工程施工稅金及附加(工程結算稅金及附加的會(huì )計處理)
1.工程結算稅金及附加的會(huì )計處理
需要計提稅金，分包企業(yè)應該獲得總包企業(yè)代扣代繳稅費的繳費憑證。
計提稅金： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應交稅費-營(yíng)業(yè)稅等 我寫(xiě)一下工程合同的會(huì )計處理步驟吧 1、工程成本發(fā)生 借：工程施工-合同成本 貸：應付職工薪酬、原材料等科目 2、按照工程結算單確認已經(jīng)結算的工程款，結算工程款總額應該等于合同總造價(jià) 借：應收賬款 貸：工程結算 3、實(shí)際收到工程款時(shí)： 借：銀行存款 貸：應收賬款 4、按照合同百分比法對收入成本進(jìn)行確認 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 工程施工-合同毛利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5、按照收入計提稅金 借：營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應交稅費-營(yíng)業(yè)稅等 6、收到對方代扣代繳憑證后： 借：應交稅費-營(yíng)業(yè)稅等 貸：應收賬款 注意：項目上確認的應收賬款總額應該等于合同總造價(jià)，而實(shí)際收到的款項小于確認的應收賬款，剩余部分就是總包代扣代繳的稅款。
2.工程結算稅金及附加的會(huì )計處理
需要計提稅金，分包企業(yè)應該獲得總包企業(yè)代扣代繳稅費的繳費憑證。
計提稅金：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應交稅費-營(yíng)業(yè)稅等
我寫(xiě)一下工程合同的會(huì )計處理步驟吧
1、工程成本發(fā)生
借：工程施工-合同成本
貸：應付職工薪酬、原材料等科目
2、按照工程結算單確認已經(jīng)結算的工程款，結算工程款總額應該等于合同總造價(jià)
借：應收賬款
貸：工程結算
3、實(shí)際收到工程款時(shí)：
借：銀行存款
貸：應收賬款
4、按照合同百分比法對收入成本進(jìn)行確認
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
工程施工-合同毛利
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
5、按照收入計提稅金
借：營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應交稅費-營(yíng)業(yè)稅等
6、收到對方代扣代繳憑證后：
借：應交稅費-營(yíng)業(yè)稅等
貸：應收賬款
注意：項目上確認的應收賬款總額應該等于合同總造價(jià)，而實(shí)際收到的款項小于確認的應收賬款，剩余部分就是總包代扣代繳的稅款。
3.請問(wèn)工程施工中代扣代繳稅款怎么做會(huì )計分錄
為了規范代扣代繳營(yíng)業(yè)稅及其附加的核算。在建設項目業(yè)主承建建設項目時(shí)實(shí)施源泉控制，即在給建筑施工單位撥付工程款時(shí)，委托支付方代扣代繳營(yíng)業(yè)稅及其附加。
具體的賬務(wù)處理應為在撥付工程款時(shí)按適用稅率計算應代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅款及附加，會(huì )計分錄：
借：預付工程款—**（拔款全額）
貸：應繳稅金—代扣代繳營(yíng)業(yè)稅
（按規定稅率計算應納營(yíng)業(yè)稅。撥款全額）（適用稅率）
貸：應繳稅金—代扣代繳城建稅（應納營(yíng)業(yè)稅*7%）
貸：應繳稅金—代扣代繳個(gè)人所得稅
[按工程結算收入*（1%-2.5%適用稅率）]
貸：應繳稅金—代扣代繳企業(yè)所得稅
（撥款全額*1%。我區對建安企業(yè)實(shí)行附征所得稅辦法。）
貸：其他應交款—代扣代繳教育費附加。（應納營(yíng)業(yè)稅*3%）
貸：其他應交款—代扣代繳交建費附加。（應納營(yíng)業(yè)稅*4%）
貸：銀行存款[（撥款全額—（營(yíng)業(yè)稅、城建稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、教育費附加、交建費附加之和）]
繳納稅款及附加時(shí)會(huì )計分錄：
借：應繳稅金（各項代扣代繳稅金）
借：其他應交款（教育費相交建費附加）
貸：銀行存款（各項代扣化繳稅金和附加之和）
舉例說(shuō)明如下：某建設承辦單位，根據施工單位的工程進(jìn)度、工程合同資料等的審查批準及領(lǐng)導簽章后，預撥工程款200萬(wàn)元。應代扣建筑安裝營(yíng)業(yè)稅200萬(wàn)元*3%=6萬(wàn)元；城建稅：6萬(wàn)*7%=4200.00元；教育費附加：6萬(wàn)*3%=1800.00元；交建費附加：6萬(wàn)*4%=2400.00元；個(gè)人所得稅：200萬(wàn)*1.5%=3萬(wàn)元；企業(yè)所得稅：200萬(wàn)*1%=2萬(wàn)元；合計代扣稅費118400元。
撥款時(shí)會(huì )計分錄如下：
借：預付工程款2000000元
貸：應繳稅金—代扣代繳營(yíng)業(yè)稅60000元
貸：應繳稅金—代扣代繳城建稅4200元
貸：應繳稅金—代扣代繳個(gè)人所得稅30000元
貸：應繳稅金—代扣代繳企業(yè)所得稅20000元
貸：其他應交款—代扣代繳教育費附加1800元
貸：其他應交款—代扣代繳交建費附加2400元
貸：銀行存款1881600元
繳納稅費時(shí)會(huì )計分錄如下：
借：應繳稅金—代扣代繳營(yíng)業(yè)稅60000元
借：應繳稅金—代扣代繳城建稅4200元
借：應繳稅金—代扣代繳個(gè)人所得稅30000元
借：應繳稅金—代扣代繳企業(yè)所得稅20000元
借：其他應交款—代扣代繳教育費附加1800元
借：其他應交款—代扣代繳交建費附加2400元
貸：銀行存款118400元
