0退稅處理(零退稅會計分錄?)
1.零退稅會計分錄?
預(yù)收款時：
借：銀行存款 1000
貸：預(yù)收賬款 1000
銷售時：
借：預(yù)收賬款 700
貸：主營業(yè)務(wù)收入 598.29
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）101.71
這時，預(yù)收賬款科目貸方余額300元，表明尚欠對方300元。以后視具體情況處理，或給對方再發(fā)貨、或?qū)⒖铐椡私o對方等等。
補充：
含有海運費，那就在支付運費時：
借：銷售費用
貸：銀行存款
借：預(yù)收賬款
貸：銷售費用
2.零退稅會計分錄?
預(yù)收款時：
借：銀行存款 1000
貸：預(yù)收賬款 1000
銷售時：
借：預(yù)收賬款 700
貸：主營業(yè)務(wù)收入 598.29
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）101.71
這時，預(yù)收賬款科目貸方余額300元，表明尚欠對方300元。以后視具體情況處理，或給對方再發(fā)貨、或?qū)⒖铐椡私o對方等等。
補充：
含有海運費，那就在支付運費時：
借：銷售費用
貸：銀行存款
借：預(yù)收賬款
貸：銷售費用
3.公司出口銷售貨物退稅率為0
按稅務(wù)要求，申報必須是FOB，所以
1.FOB時，不考慮運費，全額做收入。
2、CIF時，減去運費和保險費后，作為收入。運費和保險可以先做費用處理，收回后再沖減費用，也可作為其他應(yīng)收款處理，收支相抵。
3、CFR時，參照CIF的處理。###（1）貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：
借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）
(2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
(3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應(yīng)退稅額"做如下會計處理：
借：其他應(yīng)收款--出口退稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）
(4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅）
(5)收到出口退稅款時，做如下會計處理：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款--出口退稅
###實行“免抵退稅”辦法的出口企業(yè)，涉及的出口退稅會計分錄為（根據(jù)企業(yè)會計制度（2001）編制）：
1、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
2、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免抵稅額
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
3、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期應(yīng)退稅額
借：應(yīng)收補貼款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
4.出口退稅率為0的貨物如何進行稅務(wù)處理
出口退稅率為零適用免稅政策的出口貨物涉及的進項稅額需做轉(zhuǎn)出處理，視同內(nèi)銷征稅的進項稅額不需要做轉(zhuǎn)出處理。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》：
第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；
（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項目。
擴展資料：
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》：
第十一條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=銷售額*征收率
小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。
第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
第十三條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。
第十四條 納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式：
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅
應(yīng)納稅額=組成計稅價格*稅率
第十五條 下列項目免征增值稅：
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
（二）避孕藥品和用具；
（三）古舊圖書；
（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；
（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；
（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；
（七）銷售的自己使用過的物品。
除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。
第十六條 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。
第十七條 納稅人銷售額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。
第十八條 中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。
第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：
（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
（二）進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天。
增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
第二十條 增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進口貨物的增值稅由海關(guān)代征。
個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計征。具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定。
第二十一條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。
屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
（一）應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的；
（二）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。
參考資料來源：搜狗百科-中華人民共和國增值稅暫行條例
5.出口免稅和退稅率為零的賬務(wù)如何處理
目前我國的出口貨物稅收政策主要有以下三種形式：出口免稅并退稅，出口免稅不退稅，出口不免稅也不退稅。出口免稅是指對貨物在出口環(huán)節(jié)不征增值稅、消費稅，這是把貨物在出口環(huán)節(jié)與出口前的銷售環(huán)節(jié)都同樣視為一個征稅環(huán)節(jié)。出口不退稅是指對這些貨物出口不退還出口前其所負擔(dān)的稅款，出口退稅率為零適用這一政策。
出口免稅主要適用于生產(chǎn)性企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口貨物、來料加工貨物、間接出口貨物和一些特定的商品如油畫等。在財務(wù)核算上要注意區(qū)分一般貿(mào)易出口免稅、來料加工貿(mào)易免稅和間接出口免稅三種不同的情況。具體操作是，首先將出口收入計入主營業(yè)務(wù)收入，不計算應(yīng)收的退稅款。其次，因為是出口免稅，應(yīng)將該出口商品耗用國內(nèi)采購材料的進項稅額進行進項轉(zhuǎn)出，計入主營業(yè)務(wù)成本。如果該企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，除了有出口免稅收入之外，還有出口退稅收入、內(nèi)銷收入等，需按一定的比例將出口免稅耗用的國內(nèi)采購材料的進項稅額計算并轉(zhuǎn)出。
會計處理如下： 1.計算出口銷售收入 借：應(yīng)收賬款 680000 貸：主營業(yè)務(wù)收入--外銷收入 680000。 2.將進項稅額轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本50000貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）50000。 如果該企業(yè)除了有出口免稅收入之外，還有出口退稅收入、內(nèi)銷收入等，需按一定的比例將出口免稅耗用的國內(nèi)采購材料的進項稅額計算并轉(zhuǎn)出。 而出口退稅率為零主要適用于一些國家限制出口的商品。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）第一條規(guī)定，出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅：（一）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物。（二）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物。（三）出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物。（四）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物。（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。 出口退稅率為零的貨物視同內(nèi)銷，計提銷項稅額。具體操作是： 首先，將出口收入計入主營業(yè)務(wù)收入，不計算應(yīng)收的退稅款。 其次，再根據(jù)下列公式計算銷項稅金： 1.一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式 銷項稅額=出口貨物離岸價格*外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）*法定增值稅稅率 2.一般納稅人以進料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物，以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應(yīng)納稅額公式（都屬于進項抵扣） 應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格*外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）*征收率 注意將上面出口貨物離岸價格，換算成不含稅的收入。 再其次，該貨物的進項稅額不需作轉(zhuǎn)出，可以直接進行抵扣。應(yīng)計提銷項稅額的出口貨物，如果生產(chǎn)企業(yè)已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可以從成本科目轉(zhuǎn)入進項稅額科目。外貿(mào)企業(yè)如果已按規(guī)定計算征稅率與退稅率之差，并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額，轉(zhuǎn)入進項稅額科目。
