籌建期如何設置(公司籌建期間,在建工程的二級科目怎么設置?)
1.公司籌建期間,在建工程的二級科目怎么設置?
（一）相關(guān)二級明細科目至少應反應的內容 以自建復雜的在建工程為例，在建工程二級明細科目至少包括進(jìn)度款（預付款）、設備、材料、三通一平、土建安裝、利息支出、人工工資、土地使用權、其它費用等。
不同的企業(yè)可以根據具體情況設置。 （二）主要應設置的二級明細科目說(shuō)明 1、建議設置“進(jìn)度款（預付款）”，而不是在。
預付（應付）賬款“中反映。主要是能在在建工程科目中匯總反映工程成本的實(shí)際發(fā)生情況（企業(yè)一般進(jìn)度款是根據工程進(jìn)度支付），同時(shí)準確反映企業(yè)工程資金流出信息，便于和客戶(hù)對賬。
2、建議不再設置“待攤支出”，而是將其細分至相關(guān)二級明細科目“其他費用”內。因為具體操作中還有其它“隱性”待攤支出，如小額材料、部分土建安裝費用、利息支出等等。
3、設備。反應為在建工程而購入的工程用設備，可先通過(guò)工程物資科目，再轉入該明細科目。
同時(shí)應包括為工程進(jìn)口的成套設備檢驗費、相關(guān)特種設備檢驗費、設備所附土建及安裝費等。 4、材料。
反應企業(yè)工程領(lǐng)用各種材料，包括備品備件、低值易耗品及其他除設備外的各種材料，也包括為工程而購入及臨時(shí)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所用材料中領(lǐng)用的材料。 5、三通一平。
包括土地征用費、補償費（房屋拆遷費）以及為達到工程項目可以正常施工的通水、通電、通路、土地平整、通訊、通煤氣、通熱等費用。 6、土地使用權。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購八的土地使用權。 7、土建及安裝。
包括房屋、構筑物、工藝管道、專(zhuān)用電線(xiàn)電纜等設備以外的土建安裝。應與預期轉固可辨認部分與不可辨認部分分開(kāi)列示。
8、利息支出。其前提是符合資本化條件，建議單獨設置明細科目，企業(yè)實(shí)際上許多重大工程項目都有較大的專(zhuān)項貸款，應根據重要性原則予以考慮。
擴展資料： （一）企業(yè)外包的在建工程，貸記“銀行存款”等科目。將設備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，借記本科目（在安裝設備），貸記“工程物資”科目。
與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結算時(shí)，按補付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。 （二）企業(yè)自營(yíng)的在建工程領(lǐng)用工程物資、本企業(yè)原材料或庫存商品的，借記本科目，貸記“工程物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目。
采用計劃成本核算的，應同時(shí)結轉應分攤的成本差異。 上述事項涉及增值稅的，應結轉相應的增值稅額。
在建工程應負擔的職工薪酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬” 科目。 輔助生產(chǎn)部門(mén)為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸等勞務(wù)，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”等科目。
（三）在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時(shí)設施費、公證費、監理費及應負擔的稅費等，借記本科目（待攤支出）， 貸記“銀行存款”等科目。 在建工程發(fā)生的借款費用滿(mǎn)足借款費用準則資本化條件的，借記本科目（待攤支出），貸記“長(cháng)期借 款”、“應付利息”等科目。
由于自然災害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險公司等賠款后的凈損失，借記本科目（待攤支出）科目，貸記本科目（建筑工程、安裝工程等）；在建工程全部報廢或毀損的，應按其凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目。 建設期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報廢及毀損凈損失，借記本科目（待攤支出），貸記“工程物資”科目；盤(pán)盈的工程物資或處置凈收益，做相反的會(huì )計分錄。
在建工程進(jìn)行負荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的費用，借記本科目（待攤支出）， 貸記“銀行存款”、“原材料”等科目；試車(chē)形成的產(chǎn)品對外銷(xiāo)售或轉為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記本科目（待攤支出）。 上述事項涉及增值稅的，應結轉相應的增值稅額。
（四）在建工程完工已領(lǐng)出的剩余物資應辦理退庫手續，借記“工程物資”科目，貸記本科目。 （五）在建工程達到預定可使用狀態(tài)時(shí)，應計算分配待攤支出，借記本科目（**工程），貸記本科目（待攤支出）；結轉在建工程成本時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（**工程）。
（六）企業(yè)在油氣勘探過(guò)程中發(fā)生的各項鉆井勘探支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。 屬于發(fā)現探明經(jīng)濟可采儲量的鉆井勘探支出，借記“油氣資產(chǎn)”科目，貸記本科目；屬于未發(fā)現探明經(jīng)濟可采儲量的鉆井勘探支出，借記“勘探費用”科目，貸記本科目。
參考資料來(lái)源：百度百科-在建工程。
2.企業(yè)籌建期間主要涉及的會(huì )計科目及處理方法
企業(yè)籌建期間主要涉及的會(huì )計科目j就是：現金、銀行、管理費用-開(kāi)辦費、在建工程等科目，給你點(diǎn)資料，自己研究一下吧！
1.“在建工程”科目應當設置以下明細科目：
(1)建筑工程；
在建工程-建筑工程-圍墻
在建工程-建筑工程-辦公樓
(2)安裝工程；
(3)其他支出。
在建工程”科目的賬務(wù)處理如下：
(1)發(fā)包的基建工程，應于按合同規定向承包企業(yè)預付工程款、備料款時(shí)（憑發(fā)票），按實(shí)際支付的價(jià)款，借記“在建工程”科目（建筑工程、安裝工程等），貸記“銀行存款”科目；將需要安裝設備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，應按設備的成本，借記“在建工程”科目（在安裝設備），貸記“工程物資”科目；與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結算時(shí)，補付的工程款，借記“在建工程”科目（建筑工程、安裝工程等），貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。
(2)基建工程發(fā)生的辦公費、場(chǎng)地整理費（土方）、工程管理費、可行性研究費、臨時(shí)設施費（房屋的租金）、公證費、監理費等，借記“在建工程”科目（其他支出），貸記“銀行存款”等科目；
在“在建工程”-其他下按明細記錄：
在建工程-其他-場(chǎng)地平整費
在建工程-其他-辦公費
在建工程-其他-工程管理費
在建工程-其他-工資、福利
2.開(kāi)辦費的主要賬務(wù)處理
一、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開(kāi)辦費、董事會(huì )和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門(mén)職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費和差旅費等）、工會(huì )經(jīng)費、董事會(huì )費（包括董事會(huì )成員津貼、會(huì )議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢(xún)費（含顧問(wèn)費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。
企業(yè)（商品流通）管理費用不多的，可不設置本科目，本科目的核算內容可并入“銷(xiāo)售費用”科目核算。企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）和行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續支出，也在本科目核算。
二、本科目可按費用項目進(jìn)行明細核算。
三、管理費用的主要賬務(wù)處理。
（一）企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開(kāi)辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記本科目（開(kāi)辦費），貸記“銀行存款”等科目。
（二）行政管理部門(mén)人員的職工薪酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”科目。
（三）行政管理部門(mén)計提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。
發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務(wù)招待費、聘請中介機構費、咨詢(xún)費、訴訟費、技術(shù)轉讓費、研究費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。
按規定計算確定的應交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記本科目，貸記“應交稅費”科目。
四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無(wú)余額。
3.庫存現金
一、本科目核算企業(yè)的庫存現金。
二、企業(yè)增加庫存現金，借記本科目，貸記“銀行存款”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入””應收賬款“等科目；減少庫存現金做相反的會(huì )計分錄。
三、企業(yè)應當設置“現金日記賬”，根據收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額和結余額，將結余額與實(shí)際庫存額核對，做到賬款相符。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現金。
4.銀行存款
一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其它金融機構的各種款項。
二、企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現金”、“應收賬款”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目；減少銀行存款做相反的會(huì )計分錄。
三、企業(yè)可按開(kāi)戶(hù)銀行和其它金融機構、存款種類(lèi)等設置“銀行存款日記賬”，根據收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節表”調節相符。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其它金融機構的各種款項。
3.籌建期企業(yè)開(kāi)辦費科目下應該設置哪些科目
（一）會(huì )計處理
①什么是開(kāi)辦費？
“開(kāi)辦費”是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益和利息支出。
“籌建期”是指企業(yè)自被批準籌建之日起至開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之日的期間。
②哪些費用不得計入開(kāi)辦費？
企業(yè)發(fā)生的下列費用，不得計入開(kāi)辦費：
(1)為取得各項固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；
(2)籌建期間應當計入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出等。
③開(kāi)辦費如何進(jìn)行會(huì )計處理？
企業(yè)會(huì )計制度第五十五條規定，除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用，先在長(cháng)期待攤費用中歸集，待企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當月起一次計入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當月的損益。
（二）稅法規定
《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細則》第三十四條規定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費，應當從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起（而不是當月），在不短于5年的期限內分期扣除。
（三）差異處理
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當月一次性攤銷(xiāo)的開(kāi)辦費應從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的次月起分五年扣除。納稅人應建立“開(kāi)辦費稅前扣除臺賬”或備查登記簿，為今后準確計算稅前扣除（調減）額打好基礎。
例：某股份公司2001年7月份開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，前期發(fā)生的開(kāi)辦費總額96萬(wàn)元，7月份攤銷(xiāo)開(kāi)辦費賬務(wù)處理如下：
借：管理費用——開(kāi)辦費攤銷(xiāo) 960000
貸：長(cháng)期待攤費用——開(kāi)辦費 960000
本年度允許稅前扣除額=96萬(wàn)元÷5÷12*5=8（萬(wàn)元）
應調增應納稅所得額=96—8=88（萬(wàn)元）
2002年至2005年每年應調減所得額=96÷5=19.2（萬(wàn)元）
2006年應調減所得額=96÷5÷12*7=11.2（萬(wàn)元）。
4.籌建期開(kāi)辦費怎么做賬務(wù)處理
你好！僅供參考 ， 祝事事順利 ， 望采納不勝感激！籌建期間開(kāi)辦費的賬務(wù)處理新會(huì )計準則與小企業(yè)會(huì )計準則的處理基本一致，均是在費用發(fā)生時(shí)計入“管理費用”；而企業(yè)會(huì )計制度的會(huì )計處理是要先計入“長(cháng)期待攤費用”，然后在在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當月起一次計入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當月的損益，借記“管理費用”科目。
另外，計入“長(cháng)期待攤費用”范圍比企業(yè)會(huì )計準則和小企業(yè)會(huì )計準則要寬一些，包含了匯兌損益、固定資產(chǎn)清理?yè)p失。籌建期間的開(kāi)辦費如何處理？新稅法中開(kāi)（籌）辦費未明確列作長(cháng)期待攤費用，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(cháng)期待攤費用的處理規定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。
（國稅函[2009]98號）根據《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條規定：企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項所稱(chēng)其他應當作為長(cháng)期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計算企業(yè)損益的年度。
企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。（國稅函〔2010〕79號）企業(yè)籌建期稅會(huì )差異如何處理？（一）當年僅為單純的籌建期選擇適用企業(yè)會(huì )計準則和小企業(yè)準則，企業(yè)在財務(wù)報表上必然體現損益；而稅務(wù)方面，籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。
企業(yè)申報時(shí)不能按照財務(wù)報表直接申報，而要將財務(wù)報表上體現為“管理費用”等開(kāi)辦費進(jìn)行調整：“賬載金額”按財務(wù)報表數填列，“稅收金額”全部調整為0。（二）企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入單純經(jīng)營(yíng)年度，但又涉及前期的攤銷(xiāo)開(kāi)辦費不論是一次性攤銷(xiāo)或者是分期攤銷(xiāo)，當年會(huì )計利潤總額中都不反映稅收上的攤銷(xiāo)額，因此納稅申報時(shí)應按攤銷(xiāo)的開(kāi)辦費調減應稅所得，直至稅收上將可扣除的開(kāi)辦費全部攤銷(xiāo)完畢為止。
金額按稅法規定的不得低于3年計算得出。（三）企業(yè)當年既有籌建期，又有經(jīng)營(yíng)期的情況企業(yè)籌建期如何確定？籌建期是指企業(yè)被批準籌建之日起至開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之日的期間。
目前主要有三種說(shuō)法，分別是領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照之日、取得第一筆收入之日、開(kāi)始投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日。結合不同的行業(yè)，有不同的特點(diǎn)，應當具體把握。
1、工業(yè)企業(yè)，由于需要建設廠(chǎng)房等基礎設施，所以生產(chǎn)設施建設完畢，并且購進(jìn)原材料進(jìn)行生產(chǎn)之前的時(shí)間，都是籌建期間；2、商業(yè)性質(zhì)的企業(yè)，裝修好商場(chǎng)、購進(jìn)商品之前的時(shí)間，都是籌建期間；3、服務(wù)性質(zhì)的企業(yè)，由于沒(méi)有具體形式上的商品，開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之前的時(shí)間，可以視為籌建期間。
