集團內部債權債務(wù)(內部債權債務(wù)的抵銷(xiāo)分錄方法是什么?)
1.內部債權債務(wù)的抵銷(xiāo)分錄方法是什么?
一、內部債權債務(wù)項目本身的抵銷(xiāo) 在編制合并資產(chǎn)負債表時(shí)，需要進(jìn)行抵銷(xiāo)處理的內部債權債務(wù)項目主要包括：（1）應收賬款與應付賬款；（2）應收票據與應付票據；（3）預付賬款與預收賬款；（4）持有至到期投資（假定該項債券投資，持有方劃歸為持有至到期投資，也可能作為交易性金融資產(chǎn)等，原理相同）與應付債券；（5）應收股利與應付股利；（6）其他應收款與其他應付款。
抵銷(xiāo)分錄為： 借：債務(wù)類(lèi)項目 貸：債權類(lèi)項目 二、內部投資收益（利息收入）和利息費用的抵銷(xiāo) 企業(yè)集團內部母公司與子公司、子公司相互之間可能發(fā)生持有對方債券等內部交易。編制合并財務(wù)報表時(shí)，應當在抵銷(xiāo)內部發(fā)行的應付債券和持有至到期投資等內部債權債務(wù)的同時(shí)，將內部應付債券和持有至到期投資相關(guān)的利息費用與投資收益（利息收入）相互抵銷(xiāo)。
應編制的抵銷(xiāo)分錄為： 借：投資收益 貸：財務(wù)費用（在建工程等） 在某些情況下，債券投資企業(yè)持有的企業(yè)集團內部成員企業(yè)的債券并不是從發(fā)行債券的企業(yè)直接購進(jìn)，而是在證券市場(chǎng)上從第三方手中購進(jìn)的。在這種情況下，持有至到期投資中的債券投資與發(fā)行債券企業(yè)的應付債券抵銷(xiāo)時(shí)，可能會(huì )出現差額，應當計入合并利潤表的投資收益或財務(wù)費用項目。
即此種情況下： （1）當應付債券的攤余成本大于持有至到期投資的攤余成本時(shí)（內部債權債務(wù)的抵銷(xiāo)分錄） 借：應付債券（個(gè)別報表的攤余成本） 貸：持有至到期投資（個(gè)別報表的攤余成本） 財務(wù)費用（差額倒擠） （2）當應付債券的攤余成本小于持有至到期投資的攤余成本時(shí) 借：應付債券（個(gè)別報表的攤余成本） 投資收益（差額倒擠） 貸：持有至到期投資（個(gè)別報表的攤余成本） 三、內部應收賬款計提壞賬準備的抵銷(xiāo) 在應收賬款采用備抵法核算其壞賬損失的情況下，某一會(huì )計期間壞賬準備的數額是以當期應收賬款為基礎計提的。 在編制合并財務(wù)報表時(shí)，隨著(zhù)內部應收賬款的抵銷(xiāo)，與此相聯(lián)系也需將內部應收賬款計提的壞賬準備抵銷(xiāo)。
其抵銷(xiāo)程序如下： 首先抵銷(xiāo)壞賬準備的期初數，抵銷(xiāo)分錄為： 借：應收賬款——壞賬準備 貸：未分配利潤——年初 然后將本期計提（或沖回）的壞賬準備數額抵銷(xiāo)，抵銷(xiāo)分錄與計提（或沖回）分錄借貸方向相反。 即：借：應收賬款——壞賬準備 貸：資產(chǎn)減值損失 或：借：資產(chǎn)減值損失 貸：應收賬款——壞賬準備 具體做法是： 先抵期初數，然后抵銷(xiāo)期初數與期末數的差額。
四、內部應收款項相關(guān)所得稅會(huì )計的合并抵銷(xiāo)處理（內部債權債務(wù)的抵銷(xiāo)分錄） 首先抵銷(xiāo)期初壞賬準備對遞延所得稅的影響 借：未分配利潤——年初（期初壞賬準備余額*所得稅稅率） 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 然后確認遞延所得稅資產(chǎn)期初期末余額的差額，遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末壞賬準備余額*所得稅稅率 若壞賬準備期末余額大于期初余額 借：所得稅費用（壞賬準備增加額*所得稅稅率） 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 若壞賬準備期末余額小于期初余額 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用（壞賬準備減少額*所得稅稅率）。
2.債權債務(wù)科目核算內容有哪些?
為了核算企業(yè)發(fā)生的各項債權債務(wù)，需設置“應收帳款”、“預收帳款”、“應付帳款”、“預付帳款”和“其他應收款”、“其他應付款”、“應交稅金”、“短期借款”、“內部往來(lái)”、“專(zhuān)項應付款”、“長(cháng)期借款”及“長(cháng)期應付款”、“預計負債”等科目。
為方便日后查帳，對于同一筆債權債務(wù)業(yè)務(wù)的金額不要在“應收帳款”和“預收帳款”、“預付帳款”和“應付帳款”、“其他應收款”和“其他應付款”兩邊掛帳，應把發(fā)生的業(yè)務(wù)金額放在同一個(gè)債權債務(wù)科目的同一單位名稱(chēng)下，期末根據余額方向再進(jìn)行調整。 下面分別敘述以上科目的核算方法。
⑴應收帳款 本科目主要核算與業(yè)主辦理工程結算，應向業(yè)主收取的驗工計價(jià)款。本科目下設二個(gè)二級明細科目，即應收工程款和應收質(zhì)量保證金，二級科目下按業(yè)主名稱(chēng)設三級明細科目。
①與業(yè)主辦理驗工計價(jià)，結算單中業(yè)主扣質(zhì)量保證金、甲供料款、預付款及代扣稅金及附加、借：應收帳款-應收工程款-xx業(yè)主 -應收質(zhì)量保證金-xx業(yè)主 貸：工程結算 ⑵預收帳款 本科目主要核算預收業(yè)主工程款、備料款等，本科目下設二個(gè)二級明細科目，即預收工程款和預收備料款，二級科目下按業(yè)主名稱(chēng)設三級明細科目。 ①按合同規定向業(yè)主預收工程款、備料款 借：銀行存款 貸：預收帳款-預收工程款-xx業(yè)主 -預收備料款-xx業(yè)主 ⑶預付帳款 本科目主要核算預付供貨單位材料款、協(xié)力隊伍分包工程款和對外租入機械設備租賃費。
下設三個(gè)二級明細科目即預付購貨款、預付工程款和其他，二級明細科目下按單位名稱(chēng)設三級明細科目。 按照有關(guān)規定嚴禁支付預付款，預付款的支付必須嚴格按橋一財（2005）32號文《中鐵大橋局集團一公司資金支付規則》規定辦理。
①因購貨而預付的款項、預付分包工程款和預付租賃費 借：預付帳款-預付購貨款-xx單位-預付工程款-xx單位-其他-xx單位貸：銀行存款 ⑷應付帳款 本科目主要核算應付供貨單位材料款、協(xié)力隊伍分包工程款和對外結算的租入機械設備租 賃費等，下設三個(gè)明細科目即應付購貨款、應付工程款和其他，二級科目下按單位名稱(chēng)設三級 4 明細科目。 ②購入材料驗收入庫，貨款尚未支付，應根據有關(guān)憑證借：物資采購 貸：應付帳款-應付購料款-xx單位 ⑸其他應收款 本科目主要核算除應收票據、應收帳款、預付帳款等以外的其他各種應收、暫付款項，具 體包括：應收的各種賠款、罰款；應收出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款；存出保證金；預付帳款轉入；與公司工會(huì )往來(lái)；其他各種應收、暫付款項。
根據不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容設置二級明細科目。核算與公司工會(huì )往來(lái)時(shí)，季末應與工會(huì )核對相符后余額轉公司財務(wù)部。
①發(fā)生各種其他應收款項借：其他應收款貸：現金 銀行存款等 ⑹其他應付款 本科目主要核算除應付票據、應付帳款、預收帳款等以外的其他各種應付、暫收款項，具 體包括：應付包裝物租金；職工未按時(shí)領(lǐng)取的工資；存入保證金；應付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項；其他各種應付、暫收款項。 根據不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容設置二級明細科目。
①發(fā)生各種其他應付款項借：現金 銀行存款等貸：其他應付款 ⑺應交稅金 5、本科目核算應交的各種稅金，施工企業(yè)主要包括所得稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、個(gè)人 所得稅、資源稅、土地增值稅、車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅等，應繳納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預計應交數的稅金，不在本科目核算。 ①根據完工程度計算的本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入計提營(yíng)業(yè)稅及附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 或：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應交稅金-營(yíng)業(yè)稅 -城市維護建設稅其他應交款-教育費附加 ⑻短期借款 本科目主要核算企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。
借入期限在1年以上的各種借款，在“長(cháng)期借款”科目核算，不在本科目核算。本科目應按借款種類(lèi)進(jìn)行明細核算，期末貸方余額反映未償還的短期借款的本金。
發(fā)生的短期借款利息應當計入當期財務(wù)費用。 ①借入各種短期借款 借：銀行存款貸：短期借款 ⑼內部往來(lái) 本科目主要核算本集團公司內部單位之間發(fā)生的債權債務(wù)，本科目應按內部同級單位和上下級單位設二級明細科目，在二級明細科目下按內部單位名稱(chēng)進(jìn)行明細核算。
發(fā)生債權的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記本科目的借方，發(fā)生債務(wù)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記本科目的貸方，一般由債權單位向債務(wù)單位發(fā)送列帳通知書(shū)，季末，各位往來(lái)要核對相符并辦理簽認手續，其中，一公司內部單位間往來(lái)核對相符后余額轉公司財務(wù)部，并由債權單位向公司財務(wù)部發(fā)送列帳通知書(shū)。 ㈠財務(wù)部發(fā)生內部往來(lái)業(yè)務(wù) ①為項目部墊付各種款項 借：內部往來(lái)-單位間往來(lái)-甲單位-乙單位-丙單位貸：銀行存款現金 ㈡項目部發(fā)生內部往來(lái)業(yè)務(wù) ①為其他項目部和公司財務(wù)部墊付各種款項借：內部往來(lái)-上下級往來(lái)-財務(wù)部-單位間往來(lái)-甲單位-乙單位-丙單位貸：銀行存款現金 附件：列帳通知書(shū)、支付憑證、報銷(xiāo)單等 ②收到其他項目部和公司財務(wù)部轉來(lái)代付、代列有關(guān)款項 7、借：有關(guān)科目 貸：內部往來(lái)-上下級往來(lái)-財務(wù)部 -單位間往來(lái)-甲單位 -乙單位-丙單位附件：列帳通知書(shū)、支付憑證、報銷(xiāo)單等 ③季末，與其他項目部往來(lái)相符余額。
3.連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)集團內部債權與債務(wù)事項的抵銷(xiāo)是什么?
集團內部母子公司之間、子公司之間發(fā)生的應收、應付款項，屬于集團公司內部的往來(lái)事項。
發(fā)生這些債權、債務(wù)事項后，一方資產(chǎn)負債表反映為資產(chǎn)，而另一方則反映為負債。但從集團公司整體看，這些應收、應付款項并不構成其債權與債務(wù)，它只是集團內部資金運動(dòng)，既不能增加企業(yè)集團的資產(chǎn)，也不會(huì )擴大整個(gè)集團的負債規模。
為此，在編制合并資產(chǎn)負債表時(shí)應當將內部債權債務(wù)項目予以抵銷(xiāo)。具體抵銷(xiāo)的項目包括： 1。
母公司與子公司，以及子公司之間相對應的應收賬款與應付賬款； 2。母公司與子公司，以及子公司之間相對應的應收票據與應付票據； 3。
母公司與子公司，以及子公司之間相對應的預付賬款與預收賬款； 4。 母公司與子公司，以及子公司之間相對應的應收股利與應付股利； 5。
母公司與子公司，以及子公司之間相對應的其他應收款與其他應付款。 對于以上內部債權債務(wù)項目，在編制合并會(huì )計報表時(shí)，應當編制抵銷(xiāo)分錄，將一方的債權與另一方的債務(wù)相互抵銷(xiāo)。
（五）盈余公積的抵銷(xiāo) 根據我國公司法的規定，盈余公積由單個(gè)企業(yè)按照當期實(shí)現的凈利潤計提。對于企業(yè)集團來(lái)說(shuō)，則是由母公司和子公司分別計提盈余公積。
但在前面講述母公司對子公司股權投資與子公司所有者權益抵銷(xiāo)時(shí)，已經(jīng)將子公司提取的所有盈余公積全部予以抵銷(xiāo)。 為了使整個(gè)集團提取盈余公積符合法定要求，子公司當期計提的盈余公積應當在合并利潤分配表中予以反映，因提取盈余公積引起企業(yè)集團可供分配利潤的減少也應該揭示。
編制合并資產(chǎn)負債表時(shí)需要將已抵銷(xiāo)的盈余公積，按借記“提取盈余公積”項目、貸記“盈余公積”項目的對應關(guān)系還原，將已經(jīng)抵銷(xiāo)的提取盈余公積的數額調整回來(lái)，調整合并利潤分配表中提取盈余公積的數額。 1。
在全資子公司情況下，應當按照子公司當期提取的全部盈余公積的數額，調整合并資產(chǎn)負債表中的盈余公積的數額。編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)，借記“提取盈余公積”項目，貸記“盈余公積”項目。
2。在非全資子公司的情況下，子公司當期提取的盈余公積同樣包含有少數股東的份額，因此只能以子公司本期計提的盈余公積中屬于母公司的數額，調整合并資產(chǎn)負債表中盈余公積的數額。
編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)，與全資子公司的情況相同，即借記“提取盈余公積”項目，貸記“盈余公積”項目。 [例]安譽(yù)公司擁有環(huán)球公司80%的權益性資本。
環(huán)球公司本期提取盈余公積為2000元，該盈余公積已在集團內部股權投資事項抵銷(xiāo)時(shí)全部抵銷(xiāo)，現將其調整回來(lái)，編制如下抵銷(xiāo)分錄： 借：提取盈余公積 1600 貸：盈余公積 1600 以上就是本文全部?jì)热荩Ｍ梢詭椭侥恪?/p>
4.公司內部的往來(lái)款會(huì )計分錄怎么做
你好！往來(lái)款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因發(fā)生供銷(xiāo)產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權、債務(wù)關(guān)系的資金數額
內部往來(lái)業(yè)務(wù)是集團公司和各子公司發(fā)生的業(yè)務(wù)往來(lái)。
內部往來(lái)科目是指（也就是這類(lèi)業(yè)務(wù)涉及的會(huì )計科目有）：應收賬款、應付賬款、其他應收款、其他應付款。
比如是總公司：現分公司從總公司調貨：
總公司處理：
借：內部往來(lái)-分公司（此時(shí)是總公司的債權性質(zhì)）
貸：存貨
分公司：
借：存貨
貸：內部往來(lái)-總公司（此時(shí)是分公司的債務(wù)性質(zhì)）
