存貨損失(庫存商品發(fā)生損失如何做會(huì )計分錄)
1.庫存商品發(fā)生損失如何做會(huì )計分錄
存貨的損失分以下幾種情況分別不同的帳務(wù)處理方法：
1、保管中發(fā)生的定額內的合理?yè)p耗
借：管理費用
貸：庫存商品（或原材料等）
2、自然災害所造成的毀損
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：庫存商品（或原材料等）
3、管理不善所造成的損失
借：營(yíng)業(yè)外支出（或其他應收款等）
貸：庫存商品（或原材料等）
在對存貨損失的處理上，會(huì )計制度規定由于預見(jiàn)存貨可能遭受損失或不合市價(jià)，出于會(huì )計上的“謹慎性”，企業(yè)在期末要計提“存貨跌價(jià)準備”，但稅法上不予認可。
對于存貨的非正常損失，會(huì )計上分兩種情況在本年利潤中直接扣除，即自然災害損失，在扣除保險公司等賠償后記入“營(yíng)業(yè)外支出”，而因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失，扣除有關(guān)責任人員賠償后記入“管理費用”。
擴展資料
一、存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：
1、存貨計稅成本的確定依據。
2、企業(yè)內部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷(xiāo)資料。
3、涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說(shuō)明。
4、該項損失數額較大的，應有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機構出具的專(zhuān)項報告等。
二、存貨被盜損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：
1、存貨計稅成本的確定依據。
2、向公安機關(guān)的報案記錄。
3、涉及責任人和保險公司賠償的，應有賠償情況說(shuō)明等。
2.存貨損失如何記賬和會(huì )計處理?
1、保管中發(fā)生的定額內的合理?yè)p耗
借：管理費用
貸：庫存商品（或原材料等）
2、自然災害所造成的毀損
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：庫存商品（或原材料等）
3、管理不善所造成的損失
借：營(yíng)業(yè)外支出（或其他應收款等）
貸：庫存商品（或原材料等）
4、收發(fā)差錯所造成的短缺損失
借：營(yíng)業(yè)費用
貸：借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：庫存商品（或原材料等）
5.固定資產(chǎn)折舊可以按月提取、也可以按季度提取。按月提取的，在月末做提取折舊的記賬憑證；按季提取的，在季度末做提取折舊的記賬憑證。
6、折舊的會(huì )計分錄
借：管理費用--折舊費（管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)）
借：制造費用--折舊費 （生產(chǎn)車(chē)間使用的固定資產(chǎn)）
借：營(yíng)業(yè)費用--折舊費（銷(xiāo)售部門(mén)使用的固定資產(chǎn)）
貸：累計折舊
3.存貨、自然災害損失應該計入什么會(huì )計科目?
注意區分以下四種與存貨有關(guān)的特殊情形： （1）入庫前發(fā)生的合理?yè)p耗，記入存貨的成本，不合理?yè)p耗，不應計入存貨的成本，根據發(fā)生損耗的具體原因，計入對應的科目中。
（2）應從供應單位、外部運輸機構等收回的物資短缺或其他賠款，沖減物資的采購成本； （3）因遭受意外災害發(fā)生的損失和尚待查明原因的損耗，應先計入“待處理財產(chǎn)損溢”。待查明原因后轉入“營(yíng)業(yè)外支出”。
（4）商品流通企業(yè)在采購商品過(guò)程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進(jìn)貨費用，應計入所購商品成本。在實(shí)務(wù)中，企業(yè)也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據所購商品的存銷(xiāo)情況進(jìn)行分攤。
4.存貨損失的會(huì )計處理
在對存貨損失的處理上，會(huì )計制度規定：由于預見(jiàn)存貨可能遭受損失或不合市價(jià)，出于會(huì )計上的“謹慎性”，企業(yè)在期末要計提“存貨跌價(jià)準備”，但稅法上不予認可；對于正常的存貨損失，會(huì )計處理等同于稅法，在本年利 潤中直接扣除；對于存貨的非正常損失，會(huì )計上分兩種情況在本年利潤中直接扣除，即自然災害損失，在扣除保險公司等賠償后記入“營(yíng)業(yè)外支出”，而因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失，扣除有關(guān)責任人員賠償后記入“管理費用”。
《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令2005年第13號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“第13號令”）規定：財產(chǎn)損失按申報扣除程序分為自行申報扣除和經(jīng)審批扣除兩種，存貨在因銷(xiāo)售、變賣(mài)、正常損耗發(fā)生的正常損失，在證據確鑿的情況下，一律不再需要審批，企業(yè)在有關(guān)財產(chǎn)損失實(shí)際發(fā)生當期申報扣除即可；而需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批才能在企業(yè)所得稅前扣除的非正常存貨損失，僅指“因自然災害、戰爭等政治事件等不可抗力或者人為管理責任”導致的存貨損失。
增值稅方面，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條，以及《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第二十二條之規定，企業(yè)發(fā)生非正常損失的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。如果企業(yè)在貨物發(fā)生非正常損失之前，已將該購進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項稅額實(shí)際申報抵扣，則應當在該批貨物發(fā)生非正常損失的當期，將該批貨物的進(jìn)項稅額予以轉出。
所得稅方面，對于因“管理不善”記入“管理費用”和因“自然災害”記入“營(yíng)業(yè)外支出”的存貨非正常損失，如果具備第13號令中規定認定的證據，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查批準后，準予在當期稅前扣除，具體說(shuō)明如下：
對盤(pán)虧的存貨，扣除責任人賠償后的余額部分，依據下列證據認定損失：存貨盤(pán)點(diǎn)表，中介機構的經(jīng)濟鑒證證明，存貨保管人對于盤(pán)虧的情況說(shuō)明，盤(pán)虧存貨的價(jià)值確定依據（包括相關(guān)入庫手續、相同相近存貨采購發(fā)票價(jià)格或其他確定依據），企業(yè)內部有關(guān)責任認定、責任人賠償說(shuō)明和內部核批文件；
對報廢、毀損的存貨，其賬面價(jià)值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分，依據下列證據認定損失：?jiǎn)雾椈蚺拷痤~較小的存貨由企業(yè)內部有關(guān)技術(shù)部門(mén)出具技術(shù)鑒定證明，單項或批量金額較大的存貨，應取得國家有關(guān)技術(shù)部門(mén)或具有技術(shù)鑒定資格的中介機構出具的技術(shù)鑒定證明，涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說(shuō)明，企業(yè)內部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說(shuō)明及審批文件，殘值情況說(shuō)明，企業(yè)內部有關(guān)責任認定、責任賠償說(shuō)明和內部核批文件；
對被盜的存貨，其賬面價(jià)值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分，依據下列證據認定損失：向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結案的證明材料，涉及責任人的責任認定及賠償情況說(shuō)明，涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說(shuō)明。
5.存貨損失會(huì )計要怎么處理
會(huì )計準則規定，存貨發(fā)生盤(pán)虧和損毀，應按其成本轉入“待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。
期末再根據造成的原因分別按以下情況進(jìn)行處理：1.屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內損耗，計入管理費用；2.屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的，應先扣除殘料價(jià)值與可以收回的保險賠償和過(guò)失人的賠償，然后將凈損失計入管理費用。3.屬于自然災害或意外事故等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除殘料價(jià)值與可以收回的保險賠償和過(guò)失人的賠償，然后將凈損失計入營(yíng)業(yè)外支出。
稅收政策對非正常損失所涉及的進(jìn)項稅額，按照《增值稅暫行條例》規定應作進(jìn)項稅額轉出處理。在企業(yè)所得稅申報時(shí)，轉出的增值稅進(jìn)項稅額及非正常損失一起可按《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》規定，扣除責任人賠償后的余額部分，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批認定為財產(chǎn)損失，允許在所得稅前扣除。
下面舉例說(shuō)明存貨“非正常損失”的會(huì )計處理：例：某公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，某月末在財產(chǎn)清查中發(fā)現，庫存原材料短缺10000元，經(jīng)查短缺的原材料不含運費，是由于倉庫管理員管理不善造成，經(jīng)公司領(lǐng)導批示，應由倉庫管理員賠償4000元。非正常損失原材料所涉及的進(jìn)項稅額=10000*17%=1700（元），應作進(jìn)項稅額轉出。
按照企業(yè)會(huì )計制度規定，盤(pán)虧的存貨，扣除責任人賠償后的余額部分，然后將凈損失計入管理費用。會(huì )計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 11700 貸：原材料10000 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出） 1700 借：管理費用7700 其他應收款--*** 4000 貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 11700 如果該公司上述短缺的原材料中含分攤的運輸費用1000元，經(jīng)查是由于被盜引起的，保險公司賠償5000元。
非正常損失原材料所涉及的進(jìn)項稅額由兩部分組成：（1）原材料價(jià)格進(jìn)項（10000-1000）*17%=1530元，（2）運輸費進(jìn)項1000÷（1-7%）*7%=72.27（元），應作進(jìn)項稅額轉出的進(jìn)項為1602.27元。按照上述規定會(huì )計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 11602.27 貸：原材料 10000 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）1602.27 借：管理費用6602.27 其他應收款——保險公司 5000 貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 11602.27 假若上述公司是由于遭受自然災害，毀損庫存產(chǎn)品10000元，產(chǎn)成品成本中外購項目金額比例為70%。
非正常損失為產(chǎn)成品、在產(chǎn)品時(shí)，應作進(jìn)項稅額轉出的是產(chǎn)成品成本中外購項目的進(jìn)項稅額，故進(jìn)項稅額轉出為：10000*70%*17%=1190（元）。按照企業(yè)會(huì )計制度規定，屬于自然災害或意外事故造成的存貨毀損，將凈損失計入營(yíng)業(yè)外支出。
借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 11190 貸：庫存商品10000 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）1190 借：營(yíng)業(yè)外支出11190 貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益11190 又假若上例中毀損庫存產(chǎn)品10000元清理后作價(jià)出售，取得不含稅收入3000元。毀損庫存產(chǎn)品進(jìn)項為1190元。
該毀損庫存產(chǎn)品實(shí)際損失情況（不含清理收入）為：（10000-3000）=7000（元），應轉出進(jìn)項稅額為：7000*70%*17%=833（元），剩余可以抵扣的進(jìn)項稅額為1190-833=357（元）。3000元清理收入應繳納增值稅為：3000*17%-357=153元（此為產(chǎn)品增值部分應交的稅額3000*30%*17%=153元）。
會(huì )計處理如下：發(fā)生損失進(jìn)入清理時(shí)：借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益7000 貸：庫存商品7000 進(jìn)項稅金轉出時(shí)（轉出部分進(jìn)項）：借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 833 貸：應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）833 取得清理收入時(shí)：借：銀行存款 3510元，貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益3000 應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）510 結轉損失至營(yíng)業(yè)外支出時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出4833 貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益4833 由此可見(jiàn)，企業(yè)毀損存貨存在增值或者加價(jià)銷(xiāo)售的情況，在轉出進(jìn)項稅金時(shí)，應該按成本價(jià)計算未損失部分，并據此計算應轉出稅金金額。如果毀損存貨發(fā)生損失后取得的不加價(jià)清理變價(jià)收入，則不產(chǎn)生稅收，這也是符合增值稅征稅原理的。
6.存貨損失的會(huì )計處理
在對存貨損失的處理上，會(huì )計制度規定：由于預見(jiàn)存貨可能遭受損失或不合市價(jià)，出于會(huì )計上的“謹慎性”，企業(yè)在期末要計提“存貨跌價(jià)準備”，但稅法上不予認可；對于正常的存貨損失，會(huì )計處理等同于稅法，在本年利 潤中直接扣除；對于存貨的非正常損失，會(huì )計上分兩種情況在本年利潤中直接扣除，即自然災害損失，在扣除保險公司等賠償后記入“營(yíng)業(yè)外支出”，而因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失，扣除有關(guān)責任人員賠償后記入“管理費用”。
《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令2005年第13號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“第13號令”）規定：財產(chǎn)損失按申報扣除程序分為自行申報扣除和經(jīng)審批扣除兩種，存貨在因銷(xiāo)售、變賣(mài)、正常損耗發(fā)生的正常損失，在證據確鑿的情況下，一律不再需要審批，企業(yè)在有關(guān)財產(chǎn)損失實(shí)際發(fā)生當期申報扣除即可；而需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批才能在企業(yè)所得稅前扣除的非正常存貨損失，僅指“因自然災害、戰爭等政治事件等不可抗力或者人為管理責任”導致的存貨損失。
增值稅方面，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條，以及《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第二十二條之規定，企業(yè)發(fā)生非正常損失的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。如果企業(yè)在貨物發(fā)生非正常損失之前，已將該購進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項稅額實(shí)際申報抵扣，則應當在該批貨物發(fā)生非正常損失的當期，將該批貨物的進(jìn)項稅額予以轉出。
所得稅方面，對于因“管理不善”記入“管理費用”和因“自然災害”記入“營(yíng)業(yè)外支出”的存貨非正常損失，如果具備第13號令中規定認定的證據，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查批準后，準予在當期稅前扣除，具體說(shuō)明如下：
對盤(pán)虧的存貨，扣除責任人賠償后的余額部分，依據下列證據認定損失：存貨盤(pán)點(diǎn)表，中介機構的經(jīng)濟鑒證證明，存貨保管人對于盤(pán)虧的情況說(shuō)明，盤(pán)虧存貨的價(jià)值確定依據（包括相關(guān)入庫手續、相同相近存貨采購發(fā)票價(jià)格或其他確定依據），企業(yè)內部有關(guān)責任認定、責任人賠償說(shuō)明和內部核批文件；
對報廢、毀損的存貨，其賬面價(jià)值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分，依據下列證據認定損失：?jiǎn)雾椈蚺拷痤~較小的存貨由企業(yè)內部有關(guān)技術(shù)部門(mén)出具技術(shù)鑒定證明，單項或批量金額較大的存貨，應取得國家有關(guān)技術(shù)部門(mén)或具有技術(shù)鑒定資格的中介機構出具的技術(shù)鑒定證明，涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說(shuō)明，企業(yè)內部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說(shuō)明及審批文件，殘值情況說(shuō)明，企業(yè)內部有關(guān)責任認定、責任賠償說(shuō)明和內部核批文件；
對被盜的存貨，其賬面價(jià)值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分，依據下列證據認定損失：向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結案的證明材料，涉及責任人的責任認定及賠償情況說(shuō)明，涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說(shuō)明。
7.請問(wèn)存貨的正常損失會(huì )計分錄怎么做
存貨的正常損失會(huì )計分錄為：
借：管理費用
貸：庫存商品
《企業(yè)會(huì )計制度 》第二章第二十條第1款規定：購入的存貨，按買(mǎi)價(jià)加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理?yè)p耗、入庫前的挑選整理費用和按規定應計入成本的稅金以及其他費用，作為實(shí)際成本。
擴展資料：
《企業(yè)會(huì )計制度 》第二章第二十條第1款規定：購入的存貨，按買(mǎi)價(jià)加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理?yè)p耗、入庫前的挑選整理費用和按規定應計入成本的稅金以及其他費用，作為實(shí)際成本。
商品流通企業(yè)購入的商品，按照進(jìn)價(jià)和按規定應計入商品成本的稅金，作為實(shí)際成本，采購過(guò)程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理?yè)p耗、入庫前的挑選整理費用等，直接計入當期損益。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-正常損失
8.存貨、自然災害損失應該計入什么會(huì )計科目
注意區分以下四種與存貨有關(guān)的特殊情形： （1）入庫前發(fā)生的合理?yè)p耗，記入存貨的成本，不合理?yè)p耗，不應計入存貨的成本，根據發(fā)生損耗的具體原因，計入對應的科目中。
（2）應從供應單位、外部運輸機構等收回的物資短缺或其他賠款，沖減物資的采購成本； （3）因遭受意外災害發(fā)生的損失和尚待查明原因的損耗，應先計入“待處理財產(chǎn)損溢”。待查明原因后轉入“營(yíng)業(yè)外支出”。
（4）商品流通企業(yè)在采購商品過(guò)程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進(jìn)貨費用，應計入所購商品成本。在實(shí)務(wù)中，企業(yè)也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據所購商品的存銷(xiāo)情況進(jìn)行分攤。
