公益組織銷售商品(公司捐給慈善機(jī)構(gòu)的商品怎么入賬啊)

1.公司捐給慈善機(jī)構(gòu)的商品怎么入賬啊

借：營(yíng)業(yè)外支出--捐贈(zèng)支出

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》第

二條第（一）條規(guī)定，“企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購(gòu)的原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和有價(jià)證券（商業(yè)企業(yè)包括外購(gòu)商品）用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對(duì)外銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)，除符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)外，一律不得在稅前扣除”。企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金，要看接受捐贈(zèng)的對(duì)象是誰(shuí)？如前所述，企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn) 金的受贈(zèng)者為通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、教育、民政等公益事業(yè)和遭受 自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，直接列支于“營(yíng)業(yè)外支出--捐贈(zèng)支出”賬戶。由于納稅人超過(guò)部分則不得在稅前扣除。所以，這就存在年末計(jì)算調(diào)整問(wèn)題?，F(xiàn)舉例說(shuō)明如下。

1.甲公司開出現(xiàn)金支票一張，款項(xiàng)50000元。捐贈(zèng)給希望工程。會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出50000

貸：銀行存款50000

2.年末，甲公司利潤(rùn)總額為500000元。假設(shè)不存在其他時(shí)間性差異和永久性差異。

(1)調(diào)整應(yīng)納稅所得額：

應(yīng)納稅所得額=500000+50000=550000（元）

(2)計(jì)算法定公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除額：

法定公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除額=550000*3%=16500（元）

(3)將調(diào)整后所得額減去法定公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除額，計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅所得額：

應(yīng)納稅所得額=550000-16500=533500（元）

(4)按33%計(jì)算交納所得稅：

應(yīng)交所得稅=533500*33%=165053（元）

借：所得稅165053

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅165053

按照稅法規(guī)定，納稅企業(yè)直接向受贈(zèng)人（或非公益性單位）進(jìn)行的捐贈(zèng)，同樣列支于“營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出”賬戶，但不予扣除。在期末計(jì)算所得稅時(shí)，直接將其計(jì)入應(yīng)納稅所得額，一并計(jì)算交納所得稅