逾期付款利息計(jì)入什么(延期付款的利息會(huì)計(jì)處理具體是怎樣的呢)
1.延期付款的利息會(huì)計(jì)處理具體是怎樣的呢
1、延期付款的利息，付款方會(huì)計(jì)處理借：財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息貸：銀行存款2、延期付款的利息，收款方會(huì)計(jì)處理借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅擴(kuò)展閱讀《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。
銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于延期付款利息等問題增值稅處理的批復(fù)》（國稅函〔1999〕第598號(hào)）第一條規(guī)定，如果發(fā)生合同未到期而提前支付貨款或其他原因?qū)е聦?shí)際付款與增值稅專用發(fā)票金額不一致的，若實(shí)際付款大于發(fā)票金額的，則應(yīng)補(bǔ)開發(fā)票；否則，應(yīng)按銷售折讓的發(fā)票開具辦法處理。
因此，收取延期付款利息收入，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用征稅。在給客戶開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，延期付款利息收入可以與貨物銷售金額合并開具，也可以單獨(dú)開具。
2.逾期利息計(jì)入什么科目
《企業(yè)所得稅法》第十條第四項(xiàng)規(guī)定的“罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失”屬于行政處罰范疇，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕101號(hào)）的附件二《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》填報(bào)說明中規(guī)定，附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第31行罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失：第1列“賬載金額”填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒財(cái)物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)。 根據(jù)上述規(guī)定，銀行罰息屬于納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金，不屬于行政罰款，因此可以在企業(yè)所得稅前扣除。
因此，罰息可比照正常利息支出，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出”核算較好。
3.逾期貸款罰息計(jì)入什么科目
企業(yè)所得稅法》第十條第四項(xiàng)規(guī)定的“罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失”屬于行政處罰范疇，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕101號(hào)）的附件二《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》填報(bào)說明中規(guī)定，附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第31行罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失：第1列“賬載金額”填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒財(cái)物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)。 根據(jù)上述規(guī)定，銀行罰息屬于納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金，不屬于行政罰款，因此可以在企業(yè)所得稅前扣除。
因此，罰息可比照正常利息支出，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出”核算較好。
