遞延稅款的(遞延稅款是什么類(lèi)科目)
1.遞延稅款是什么類(lèi)科目
一、遞延資產(chǎn)：是核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益，應當在以后年度內分期攤銷(xiāo)的各項費用，包括開(kāi)辦費、固定資產(chǎn)、修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷(xiāo)期在一年以上的其他待攤費用。企業(yè)發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷(xiāo)時(shí)，借記‘制造費用’、‘管理費用’等科目，貸記本科目。
二、資本公積：1、企業(yè)接受的現金捐贈，借記：“現金”“銀行存款”， 貸記本科目。2、企業(yè)接受的實(shí)物捐贈：借記固定資產(chǎn)，貸記本科目。3、按投資人投資在新增注冊資本應占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，借記本科目
三、盈余公積：企業(yè)提取盈余公積時(shí)：借記“利潤分配”，貸記本科目。企業(yè)用盈余公積彌補虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤分配”。企業(yè)以盈余公積轉贈子資本時(shí)，借記本科目，貸記實(shí)收資本。盈余公積的期末貸方余額為提取得盈余公積結余。
四、本年利潤=產(chǎn)品銷(xiāo)售收入+其他業(yè)務(wù)收入+營(yíng)業(yè)外收入—產(chǎn)品銷(xiāo)售成本-管理費用-財務(wù)費用-產(chǎn)品銷(xiāo)售費用-其他業(yè)務(wù)支出-產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加-營(yíng)業(yè)外支出
五、利潤分配；本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結存余額。
2.請問(wèn)遞延稅款對應的科目有哪些?
對應科目只能是"所得稅". 因為"應交稅金"科目是死的，不會(huì )因為有遞延稅款借項或貸項而改變. 所得稅的會(huì )計處理，我國原有關(guān)企業(yè)會(huì )計制度和法規中要求企業(yè)采用應付稅款法、納稅影響會(huì )計法、遞延法或債務(wù)法。
新《企業(yè)會(huì )計準則第18號——所得稅》準則則要求企業(yè)改用資產(chǎn)負債表債務(wù)法。 例如，甲公司2000年12月1日取得設備一項，賬面價(jià)值包括買(mǎi)價(jià)、運雜費、保險費等為90萬(wàn)元。
甲公司該臺設備的賬面價(jià)值和計稅基礎均為90萬(wàn)元，期末無(wú)殘值。假設甲公司會(huì )計制度規定，按直線(xiàn)法折舊：會(huì )計折舊年限為5年；稅法折舊年限為6年。
2001年至2006年，各年均實(shí)現會(huì )計利潤100萬(wàn)元，2001年至2004年，企業(yè)適用所得稅稅率為33%,2005年改為25%。有關(guān)會(huì )計處理如下： 第一種賬務(wù)處理方法： 2001年年末，有關(guān)所得稅會(huì )計處理： （1）會(huì )計年折舊額=90/5=18（萬(wàn)元） （2）稅法年折舊額=90/6=15（萬(wàn)元） （3）固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計稅基礎之差產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=（75—72）*33%=0.99（萬(wàn)元） （4）所得稅費用=100*33%=33（萬(wàn)元） （5）應交所得稅=（100+3）*33%=33.99（萬(wàn)元） 借：所得稅33 遞延所得稅資產(chǎn)0.99 貸：應交稅金——應交所得稅33.99 2002年——2004年，會(huì )計處理同上。
2005年末，所得稅稅率改為25%時(shí)的會(huì )計處理： 調整2001年至2004年遞延所得稅資產(chǎn)： 遞延所得稅資產(chǎn)調整額=0.99*4÷33%*(25%—33%)=—0.96（萬(wàn)元） 借：所得稅0.96 貸：遞延所得稅資產(chǎn)0.96 按新所得稅稅率進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：所得稅25 遞延所得稅資產(chǎn)0.75 貸：應交稅金——應交所得稅25.75 2006年，稅法規定不再計提折舊，遞延所得稅資產(chǎn)轉回。所得稅會(huì )計處理： 借：所得稅25 貸：遞延所得稅資產(chǎn)[15*25%]3.75 應交稅金——應交所得稅[（100—15）*25%]21.25 第二種賬務(wù)處理方法 2001年末至2004年末賬務(wù)處理同上。
2005年末，賬務(wù)處理： （1）固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計稅基礎之差產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=[（90—15*4）—（90—18*4）*25%—0.99*4=—0.96（萬(wàn)元） （2）所得稅費用=25.75+0.96=26.71（萬(wàn)元） （3）應交所得稅=（100+3）*25%=25.75（萬(wàn)元） 借：所得稅26.71 貸：遞延所得稅資產(chǎn)0.96 應交稅金——應交所得稅25.75 2006年賬務(wù)處理同第一種方法。
3.遞延稅項會(huì )計分錄
遞延法是把本期由于時(shí)間性差異對應納所得稅的影響額，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉銷(xiāo)。
當稅率變更或開(kāi)征新稅時(shí)，不需要調整“遞延稅款”余額，但對本期發(fā)生的時(shí)間性差異對應納稅所得額的影響要用現行稅率計算，對以前各期發(fā)生的而在本期轉銷(xiāo)的各項時(shí)間性差異對應納所得稅的影響額，要按照原發(fā)生時(shí)的稅率計算轉銷(xiāo)。企業(yè)應按稅前會(huì )計利潤（或稅前會(huì )計利潤加減發(fā)生的永久性差異后的金額）計算的所得稅，借記“所得稅”科目，按照納稅所得計算的應繳所得稅，貸記“應交稅金——應交所得稅”科目上稅兩者的差額作為遞延稅款處理，借記或貸記“遞延稅款”科目。
本期發(fā)生的遞延稅款待以后各期轉銷(xiāo)時(shí)，如為借方余額，應借記“所得稅”科目，貸記“遞延稅款”科目；如為貸方余額，應借記“遞延稅款”科目，貸記“所得稅”科目。實(shí)際上繳所得稅時(shí)，借記：“應交稅金——應交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
由于在采用遞延法的情況下，“遞延稅款”科目的余額不因以后稅率的變動(dòng)或開(kāi)征新稅進(jìn)行調整，所以遞延法在轉銷(xiāo)時(shí)間性差異時(shí)比較簡(jiǎn)單，這種方法的缺點(diǎn)是，在稅法或稅率變動(dòng)或征收新稅之后，資產(chǎn)負債表上列示的遞延所得稅額，通常稱(chēng)為遞延所得稅貸項或借項，而不稱(chēng)為遞延所得稅資產(chǎn)或負債。債務(wù)法是把本期由于時(shí)間性差異對應納所得稅的影響額，保留到這一差額發(fā)生相反時(shí)轉銷(xiāo)。
在稅率變更或開(kāi)征新稅時(shí)，遞延稅款的余額要按照稅率的變動(dòng)或新征稅款進(jìn)行調整。由于采用“債務(wù)法”時(shí)，在稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅時(shí)，對“遞延稅款”科目的余額要進(jìn)行相應的調整，因此在資產(chǎn)負債表上所列示的遞延所得稅資產(chǎn)或負債相應也就比較符合實(shí)際，比較準確。
其缺點(diǎn)是它的運用要比遞延法復雜，主要原因是因為每次稅法或稅率的變動(dòng)都必須重新計算遞延所得稅資產(chǎn)或負債。
4.請問(wèn)什么是遞延稅款?包括什么?
遞延稅款是指由于稅法與會(huì )計制度在確認收益、費用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的會(huì )計利潤（利潤總額，下同）與應稅所得之間的時(shí)間性差異。該差異在“納稅影響會(huì )計法”下核算確認，而在“應付稅款法”下不予確認。
根據時(shí)間性差異產(chǎn)生的原因和對未來(lái)所得稅的影響可分為：
1。應納稅時(shí)間性差異。當期會(huì )計利潤大于應稅所得，未來(lái)需要交納的稅款。
2。可抵減時(shí)間性差異。當期會(huì )計利潤小于應稅所得，未來(lái)可以獲得遞減的稅款。
在納稅影響會(huì )計法下，時(shí)間性差異通過(guò)“遞延稅款”科目核算。期末，如果“遞延稅款”科目為貸方余額，則列入資產(chǎn)負債表中的“遞延稅款貸項”項目；如果“遞延稅款”科目為借方余額，則列入資產(chǎn)負債表中的“遞延稅款借項”項目。
對于“遞延稅款借項”，說(shuō)明企業(yè)由于以前的時(shí)間性差異而產(chǎn)生的未來(lái)可以獲得抵減的所得稅；
對于“遞延稅款貸項”，說(shuō)明企業(yè)由于以前的時(shí)間性差異而產(chǎn)生的未來(lái)需要交納的所得稅。
5.遞延稅項會(huì )計分錄
遞延法是把本期由于時(shí)間性差異對應納所得稅的影響額，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉銷(xiāo)。當稅率變更或開(kāi)征新稅時(shí)，不需要調整“遞延稅款”余額，但對本期發(fā)生的時(shí)間性差異對應納稅所得額的影響要用現行稅率計算，對以前各期發(fā)生的而在本期轉銷(xiāo)的各項時(shí)間性差異對應納所得稅的影響額，要按照原發(fā)生時(shí)的稅率計算轉銷(xiāo)。
企業(yè)應按稅前會(huì )計利潤（或稅前會(huì )計利潤加減發(fā)生的永久性差異后的金額）計算的所得稅，借記“所得稅”科目，按照納稅所得計算的應繳所得稅，貸記“應交稅金——應交所得稅”科目上稅兩者的差額作為遞延稅款處理，借記或貸記“遞延稅款”科目。本期發(fā)生的遞延稅款待以后各期轉銷(xiāo)時(shí)，如為借方余額，應借記“所得稅”科目，貸記“遞延稅款”科目；如為貸方余額，應借記“遞延稅款”科目，貸記“所得稅”科目。實(shí)際上繳所得稅時(shí)，借記：“應交稅金——應交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
由于在采用遞延法的情況下，“遞延稅款”科目的余額不因以后稅率的變動(dòng)或開(kāi)征新稅進(jìn)行調整，所以遞延法在轉銷(xiāo)時(shí)間性差異時(shí)比較簡(jiǎn)單，這種方法的缺點(diǎn)是，在稅法或稅率變動(dòng)或征收新稅之后，資產(chǎn)負債表上列示的遞延所得稅額，通常稱(chēng)為遞延所得稅貸項或借項，而不稱(chēng)為遞延所得稅資產(chǎn)或負債。
債務(wù)法是把本期由于時(shí)間性差異對應納所得稅的影響額，保留到這一差額發(fā)生相反時(shí)轉銷(xiāo)。在稅率變更或開(kāi)征新稅時(shí)，遞延稅款的余額要按照稅率的變動(dòng)或新征稅款進(jìn)行調整。
由于采用“債務(wù)法”時(shí)，在稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅時(shí)，對“遞延稅款”科目的余額要進(jìn)行相應的調整，因此在資產(chǎn)負債表上所列示的遞延所得稅資產(chǎn)或負債相應也就比較符合實(shí)際，比較準確。其缺點(diǎn)是它的運用要比遞延法復雜，主要原因是因為每次稅法或稅率的變動(dòng)都必須重新計算遞延所得稅資產(chǎn)或負債。
6.遞延稅款是什么意思,能舉個(gè)詳細的例子說(shuō)明嗎
遞延所得稅是會(huì )計準則和稅法對應納稅所得確認不一至造成在一定的時(shí)期內產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
比如：ABC公司月初購入100萬(wàn)元股票作為交易性金融資產(chǎn)，月底公允價(jià)值110萬(wàn)元。設ABC公司稅前利潤1010萬(wàn)元，所得稅率25%
分析：月底股票公允價(jià)值110萬(wàn)元，會(huì )計分錄 借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 10
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10
此時(shí)ABC公司按會(huì )計準則把損益計入稅前利潤應繳納所得稅10*25%=2.5萬(wàn)元。而稅務(wù)局根據稅法規定認為股票沒(méi)有實(shí)際賣(mài)出，未取得收益不用繳所得稅（等賣(mài)了再算）。
會(huì )計分錄：借：所得稅費用（1010*25%=252.5） 252.5
貸：遞延所得稅負債 2.5
應交稅費--應交所得稅 250
7.什麼叫遞延稅款
會(huì )計制度與稅法對收益、費用、資產(chǎn)、負債等的確認時(shí)間和范圍的規定不同，導致稅前會(huì )計利潤與應納稅所得額之間的差異。
這些差異分為永久性差異和時(shí)間性差異。 具體如下： 永久性差異是指某一會(huì )計期間，由于會(huì )計制度和稅法在計算收益、費用或損失時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會(huì )計利潤與應納稅所得額之間的差異。
這種差異在本期發(fā)生，不會(huì )在以后各期轉回。永久性差異產(chǎn)生的應交所得稅應在當期確認所得稅費用。
在計算應稅所得額時(shí)，應將稅前會(huì )計利潤調整為應稅所得。 時(shí)間性差異是指稅法與會(huì )計制度在確定收益、費用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會(huì )計利潤與應納稅所得額的差異。
時(shí)間性差異發(fā)生于某一會(huì )計期間，單在以后一期或若干期內能夠轉回。時(shí)間性差異的基本特征是某項收益或費用和損失均可計入稅前會(huì )計利潤和應稅所的，但計入稅前會(huì )計利潤和應稅所的的時(shí)間不同。
對于永久性和時(shí)間性差異，所得稅會(huì )計可以采用兩種方法： 1.應付稅款法：是將本期稅前會(huì )計利潤與應稅所得之間產(chǎn)生的差異均在當期確認為所得稅費用。 也就是說(shuō)，本期發(fā)生的時(shí)間性差異不單獨核算，與本期發(fā)生的永久性差異同樣處理。
不管稅前會(huì )計利潤多少，在計算交納所得稅時(shí)均應按稅法規定對稅前會(huì )計利潤進(jìn)行調整，調整為應稅所得，再按應稅所的計算出本期應交的所得稅，作為本期所得稅費用，即本期所得稅費用等于本期應交所得稅。 2.納稅影響會(huì )計法：是指將本期由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的所得稅影響金額，遞延和分配到以后各期。
在這種方法下，確認時(shí)間性差異產(chǎn)生的所得稅影響金額，并將確認的時(shí)間性差異對所得稅的影響金額計入遞延稅款的借方或貸方，同時(shí)確認所得稅費用或抵減所得稅費用，但是對永久性差異的處理和應付稅款法相同。 在具體運用納稅影響會(huì )計法核算時(shí)，有兩種可供選擇的方法，即遞延法和債務(wù)法。
在所得稅稅率不變的情況下，無(wú)論是采用遞延法還是債務(wù)法，其結果相同；但在所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)的情況下，兩種方法的結果不同。 遞延法是將本期時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時(shí)轉回原已確認的時(shí)間性差異對本期所得稅的影響金額。
一定時(shí)期的所得稅費用包括：（1）本期應交所得稅；（2）本期發(fā)生或轉回的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項或借項。在遞延法下，資產(chǎn)負債表上發(fā)應的遞延稅款余額，不代表收款的權利或付款的義務(wù)，只能視其為一項借項或貸項。
債務(wù)法是將本期由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時(shí)轉回已確認的時(shí)間性差異的所得稅影響金額，在稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅時(shí)，需要調整遞延稅款的賬面余額。 一定時(shí)期的所得稅費用包括：（1）本期應交所得稅；（2）本期發(fā)生或轉回的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)；（3）由于稅率變更或開(kāi)征新稅，對以前各期確認的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額的調整數。
8.遞延稅款如何理解呀
遞延可以為本期少交或多交所得稅而導致未來(lái)期間多交或少交，這是由于會(huì )計上和稅法上的差異引起的。
新準則采用資產(chǎn)負債表法確定遞延所得稅資產(chǎn)（負債），也是這個(gè)意思。
例如：你的資產(chǎn)賬面價(jià)值500萬(wàn)元，稅法則確認應納稅資產(chǎn)價(jià)值600萬(wàn)元，則你應按照600萬(wàn)元的資產(chǎn)納稅，即多交100萬(wàn)元的資產(chǎn)的稅，形成遞延所得稅資產(chǎn)，在以后年度可以抵扣。
借：所得稅費用
遞延所得稅資產(chǎn)
貸：應交稅費——所得稅
