 記錄環(huán)節(jié)， 同時(shí)借記“在建工
程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)” “庫(kù)存物資”等科目，貸記“待沖基金待沖財(cái)政基金科目。
在上述會(huì)計(jì)處理中，出現(xiàn)一筆業(yè)務(wù)雙分錄的情況。在舊的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中，雙分錄情形并不少見(jiàn)，如購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)時(shí)，既要同時(shí)增記固定
資產(chǎn)（借）與固定基金（貸） ，同時(shí)減記專(zhuān)用基金修購(gòu)基金（借）與銀行存款（貸） ，從而出現(xiàn)-筆業(yè)務(wù)兩個(gè)分錄核算的情況。這一處理方法
實(shí)質(zhì)上源于收付實(shí)現(xiàn)制中資金占用與資金來(lái)源對(duì)應(yīng)的理念。新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中，醫(yī)院使用自有資金購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)時(shí)，只需要借記“固定資
產(chǎn)”， 貸記貨幣資金等相關(guān)科目，并按財(cái)務(wù)制度提取折舊，而“固定基金”科目被廢止。新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中的雙分錄的主要目的是為了完整
地記錄財(cái)務(wù)信息， 既要能對(duì)資產(chǎn)的變化做出記錄，也要將財(cái)政資金的支出做出完整的描述。
第二，配套資金購(gòu)買(mǎi)整體資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。購(gòu)買(mǎi)一個(gè)整體資產(chǎn)中 ，部分資金由財(cái)政配套，部分由醫(yī)院自籌 ，這種業(yè)務(wù)的發(fā)生在醫(yī)院購(gòu)入固
定資產(chǎn)中是常見(jiàn)的。假設(shè)-套專(zhuān)業(yè)的醫(yī)療設(shè)備價(jià)格120萬(wàn)元，財(cái)政配套資金60萬(wàn)元，醫(yī)院自籌資金60萬(wàn)元購(gòu)入。在財(cái)政直接支付方式下，醫(yī)院會(huì)計(jì)分兩個(gè)步驟分錄：-是 肯記固定資產(chǎn)120萬(wàn)元，貸記待沖基金60萬(wàn)元，銀行存款或應(yīng)付賬款等60萬(wàn)元，這是記錄資產(chǎn)的實(shí)際變化情況；二
是借記財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出60萬(wàn)元，貸記財(cái)政補(bǔ)助收入60萬(wàn)元，這是記錄了財(cái)政資金的實(shí)際支出情況。
第三，在提取折舊與耗用資時(shí)的會(huì)計(jì)處理。新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的-個(gè)重大改變是固定資產(chǎn)要提取折舊。那么財(cái)政資金或科教資金購(gòu)入的
固定資產(chǎn)（或配套資金部分） ， 其折舊B不能進(jìn)入醫(yī)院醫(yī)療成本而是沖減待沖基金。如上例， 120萬(wàn)元的醫(yī)療設(shè)備，使用年限為5年，使用4年已
壞，報(bào)廢，那么4年提取折1896萬(wàn)元，每年的提取折舊8為：借記醫(yī)療業(yè)務(wù)成本和待沖基金各12萬(wàn)元，貸記累計(jì)折舊24萬(wàn)元。轉(zhuǎn)入清理時(shí)：借記
固定資產(chǎn)清理12萬(wàn)元，待沖基金12萬(wàn)元，累計(jì)折1舊96萬(wàn)元，貸記固定資產(chǎn)120萬(wàn)元。
第四，領(lǐng)用、發(fā)出財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的庫(kù)存物資時(shí)，要按發(fā)出物資所對(duì)應(yīng)的待沖基金金額，借記“待沖基金”，貸記 “庫(kù)存物
資”。
第五，處置盤(pán)虧財(cái)政補(bǔ)助科教項(xiàng)目資金形成的固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)，以及財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的庫(kù)存物資發(fā)生盤(pán)虧變質(zhì)
毀損的，在進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理的同時(shí)， 按該項(xiàng)資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金數(shù)額，借記“待沖基金”，貸記 “固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資
產(chǎn)”、“庫(kù)存物資”等科目。
2.政府會(huì)計(jì)科目的設(shè)置有哪些呢?
（一）總賬科目的設(shè)置 目前，我國(guó)各級(jí)財(cái)政部門(mén)、行政單位所使用的總賬會(huì)計(jì)科目都是由財(cái)政部統(tǒng)一制定的。
具體設(shè)置見(jiàn)本書(shū)第三章和第十二章。 （二）明細(xì)分類(lèi)科目的設(shè)置 明細(xì)分類(lèi)科目是對(duì)總賬科目的詳細(xì)說(shuō)明，各級(jí)財(cái)政部門(mén)、各個(gè)行政單位可以根據(jù)其核算和管理的具體要求設(shè)置。
明細(xì)科目的設(shè)置一般有三種情況：（1）對(duì)預(yù)算收入和支出，按照國(guó)家預(yù)算收支科目設(shè)置；（2）對(duì)結(jié)算資金和存款，按照資金的不同性質(zhì)、結(jié)算單位和個(gè)人名稱(chēng)設(shè)置；（3）對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資，按照類(lèi)別或品名設(shè)置。 （三）會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶(hù) 會(huì)計(jì)賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的戶(hù)頭。
會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶(hù)兩者的名稱(chēng)一致，即會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)就是會(huì)計(jì)賬戶(hù)的名稱(chēng)；兩者所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致，共同反映財(cái)政資金的運(yùn)動(dòng)及其結(jié)果。但賬戶(hù)具有一定的結(jié)構(gòu)，科目沒(méi)有結(jié)構(gòu)；各種會(huì)計(jì)信息都是通過(guò)會(huì)計(jì)賬戶(hù)提供的。
在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，往往不加區(qū)別，將兩者等同起來(lái)。
3.2019政府新會(huì)計(jì)制度下如何記工資的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證和預(yù)算會(huì)計(jì)憑證
某月要發(fā)工資，其中基本工資346071，津貼10956，績(jī)效126990，改革性補(bǔ)貼24334.35，社會(huì)保險(xiǎn)單位負(fù)擔(dān)47886.93，住房公積金單位負(fù)擔(dān)62918，其他個(gè)人收入2670，共621806.28元。本月工資中需要個(gè)人負(fù)擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)12244.86，個(gè)人需負(fù)擔(dān)住房公積金31451，個(gè)人所得稅28.31元。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 預(yù)算會(huì)計(jì)
1據(jù)工資表計(jì)提 此步預(yù)算會(huì)計(jì)不做
借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)-工資福利費(fèi)用 621806.28
貸：應(yīng)付職工薪酬-基本工資 346071
-津貼10956
-績(jī)效126990
-改革性補(bǔ)貼24334.35
-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 47866.93
-住房公積金 62918
-其他個(gè)人收入2670
2、付社會(huì)保險(xiǎn)單位和個(gè)人部分
借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)47886.93 借：事業(yè)支出-財(cái)政撥款支出-人員經(jīng)費(fèi)60111.97
-基本工資 12244.86 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入-人員經(jīng) 60111.97
貸：財(cái)政撥款收入-公共財(cái)政預(yù)算撥款60111.97
3、財(cái)政直接支付工資
借：應(yīng)付職工薪酬-基本工資302375.14 借：事業(yè)支出-人員經(jīng)費(fèi)467325.49
-津貼10956 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入-人員經(jīng)費(fèi)46235.49
-績(jī)效126990
-改革性補(bǔ)貼24334.35
-其他個(gè)人收入2670
貸：財(cái)政撥款收入-公共財(cái)政預(yù)算撥款467325.49
4、付單位和個(gè)人公積金
借：應(yīng)付職工薪酬-公積金62918 借：事業(yè)支出-人員經(jīng)費(fèi)94369
-基本工資31451 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入-人員經(jīng)費(fèi)94369
貸：財(cái)政撥款收入-公共財(cái)政預(yù)算撥款94369
5、代扣并繳個(gè)稅
借：銀行存款 28.31
貸：其他應(yīng)繳稅費(fèi)-個(gè)人所得稅28.31
借：其他應(yīng)繳稅費(fèi)-個(gè)人所得稅28.31
貸：銀行存款 28.31
我也是剛學(xué)新業(yè)務(wù)，看財(cái)會(huì)（2017）25文學(xué)著做的，不知對(duì)不。左邊是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，右邊是預(yù)算會(huì)計(jì)
