施工班組進(jìn)度獎(工程進(jìn)度款)
1.工程進(jìn)度款
1、08年11月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本如何確認？ 如果按照建造合同準則，08年11月因沒(méi)確認收入，因此主營(yíng)業(yè)務(wù)成本也不確認，你的會(huì )計處理，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200,000 ，貸：工程施工——毛利 200,000 也不正確。
2、08年12月會(huì )計處理： 借：工程施工-合同成本 40萬(wàn) 貸：原材料 應付職工薪酬 累計折舊 等 借：應收賬款 96萬(wàn) 貸：工程結算 96萬(wàn) 如果08年會(huì )計確認收入是96萬(wàn)，成本是60萬(wàn)元則： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60萬(wàn) 工程施工—合同毛利 36萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 96萬(wàn) 09年1月會(huì )計處理： 借：工程施工-合同成本 40萬(wàn) 貸：原材料 應付職工薪酬 累計折舊 等 借：應收賬款 120萬(wàn) 貸：工程結算 120萬(wàn) 09年1月已收到12月款，扣除3。 3%稅后為38。
68萬(wàn)，實(shí)際到帳90%，為34。812萬(wàn)，還有10%等工程全部完工才給的會(huì )計處理 借：銀行存款 34。
812萬(wàn) 其他應收款—保正金 3。868萬(wàn) 營(yíng)業(yè)稅金及附加 1。
32萬(wàn) 貸：應收賬款 40萬(wàn) 應交稅費—應交營(yíng)業(yè)稅 等 1。32萬(wàn) 工程竣工時(shí)的會(huì )計處理 借：工程結算 貸：工程施工 。
2.施工企業(yè)按進(jìn)度收取的工程進(jìn)度款怎么做賬?
借：銀行存款 貸：應收賬款 其實(shí)，施工企業(yè)會(huì )計很簡(jiǎn)單的。
平時(shí)發(fā)生成本時(shí)： 借：工程施工-合同成本-人工費 -材料費 -機械費 -分包成本 -其他直接費：水電費，材料二次搬運費，臨設費等 -間接費用-辦公費/差旅費/職工薪酬/業(yè)務(wù)招待費等 貸：銀行存款 庫存現金 應付賬款 原材料 應付職工薪酬等等 月末將間接費費用分配至工程施工-合同成本-間接費用： 借：工程施工-合同成本-間接費用 貸：工程施工-間接費用-結轉 月末按建造合同，根據完工百分比確認當月收入成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 工程施工-合同毛利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 過(guò)程當中與甲方辦理簽量時(shí)： 借：應收賬款 貸：工程結算 收到工程款時(shí)： 借：銀行存款 貸：應收賬款 付款時(shí)： 借：應付賬款-工程款/材料款 貸：銀行存款 工程完工時(shí)，工程施工與工程結算對沖： 借：工程結算 貸：工程施工-合同成本 -合同毛利 主要的會(huì )計處理就是這些。
3.施工隊會(huì )計科目
（一）工程施工 相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。
主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級明細科目。
1、工程施工——合同成本 核算工程合同成本，在合同成本下，設置以下明細科目： （1）人工費（項目/部門(mén)核算） （2）材料費（項目/部門(mén)核算） （3）機械使用費（項目/部門(mén)核算） （4）其他直接費（項目/部門(mén)核算） （5）分包成本（項目/部門(mén)核算） （6）間接費用 間接費用下設下列明細科目： 管理人員工資（項目/部門(mén)核算） 職工福利費（項目/部門(mén)核算） 固定資產(chǎn)使用費（項目/部門(mén)核算） 低值易耗品攤銷(xiāo)（項目/部門(mén)核算） 辦公費（項目/部門(mén)核算） 差旅費（項目/部門(mén)核算） 財產(chǎn)保險費（項目/部門(mén)核算） 工程保修費（項目/部門(mén)核算） 排污費（項目/部門(mén)核算） 勞動(dòng)保護費（項目/部門(mén)核算） 檢驗試驗費（項目/部門(mén)核算） 外單位管理費（項目/部門(mén)核算） 材料整理及零星運費（項目/部門(mén)核算） 材料物資盤(pán)虧及毀損（項目/部門(mén)核算） 取暖費（項目/部門(mén)核算） 其他費用（項目/部門(mén)核算） 2、工程施工——毛利 核算工程毛利，具體的設置根據企業(yè)需要選擇，不一定非要設置這些會(huì )計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。
（二）機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門(mén)為各項目提供設備發(fā)生的費用及內部結算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。
有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個(gè)臺班的耗用成本。 通常情況下，應當設置以下明細科目： 工資及附加（部門(mén)/設備核算） 燃料及動(dòng)力（部門(mén)/設備核算） 折舊費（部門(mén)/設備核算） 配件及修理費（部門(mén)/設備核算） 間接費用（部門(mén)/設備核算） （三）應收賬款 1、應收工程款（往來(lái)單位核算）核算根據工程進(jìn)度報表或者結算的應收賬款 2、應收銷(xiāo)貨款（往來(lái)單位核算）核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷(xiāo)售貨款 3、應收質(zhì)保金（往來(lái)單位核算）根據合同及結算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設置有到期日。
（四）應付賬款 1、應付購貨款（往來(lái)單位核算）核算應付購貨款、設備款等。 2、應付分包款（往來(lái)單位核算）核算應付分包工程款 3、暫估應付款（往來(lái)單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。
4、應付質(zhì)保金（往來(lái)單位核算）核算應付分包單位的質(zhì)保金，最好設置有到期日。 （五）工程結算（往來(lái)單位/項目核算） 核算根據業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結算的款項。
（六）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可） 1、目標成本 目標成本下設置以下明細科目： （1）人工費（項目/部門(mén)核算） （2）材料費（項目/部門(mén)核算） （3）機械使用費（項目/部門(mén)核算） （4）其他直接費（項目/部門(mén)核算） （5）間接費用（項目/部門(mén)核算） 2、稅金（項目/部門(mén)核算） 3、勞動(dòng)保護費（項目/部門(mén)核算） 4、公司管理費（項目/部門(mén)核算） 5、公司利潤（項目/部門(mén)核算） 其他會(huì )計科目的設置基本與其他行業(yè)的科目設置相差不大。
4.工程施工分項承包會(huì )計科目
1002 銀行存款 核算存入銀行的各種款項的收支結算業(yè)務(wù)，按照開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機構、存款種類(lèi)等，分別設置“銀行存款日記賬”。
1122 應收賬款 按照發(fā)包單位（或建設單位、業(yè)主）及債務(wù)人進(jìn)行明細核算。核算應收和實(shí)際已收的進(jìn)度款，預收的備料款也在本科目核算。
已向客戶(hù)開(kāi)出工程價(jià)款結算帳單應收的工程進(jìn)度款記入本科目的借方，預收的備料款和實(shí)際收到的工程進(jìn)度款記入本科目的貸方。 1123 預付賬款 按照分包單位及供應單位等進(jìn)行明細核算。
主要核算按照材料供應合同預付給材料商的定金，進(jìn)度款以及先付款后收貨的采購業(yè)務(wù)。 1221 其他應收款 按照單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細核算。
核算除應收票據、應收賬款、預付賬款、內部往來(lái)等應收款項以外的其他各種應收、暫付款項，如：支付的各項押金，施工班組借支的人工費等。下設備用金科目，核算企業(yè)撥付給項目部工作人員備作差旅費、零星采購或零星開(kāi)支等使用的款項。
如：支付的各項押金，施工班組借支的人工費等。 1225 內部往來(lái) 1、按照內部核算單位（分公司、項目管理部等）進(jìn)行明細核算。
核算項目部與總部財務(wù)部之間，由于工程價(jià)款結算，材料銷(xiāo)售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生和各種應收、應付、暫收、暫付往來(lái)款項。2、借方登記預交公司的利潤，貸方登記季末（年）末應上交公司的利潤，期末貸方余額反映欠交公司的利潤。
1403 原材料 按照工程項目及材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類(lèi)別、品種和規格等進(jìn)行明細核算。 2202 應付賬款 按照工程項目，分別不同的債權人（如供應單位、分包單位等）進(jìn)行明細核算。
因采購工程所需材料或設備等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應支付給供貨單位的材料或設備價(jià)款、材料質(zhì)保金等。 2211 應付職工薪酬 按照施工班組進(jìn)行明細核算，核算企業(yè)根據有關(guān)規定應付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補貼等，借方登記實(shí)際發(fā)放的工資，貸方登記應發(fā)的工資，期末貸方余額反映應發(fā)未發(fā)的工資。
2221 應交稅費 按照應交稅費的稅種進(jìn)行明細核算，如營(yíng)業(yè)稅、教育費附加等。企業(yè)不需要預計應交數所交納的稅金，如印花稅等，不在本科目核算。
2241 其他應付款 按照工程項目，分別其他應付款的項目和對方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細核算。核算企業(yè)除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應交稅金、應付利潤、內部往來(lái)和其他應交款以外的其他各種應付、暫收單位或個(gè)人的款項。
如：收到的押金，施工班組保修款等。 4103 本年利潤 核算工程項目或建造合同期末結轉收入成本后確認的本年利潤。
期末應將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等損益類(lèi)帳戶(hù)余額轉入本科目。 5401 工程施工 可按建造合同或工程項目類(lèi)別進(jìn)行明細核算。
下設“人工費”“材料費”“機械使用費”“其他直接費”等成本項目進(jìn)行核算 5402 工程結算 可按建造合同進(jìn)行明細核算。核算根據合同完工進(jìn)度已向客戶(hù)開(kāi)出工程價(jià)款結算帳單辦理結算的價(jià)款。
本科目是"工程施工"科目的備抵科目，已向客戶(hù)開(kāi)出工程價(jià)款結算帳單辦理結算的款項記入本科目的貸方，合同完成后，本科目與"工程施工"科目對沖后結平 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)（工程結算收入）進(jìn)行明細核算。核算當期確認的合同收入。
當期確認的合同收入記入本科目的貸方，期末，將本科目的余額全部轉入"本年利潤"科目，結轉后，本科目應無(wú)余額。 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細核算。
核算當期確認的合同費用。當期確認的合同費用記入本科目的借方，期末，將本科目的余額全部轉入"本年利潤"科目，結轉后，本科目應無(wú)余額。
6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加 核算按合同收入計提的營(yíng)業(yè)稅、教育費附加等。
5.建筑工地常用的會(huì )計科目、建賬要用那些科目
工程施工、應收賬款、工程結算、施工機械使用費、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
1、工程施工
工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會(huì )計核算專(zhuān)用科目，是根據建設工程設計文件的要求，對建設工程進(jìn)行新建、擴建、改建的活動(dòng)。工程施工下設人工費、材料費、機械費、其他直接費等四個(gè)明細。
2、應收賬款（Receivables）
應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應向購買(mǎi)單位收取的款項，包括應由購買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買(mǎi)方墊付的各種運雜費等。
3、工程結算
工程建設周期長(cháng)，耗用資金數大，為使建筑安裝企業(yè)在施工中耗用的資金及時(shí)得到補償，需要對工程價(jià)款進(jìn)行中間結算（進(jìn)度款結算）、年終結算，全部工程竣工驗收后應進(jìn)行竣工結算。 在會(huì )計科目設置中，工程結算，為建造承包商專(zhuān)用的會(huì )計科目。 工程結算是工程項目承包中的一項十分重要的工作。
4、應付工資
應付工資是指應支付給職工的工資總額。企業(yè)職工為企業(yè)提供了勞務(wù)，根據按勞取酬的原則，將應付給職工的工資記人產(chǎn)品成本和有關(guān)費用賬戶(hù)，從而形成了企業(yè)對職工的負債。
5、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷(xiāo)售商品、已提供勞務(wù)的成本轉入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-工程施工
搜狗百科-工程結算
搜狗百科-應收賬款
搜狗百科-應付工資
搜狗百科-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
