小企業(yè)會(huì )計準則做賬(小企業(yè)會(huì )計準則下應交增值稅如何做賬務(wù)處理?)

1.小企業(yè)會(huì )計準則下應交增值稅如何做賬務(wù)處理?

小企業(yè)會(huì )計準則應交稅費（1）本科目核算小企業(yè)按照稅法等規定計算應交納的各種稅費。

包括：增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。小企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。

（2）本科目應按照應交的稅費項目進(jìn)行明細核算。應交增值稅還應當分別“進(jìn)項稅額”“銷(xiāo)頊稅額”“出口退稅”“進(jìn)項稅額轉出”“已交稅金”等設置專(zhuān)欄。

小規模納稅人只需設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置上述專(zhuān)欄。（3）應交稅費的主要賬務(wù)處理。

應交增值稅的主要賬務(wù)處理A.小企業(yè)采購物資等，按照應計入采購成本的金額，借記“材料采購”或“在途物資”“原材料”“庫存商品”等科目，按照稅法規定可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，借記本科目（應交增值稅——進(jìn)項稅額），按照應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生退貨的，做相反的會(huì )計分錄。

購進(jìn)免稅農業(yè)產(chǎn)品，按照購入農業(yè)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)和稅法規定的稅率計算的增值稅進(jìn)項稅額，借記本科目（應交增值稅——進(jìn)項稅額），按照買(mǎi)價(jià)減去按照稅法規定計算的增值稅進(jìn)項稅額后的金額，借記“材料采購”或“在途物資”等科目，按照應付或實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“應付賬款”“庫存現金”“銀行存款”等科目。B.銷(xiāo)售商品（提供勞務(wù)），按照收入金額和應收取的增值稅銷(xiāo)項稅額，借記“應收賬款”“銀行存款”等科目，按照稅法規定應交納的增值稅銷(xiāo)項稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷(xiāo)項稅額），按照確認的營(yíng)業(yè)收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。

發(fā)生銷(xiāo)售退回的，做相反的會(huì )計分錄。隨同商品出售但單獨計價(jià)的包裝物，應當按照實(shí)際收到或應收的金額。

借記“銀行存款”“應收賬款”等科目，按照稅法規定應交納的增值稅銷(xiāo)項稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷(xiāo)項稅額），按照確認的其他業(yè)務(wù)收入金額，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。C.有出口產(chǎn)品的小企業(yè)，其出口退稅的賬務(wù)處理如下：？實(shí)行“免、抵、退”管理辦法的小企業(yè)，按照稅法規定計算的當期出口產(chǎn)品不予免征、抵扣和退稅的增值稅額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（應交增值稅—進(jìn)項稅額轉出）。

按照稅法規定計算的當期應予抵扣的增值稅額；借記本科目（應交增值稅——出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額），貸記本科目（應交增值稅一出口退稅）。出口產(chǎn)品按照稅法規定應予退回的增值稅款，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。

未實(shí)行“免、抵、退”管理辦法的小企業(yè)，出口產(chǎn)品實(shí)現銷(xiāo)售收入時(shí)，應當按照應收的金額，借記“應收賬款”等科目，按照稅法規定應收的出口退稅，借記“其他應收款”科目，按照稅法規定不予退回的增值稅額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按照確認的銷(xiāo)售商品收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按照稅法規定應繳納的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷(xiāo)項稅額）。D.購入材料等按照稅法規定不得從增值稅銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，其進(jìn)項稅額應計入材料等的成本，借記“材料采購”或“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目，不通過(guò)本科目（應交增值稅——進(jìn)項稅額）核算。

E.將自產(chǎn)的產(chǎn)品等用作福利發(fā)放給職工，應視同產(chǎn)品銷(xiāo)售計算應交增值稅的，借記“應付職工酬薪”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、本科目（應交增值稅——銷(xiāo)項稅額）等科目。F.購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品因盤(pán)虧、毀損、報廢、被盜，以及購進(jìn)物資改變用途等原因按照稅法規定不得從增值稅銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，其進(jìn)項稅額應轉入有關(guān)科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢”等科目，貸記本科目（應交增值稅——進(jìn)項稅額轉出）。

由于工程而使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品，應當按照成本，借記“在建工程”科目，貸記“庫存商品”科目。同時(shí)，按照稅法規定應交納的增值稅銷(xiāo)項稅額，借記“在建工程”科目，貸記本科目（應交增值稅——銷(xiāo)項稅額）。

G.繳納的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。

2.小企業(yè)會(huì )計準則下的會(huì )計科目

去百度文庫，查看完整內容> 內容來(lái)自用戶(hù)：謝建良 級次科目編碼 科目名稱(chēng)11001 庫存現金11002 銀行存款11012 其他貨幣資金11101 短期投資2110101股票2110102債券2110103基金2110110其它11121 應收票據11122 應收賬款11123 預付賬款11131 應收股利11132 應收利息11221 其他應收款11401 材料采購11402 在途物資11403 原材料11404 材料成本差異11405 庫存商品11407 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)11408 委托加工物資11411 周轉材料11421 消耗性生物資產(chǎn)11501 長(cháng)期債券投資11511 長(cháng)期股權投資11601 固定資產(chǎn)11602 累計折舊11604 在建工程11605 工程物資11606 固定資產(chǎn)清理11621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)11622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊11701 無(wú)形資產(chǎn)11702 累計攤銷(xiāo) 科目類(lèi)型余額方向輔助核算項賬頁(yè)格式停用 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額。

3.小企業(yè)會(huì )計準則會(huì )計科目哪些科目可以分明細科目

新小會(huì )計準則下會(huì )計科目較原來(lái)小企業(yè)會(huì )計制度變化：1.“現金”科目變?yōu)椤皫齑娆F金”科目。

2.新準則取消了“短期投資”、“短期投資跌價(jià)準備”科目，設置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”兩個(gè)二級科目。 3.新準則取消了“應收補貼款”科目，并入“其他應收款”科目核算。

4.“物資采購”科目變?yōu)椤安牧喜少彙笨颇俊?5.“包裝物”科目和“低值易耗品”合并為“周轉材料”科目。

6.新準則取消了“長(cháng)期債權投資”科目，而重分類(lèi)為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。 （教材第六章金融資產(chǎn)） 7.新準則增設了“投資性房地產(chǎn)”科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。

（教材第五章投資性房地產(chǎn)） 8.新準則設置了“長(cháng)期應收款”和“未實(shí)現融資收益”科目。企業(yè)采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，已滿(mǎn)足收入確認條件的，應按應收合同或協(xié)議余款借記“長(cháng)期應收款”科目，按其公允價(jià)值貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實(shí)現融資收益”科目。

9.新準則設置了“長(cháng)期股權投資”科目，但其核算內容和核算方法與原制度相比有所變化。 10.新準則增設了“累計攤銷(xiāo)”科目。

用來(lái)核算無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額。 11.新準則增設了“商譽(yù)”科目，從“無(wú)形資產(chǎn)”科目分離出來(lái)，產(chǎn)生于非同一控制下企業(yè)合并。

12.原制度要求采用納稅影響會(huì )計法進(jìn)行所得稅會(huì )計處理的企業(yè)設置“遞延稅款”科目，而新準則設置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目，其核算方法與原制度相比有所變化。 （教材第五章所得稅） 遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異*稅率 遞延所得稅負債=應納稅暫時(shí)性差異*稅率 13.新準則取消了“應付短期債券”科目，而設置了“交易性金融負債”科目。

核算直接指定為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融負債。 14.“應付工資”和“應付福利費”科目合并為“應付職工薪酬”科目。

15.“應交稅金”和“其他應交款”合并為“應交稅費”科目。 16.新準則中設置的“預計負債”科目，其核算內容與原制度相比有所變化。

17.“盈余公積”科目取消了法定公益金有關(guān)的核算。 18.新準則增設了“庫存股”科目，核算企業(yè)收購、轉讓或注銷(xiāo)本公司股份金額。

19.新準則增設了“研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進(jìn)行研究和開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項支出。 20.新準則增設了“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應計入當期損益的利得或損失。

21.“其他業(yè)務(wù)支出”科目變?yōu)椤捌渌麡I(yè)務(wù)成本”科目。 22.“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目變?yōu)椤盃I(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。

23.“營(yíng)業(yè)費用”科目變?yōu)椤颁N(xiāo)售費用”科目。 24.新準則增設了“資產(chǎn)減值損失”科目， 25.“所得稅”科目變?yōu)椤八枚愘M用”科目。

26.新準則取消了“待攤費用”和“預提費用”科目。資料來(lái)源于網(wǎng)絡(luò )。

4.小企業(yè)會(huì )計準則下的會(huì )計科目

去百度文庫，查看完整內容> 內容來(lái)自用戶(hù)：謝建良 級次科目編碼科目名稱(chēng)11001庫存現金11002銀行存款11012其他貨幣資金11101短期投資2110101股票2110102債券2110103基金2110110其它11121應收票據11122應收賬款11123預付賬款11131應收股利11132應收利息11221其他應收款11401材料采購11402在途物資11403原材料11404材料成本差異11405庫存商品11407商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)11408委托加工物資11411周轉材料11421消耗性生物資產(chǎn)11501長(cháng)期債券投資11511長(cháng)期股權投資11601固定資產(chǎn)11602累計折舊11604在建工程11605工程物資11606固定資產(chǎn)清理11621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)11622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊11701無(wú)形資產(chǎn)11702累計攤銷(xiāo)科目類(lèi)型余額方向輔助核算項賬頁(yè)格式停用資產(chǎn)借方金額式資產(chǎn)借方金額式資產(chǎn)借方金額式資產(chǎn)借方金額式資產(chǎn)借方金額式資產(chǎn)借方金額式資產(chǎn)借方金額式資產(chǎn)借方金額式資產(chǎn)借方金額式資產(chǎn)借方金額式資產(chǎn)借方金額式資產(chǎn)借方金額式資產(chǎn)借方金額式資產(chǎn)借方金額式資產(chǎn)借方金額式資產(chǎn)借方金額式資產(chǎn)借方金額式資產(chǎn)借方金額式資產(chǎn)借方金額式資產(chǎn)借方金額式資產(chǎn)借方金額式資產(chǎn)借方金額式資產(chǎn)借方金額式資產(chǎn)借方金額。

5.小企業(yè)會(huì )計準則與企業(yè)會(huì )計準則做賬有什么不同

《小企業(yè)會(huì )計準則》是在《企業(yè)會(huì )計準則》的大前提下借鑒《中小主體國際財務(wù)報告準則》簡(jiǎn)化而來(lái)的，他對小企業(yè)的會(huì )計確認，計量和報告做了簡(jiǎn)化，減少了會(huì )計人員的職業(yè)判斷，規定其資產(chǎn)統一采用成本計量，無(wú)需計提資產(chǎn)減值準備，應收及預付出現壞賬采用直接轉銷(xiāo)法，發(fā)生當期計入營(yíng)業(yè)外支出。

負債不按照公允價(jià)值入賬而是按照實(shí)際發(fā)生額入賬，債券的溢折價(jià)攤銷(xiāo)統一采用直線(xiàn)法，長(cháng)期股權投資采用成本法核算。用應付稅款法核算所得稅，同時(shí)簡(jiǎn)化了報表的列報和披露。

會(huì )計科目數量也較適用《企業(yè)會(huì )計準則》的大幅度減少。