捐贈支出的處理(企業(yè)對外捐贈要用什么做分錄呢?)

1.企業(yè)對外捐贈要用什么會計(jì)科目做分錄呢?

需要根據(jù)捐贈的方式而確定，產(chǎn)品捐贈還是現(xiàn)金捐贈

庫存商品捐贈：

借：營業(yè)外支出---捐贈支出

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

只要符合視同銷售條件，增值稅上不管企業(yè)賬務(wù)處理是按銷售處理還是直接按成本結(jié)轉(zhuǎn)，均要求按公允價值（你單位產(chǎn)品售價）計(jì)提銷項(xiàng)稅額，而不能按成本價計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

以貨幣捐贈：

借：營業(yè)外支出---捐贈支出

貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）第五十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除?！背霾糠植荒芏惽翱鄢?。

2.公益性捐贈的會計(jì)分錄怎么做?

公司的公益性捐贈做賬為借；貸。

1、借：營業(yè)外支出

2、貸：銀行存款等

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》；實(shí)施條例將于2008年1月1日正式施行。

3、明確公益性捐贈支出稅前扣除的范圍和條件。

關(guān)于公益性捐贈支出扣除，老稅法對內(nèi)資企業(yè)采取在比例內(nèi)扣除的辦法（應(yīng)納稅所得額的3%以內(nèi)），對外資企業(yè)沒有比例限制。

3、為統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù)，企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

3、為增強(qiáng)企業(yè)所得稅法的可操作性，實(shí)施條例對公益性捐贈作了界定：公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

3.捐贈支出,用于計(jì)入什么科目

捐贈支出根據(jù)中華人民共和國所得稅法暫行條例，目前分為兩部分，計(jì)入科目也不同。

賬務(wù)處理：

一、公益性、救濟(jì)性捐贈。 又分為兩部分：一是捐贈金額在年度會計(jì)利潤12%以內(nèi)部分，這部分在計(jì)征企業(yè)所得稅時，允許稅前扣除；二是超過年度會計(jì)利潤12%以上部分，在計(jì)征企業(yè)所得稅時不得扣除。以上支出在發(fā)生時一并計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，年末在計(jì)繳企業(yè)所得稅時進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。

二、非公益性、救濟(jì)性捐贈，以及非廣告性質(zhì)的各種贊助，在業(yè)務(wù)發(fā)生時，計(jì)入營業(yè)外支出。

擴(kuò)展資料：

損贈支出又具體分為以下情況：

(1)納稅人直接向受贈人的捐贈不允許稅前扣除。

(2)納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。

(3)納稅人通過非盈利性的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈、向老年活動場所的紅十字事業(yè)的捐贈、對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的損贈，納稅人向慈善機(jī)構(gòu)、基金會等非盈利性機(jī)構(gòu)的公益、救濟(jì)性捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。

參考資料：搜狗百科-捐贈支出

4.捐贈支出的賬務(wù)處理

原發(fā)布者：高江輝

借：營業(yè)外支出貸：貨幣如果是實(shí)物的借：營業(yè)外支出貸；存貨應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷）接受原材料借：原材料應(yīng)交稅金貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值匯算清繳時，借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值貸：資本公積應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅接受固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值匯算清繳時，借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值貸：資本公積應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅1.接受原材料借：原材料……（入賬金額倒擠，根據(jù)的是企業(yè)會計(jì)制度的要求確定）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）……（根據(jù)專用發(fā)票或者海關(guān)完稅憑證注明的金額確定，加上運(yùn)費(fèi)、免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資的計(jì)算抵扣數(shù)確定）貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值……（一定是不花錢的，即企業(yè)沒有花費(fèi)代價的部分才需要記入稅納稅所得額，此處待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值的入賬金額按照所得稅的規(guī)定處理）貸：銀行存款等（指的是接受捐贈時企業(yè)所支付的運(yùn)雜費(fèi)、進(jìn)口關(guān)稅及其他相關(guān)稅金）2.匯算清繳時，借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值……（當(dāng)期應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分）貸：資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備……（倒擠）應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅……（根據(jù)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額判斷稅率，即應(yīng)納稅所得額≤3萬元，則所得稅稅率=18%；如果3萬元10萬元，則稅率=33%；如果應(yīng)納稅所得額

5.捐款屬于什么會計(jì)科目

一、對外捐款計(jì)入“營業(yè)外支出”科目。

會計(jì)分錄：借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款二、說明1、營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等。其中公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進(jìn)行公益性捐贈發(fā)生的支出。

2、企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目（損益類），核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。借方登記發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，期末，應(yīng)將“營業(yè)外支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“營業(yè)外支出”科目。

結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。3、所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

【其中：年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會計(jì)利潤。公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

具體范圍包括：（1）救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；（2）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；（3）環(huán)境保護(hù)、社會公共設(shè)施建設(shè)；（4）促進(jìn)社會發(fā)展和進(jìn)步的其他社會公共和福利事業(yè)?！砍^部分應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時在當(dāng)年利潤總額的基礎(chǔ)上作調(diào)增處理。

6.公司的捐贈款會計(jì)科目怎么做

1、對外捐贈支出的， 計(jì)入營業(yè)外支出 借：營業(yè)外支出 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 2、接收捐贈的， 接受的貨幣性及非貨幣性資產(chǎn)捐贈，如果接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，企業(yè)應(yīng)按接受捐贈待轉(zhuǎn)資產(chǎn)的價值，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值（接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值或接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值）”科目，按接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記資本公積（其他資本公積或接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備）。

如果接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在規(guī)定期 限內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計(jì)算交納所得稅時，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值部分，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目，按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記資本公積（接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備）。 來源于《小企業(yè)會計(jì)制度》。

7.捐贈支出的賬務(wù)處理

根據(jù)中華人民共和國所得稅法暫行條例，目前捐贈支出可分為兩部分：一是公益性、救濟(jì)性捐贈；二是非廣告性質(zhì)的各種贊助。

一、公益性、救濟(jì)性捐贈。 又分為兩部分：一是捐贈金額在年度會計(jì)利潤12%以內(nèi)部分，這部分在計(jì)征企業(yè)所得稅時，允許稅前扣除；二是超過年度會計(jì)利潤12%以上部分，在計(jì)征企業(yè)所得稅時不得扣除。

以上支出在發(fā)生時一并計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，年末在計(jì)繳企業(yè)所得稅時進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。筆者認(rèn)為若將二者分別核算，更能符合會計(jì)的明晰性原則和相關(guān)性原則，更能如實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況賬務(wù)處理如下：1、公益性、救濟(jì)性捐贈在年度會計(jì)利潤12%以內(nèi)的部分，借記“營業(yè)外支出—捐贈支出”，貸記“銀行存款”等科目。

理由是：這種捐贈支出與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系，但企業(yè)有承擔(dān)這項(xiàng)支出的義務(wù)，稅前可以扣除，所以其支出應(yīng)反映企業(yè)捐益。2、捐贈支出超過會計(jì)利潤12%以上部分，其賬處理有二種觀點(diǎn)：一是同上作為企業(yè)一種應(yīng)盡的義務(wù)，發(fā)生時借記“營業(yè)外支出—捐贈支出”，年末計(jì)征企業(yè)所得稅時進(jìn)行納稅調(diào)整。

二是發(fā)生時借記“盈余公積—法定盈余公積”，如果企業(yè)沒有法定盈余公積金，則借記“資本公積—捐贈支出”，如果說企業(yè)既沒有法定盈余公積金，也沒有資本公積金，則借記“實(shí)收資本”。理由是：這部分捐贈支出不允許稅前扣除，是一種超義務(wù)行為，其支出不能影響企業(yè)正常經(jīng)營成果.更確切地說不影響企業(yè)損益，在此情況下只能動用權(quán)益。

二、非公益性、救濟(jì)性捐贈，以及非廣告性質(zhì)的各種贊助，在業(yè)務(wù)發(fā)生時，計(jì)入營業(yè)外支出。 借記“。

8.企業(yè)會計(jì)中捐款怎么做會計(jì)分錄

(1)接受時：按新會計(jì)準(zhǔn)則（有企業(yè)直接按稅法規(guī)定）確定的價值， 借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、原材料 貸：營業(yè)外收入——捐贈利得 （2）企業(yè)計(jì)繳所得稅：如果捐贈收入金額不大，所得稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)不重，則為： 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 擴(kuò)展資料 利用層析法進(jìn)行編制會計(jì)分錄教學(xué)直觀、清晰，能夠取得理想的教學(xué)效果，其步驟如下： 1、分析列出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的會計(jì)科目。

2、分析會計(jì)科目的性質(zhì)，如資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目等。 3、分析各會計(jì)科目的金額增減變動情況。

4、根據(jù)步驟2、3結(jié)合各類賬戶的借貸方所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（增加或減少），來判斷會計(jì)科目的方向。 5、根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會計(jì)分錄。

《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》 第二十四條 公司和其他企業(yè)依照本法的規(guī)定捐贈財(cái)產(chǎn)用于公益事業(yè)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定享受企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠。 第二十五條 自然人和個體工商戶依照本法的規(guī)定捐贈財(cái)產(chǎn)用于公益事業(yè)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定享受個人所得稅方面的優(yōu)惠。

第二十六條 境外向公益性社會團(tuán)體和公益性非營利的事業(yè)單位捐贈的用于公益事業(yè)的物資，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定減征或者免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。 第二十七條 對于捐贈的工程項(xiàng)目，當(dāng)?shù)厝嗣裾畱?yīng)當(dāng)給予支持和優(yōu)惠。

第二十八條 受贈人未征得捐贈人的許可，擅自改變捐贈財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)、用途的，由縣級以上人民政府有關(guān)部門責(zé)令改正，給予警告。拒不改正的，經(jīng)征求捐贈人的意見，由縣級以上人民政府將捐贈財(cái)產(chǎn)交由與其宗旨相同或者相似的公益性社會團(tuán)體或者公益性非營利的事業(yè)單位管理。

第二十九條 挪用、侵占或者貪污捐贈款物的，由縣級以上人民政府有關(guān)部門責(zé)令退還所用、所得款物，并處以罰款；對直接責(zé)任人員，由所在單位依照有關(guān)規(guī)定予以處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。依照前款追回、追繳的捐贈款物，應(yīng)當(dāng)用于原捐贈目的和用途。

參考資料來源：百度百科-所得稅費(fèi)用。