中哪些分錄是特殊的(會(huì)計(jì)賬務(wù)特殊事項(xiàng)處理方式是怎樣的呢?)
1.會(huì)計(jì)賬務(wù)特殊事項(xiàng)處理方式是怎樣的呢?
對(duì)企業(yè)收到的即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，按現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度規(guī)定，應(yīng)通過(guò)"補(bǔ)貼收入"會(huì)計(jì)科目核算。
"補(bǔ)貼收入"科目屬"損益類"科目，期末無(wú)余額，該科目的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在"損益表"中反映。損益表中無(wú)"補(bǔ)貼收入"項(xiàng)目，可在"營(yíng)業(yè)外收入"項(xiàng)目中反映。
被稅務(wù)局檢查需要補(bǔ)繳的所得稅處理 （一）調(diào)整應(yīng)繳所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳所得稅 （二）將"以前年度損益調(diào)整"科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 借：利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 （三）補(bǔ)繳稅款時(shí) 借：應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳所得稅 貸：銀行存款 對(duì)查補(bǔ)的以前年度企業(yè)所得稅，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，通過(guò)"未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目來(lái)反映。 貨物收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務(wù)處理 （一）收到貨物時(shí)估價(jià)入賬： 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款---暫估應(yīng)付款 下月初用紅字沖銷。
（二）收到發(fā)票時(shí)： 借：原材料 應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 如果收到發(fā)票余額與暫估價(jià)款不一致，且原材料已領(lǐng)用，其差額應(yīng)沖銷銷售成本。 代理出口的會(huì)計(jì)處理 （一）收到代出口商品時(shí) 借：受托代銷商品 貸：代銷商品款 （二）出口銷售時(shí)，按實(shí)際售價(jià) 借：銀行存款（應(yīng)收賬款等） 貸：應(yīng)付賬款 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本， 借：代銷商品款 貸：受托代銷商品 （三）歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入 借：應(yīng)付賬款 貸：代購(gòu)代銷收入（手續(xù)費(fèi)收入） 銀行存款 （四）代理進(jìn)口 1。
收到委托單位的收購(gòu)資金時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款 2。支付代購(gòu)進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)： 借：商品采購(gòu)（進(jìn)價(jià)成本） 應(yīng)收賬款（代墊運(yùn)雜費(fèi)） 貸：銀行存款 3。
將購(gòu)進(jìn)商品移繳委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí)： 借：應(yīng)付賬款 貸：商品采購(gòu)（進(jìn)價(jià)成本） 應(yīng)收賬款（代墊運(yùn)雜費(fèi)） 代購(gòu)代銷收入（代理手續(xù)費(fèi)） 銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的賬務(wù)處理 銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過(guò)"預(yù)收賬款"科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會(huì)重復(fù)。 預(yù)收售房款，開(kāi)收據(jù)時(shí)： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 收最后一期房款，開(kāi)發(fā)票時(shí)： 借：銀行存款（最后一期房款） 預(yù)收賬款（以前預(yù)收部分） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 此處應(yīng)注意，預(yù)收購(gòu)房款應(yīng)在收到時(shí)計(jì)算應(yīng)繳稅金，年末未形成銷售的還要預(yù)繳企業(yè)所得稅。
銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和賬務(wù)處理 某廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)，銷售的對(duì)象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分不需要發(fā)票。不需要發(fā)票的部分銷售額在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理？如飼料： 借：銀行存款（現(xiàn)金）等科目 貸：產(chǎn)品銷售收入（營(yíng)業(yè)收入）等 應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳增值稅 由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時(shí)按不含稅收入乘以適用稅率計(jì)算免稅額做賬。
借："應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳增值稅（減免稅款）"科目 貸："補(bǔ)貼收入"科目 另外，企業(yè)應(yīng)在"應(yīng)繳增值稅明細(xì)表"的"已繳稅金"項(xiàng)目下，增設(shè)"減免稅款"項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)"應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳增值稅（減免稅款）"科目的記錄填列；在填報(bào)"增值稅納稅申報(bào)表"時(shí)，直接在"銷項(xiàng)"項(xiàng)目的"免稅貨物"反映其"銷售額"即可，不需填報(bào)"稅額"。 增值稅出現(xiàn)"應(yīng)繳增值稅"借方余額的賬務(wù)處理 "因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
"因此，當(dāng)"應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳增值稅"科目出現(xiàn)借方余額時(shí)，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。 分期收款銷售的商品對(duì)方已不存在的會(huì)計(jì)處理 （一）合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式 賬務(wù)處理通過(guò)"分期收款發(fā)出商品"科目核算，否則不通過(guò)此科目，直接記入"產(chǎn)品銷售收入"科目核算。
（二）購(gòu)貨單位已不存在的情況 在這種情況下，貨款事實(shí)上收不回來(lái)，應(yīng)作為壞賬處理，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。 款已付清但發(fā)票未到的賬務(wù)處理 外購(gòu)貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已付清，但購(gòu)貨的增值稅專用發(fā)票未到，可先按實(shí)際付款額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理： 借："庫(kù)存商品"等科目 貸："銀行存款"科目 待取得專用發(fā)票時(shí)，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理： 借：原材料 應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 為合資企業(yè)提供的固定資產(chǎn)的估價(jià)和賬務(wù)處理 收到投資的廠房和機(jī)器設(shè)備時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：按照投資單位的賬面原價(jià)，借記"固定資產(chǎn)"等科目，按照新確認(rèn)的價(jià)值，貸記"實(shí)收資本"，賬面原價(jià)大于新確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記"累計(jì)折舊"科目；新確認(rèn)的價(jià)值大于賬面原價(jià)的，則按照新確認(rèn)的價(jià)值，借記"固定資產(chǎn)"，貸記"實(shí)收資本"。
因出口單證不齊而造成無(wú)法退稅的賬務(wù)處理 對(duì)實(shí)行"先征后退"增值稅的生產(chǎn)型出口企業(yè)，其內(nèi)銷與出口的銷售額，均應(yīng)按月計(jì)算銷項(xiàng)稅額記入"應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）"科目并如實(shí)申報(bào)納稅，不能因?yàn)樯暾?qǐng)出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無(wú)法退稅，而把出口的銷售額的銷項(xiàng)稅額記入"待攤費(fèi)用---待轉(zhuǎn)增值稅銷項(xiàng)"科目。 征稅是在應(yīng)稅行為發(fā)生后計(jì)算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的退稅，兩項(xiàng)不能等同。
由于單位申報(bào)納稅時(shí)把出口銷售額因出口單證不齊而零申報(bào)，以至發(fā)生銷項(xiàng)稅額不齊，。
2.會(huì)計(jì)資產(chǎn)類特殊科目有哪些
1、固定資產(chǎn)折舊
固定資產(chǎn)折舊，是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到商品或費(fèi)用中去的那部分價(jià)值，也是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于使用固定資產(chǎn)而在其使用年限內(nèi)分?jǐn)偟墓潭ㄙY產(chǎn)耗費(fèi)，確定固定資產(chǎn)的折舊范圍是計(jì)提折舊的前提。
2、減值準(zhǔn)備
減值準(zhǔn)備是指資產(chǎn)的賬面余額超過(guò)其可收回金額，判斷資產(chǎn)是否減值，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減損的某些跡象，如果存在任何一種跡象，企業(yè)應(yīng)對(duì)其可收回金額進(jìn)行正式估計(jì)。
3、固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)，從會(huì)計(jì)的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。
擴(kuò)展資料：
資產(chǎn)計(jì)提的八項(xiàng)減值準(zhǔn)備
《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，對(duì)資產(chǎn)計(jì)提八項(xiàng)減值準(zhǔn)備，其分別是：
1、對(duì)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備；
2、對(duì)股票、債券等短期投資計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備；
3、對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資等長(zhǎng)期投資計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備；
4、對(duì)原材料、包裝物、低值易耗品、庫(kù)存商品等存貨計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；
5、對(duì)房屋建筑物機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；
6、對(duì)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；
7、在建工程減值準(zhǔn)備；
8、委托貸款的委托貸款減值準(zhǔn)備；
除了貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、交易性金融資產(chǎn)、預(yù)付賬款、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等外的資產(chǎn)均計(jì)提了相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-固定資產(chǎn)
參考資料來(lái)源：搜狗百科-減值準(zhǔn)備
參考資料來(lái)源：搜狗百科-固定資產(chǎn)折舊
3.資產(chǎn)科目中哪些算是比較特殊的科目
資產(chǎn)減值損失并不特殊呀，它是損益類科目，當(dāng)作費(fèi)用看就可以了
借貸方向與其他相反的多是資產(chǎn)類備抵科目，主要是一些“。。。減值準(zhǔn)備”科目。，簡(jiǎn)單理解說(shuō)就是被備抵科目的減項(xiàng)， 其存在的目的是資產(chǎn)未正式處理時(shí)先掛賬，如：
“壞賬準(zhǔn)備”就是“應(yīng)收賬款”預(yù)計(jì)收不回來(lái)根據(jù)謹(jǐn)慎性原則先掛賬，
“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”預(yù)計(jì)“固定資產(chǎn)”由于各種原因不值錢了先掛賬
其它“。。。準(zhǔn)備”也是這個(gè)意思，即先“準(zhǔn)備著”減值，資產(chǎn)末正式處理，所以是雖是資產(chǎn)類但在“貸方” ，除貨幣資金外資產(chǎn)都可能減值，所以一般都有減值科目，只不過(guò)叫法不同。
另就是：累計(jì)折舊 和 累計(jì)攤銷，這兩個(gè)更好理解，分別這都是固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的消耗，是為了查原值方便，在資產(chǎn)消耗時(shí)原值科目不動(dòng)而計(jì)入的科目，所以也相反，是“貸方”
以上是為理解方便，術(shù)語(yǔ)不專業(yè)，望能幫上你
4.資產(chǎn)科目中哪些算是比較特殊的科目
資產(chǎn)減值損失并不特殊呀，它是損益類科目，當(dāng)作費(fèi)用看就可以了借貸方向與其他相反的多是資產(chǎn)類備抵科目，主要是一些“。
減值準(zhǔn)備”科目。，簡(jiǎn)單理解說(shuō)就是被備抵科目的減項(xiàng)， 其存在的目的是資產(chǎn)未正式處理時(shí)先掛賬，如：“壞賬準(zhǔn)備”就是“應(yīng)收賬款”預(yù)計(jì)收不回來(lái)根據(jù)謹(jǐn)慎性原則先掛賬，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”預(yù)計(jì)“固定資產(chǎn)”由于各種原因不值錢了先掛賬其它“。
準(zhǔn)備”也是這個(gè)意思，即先“準(zhǔn)備著”減值，資產(chǎn)末正式處理，所以是雖是資產(chǎn)類但在“貸方” ，除貨幣資金外資產(chǎn)都可能減值，所以一般都有減值科目，只不過(guò)叫法不同。另就是：累計(jì)折舊 和 累計(jì)攤銷，這兩個(gè)更好理解，分別這都是固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的消耗，是為了查原值方便，在資產(chǎn)消耗時(shí)原值科目不動(dòng)而計(jì)入的科目，所以也相反，是“貸方”以上是為理解方便，術(shù)語(yǔ)不專業(yè)，望能幫上你。
