審計數(shù)據(jù)技術方法(審計的技術方法有哪幾種)
1.審計的技術方法有哪幾種
《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》，將審計技術方法定義和規(guī)定為以下八個方面。
（一）檢查記錄或文件。
檢查記錄或文件是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查。
檢查記錄或文件包括注冊會計師對會計記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與復核。審閱是為了發(fā)現(xiàn)有無不正?，F(xiàn)象而批判性地閱讀書面資料的審計技術，其目的在于確認書面文件是否真實、合法；復核是確認各種書面文件之間鉤稽關系的審計技術，通過書面文件之間的對照檢查，確認雙方對交易或事項的記錄是否一致、計算是否正確。
（二）檢查有形資產(chǎn)。
檢查有形資產(chǎn)是指注冊會計師對資產(chǎn)實物進行審查。運用這種方法的目的在于確定被審計單位實物形態(tài)的資產(chǎn)是否真實存在并且與賬面數(shù)量相符，查明有無短缺、毀損及其他舞弊行為。它主要適用于存貨和現(xiàn)金的檢查，也適用于有價證券、應收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。監(jiān)盤是其常用的操作技術。
（三）觀察。
觀察是指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。注冊會計師按照審計具體目標的要求，前往被審計單位的工作現(xiàn)場，察看業(yè)務活動的方法、程序及實施情況，以掌握整個業(yè)務活動或執(zhí)行程序的實際情況，獲取審計證據(jù)。
（四）詢問。
詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程。
（五）函證。
函證是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。實施函證的目的是證實影響財務報表或相關披露認定的賬戶余額或其他信息，從外部獨立來源來獲取強有力的審計證據(jù)。
（六）重新計算。
重新計算是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對。注冊會計師往往需要對文件或記錄中的數(shù)字大量地實施重新計算，以驗證其是否正確，獲取必要的審計證據(jù)。
（七）重新執(zhí)行。
重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。實施重新執(zhí)行可以驗證被審計單位內(nèi)部控制的有效性，獲取內(nèi)部控制是否有效的審計證據(jù)。
（八）分析程序。
分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關系
2.審計技術方法有哪些
審計技術方法有 檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性程序。
具體內(nèi)容為：一、檢查 檢查是審計人員對審計記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與核對。（一） 會計記錄和書面文件的審閱 審計人員要對被審計單位的憑證、賬簿、報表以及其他的書面文件進行審閱。
通過審閱，找出問題和疑點，作為審計線索，據(jù)以進一步確定審計的重點和審計程序。具體來說包括以下幾方面：1、會計憑證的審閱。
會計憑證包括原始憑證和記賬憑證，其中以審閱原始憑證為重點。（1） 原始憑證的審閱。
審閱時主要應注意：① 原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否符合國家的方針、政策、法令、制度，其內(nèi)容是否合法、合理。② 原始憑證的格式是否規(guī)范，是否經(jīng)過統(tǒng)一的工商登記和稅務登記，開發(fā)憑證的單位名稱和地址是否注明，憑證的編號是否連續(xù)，有否單位的公章和經(jīng)手人的簽章。
③ 原始憑證的項目，包括抬頭人名稱、日期、數(shù)量、單價、金額等是否填寫齊全，數(shù)字計算是否正確，字跡有無涂改。（2） 記賬憑證的審閱。
審閱時應注意：① 記賬憑證上所注明的附件張數(shù)是否與所附原始憑證張數(shù)相符。記賬憑證的內(nèi)容是否與原始憑證相符。
② 記賬憑證的填制手續(xù)是否完備，有無制證人、復核人和主管人員的簽章。③ 記賬憑證上所編制的分錄，其應用的賬戶和賬戶對應關系是否正確。
2、賬簿的審閱。賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和各種輔助賬簿等。
其中以審閱明細賬和日記賬為重點?？傎~除具有與明細賬、日記賬核對的作用外，其本身一般發(fā)現(xiàn)不了問題。
因為總賬的登記依據(jù)，主要是各種記賬憑證匯總表，它所反映的是匯總數(shù)字，不容易發(fā)現(xiàn)問題。審閱賬簿時，應注意：（1）各種明細賬與總賬有關賬戶的記錄是否相符，有無重登和漏登情況。
（2）賬簿記錄是否符合記賬規(guī)則，有無涂改和刮擦等情況。賬簿登記錯誤，是否按規(guī)定的錯誤更正辦法進行更正。
（3）更換賬頁或啟用新賬簿時，特別應注意其承上啟下的數(shù)字是否一致。（4）根據(jù)摘要內(nèi)容，審閱賬簿所登記的經(jīng)濟業(yè)務是否正常，如有疑問應進一步核對憑證。
對于那些容易發(fā)生問題的賬戶，如暫付款、暫收款等，審閱時，應特別予以注意。3、報表的審閱。
審閱報表應以審閱資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表等為重點。審閱時應注意：（1）報表中應填寫的項目，是否填寫齊全，有無遺漏。
有關項目的對應關系是否正確。特別是審閱資產(chǎn)負債表，應注意資產(chǎn)總額與負債及所有者權益總額是否平衡，資產(chǎn)與負債各項目之間的對應關系是否正常等。
（2）報表的編制手續(xù)是否完備，有無編表人和審核人等的簽字蓋章。報表中的合計、總計等計算是否準確，應填列的數(shù)據(jù)有無漏填、漏列或偽造。
（3）報表的附注和說明也應予以審閱，因為附注是報表有關項目的補充說明，不可忽略。4、其他記錄的審閱。
其他記錄雖然不是會計資料的重要部分，但有時也可從中發(fā)現(xiàn)一些問題，供作審計線索。例如，產(chǎn)品出廠證、質(zhì)量檢驗記錄，以及合同、協(xié)議等。
（二） 會計記錄的核對 審計人員還要對賬證、賬賬、賬實和賬表之間進行相互核對。通過核對證實雙方記錄是否相符，賬實是否一致。
如果發(fā)現(xiàn)有不符情況，應進一步采用其他審計方法進行跟蹤審計。核對的內(nèi)容如下：1、賬表核對。
是指以報表項目與有關賬簿記錄進行核對，以查證報表指標的真實性和正確性。核對時，一般是以賬簿記錄核對報表項目。
但在采用逆查法的情況下，則相反，應以報表項目來核對賬簿記錄。核對賬表，主要是核對報表金額是否與總賬和明細賬有關賬戶的金額相符，以及不同報表之間的有關金額是否相符。
如果不符，則應用其他方法查找原因。2、賬賬核對。
是指以各種有關的賬簿記錄進行相互核對。如總賬與明細賬、日記賬之間的核對。
通過賬賬核對，查證雙方記錄是否一致。如不一致，則應進一步抽查憑證，進行憑證核對。
有些賬簿記錄的本身也應進行核對。如核對總賬各賬戶的借方余額合計與貸方余額合計是否相等。
如果不符，說明登賬有錯誤，應進一步核對賬證。3、賬證核對。
是指以明細賬和日記賬的記錄同記賬憑證相核對。通過核對，證明所有憑證是否都已記入有關賬簿，有關重記或漏記情況，以及賬簿記錄的內(nèi)容、金額等是否與其作為記賬依據(jù)的記賬憑證相一致。
一般說來，賬賬核對結果如屬正常，可以不再進行賬證核對。4、賬實核對。
是指以明細賬記錄與實物相核對，以查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符。如果不符，應以實存數(shù)為準，來調(diào)整賬面記錄。
核對時，可以由兩人配合進行，即由一人讀賬，另一人對賬。這樣，可以發(fā)現(xiàn)重登、漏登和差錯等情況。
對于已經(jīng)核對無誤的賬目，審計人員應在原記錄的右方作出一定的標記，以免以后重復核對。對于核對不符的賬目也應作成標記，以便今后原審計人員或其他接替人員進一步加以審查。
通過核對，找出差錯，并分析其產(chǎn)生的原因：是由于工作不小，無意造成的；還是有意地弄虛作假，進行違法活動。對于后者，審計人員還應進一步采用其他審計方法進行查證核實。
二、監(jiān)盤 監(jiān)盤是審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券等的盤點，并進行適當?shù)某椴椤Y產(chǎn)進行盤點是驗證賬實。
3.審計的技術方法有哪些
審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務收支進行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。
審計員的工作內(nèi)容：
1、審查企業(yè)各項財務制度的落實情況，協(xié)助審計主管擬訂審計計劃或方案 2、負責完成資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用、利潤等單項業(yè)務的審計工作
3、按照審計程序和審計方案，獲得充分的審計證據(jù)，支持審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，為企業(yè)運營提供增長服務 4、審查財務收支項目、費用開支與報銷等工作 5、審查發(fā)票、憑證、賬冊、報表的真實性以及其填制是否符合企業(yè)財務制度的要求
6、檢查、復核審計證據(jù)，做出單項審計評價意見
7、針對所有涉及的審計事項，編寫內(nèi)部審計報告，提出處理意見和建議
8、進行企業(yè)保密工作，按規(guī)定使用所獲取的財務資料 急速通關計劃 ACCA全球私播課 大學生雇主直通車計劃 周末面授班 寒暑假沖刺班 其他課程
4.審計技術的方法有哪兩類,例舉,
八種具體審計程序的含義和特點
含義
特點
審計證據(jù)主要證明的認定
1.檢查記錄或文件 指CPA對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查。
可提供可靠程度不同的審計證據(jù)，審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)。
存在（或發(fā)生）、完整性、權利和義務
2.檢查有形資產(chǎn) 指CPA對資產(chǎn)實物進行審查。 能為存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。 存在
3.觀察 指CPA察看相關人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。 觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點。 存在、計價和分攤
4.詢問
指CPA以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程。 詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性。 存在、權利和義務
5.*函證
指CPA為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方的對有關信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。 函證獲取的審計證據(jù)可靠性較高。
存在、完整性、權利和義務
6.重新計算
指CPA以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對。 通常包括計算銷售發(fā)票和存貨的總金額、加總日記賬和明細賬、檢查折舊費用和預付費用的計算、檢查應納稅額的計算等。 計價和分攤/準確性
7.重新執(zhí)行
指CPA以人工方式或使用計算機輔助審計技術，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。 CPA重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行比較就是一種重新執(zhí)行程序。 計價和分攤
8.*分析程序
指CPA通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息做出評價。 分析程序的使用需要存在有預期數(shù)據(jù)關系。 計價和分攤、截止、完整性
5.審計的一般方法有哪些
審計的一般方法，按照審計工作的順序和會計業(yè)務處理程序的關系，有順查法和逆查法之分。
（一）順查法。又叫正查法，它是按照會計業(yè)務處理程序進行分類審查的一種方法，即按照所有原始憑證的發(fā)生時間順序進行檢查，逐一核對。
（二）逆查法。又叫倒查法，它是按照會計業(yè)務處理的相反程序既在檢查過程中逆著記賬程序進行檢查的方法。
審計方法按照審查經(jīng)濟業(yè)務資料的規(guī)模大小和收集審計證據(jù)的范圍的大小不同，又有詳查法和抽樣法之分。（一）詳查法。
又稱詳細審計，是指被審計單位一定時期內(nèi)的全部會計資料（包括憑證、賬簿和報表）進行詳細的審核檢查，以判斷評價被審單位經(jīng)濟活動的合法性、真實性和效益性的一種審計方法。（二）抽樣法。
又稱抽樣審計，是指從被審計單位一定時期內(nèi)的會計資料（包括憑證、賬簿和報表）按照一定的方法抽出其中的一部分進行審查，借以推斷總體有無錯誤和舞弊的一種方法，進而判斷評價被審單位經(jīng)濟活動的合法性、真實性的效益性的一種審計方法。
6.大數(shù)據(jù)背景下的審計分析方法有哪些
一、“大數(shù)據(jù)”時代的數(shù)據(jù)挖掘的應用與方法數(shù)據(jù)挖掘是在沒有明確假設的前提下去挖掘信息、發(fā)現(xiàn)知識。
所以它所得到的信息應具有未知，有效和實用三個特征。因此數(shù)據(jù)挖掘技術從一開始就是面向應用的，目前數(shù)據(jù)挖掘技術在企業(yè)市場營銷中得到了比較普遍的應用。
它包括：數(shù)據(jù)庫營銷、客戶群體劃分、背景分析、交叉銷售等市場分析行為，以及客戶流失性分析、客戶信用記分、欺詐發(fā)現(xiàn)等。審計部門的數(shù)據(jù)挖掘以往偏重于對大金額數(shù)據(jù)的分析，來確實是否存在問題，以及問題在數(shù)據(jù)中的表現(xiàn)，而隨著績效審計的興起，審計部門也需要通過數(shù)據(jù)來對被審計單位的各類行為做出審計評價，這些也都需要數(shù)據(jù)的支撐。
數(shù)據(jù)挖掘的方法有很多，它們分別從不同的角度對數(shù)據(jù)進行挖掘。其中絕大部分都可以用于審計工作中。
1. 數(shù)據(jù)概化。數(shù)據(jù)庫中通常存放著大量的細節(jié)數(shù)據(jù)， 通過數(shù)據(jù)概化可將大量與任務相關的數(shù)據(jù)集從較低的概念層抽象到較高的概念層。
數(shù)據(jù)概化可應用于審計數(shù)據(jù)分析中的描述式挖掘， 審計人員可從不同的粒度和不同的角度描述數(shù)據(jù)集， 從而了解某類數(shù)據(jù)的概貌。大量研究證實， 與正常的財務報告相比， 虛假財務報告常具有某種結構上的特征。
審計人員可以采用概念描述技術對存儲在被審計數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)實施數(shù)據(jù)挖掘， 通過使用屬性概化、屬性相關分析等數(shù)據(jù)概化技術將詳細的財務數(shù)據(jù)在較高層次上表達出來， 以得到財務報告的一般屬性特征描述， 從而為審計人員判斷虛假財務報告提供依據(jù)。2.統(tǒng)計分析。
它是基于模型的方法， 包括回歸分析、因子分析和判別分析等， 用此方法可對數(shù)據(jù)進行分類和預測。通過分類挖掘對被審計數(shù)據(jù)庫中的各類數(shù)據(jù)挖掘出其數(shù)據(jù)的描述或模型， 或者審計人員通過建立的統(tǒng)計模型對被審計單位的大量財務或業(yè)務歷史數(shù)據(jù)進行預測分析， 根據(jù)分析的預測值和審計值進行比較， 都能幫助審計人員從中發(fā)現(xiàn)審計疑點， 從而將其列為審計重點。
3. 聚類分析。聚類分析是把一組個體按照相似性歸成若干類別， 目的是使得同一類別的個體之間的距離盡可能地小， 而不同類別的個體間的距離盡可能地大， 該方法可為不同的信息用戶提供不同類別的信息集。
如審計人員可運用該方法識別密集和稀疏的區(qū)域， 從而發(fā)現(xiàn)被審計數(shù)據(jù)的分布模式， 以及數(shù)據(jù)屬性間的關系， 以進一步確定重點審計領域。企業(yè)的財務報表數(shù)據(jù)會隨著企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的變化而變化， 一般來說， 真實的財務報表中主要項目的數(shù)據(jù)變動具有一定的規(guī)律性， 如果其變動表現(xiàn)異常， 表明數(shù)據(jù)中的異常點可能隱藏了重要的信息， 反映了被審計報表項目數(shù)據(jù)可能存在虛假成分。
4. 關聯(lián)分析。它通過利用關聯(lián)規(guī)則可以從操作數(shù)據(jù)庫的所有細節(jié)或事務中抽取頻繁出現(xiàn)的模式， 其目的是挖掘隱藏在數(shù)據(jù)間的相互關系。
利用關聯(lián)分析， 審計人員可通過對被審計數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)利用關聯(lián)規(guī)則進行挖掘分析， 找出被審計數(shù)據(jù)庫中不同數(shù)據(jù)項之間的聯(lián)系， 從而發(fā)現(xiàn)存在異常聯(lián)系的數(shù)據(jù)項， 在此基礎上通過進一步分析， 發(fā)現(xiàn)審計疑點。 二、應對“大數(shù)據(jù)”時代，審計分析應做出的調(diào)整從以上分析過程中，我們不難看出“大數(shù)據(jù)”時代的數(shù)據(jù)存貯、處理、分析以及挖掘的各個方面雖然與傳統(tǒng)方式相比，在技術層面上有了較大的改變，但是在基本的原理方面并沒有顯著的改變，原有的審計分析模式?jīng)]有必要因為“大數(shù)據(jù)”時代的來臨而急于做出相應的改變。
然而“大數(shù)據(jù)”時代在給審計分析帶來機遇的同時，還是給我們帶給了相當大的沖擊，對此我們有必要引起相當?shù)闹匾?，并在日后的信息化建設過程做出相應的調(diào)整。1、數(shù)據(jù)的存貯與處理。
大數(shù)據(jù)分析應用需求正在影響著數(shù)據(jù)存儲基礎設施的發(fā)展。隨著結構化數(shù)據(jù)和非結構化數(shù)據(jù)量的持續(xù)增長，以及分析數(shù)據(jù)來源的多樣化，此前存儲系統(tǒng)的設計已經(jīng)無法滿足大數(shù)據(jù)應用的需要。
基于塊和文件的存儲系統(tǒng)的架構設計需要進行調(diào)整以適應這些新的要求。審計部門在選擇相應的存貯系統(tǒng)的時候，要對非結構化數(shù)據(jù)有足夠的重視，做好采集的相關準備。
同時隨著采集數(shù)據(jù)的單位和年份越來越多，數(shù)據(jù)量必然是會有大規(guī)模的增長。即使是海量數(shù)據(jù)存儲系統(tǒng)也一定要有相應等級的擴展能力。
存儲系統(tǒng)的擴展一定要簡便，可以通過增加模塊或磁盤柜來增加容量，甚至不需要停機。同時，為了提高數(shù)據(jù)的處理能力，解決I/O的瓶頸問題，可以考慮各種模式的固態(tài)存儲設備，小到簡單的在服務器內(nèi)部做高速緩存，大到全固態(tài)介質(zhì)可擴展存儲系統(tǒng)通過高性能閃存存儲都是可以考慮使用的設備。
2、非結構化的數(shù)據(jù)處理。非結構化數(shù)據(jù)的多元化給數(shù)據(jù)分析帶來新的挑戰(zhàn)，我們需要一套工具系統(tǒng)的去分析，提煉數(shù)據(jù)。
語義引擎需要設計到有足夠的人工智能以足以從數(shù)據(jù)中主動地提取信息。3、可視化的分析。
數(shù)據(jù)分析的使用者有數(shù)據(jù)分析專家，同時還有普通用戶，但是他們二者對于數(shù)據(jù)分析最基本的要求就是可視化分析，因為可視化分析能夠直觀的呈現(xiàn)大數(shù)據(jù)特點，同時能夠非常容易被讀者所接受，就如同看圖說話一樣簡單明了?！耙粋€平臺、兩個中心”建設，是審計署目前信息化建設的重要內(nèi)容。
通過數(shù)據(jù)中心的建設，可以在相當程度上解決數(shù)據(jù)存。
7.審計方法有哪些
審計方法（Audit method） 是指審計人員為了行使審計職能、完成審計任務、達到審計目標所采取的方式、手段和技術的總稱。審計方法貫穿于整個審計工作過程，而不只存于某一審計階段或某幾個環(huán)節(jié)。審計工作從制定審計計劃開始，直至出具審計意見書、依法做出審計決定和最終建立審計檔案，都有運用審計方法的問題。
按照搜集證據(jù)時所使用的方法，審計程序（即審計方法）可以分為：
（一）檢查
檢查是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查，或對資產(chǎn)實物進行審查。
檢查記錄或文件的目的是對財務報表所包含或應包含的信息進行驗證。
1、檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計證據(jù)，審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)。
2、在檢查內(nèi)部記錄或文件時，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性。將檢查用作控制測試的一個例子，是檢查記錄以獲取關于授權的審計證據(jù)。
3、某些文件是表明一項資產(chǎn)存在的直接審計證據(jù)，如構成金融工具的股票或債券，但檢查此類文件并不一定能提供有關所有權或計價的審計證據(jù)。
4、檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。
（二）觀察
1、觀察是指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或實施的程序。例如，對客戶執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進行觀察。
2、觀察可以提供執(zhí)行有關過程或程序的審計證據(jù)，但觀察所提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會使觀察提供的審計證據(jù)受到限制。
注意：一般觀察程序是針對內(nèi)部控制執(zhí)行的情況。主要用于對內(nèi)部控制的了解和控制測試中。
（三）詢問
1、詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程。
2、知情人員對詢問的答復可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)，也可能提供與注冊會計師已獲取的其他信息存在重大差異的信息。
3、在詢問管理層意圖時，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的。在這種情況下，（1）了解管理層過去所聲稱意圖的實現(xiàn)情況、（2）選擇某項特別措施時聲稱的原因以及（3）實施某項具體措施的能力，可以為佐證通過詢問獲取的證據(jù)提供相關信息。
針對某些事項，注冊會計師可能認為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答復。
（四）函證
1、函證，是指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復以作為審計證據(jù)的過程，書面答復可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。
2、當針對的是與特定賬戶余額及其項目相關的認定時，函證常常是相關的程序。但是，函證不必僅僅局限于賬戶余額。例如，注冊會計師可能要求對被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進行函證。注冊會計師可能在詢證函中詢問協(xié)議是否作過修改，如果作過修改，要求被詢證者提供相關的詳細信息。
3、函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計證據(jù)，如不存在可能影響被審計單位收入確認的“背后協(xié)議”。
（五）重新計算
重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對。重新計算可通過手工方式或電子方式進行。
（六）重新執(zhí)行
重新執(zhí)行是指注冊會計師獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。
提示：重新執(zhí)行只能用于控制測試。
（七）分析程序
分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關系。
8.大數(shù)據(jù)背景下的審計分析方法有哪些
一、“大數(shù)據(jù)”時代的數(shù)據(jù)挖掘的應用與方法數(shù)據(jù)挖掘是在沒有明確假設的前提下去挖掘信息、發(fā)現(xiàn)知識。
所以它所得到的信息應具有未知，有效和實用三個特征。因此數(shù)據(jù)挖掘技術從一開始就是面向應用的，目前數(shù)據(jù)挖掘技術在企業(yè)市場營銷中得到了比較普遍的應用。
它包括：數(shù)據(jù)庫營銷、客戶群體劃分、背景分析、交叉銷售等市場分析行為，以及客戶流失性分析、客戶信用記分、欺詐發(fā)現(xiàn)等。審計部門的數(shù)據(jù)挖掘以往偏重于對大金額數(shù)據(jù)的分析，來確實是否存在問題，以及問題在數(shù)據(jù)中的表現(xiàn)，而隨著績效審計的興起，審計部門也需要通過數(shù)據(jù)來對被審計單位的各類行為做出審計評價，這些也都需要數(shù)據(jù)的支撐。
數(shù)據(jù)挖掘的方法有很多，它們分別從不同的角度對數(shù)據(jù)進行挖掘。其中絕大部分都可以用于審計工作中。
1. 數(shù)據(jù)概化。數(shù)據(jù)庫中通常存放著大量的細節(jié)數(shù)據(jù)， 通過數(shù)據(jù)概化可將大量與任務相關的數(shù)據(jù)集從較低的概念層抽象到較高的概念層。
數(shù)據(jù)概化可應用于審計數(shù)據(jù)分析中的描述式挖掘， 審計人員可從不同的粒度和不同的角度描述數(shù)據(jù)集， 從而了解某類數(shù)據(jù)的概貌。大量研究證實， 與正常的財務報告相比， 虛假財務報告常具有某種結構上的特征。
審計人員可以采用概念描述技術對存儲在被審計數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)實施數(shù)據(jù)挖掘， 通過使用屬性概化、屬性相關分析等數(shù)據(jù)概化技術將詳細的財務數(shù)據(jù)在較高層次上表達出來， 以得到財務報告的一般屬性特征描述， 從而為審計人員判斷虛假財務報告提供依據(jù)。2.統(tǒng)計分析。
它是基于模型的方法， 包括回歸分析、因子分析和判別分析等， 用此方法可對數(shù)據(jù)進行分類和預測。通過分類挖掘對被審計數(shù)據(jù)庫中的各類數(shù)據(jù)挖掘出其數(shù)據(jù)的描述或模型， 或者審計人員通過建立的統(tǒng)計模型對被審計單位的大量財務或業(yè)務歷史數(shù)據(jù)進行預測分析， 根據(jù)分析的預測值和審計值進行比較， 都能幫助審計人員從中發(fā)現(xiàn)審計疑點， 從而將其列為審計重點。
3. 聚類分析。聚類分析是把一組個體按照相似性歸成若干類別， 目的是使得同一類別的個體之間的距離盡可能地小， 而不同類別的個體間的距離盡可能地大， 該方法可為不同的信息用戶提供不同類別的信息集。
如審計人員可運用該方法識別密集和稀疏的區(qū)域， 從而發(fā)現(xiàn)被審計數(shù)據(jù)的分布模式， 以及數(shù)據(jù)屬性間的關系， 以進一步確定重點審計領域。企業(yè)的財務報表數(shù)據(jù)會隨著企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的變化而變化， 一般來說， 真實的財務報表中主要項目的數(shù)據(jù)變動具有一定的規(guī)律性， 如果其變動表現(xiàn)異常， 表明數(shù)據(jù)中的異常點可能隱藏了重要的信息， 反映了被審計報表項目數(shù)據(jù)可能存在虛假成分。
4. 關聯(lián)分析。它通過利用關聯(lián)規(guī)則可以從操作數(shù)據(jù)庫的所有細節(jié)或事務中抽取頻繁出現(xiàn)的模式， 其目的是挖掘隱藏在數(shù)據(jù)間的相互關系。
利用關聯(lián)分析， 審計人員可通過對被審計數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)利用關聯(lián)規(guī)則進行挖掘分析， 找出被審計數(shù)據(jù)庫中不同數(shù)據(jù)項之間的聯(lián)系， 從而發(fā)現(xiàn)存在異常聯(lián)系的數(shù)據(jù)項， 在此基礎上通過進一步分析， 發(fā)現(xiàn)審計疑點。 二、應對“大數(shù)據(jù)”時代，審計分析應做出的調(diào)整從以上分析過程中，我們不難看出“大數(shù)據(jù)”時代的數(shù)據(jù)存貯、處理、分析以及挖掘的各個方面雖然與傳統(tǒng)方式相比，在技術層面上有了較大的改變，但是在基本的原理方面并沒有顯著的改變，原有的審計分析模式?jīng)]有必要因為“大數(shù)據(jù)”時代的來臨而急于做出相應的改變。
然而“大數(shù)據(jù)”時代在給審計分析帶來機遇的同時，還是給我們帶給了相當大的沖擊，對此我們有必要引起相當?shù)闹匾?，并在日后的信息化建設過程做出相應的調(diào)整。1、數(shù)據(jù)的存貯與處理。
大數(shù)據(jù)分析應用需求正在影響著數(shù)據(jù)存儲基礎設施的發(fā)展。隨著結構化數(shù)據(jù)和非結構化數(shù)據(jù)量的持續(xù)增長，以及分析數(shù)據(jù)來源的多樣化，此前存儲系統(tǒng)的設計已經(jīng)無法滿足大數(shù)據(jù)應用的需要。
基于塊和文件的存儲系統(tǒng)的架構設計需要進行調(diào)整以適應這些新的要求。審計部門在選擇相應的存貯系統(tǒng)的時候，要對非結構化數(shù)據(jù)有足夠的重視，做好采集的相關準備。
同時隨著采集數(shù)據(jù)的單位和年份越來越多，數(shù)據(jù)量必然是會有大規(guī)模的增長。即使是海量數(shù)據(jù)存儲系統(tǒng)也一定要有相應等級的擴展能力。
存儲系統(tǒng)的擴展一定要簡便，可以通過增加模塊或磁盤柜來增加容量，甚至不需要停機。同時，為了提高數(shù)據(jù)的處理能力，解決I/O的瓶頸問題，可以考慮各種模式的固態(tài)存儲設備，小到簡單的在服務器內(nèi)部做高速緩存，大到全固態(tài)介質(zhì)可擴展存儲系統(tǒng)通過高性能閃存存儲都是可以考慮使用的設備。
2、非結構化的數(shù)據(jù)處理。非結構化數(shù)據(jù)的多元化給數(shù)據(jù)分析帶來新的挑戰(zhàn)，我們需要一套工具系統(tǒng)的去分析，提煉數(shù)據(jù)。
語義引擎需要設計到有足夠的人工智能以足以從數(shù)據(jù)中主動地提取信息。3、可視化的分析。
數(shù)據(jù)分析的使用者有數(shù)據(jù)分析專家，同時還有普通用戶，但是他們二者對于數(shù)據(jù)分析最基本的要求就是可視化分析，因為可視化分析能夠直觀的呈現(xiàn)大數(shù)據(jù)特點，同時能夠非常容易被讀者所接受，就如同看圖說話一樣簡單明了?！耙粋€平臺、兩個中心”建設，是審計署目前信息化建設的重要內(nèi)容。
通過數(shù)據(jù)中心的建設，可以在相當程度上解決數(shù)據(jù)存。
