集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)(內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷分錄方法是什么?)

1.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷分錄方法是什么?

一、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目本身的抵銷 在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要進(jìn)行抵銷處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包括：（1）應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款；（2）應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)；（3）預(yù)付賬款與預(yù)收賬款；（4）持有至到期投資（假定該項(xiàng)債券投資，持有方劃歸為持有至到期投資，也可能作為交易性金融資產(chǎn)等，原理相同）與應(yīng)付債券；（5）應(yīng)收股利與應(yīng)付股利；（6）其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。

抵銷分錄為： 借：債務(wù)類項(xiàng)目 貸：債權(quán)類項(xiàng)目 二、內(nèi)部投資收益（利息收入）和利息費(fèi)用的抵銷 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部母公司與子公司、子公司相互之間可能發(fā)生持有對(duì)方債券等內(nèi)部交易。編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)在抵銷內(nèi)部發(fā)行的應(yīng)付債券和持有至到期投資等內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的同時(shí)，將內(nèi)部應(yīng)付債券和持有至到期投資相關(guān)的利息費(fèi)用與投資收益（利息收入）相互抵銷。

應(yīng)編制的抵銷分錄為： 借：投資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程等） 在某些情況下，債券投資企業(yè)持有的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)的債券并不是從發(fā)行債券的企業(yè)直接購(gòu)進(jìn)，而是在證券市場(chǎng)上從第三方手中購(gòu)進(jìn)的。在這種情況下，持有至到期投資中的債券投資與發(fā)行債券企業(yè)的應(yīng)付債券抵銷時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入合并利潤(rùn)表的投資收益或財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目。

即此種情況下： （1）當(dāng)應(yīng)付債券的攤余成本大于持有至到期投資的攤余成本時(shí)（內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷分錄） 借：應(yīng)付債券（個(gè)別報(bào)表的攤余成本） 貸：持有至到期投資（個(gè)別報(bào)表的攤余成本） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額倒擠） （2）當(dāng)應(yīng)付債券的攤余成本小于持有至到期投資的攤余成本時(shí) 借：應(yīng)付債券（個(gè)別報(bào)表的攤余成本） 投資收益（差額倒擠） 貸：持有至到期投資（個(gè)別報(bào)表的攤余成本） 三、內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷 在應(yīng)收賬款采用備抵法核算其壞賬損失的情況下，某一會(huì)計(jì)期間壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額是以當(dāng)期應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)計(jì)提的。 在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，隨著內(nèi)部應(yīng)收賬款的抵銷，與此相聯(lián)系也需將內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷。

其抵銷程序如下： 首先抵銷壞賬準(zhǔn)備的期初數(shù)，抵銷分錄為： 借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 貸：未分配利潤(rùn)——年初 然后將本期計(jì)提（或沖回）的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額抵銷，抵銷分錄與計(jì)提（或沖回）分錄借貸方向相反。 即：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 或：借：資產(chǎn)減值損失 貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 具體做法是： 先抵期初數(shù)，然后抵銷期初數(shù)與期末數(shù)的差額。

四、內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并抵銷處理（內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷分錄） 首先抵銷期初壞賬準(zhǔn)備對(duì)遞延所得稅的影響 借：未分配利潤(rùn)——年初（期初壞賬準(zhǔn)備余額*所得稅稅率） 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 然后確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)期初期末余額的差額，遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末壞賬準(zhǔn)備余額*所得稅稅率 若壞賬準(zhǔn)備期末余額大于期初余額 借：所得稅費(fèi)用（壞賬準(zhǔn)備增加額*所得稅稅率） 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 若壞賬準(zhǔn)備期末余額小于期初余額 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用（壞賬準(zhǔn)備減少額*所得稅稅率）。

2.債權(quán)債務(wù)科目核算內(nèi)容有哪些?

為了核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)，需設(shè)置“應(yīng)收帳款”、“預(yù)收帳款”、“應(yīng)付帳款”、“預(yù)付帳款”和“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅金”、“短期借款”、“內(nèi)部往來(lái)”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“長(zhǎng)期借款”及“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”等科目。

為方便日后查帳，對(duì)于同一筆債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)的金額不要在“應(yīng)收帳款”和“預(yù)收帳款”、“預(yù)付帳款”和“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”兩邊掛帳，應(yīng)把發(fā)生的業(yè)務(wù)金額放在同一個(gè)債權(quán)債務(wù)科目的同一單位名稱下，期末根據(jù)余額方向再進(jìn)行調(diào)整。 下面分別敘述以上科目的核算方法。

⑴應(yīng)收帳款 本科目主要核算與業(yè)主辦理工程結(jié)算，應(yīng)向業(yè)主收取的驗(yàn)工計(jì)價(jià)款。本科目下設(shè)二個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，即應(yīng)收工程款和應(yīng)收質(zhì)量保證金，二級(jí)科目下按業(yè)主名稱設(shè)三級(jí)明細(xì)科目。

①與業(yè)主辦理驗(yàn)工計(jì)價(jià)，結(jié)算單中業(yè)主扣質(zhì)量保證金、甲供料款、預(yù)付款及代扣稅金及附加、借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收工程款-xx業(yè)主 -應(yīng)收質(zhì)量保證金-xx業(yè)主 貸：工程結(jié)算 ⑵預(yù)收帳款 本科目主要核算預(yù)收業(yè)主工程款、備料款等，本科目下設(shè)二個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，即預(yù)收工程款和預(yù)收備料款，二級(jí)科目下按業(yè)主名稱設(shè)三級(jí)明細(xì)科目。 ①按合同規(guī)定向業(yè)主預(yù)收工程款、備料款 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款-預(yù)收工程款-xx業(yè)主 -預(yù)收備料款-xx業(yè)主 ⑶預(yù)付帳款 本科目主要核算預(yù)付供貨單位材料款、協(xié)力隊(duì)伍分包工程款和對(duì)外租入機(jī)械設(shè)備租賃費(fèi)。

下設(shè)三個(gè)二級(jí)明細(xì)科目即預(yù)付購(gòu)貨款、預(yù)付工程款和其他，二級(jí)明細(xì)科目下按單位名稱設(shè)三級(jí)明細(xì)科目。 按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)禁支付預(yù)付款，預(yù)付款的支付必須嚴(yán)格按橋一財(cái)（2005）32號(hào)文《中鐵大橋局集團(tuán)一公司資金支付規(guī)則》規(guī)定辦理。

①因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)、預(yù)付分包工程款和預(yù)付租賃費(fèi) 借：預(yù)付帳款-預(yù)付購(gòu)貨款-xx單位-預(yù)付工程款-xx單位-其他-xx單位貸：銀行存款 ⑷應(yīng)付帳款 本科目主要核算應(yīng)付供貨單位材料款、協(xié)力隊(duì)伍分包工程款和對(duì)外結(jié)算的租入機(jī)械設(shè)備租 賃費(fèi)等，下設(shè)三個(gè)明細(xì)科目即應(yīng)付購(gòu)貨款、應(yīng)付工程款和其他，二級(jí)科目下按單位名稱設(shè)三級(jí) 4 明細(xì)科目。 ②購(gòu)入材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證借：物資采購(gòu) 貸：應(yīng)付帳款-應(yīng)付購(gòu)料款-xx單位 ⑸其他應(yīng)收款 本科目主要核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，具 體包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款；存出保證金；預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入；與公司工會(huì)往來(lái)；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。核算與公司工會(huì)往來(lái)時(shí)，季末應(yīng)與工會(huì)核對(duì)相符后余額轉(zhuǎn)公司財(cái)務(wù)部。

①發(fā)生各種其他應(yīng)收款項(xiàng)借：其他應(yīng)收款貸：現(xiàn)金 銀行存款等 ⑹其他應(yīng)付款 本科目主要核算除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款等以外的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，具 體包括：應(yīng)付包裝物租金；職工未按時(shí)領(lǐng)取的工資；存入保證金；應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)；其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。 根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。

①發(fā)生各種其他應(yīng)付款項(xiàng)借：現(xiàn)金 銀行存款等貸：其他應(yīng)付款 ⑺應(yīng)交稅金 5、本科目核算應(yīng)交的各種稅金，施工企業(yè)主要包括所得稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人 所得稅、資源稅、土地增值稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等，應(yīng)繳納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 ①根據(jù)完工程度計(jì)算的本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入計(jì)提營(yíng)業(yè)稅及附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 或：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金-營(yíng)業(yè)稅 -城市維護(hù)建設(shè)稅其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加 ⑻短期借款 本科目主要核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

借入期限在1年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。本科目應(yīng)按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算，期末貸方余額反映未償還的短期借款的本金。

發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ①借入各種短期借款 借：銀行存款貸：短期借款 ⑼內(nèi)部往來(lái) 本科目主要核算本集團(tuán)公司內(nèi)部單位之間發(fā)生的債權(quán)債務(wù)，本科目應(yīng)按內(nèi)部同級(jí)單位和上下級(jí)單位設(shè)二級(jí)明細(xì)科目，在二級(jí)明細(xì)科目下按內(nèi)部單位名稱進(jìn)行明細(xì)核算。

發(fā)生債權(quán)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記本科目的借方，發(fā)生債務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記本科目的貸方，一般由債權(quán)單位向債務(wù)單位發(fā)送列帳通知書，季末，各位往來(lái)要核對(duì)相符并辦理簽認(rèn)手續(xù)，其中，一公司內(nèi)部單位間往來(lái)核對(duì)相符后余額轉(zhuǎn)公司財(cái)務(wù)部，并由債權(quán)單位向公司財(cái)務(wù)部發(fā)送列帳通知書。 ㈠財(cái)務(wù)部發(fā)生內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù) ①為項(xiàng)目部墊付各種款項(xiàng) 借：內(nèi)部往來(lái)-單位間往來(lái)-甲單位-乙單位-丙單位貸：銀行存款現(xiàn)金 ㈡項(xiàng)目部發(fā)生內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù) ①為其他項(xiàng)目部和公司財(cái)務(wù)部墊付各種款項(xiàng)借：內(nèi)部往來(lái)-上下級(jí)往來(lái)-財(cái)務(wù)部-單位間往來(lái)-甲單位-乙單位-丙單位貸：銀行存款現(xiàn)金 附件：列帳通知書、支付憑證、報(bào)銷單等 ②收到其他項(xiàng)目部和公司財(cái)務(wù)部轉(zhuǎn)來(lái)代付、代列有關(guān)款項(xiàng) 7、借：有關(guān)科目 貸：內(nèi)部往來(lái)-上下級(jí)往來(lái)-財(cái)務(wù)部 -單位間往來(lái)-甲單位 -乙單位-丙單位附件：列帳通知書、支付憑證、報(bào)銷單等 ③季末，與其他項(xiàng)目部往來(lái)相符余額。

3.連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)事項(xiàng)的抵銷是什么?

集團(tuán)內(nèi)部母子公司之間、子公司之間發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)，屬于集團(tuán)公司內(nèi)部的往來(lái)事項(xiàng)。

發(fā)生這些債權(quán)、債務(wù)事項(xiàng)后，一方資產(chǎn)負(fù)債表反映為資產(chǎn)，而另一方則反映為負(fù)債。但從集團(tuán)公司整體看，這些應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)并不構(gòu)成其債權(quán)與債務(wù)，它只是集團(tuán)內(nèi)部資金運(yùn)動(dòng)，既不能增加企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)，也不會(huì)擴(kuò)大整個(gè)集團(tuán)的負(fù)債規(guī)模。

為此，在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目予以抵銷。具體抵銷的項(xiàng)目包括： 1。

母公司與子公司，以及子公司之間相對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款； 2。母公司與子公司，以及子公司之間相對(duì)應(yīng)的應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)； 3。

母公司與子公司，以及子公司之間相對(duì)應(yīng)的預(yù)付賬款與預(yù)收賬款； 4。 母公司與子公司，以及子公司之間相對(duì)應(yīng)的應(yīng)收股利與應(yīng)付股利； 5。

母公司與子公司，以及子公司之間相對(duì)應(yīng)的其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。 對(duì)于以上內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制抵銷分錄，將一方的債權(quán)與另一方的債務(wù)相互抵銷。

（五）盈余公積的抵銷 根據(jù)我國(guó)公司法的規(guī)定，盈余公積由單個(gè)企業(yè)按照當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)計(jì)提。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，則是由母公司和子公司分別計(jì)提盈余公積。

但在前面講述母公司對(duì)子公司股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷時(shí)，已經(jīng)將子公司提取的所有盈余公積全部予以抵銷。 為了使整個(gè)集團(tuán)提取盈余公積符合法定要求，子公司當(dāng)期計(jì)提的盈余公積應(yīng)當(dāng)在合并利潤(rùn)分配表中予以反映，因提取盈余公積引起企業(yè)集團(tuán)可供分配利潤(rùn)的減少也應(yīng)該揭示。

編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需要將已抵銷的盈余公積，按借記“提取盈余公積”項(xiàng)目、貸記“盈余公積”項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系還原，將已經(jīng)抵銷的提取盈余公積的數(shù)額調(diào)整回來(lái)，調(diào)整合并利潤(rùn)分配表中提取盈余公積的數(shù)額。 1。

在全資子公司情況下，應(yīng)當(dāng)按照子公司當(dāng)期提取的全部盈余公積的數(shù)額，調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表中的盈余公積的數(shù)額。編制抵銷分錄時(shí)，借記“提取盈余公積”項(xiàng)目，貸記“盈余公積”項(xiàng)目。

2。在非全資子公司的情況下，子公司當(dāng)期提取的盈余公積同樣包含有少數(shù)股東的份額，因此只能以子公司本期計(jì)提的盈余公積中屬于母公司的數(shù)額，調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表中盈余公積的數(shù)額。

編制抵銷分錄時(shí)，與全資子公司的情況相同，即借記“提取盈余公積”項(xiàng)目，貸記“盈余公積”項(xiàng)目。 [例]安譽(yù)公司擁有環(huán)球公司80%的權(quán)益性資本。

環(huán)球公司本期提取盈余公積為2000元，該盈余公積已在集團(tuán)內(nèi)部股權(quán)投資事項(xiàng)抵銷時(shí)全部抵銷，現(xiàn)將其調(diào)整回來(lái)，編制如下抵銷分錄： 借：提取盈余公積 1600 貸：盈余公積 1600 以上就是本文全部?jī)?nèi)容，希望可以幫助到你。

4.公司內(nèi)部的往來(lái)款會(huì)計(jì)分錄怎么做

你好！往來(lái)款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的資金數(shù)額

內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)是集團(tuán)公司和各子公司發(fā)生的業(yè)務(wù)往來(lái)。

內(nèi)部往來(lái)科目是指（也就是這類業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目有）：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款。

比如是總公司：現(xiàn)分公司從總公司調(diào)貨：

總公司處理：

借：內(nèi)部往來(lái)-分公司（此時(shí)是總公司的債權(quán)性質(zhì)）

貸：存貨

分公司：

借：存貨

貸：內(nèi)部往來(lái)-總公司（此時(shí)是分公司的債務(wù)性質(zhì)）