遞延稅款設置什么(請問(wèn)遞延稅款對應的科目有哪些?)
1.請問(wèn)遞延稅款對應的科目有哪些?
對應科目只能是"所得稅". 因為"應交稅金"科目是死的，不會(huì )因為有遞延稅款借項或貸項而改變. 所得稅的會(huì )計處理，我國原有關(guān)企業(yè)會(huì )計制度和法規中要求企業(yè)采用應付稅款法、納稅影響會(huì )計法、遞延法或債務(wù)法。
新《企業(yè)會(huì )計準則第18號——所得稅》準則則要求企業(yè)改用資產(chǎn)負債表債務(wù)法。 例如，甲公司2000年12月1日取得設備一項，賬面價(jià)值包括買(mǎi)價(jià)、運雜費、保險費等為90萬(wàn)元。
甲公司該臺設備的賬面價(jià)值和計稅基礎均為90萬(wàn)元，期末無(wú)殘值。假設甲公司會(huì )計制度規定，按直線(xiàn)法折舊：會(huì )計折舊年限為5年；稅法折舊年限為6年。
2001年至2006年，各年均實(shí)現會(huì )計利潤100萬(wàn)元，2001年至2004年，企業(yè)適用所得稅稅率為33%,2005年改為25%。有關(guān)會(huì )計處理如下： 第一種賬務(wù)處理方法： 2001年年末，有關(guān)所得稅會(huì )計處理： （1）會(huì )計年折舊額=90/5=18（萬(wàn)元） （2）稅法年折舊額=90/6=15（萬(wàn)元） （3）固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計稅基礎之差產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=（75—72）*33%=0.99（萬(wàn)元） （4）所得稅費用=100*33%=33（萬(wàn)元） （5）應交所得稅=（100+3）*33%=33.99（萬(wàn)元） 借：所得稅33 遞延所得稅資產(chǎn)0.99 貸：應交稅金——應交所得稅33.99 2002年——2004年，會(huì )計處理同上。
2005年末，所得稅稅率改為25%時(shí)的會(huì )計處理： 調整2001年至2004年遞延所得稅資產(chǎn)： 遞延所得稅資產(chǎn)調整額=0.99*4÷33%*(25%—33%)=—0.96（萬(wàn)元） 借：所得稅0.96 貸：遞延所得稅資產(chǎn)0.96 按新所得稅稅率進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：所得稅25 遞延所得稅資產(chǎn)0.75 貸：應交稅金——應交所得稅25.75 2006年，稅法規定不再計提折舊，遞延所得稅資產(chǎn)轉回。所得稅會(huì )計處理： 借：所得稅25 貸：遞延所得稅資產(chǎn)[15*25%]3.75 應交稅金——應交所得稅[（100—15）*25%]21.25 第二種賬務(wù)處理方法 2001年末至2004年末賬務(wù)處理同上。
2005年末，賬務(wù)處理： （1）固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計稅基礎之差產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=[（90—15*4）—（90—18*4）*25%—0.99*4=—0.96（萬(wàn)元） （2）所得稅費用=25.75+0.96=26.71（萬(wàn)元） （3）應交所得稅=（100+3）*25%=25.75（萬(wàn)元） 借：所得稅26.71 貸：遞延所得稅資產(chǎn)0.96 應交稅金——應交所得稅25.75 2006年賬務(wù)處理同第一種方法。
2.遞延稅款屬于什么類(lèi)科目
遞延稅款屬于什么類(lèi)科目
遞延稅款列入所得稅這個(gè)科目
遞延稅款是指由于稅法與會(huì )計制度在確認收益、費用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的會(huì )計利潤與應稅所得之間的時(shí)間性差異。該差異在納稅影響會(huì )計法下核算確認，而在應付稅款法下不予確認。
首先在納稅影響會(huì )計法下，遞延稅款這個(gè)類(lèi)目由于時(shí)間性差異會(huì )直接影響未來(lái)所得稅的數額。期末，當它是貸方余額，則列入資產(chǎn)負債表中的"遞延稅款貸項"項目。如果是為借方余額，那么列入資產(chǎn)負債表中的"遞延稅款借項"項目。
債務(wù)法下遞延稅款余額是貸方時(shí)稅率增加，遞延稅款余額是借方時(shí)稅率減少。遞延稅款借項說(shuō)明企業(yè)由于以前的時(shí)間性差異而產(chǎn)生的未來(lái)可以獲得抵減的所得稅。遞延稅款貸項說(shuō)明企業(yè)由于以前的時(shí)間性差異而產(chǎn)生的未來(lái)需要交納的所得稅。
例如：甲公司2005年12月31日購入一臺設備，稅法規定的折舊年限為 5年，按直線(xiàn)法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。原價(jià)為3010萬(wàn)元，預計凈殘值為10萬(wàn)元，2007年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為 15%。歷年來(lái)無(wú)其他納稅調整事項。該公司2007年年末資產(chǎn)負債表中反映的“遞延稅款借項”項目的金額為（120 ）萬(wàn)元。
解析：07年年初，累計發(fā)生的時(shí)間性差異為3000/3-3000/5=400 遞延稅款的余額=400*33%=132（借方）
05年稅率下降，調整的遞延稅款金額為400*(33%-15%)=72（貸方）稅率降低，遞延稅款的余額減少，所以調整的金額應該計入遞延稅款的貸方。
05年發(fā)生的時(shí)間性差異為（3000/3-3000/5）*15%=60（借方）
所以遞延稅款的余額=132-72+60=120（借方）
3.遞延稅項會(huì )計分錄
遞延法是把本期由于時(shí)間性差異對應納所得稅的影響額，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉銷(xiāo)。當稅率變更或開(kāi)征新稅時(shí)，不需要調整“遞延稅款”余額，但對本期發(fā)生的時(shí)間性差異對應納稅所得額的影響要用現行稅率計算，對以前各期發(fā)生的而在本期轉銷(xiāo)的各項時(shí)間性差異對應納所得稅的影響額，要按照原發(fā)生時(shí)的稅率計算轉銷(xiāo)。
企業(yè)應按稅前會(huì )計利潤（或稅前會(huì )計利潤加減發(fā)生的永久性差異后的金額）計算的所得稅，借記“所得稅”科目，按照納稅所得計算的應繳所得稅，貸記“應交稅金——應交所得稅”科目上稅兩者的差額作為遞延稅款處理，借記或貸記“遞延稅款”科目。本期發(fā)生的遞延稅款待以后各期轉銷(xiāo)時(shí)，如為借方余額，應借記“所得稅”科目，貸記“遞延稅款”科目；如為貸方余額，應借記“遞延稅款”科目，貸記“所得稅”科目。實(shí)際上繳所得稅時(shí)，借記：“應交稅金——應交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
由于在采用遞延法的情況下，“遞延稅款”科目的余額不因以后稅率的變動(dòng)或開(kāi)征新稅進(jìn)行調整，所以遞延法在轉銷(xiāo)時(shí)間性差異時(shí)比較簡(jiǎn)單，這種方法的缺點(diǎn)是，在稅法或稅率變動(dòng)或征收新稅之后，資產(chǎn)負債表上列示的遞延所得稅額，通常稱(chēng)為遞延所得稅貸項或借項，而不稱(chēng)為遞延所得稅資產(chǎn)或負債。
債務(wù)法是把本期由于時(shí)間性差異對應納所得稅的影響額，保留到這一差額發(fā)生相反時(shí)轉銷(xiāo)。在稅率變更或開(kāi)征新稅時(shí)，遞延稅款的余額要按照稅率的變動(dòng)或新征稅款進(jìn)行調整。
由于采用“債務(wù)法”時(shí)，在稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅時(shí)，對“遞延稅款”科目的余額要進(jìn)行相應的調整，因此在資產(chǎn)負債表上所列示的遞延所得稅資產(chǎn)或負債相應也就比較符合實(shí)際，比較準確。其缺點(diǎn)是它的運用要比遞延法復雜，主要原因是因為每次稅法或稅率的變動(dòng)都必須重新計算遞延所得稅資產(chǎn)或負債。
4.遞延稅項會(huì )計分錄
遞延法是把本期由于時(shí)間性差異對應納所得稅的影響額，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉銷(xiāo)。
當稅率變更或開(kāi)征新稅時(shí)，不需要調整“遞延稅款”余額，但對本期發(fā)生的時(shí)間性差異對應納稅所得額的影響要用現行稅率計算，對以前各期發(fā)生的而在本期轉銷(xiāo)的各項時(shí)間性差異對應納所得稅的影響額，要按照原發(fā)生時(shí)的稅率計算轉銷(xiāo)。企業(yè)應按稅前會(huì )計利潤（或稅前會(huì )計利潤加減發(fā)生的永久性差異后的金額）計算的所得稅，借記“所得稅”科目，按照納稅所得計算的應繳所得稅，貸記“應交稅金——應交所得稅”科目上稅兩者的差額作為遞延稅款處理，借記或貸記“遞延稅款”科目。
本期發(fā)生的遞延稅款待以后各期轉銷(xiāo)時(shí)，如為借方余額，應借記“所得稅”科目，貸記“遞延稅款”科目；如為貸方余額，應借記“遞延稅款”科目，貸記“所得稅”科目。實(shí)際上繳所得稅時(shí)，借記：“應交稅金——應交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
由于在采用遞延法的情況下，“遞延稅款”科目的余額不因以后稅率的變動(dòng)或開(kāi)征新稅進(jìn)行調整，所以遞延法在轉銷(xiāo)時(shí)間性差異時(shí)比較簡(jiǎn)單，這種方法的缺點(diǎn)是，在稅法或稅率變動(dòng)或征收新稅之后，資產(chǎn)負債表上列示的遞延所得稅額，通常稱(chēng)為遞延所得稅貸項或借項，而不稱(chēng)為遞延所得稅資產(chǎn)或負債。債務(wù)法是把本期由于時(shí)間性差異對應納所得稅的影響額，保留到這一差額發(fā)生相反時(shí)轉銷(xiāo)。
在稅率變更或開(kāi)征新稅時(shí)，遞延稅款的余額要按照稅率的變動(dòng)或新征稅款進(jìn)行調整。由于采用“債務(wù)法”時(shí)，在稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅時(shí)，對“遞延稅款”科目的余額要進(jìn)行相應的調整，因此在資產(chǎn)負債表上所列示的遞延所得稅資產(chǎn)或負債相應也就比較符合實(shí)際，比較準確。
其缺點(diǎn)是它的運用要比遞延法復雜，主要原因是因為每次稅法或稅率的變動(dòng)都必須重新計算遞延所得稅資產(chǎn)或負債。
5.遞延稅款怎么理解
現將企業(yè)所得稅的會(huì )計處理方法 如下：
（一）科目設置 企業(yè)應在損益類(lèi)科目中設置550所得稅科目，核算企業(yè)按規定從當期損益中扣除的所得稅。同時(shí)，取消利潤分配科目中的應交所得稅明細科目。 企業(yè)應在負債類(lèi)科目中增設270遞延稅款科目，核算企業(yè)由于時(shí)間性差異造成的稅前會(huì )計利潤與納稅所得之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金額以及以后各期轉銷(xiāo)的數額。遞延稅款科目的貸方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會(huì )計利潤大于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性異影響納稅的金額及本期轉銷(xiāo)已確認的時(shí)間性差異對納稅影響的借方數額；其借方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會(huì )計利潤小于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額以及本期轉銷(xiāo)已確認的時(shí)間性差異對納稅影響的貸方發(fā)生額；期末貸方（或借方）余額，反映尚未轉銷(xiāo)的時(shí)間性差異影響納稅的金額。 采用負債法時(shí)， 遞延稅款科目的借方或貸方發(fā)生額，還反映稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅調整的遞延稅款數額。企業(yè)應在遞延稅款科目下，按照時(shí)間性差異的性質(zhì)、時(shí)間分類(lèi)進(jìn)行明細核算。
（二）會(huì )計處理方法 企業(yè)一定時(shí)期的稅前會(huì )計利潤與納稅所得之間由于計算口徑或計算時(shí)間不同而產(chǎn)生的差異可分為永久性差異和時(shí)間性差異。永久性差異是指，企業(yè)一定時(shí)期的稅前會(huì )計利潤與納稅所得之間由于計算口徑不同而產(chǎn)生的差額，這種差額在本期發(fā)生，并不在以后各期轉回。時(shí)間性差異是指，企業(yè)一定時(shí)期的稅前會(huì )計利潤與納稅所得之間的差異，其發(fā)生是由于有些收入和支出項目計入納稅所得的時(shí)間與計入稅前會(huì )計利潤的時(shí)間不一致所產(chǎn)生的。時(shí)間性差額發(fā)生于某一時(shí)期，但在以后的一期或若干期內可以轉回。這兩種不同的差異，會(huì )計核算可采用應付稅款法或納稅影響會(huì )計法。
1.應付稅款法 應付稅款法是指將本期稅前會(huì )計利潤與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計入當期損益，而不遞延到以后各期。在應付稅款法下，當期計入損益的所得稅費用等于當期應繳的所得稅。企業(yè)應按納稅所得計算的應繳所得稅，借記所得稅科目，貸記應交稅金 --應交所得稅科目。實(shí)際上繳所得稅時(shí)，借記應交稅金--應交所得稅科目，貸記銀行存款科目。期末，應將所得稅科目的借方余額轉入本年利潤科目，結轉后所得稅科目應無(wú)余額。
2.納稅影響會(huì )計法 ①納稅影響會(huì )計法是將本期稅前會(huì )計利潤與納稅所得之間的時(shí)間差異造成的影響納稅的金額，遞延和分配到以后各期。企業(yè)采用納稅影響會(huì )計法時(shí)，一般按遞延法進(jìn)行賬務(wù)處理。遞延法把本期由于時(shí)間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉銷(xiāo)。當稅率變更或開(kāi)征新稅，不需要調整由于稅率的變更或新稅的征收對遞延稅款余額的影響。發(fā)生在本期的時(shí)間性差異影響納稅的金額，用現行稅率計算，以前各期發(fā)生而在本期轉銷(xiāo)的各項時(shí)間性差異影響納稅的金額，按照原發(fā)生時(shí)的稅率計算轉銷(xiāo)。企業(yè)應按稅前會(huì )計利潤（或稅前會(huì )計利潤加發(fā)生的永久性差異后的金額）計算的所得稅，借記所得稅科目，按照納稅所得計算的應繳所得稅，貸記應交稅金--應繳所得稅科目，按照稅前會(huì )計利潤（或稅前會(huì )計利潤加減發(fā)生的永久性差異后的金額）計算的所得稅與按照納稅所得計算的應繳所得稅之間的差額，作為遞延稅款，借記或貸記遞延稅款科目。
本期發(fā)生的遞延稅款待以后各期轉銷(xiāo)時(shí)，如為借方余額應借記所得稅科目，貸記遞延稅款科目。實(shí)行上繳所得稅時(shí)，借記應交稅金--應交所得稅科目，貸記銀行存款科目。根據本企業(yè)具體情況，企業(yè)也可以采用債務(wù)法進(jìn)行賬務(wù)處理。債務(wù)法是把本期由于時(shí)間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差額發(fā)生相反變化時(shí)轉銷(xiāo)。在稅率變更或開(kāi)征新稅，遞延稅款的余額要按照稅率的變動(dòng)或新征稅款進(jìn)行調整。遞延稅款余額也可按預計今后稅率的變更進(jìn)行調整。 ②在稅前會(huì )計利潤小于納稅所得時(shí)，為了慎重起見(jiàn)，如在以后轉銷(xiāo)時(shí)間性差異的時(shí)間內，有足夠的納稅所得予以轉銷(xiāo)的，才能采用納稅影響會(huì )計法，否則，也應采用應付稅款法進(jìn)行會(huì )計處理。 ③企業(yè)應設置遞延稅款備查登記簿，詳細記錄發(fā)生的時(shí)間性差異的原因、金額、預計轉銷(xiāo)期限、已轉銷(xiāo)數額等。
6.遞延稅款是什么意思,能舉個(gè)詳細的例子說(shuō)明嗎
遞延所得稅是會(huì )計準則和稅法對應納稅所得確認不一至造成在一定的時(shí)期內產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
比如：ABC公司月初購入100萬(wàn)元股票作為交易性金融資產(chǎn)，月底公允價(jià)值110萬(wàn)元。設ABC公司稅前利潤1010萬(wàn)元，所得稅率25%
分析：月底股票公允價(jià)值110萬(wàn)元，會(huì )計分錄 借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 10
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10
此時(shí)ABC公司按會(huì )計準則把損益計入稅前利潤應繳納所得稅10*25%=2.5萬(wàn)元。而稅務(wù)局根據稅法規定認為股票沒(méi)有實(shí)際賣(mài)出，未取得收益不用繳所得稅（等賣(mài)了再算）。
會(huì )計分錄：借：所得稅費用（1010*25%=252.5） 252.5
貸：遞延所得稅負債 2.5
應交稅費--應交所得稅 250
7.什么是遞延稅款
遞延稅款是指由于稅法與會(huì )計制度在確認收益、費用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的會(huì )計利潤（利潤總額，下同）與應稅所得之間的時(shí)間性差異。該差異在“納稅影響會(huì )計法”下核算確認，而在“應付稅款法”下不予確認。
根據時(shí)間性差異產(chǎn)生的原因和對未來(lái)所得稅的影響可分為：
1。應納稅時(shí)間性差異。當期會(huì )計利潤大于應稅所得，未來(lái)需要交納的稅款。
2。可抵減時(shí)間性差異。當期會(huì )計利潤小于應稅所得，未來(lái)可以獲得遞減的稅款。
在納稅影響會(huì )計法下，時(shí)間性差異通過(guò)“遞延稅款”科目核算。期末，如果“遞延稅款”科目為貸方余額，則列入資產(chǎn)負債表中的“遞延稅款貸項”項目；如果“遞延稅款”科目為借方余額，則列入資產(chǎn)負債表中的“遞延稅款借項”項目。
對于“遞延稅款借項”，說(shuō)明企業(yè)由于以前的時(shí)間性差異而產(chǎn)生的未來(lái)可以獲得抵減的所得稅；
對于“遞延稅款貸項”，說(shuō)明企業(yè)由于以前的時(shí)間性差異而產(chǎn)生的未來(lái)需要交納的所得稅。
8.什麼叫遞延稅款
會(huì )計制度與稅法對收益、費用、資產(chǎn)、負債等的確認時(shí)間和范圍的規定不同，導致稅前會(huì )計利潤與應納稅所得額之間的差異。
這些差異分為永久性差異和時(shí)間性差異。 具體如下： 永久性差異是指某一會(huì )計期間，由于會(huì )計制度和稅法在計算收益、費用或損失時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會(huì )計利潤與應納稅所得額之間的差異。
這種差異在本期發(fā)生，不會(huì )在以后各期轉回。永久性差異產(chǎn)生的應交所得稅應在當期確認所得稅費用。
在計算應稅所得額時(shí)，應將稅前會(huì )計利潤調整為應稅所得。 時(shí)間性差異是指稅法與會(huì )計制度在確定收益、費用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會(huì )計利潤與應納稅所得額的差異。
時(shí)間性差異發(fā)生于某一會(huì )計期間，單在以后一期或若干期內能夠轉回。時(shí)間性差異的基本特征是某項收益或費用和損失均可計入稅前會(huì )計利潤和應稅所的，但計入稅前會(huì )計利潤和應稅所的的時(shí)間不同。
對于永久性和時(shí)間性差異，所得稅會(huì )計可以采用兩種方法： 1.應付稅款法：是將本期稅前會(huì )計利潤與應稅所得之間產(chǎn)生的差異均在當期確認為所得稅費用。 也就是說(shuō)，本期發(fā)生的時(shí)間性差異不單獨核算，與本期發(fā)生的永久性差異同樣處理。
不管稅前會(huì )計利潤多少，在計算交納所得稅時(shí)均應按稅法規定對稅前會(huì )計利潤進(jìn)行調整，調整為應稅所得，再按應稅所的計算出本期應交的所得稅，作為本期所得稅費用，即本期所得稅費用等于本期應交所得稅。 2.納稅影響會(huì )計法：是指將本期由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的所得稅影響金額，遞延和分配到以后各期。
在這種方法下，確認時(shí)間性差異產(chǎn)生的所得稅影響金額，并將確認的時(shí)間性差異對所得稅的影響金額計入遞延稅款的借方或貸方，同時(shí)確認所得稅費用或抵減所得稅費用，但是對永久性差異的處理和應付稅款法相同。 在具體運用納稅影響會(huì )計法核算時(shí)，有兩種可供選擇的方法，即遞延法和債務(wù)法。
在所得稅稅率不變的情況下，無(wú)論是采用遞延法還是債務(wù)法，其結果相同；但在所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)的情況下，兩種方法的結果不同。 遞延法是將本期時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時(shí)轉回原已確認的時(shí)間性差異對本期所得稅的影響金額。
一定時(shí)期的所得稅費用包括：（1）本期應交所得稅；（2）本期發(fā)生或轉回的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項或借項。在遞延法下，資產(chǎn)負債表上發(fā)應的遞延稅款余額，不代表收款的權利或付款的義務(wù)，只能視其為一項借項或貸項。
債務(wù)法是將本期由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時(shí)轉回已確認的時(shí)間性差異的所得稅影響金額，在稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅時(shí)，需要調整遞延稅款的賬面余額。 一定時(shí)期的所得稅費用包括：（1）本期應交所得稅；（2）本期發(fā)生或轉回的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)；（3）由于稅率變更或開(kāi)征新稅，對以前各期確認的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額的調整數。
9.“遞延稅款” “個(gè)體所得稅”“堤圍稅”這一些稅款支出應該用什么會(huì )
企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)，
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用-遞延所得稅費用
發(fā)放工資獎金，計提個(gè)人所得稅
借：應付職工薪酬-工資
貸：應交稅費-應交個(gè)人所得稅
堤圍稅，應該屬于地方征收的稅費、基金
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：貸：應交稅費-應繳堤圍稅（自己加一個(gè)子目）
巧娃兒說(shuō)得對：遞延稅款現在分遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債分別反映
