捐贈支出的處理(企業(yè)對外捐贈要用什么做分錄呢?)
1.企業(yè)對外捐贈要用什么會(huì )計科目做分錄呢?
需要根據捐贈的方式而確定，產(chǎn)品捐贈還是現金捐贈
庫存商品捐贈：
借：營(yíng)業(yè)外支出---捐贈支出
貸：庫存商品
應交稅費--應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
只要符合視同銷(xiāo)售條件，增值稅上不管企業(yè)賬務(wù)處理是按銷(xiāo)售處理還是直接按成本結轉，均要求按公允價(jià)值（你單位產(chǎn)品售價(jià)）計提銷(xiāo)項稅額，而不能按成本價(jià)計提銷(xiāo)項稅額。
以貨幣捐贈：
借：營(yíng)業(yè)外支出---捐贈支出
貸：庫存現金或銀行存款
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）第五十三條規定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過(guò)年度利潤總額12%的部分，準予扣除。”超出部分不能稅前扣除。
2.公益性捐贈的會(huì )計分錄怎么做?
公司的公益性捐贈做賬為借；貸。
1、借：營(yíng)業(yè)外支出
2、貸：銀行存款等
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》；實(shí)施條例將于2008年1月1日正式施行。
3、明確公益性捐贈支出稅前扣除的范圍和條件。
關(guān)于公益性捐贈支出扣除，老稅法對內資企業(yè)采取在比例內扣除的辦法（應納稅所得額的3%以?xún)龋瑢ν赓Y企業(yè)沒(méi)有比例限制。
3、為統一內、外資企業(yè)稅負，企業(yè)所得稅法第九條規定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以?xún)鹊牟糠郑瑴视柙谟嬎銘{稅所得額時(shí)扣除。
3、為增強企業(yè)所得稅法的可操作性，實(shí)施條例對公益性捐贈作了界定：公益性捐贈是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì )團體或者縣級以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規定的公益事業(yè)的捐贈。
3.捐贈支出,用于計入什么科目
捐贈支出根據中華人民共和國所得稅法暫行條例，目前分為兩部分，計入科目也不同。
賬務(wù)處理：
一、公益性、救濟性捐贈。 又分為兩部分：一是捐贈金額在年度會(huì )計利潤12%以?xún)炔糠郑@部分在計征企業(yè)所得稅時(shí)，允許稅前扣除；二是超過(guò)年度會(huì )計利潤12%以上部分，在計征企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除。以上支出在發(fā)生時(shí)一并計入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，年末在計繳企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行相應的納稅調整。
二、非公益性、救濟性捐贈，以及非廣告性質(zhì)的各種贊助，在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，計入營(yíng)業(yè)外支出。
擴展資料：
損贈支出又具體分為以下情況：
(1)納稅人直接向受贈人的捐贈不允許稅前扣除。
(2)納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3%以?xún)鹊牟糠郑瑴视瓒惽翱鄢?/p>
(3)納稅人通過(guò)非盈利性的社會(huì )團體、國家機關(guān)向農村義務(wù)教育的捐贈、向老年活動(dòng)場(chǎng)所的紅十字事業(yè)的捐贈、對公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的損贈，納稅人向慈善機構、基金會(huì )等非盈利性機構的公益、救濟性捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。
參考資料：搜狗百科-捐贈支出
4.捐贈支出的賬務(wù)處理
原發(fā)布者：高江輝
借：營(yíng)業(yè)外支出貸：貨幣如果是實(shí)物的借：營(yíng)業(yè)外支出貸；存貨應交稅費-增（銷(xiāo)）接受原材料借：原材料應交稅金貸：待轉資產(chǎn)價(jià)值匯算清繳時(shí)，借：待轉資產(chǎn)價(jià)值貸：資本公積應交稅金-應交所得稅接受固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：待轉資產(chǎn)價(jià)值匯算清繳時(shí)，借：待轉資產(chǎn)價(jià)值貸：資本公積應交稅金-應交所得稅1.接受原材料借：原材料……（入賬金額倒擠，根據的是企業(yè)會(huì )計制度的要求確定）應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額）……（根據專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)完稅憑證注明的金額確定，加上運費、免稅農產(chǎn)品、廢舊物資的計算抵扣數確定）貸：待轉資產(chǎn)價(jià)值……（一定是不花錢(qián)的，即企業(yè)沒(méi)有花費代價(jià)的部分才需要記入稅納稅所得額，此處待轉資產(chǎn)價(jià)值的入賬金額按照所得稅的規定處理）貸：銀行存款等（指的是接受捐贈時(shí)企業(yè)所支付的運雜費、進(jìn)口關(guān)稅及其他相關(guān)稅金）2.匯算清繳時(shí)，借：待轉資產(chǎn)價(jià)值……（當期應調增應納稅所得額的部分）貸：資本公積——接受捐贈非現金資產(chǎn)準備……（倒擠）應交稅金-應交所得稅……（根據調整后的應納稅所得額判斷稅率，即應納稅所得額≤3萬(wàn)元，則所得稅稅率=18%；如果3萬(wàn)元10萬(wàn)元，則稅率=33%；如果應納稅所得額
5.捐款屬于什么會(huì )計科目
一、對外捐款計入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
會(huì )計分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款二、說(shuō)明1、營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤(pán)虧損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等。其中公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進(jìn)行公益性捐贈發(fā)生的支出。
2、企業(yè)應通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目（損益類(lèi)），核算營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生及結轉情況。借方登記發(fā)生的各項營(yíng)業(yè)外支出，期末，應將“營(yíng)業(yè)外支出”科目余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
結轉后本科目應無(wú)余額。3、所得稅法規定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過(guò)年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
【其中：年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統一會(huì )計制度的規定計算的年度會(huì )計利潤。公益性捐贈，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì )團體或者縣級以上人民政府及其部門(mén)，用于《公益事業(yè)捐贈法》規定的公益事業(yè)的捐贈。
具體范圍包括：（1）救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì )群體和個(gè)人的活動(dòng)；（2）教育、科學(xué)、文化、衛生、體育事業(yè)；（3）環(huán)境保護、社會(huì )公共設施建設；（4）促進(jìn)社會(huì )發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì )公共和福利事業(yè)。】超過(guò)部分應在計算應納稅所得額時(shí)在當年利潤總額的基礎上作調增處理。
6.公司的捐贈款會(huì )計科目怎么做
1、對外捐贈支出的， 計入營(yíng)業(yè)外支出 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：現金（銀行存款） 2、接收捐贈的， 接受的貨幣性及非貨幣性資產(chǎn)捐贈，如果接受捐贈待轉的資產(chǎn)價(jià)值全部計入當期應納稅所得額，企業(yè)應按接受捐贈待轉資產(chǎn)的價(jià)值，借記“待轉資產(chǎn)價(jià)值（接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值或接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值）”科目，按接受捐贈待轉的資產(chǎn)價(jià)值與現行所得稅稅率計算的應交所得稅，或接受捐贈待轉的資產(chǎn)價(jià)值在抵減當期虧損后的余額與現行所得稅稅率計算的應交所得稅，貸記“應交稅金———應交所得稅”科目，按其差額，貸記資本公積（其他資本公積或接受捐贈非現金資產(chǎn)準備）。
如果接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準可以在規定期 限內分期平均計入各年度應納稅所得額的，各期計算交納所得稅時(shí)，應按主管稅務(wù)機關(guān)審核確認當期應計入應納稅所得額的待轉捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分，借記“待轉資產(chǎn)價(jià)值”科目，按當期計入應納稅所得額的待轉捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值與現行所得稅稅率計算的應交所得稅，或按當期應計入應納稅所得額的待轉捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值在抵減當期虧損后的余額與現行所得稅稅率計算的應交所得稅金額，貸記“應交稅金———應交所得稅”科目，按其差額，貸記資本公積（接受捐贈非現金資產(chǎn)準備）。 來(lái)源于《小企業(yè)會(huì )計制度》。
7.捐贈支出的賬務(wù)處理
根據中華人民共和國所得稅法暫行條例，目前捐贈支出可分為兩部分：一是公益性、救濟性捐贈；二是非廣告性質(zhì)的各種贊助。
一、公益性、救濟性捐贈。 又分為兩部分：一是捐贈金額在年度會(huì )計利潤12%以?xún)炔糠郑@部分在計征企業(yè)所得稅時(shí)，允許稅前扣除；二是超過(guò)年度會(huì )計利潤12%以上部分，在計征企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除。
以上支出在發(fā)生時(shí)一并計入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，年末在計繳企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行相應的納稅調整。筆者認為若將二者分別核算，更能符合會(huì )計的明晰性原則和相關(guān)性原則，更能如實(shí)地反映企業(yè)的財務(wù)狀況賬務(wù)處理如下：1、公益性、救濟性捐贈在年度會(huì )計利潤12%以?xún)鹊牟糠郑栌洝盃I(yíng)業(yè)外支出—捐贈支出”，貸記“銀行存款”等科目。
理由是：這種捐贈支出與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系，但企業(yè)有承擔這項支出的義務(wù)，稅前可以扣除，所以其支出應反映企業(yè)捐益。2、捐贈支出超過(guò)會(huì )計利潤12%以上部分，其賬處理有二種觀(guān)點(diǎn)：一是同上作為企業(yè)一種應盡的義務(wù)，發(fā)生時(shí)借記“營(yíng)業(yè)外支出—捐贈支出”，年末計征企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行納稅調整。
二是發(fā)生時(shí)借記“盈余公積—法定盈余公積”，如果企業(yè)沒(méi)有法定盈余公積金，則借記“資本公積—捐贈支出”，如果說(shuō)企業(yè)既沒(méi)有法定盈余公積金，也沒(méi)有資本公積金，則借記“實(shí)收資本”。理由是：這部分捐贈支出不允許稅前扣除，是一種超義務(wù)行為，其支出不能影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)成果.更確切地說(shuō)不影響企業(yè)損益，在此情況下只能動(dòng)用權益。
二、非公益性、救濟性捐贈，以及非廣告性質(zhì)的各種贊助，在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，計入營(yíng)業(yè)外支出。 借記“。
8.企業(yè)會(huì )計中捐款怎么做會(huì )計分錄
(1)接受時(shí)：按新會(huì )計準則（有企業(yè)直接按稅法規定）確定的價(jià)值， 借：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、原材料 貸：營(yíng)業(yè)外收入——捐贈利得 （2）企業(yè)計繳所得稅：如果捐贈收入金額不大，所得稅費用負擔不重，則為： 借：所得稅費用 貸：應交稅金——應交所得稅 擴展資料 利用層析法進(jìn)行編制會(huì )計分錄教學(xué)直觀(guān)、清晰，能夠取得理想的教學(xué)效果，其步驟如下： 1、分析列出經(jīng)濟業(yè)務(wù)中所涉及的會(huì )計科目。
2、分析會(huì )計科目的性質(zhì)，如資產(chǎn)類(lèi)科目、負債類(lèi)科目等。 3、分析各會(huì )計科目的金額增減變動(dòng)情況。
4、根據步驟2、3結合各類(lèi)賬戶(hù)的借貸方所反映的經(jīng)濟內容（增加或減少），來(lái)判斷會(huì )計科目的方向。 5、根據有借必有貸，借貸必相等的記賬規則，編制會(huì )計分錄。
《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》 第二十四條 公司和其他企業(yè)依照本法的規定捐贈財產(chǎn)用于公益事業(yè)，依照法律、行政法規的規定享受企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠。 第二十五條 自然人和個(gè)體工商戶(hù)依照本法的規定捐贈財產(chǎn)用于公益事業(yè)，依照法律、行政法規的規定享受個(gè)人所得稅方面的優(yōu)惠。
第二十六條 境外向公益性社會(huì )團體和公益性非營(yíng)利的事業(yè)單位捐贈的用于公益事業(yè)的物資，依照法律、行政法規的規定減征或者免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節的增值稅。 第二十七條 對于捐贈的工程項目，當地人民政府應當給予支持和優(yōu)惠。
第二十八條 受贈人未征得捐贈人的許可，擅自改變捐贈財產(chǎn)的性質(zhì)、用途的，由縣級以上人民政府有關(guān)部門(mén)責令改正，給予警告。拒不改正的，經(jīng)征求捐贈人的意見(jiàn)，由縣級以上人民政府將捐贈財產(chǎn)交由與其宗旨相同或者相似的公益性社會(huì )團體或者公益性非營(yíng)利的事業(yè)單位管理。
第二十九條 挪用、侵占或者貪污捐贈款物的，由縣級以上人民政府有關(guān)部門(mén)責令退還所用、所得款物，并處以罰款；對直接責任人員，由所在單位依照有關(guān)規定予以處理；構成犯罪的，依法追究刑事責任。依照前款追回、追繳的捐贈款物，應當用于原捐贈目的和用途。
參考資料來(lái)源：百度百科-所得稅費用。
