增值稅新規(guī)定ppt(增值稅要如何設(shè))
1.增值稅會(huì)計(jì)科目要如何設(shè)
增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄。
這五個(gè)專欄是為“應(yīng)交稅費(fèi)”的三級(jí)科目服務(wù)的。 應(yīng)交稅金（增值稅）明細(xì)帳示范格式如下： 1、“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄 記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。
企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。 2、“已交稅金”專欄 記錄企業(yè)已交納的增值稅額。
企業(yè)已交納的增值稅用藍(lán)字登記；退回多交的增值稅用紅字登記。 3、“銷項(xiàng)稅額”專欄 記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅額。
企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。 4、“出口退稅”專欄 記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口退稅而收到退回的稅款。
出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字登記。 5、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄 考慮到有些企業(yè)在購進(jìn)貨物時(shí)按照增值稅專用發(fā)票上記載的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)記錄到“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，但具體使用時(shí)又用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或者發(fā)生正常損失，或者其他原因，按照稅收條例規(guī)定，這些進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣，而必須由有關(guān)的承擔(dān)者承擔(dān)，相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)的科目。
因此，設(shè)置了“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生正常損失，以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按照規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.增值稅會(huì)計(jì)
1、根據(jù)開具的發(fā)票做帳時(shí) 借：銀行存款 6000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5825.24(6000/1.03) 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 174.76(6000/1.03*3%) 2、還要做結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的分錄 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 3、月末，按照應(yīng)交的增值稅做提取稅金附加分錄 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 20.97 貸：應(yīng)交稅金--城建稅 12.23 貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加 5.24 貸：其他應(yīng)交款--地方教育費(fèi)附加 3.5 4、提取堤圍費(fèi) 借：管理費(fèi)用--堤圍費(fèi) 5.83 貸：其他應(yīng)交款--堤圍費(fèi) 5.83 5、月末在金蝶軟件中點(diǎn)擊結(jié)轉(zhuǎn)損益， 到4月收到銀行繳稅憑證做 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅174.76 貸：銀行存款 174.76。
3.增值稅會(huì)計(jì)科目與賬務(wù)處理又出了什么新規(guī)定
（一）“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目 增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額遞減”、“已交稅金” 、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額” 、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
1。“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；2。
“銷項(xiàng)稅額抵減”，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；3。“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；4。
“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；5?！皽p免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；6。
“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額；7。 “銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；8。
“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；9?！斑M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（二）“未交增值稅”明細(xì)科目 “未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。 （三）“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目 “預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
（四）“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目 “待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。具體包括：1。
一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 （五）“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目 “待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
具體包括：1。一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣、尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；2。
一般納稅人已申請(qǐng)稽核、尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。 （六）“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目 “待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。
（七）“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目 “增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。 （八）“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目 “簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
（九）“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目 “轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。 （十）“代扣代交增值稅”明細(xì)科目 “代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
需要特別指出的是，小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。 賬務(wù)處理 （一）取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 1。
采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目；按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)———待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目；按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。
發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄；如原。
4.增值稅會(huì)計(jì)科目與賬務(wù)處理又出了什么新規(guī)
2018年沒有什么新規(guī)定，仍是執(zhí)行財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)增值稅有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下：一、會(huì)計(jì)科目及專欄設(shè)置增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。（一）增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
其中：1.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；2.“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；4.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；6.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額；7.“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；8.“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；9.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
5.最新的增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定,
請(qǐng)參見：
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財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)財(cái)政部《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》逐條解讀
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)增值稅有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下：
一、會(huì)計(jì)科目及專欄設(shè)置。
增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
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6.增值稅會(huì)計(jì)科目與賬務(wù)處理又出了什么新規(guī)
2018年沒有什么新規(guī)定，仍是執(zhí)行財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)增值稅有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下：
一、會(huì)計(jì)科目及專欄設(shè)置
增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
（一）增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中：
1.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；
2.“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；
3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；
4.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；
5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；
6.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額；
7.“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；
8.“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；
9.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
7.如何設(shè)置增值稅會(huì)計(jì)科
《財(cái)政部關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》規(guī)定增值稅會(huì)計(jì)科目：一、會(huì)計(jì)科目 （一）企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。
在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。 “進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。
企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。 “已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。
企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。 “銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。
企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。 “出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到的退回的稅款。
出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；進(jìn)口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款，用紅字登記。 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
###1、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。 2、在“在應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”二級(jí)科目下，又設(shè)置了“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”等三級(jí)明細(xì)科目。
###應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)。
8.增值稅會(huì)計(jì)科目有哪些
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅，都“應(yīng)交”了肯定是負(fù)債類阿。
負(fù)債類增加記錄貸方，減少記錄借方。 核算增值稅有兩個(gè)明細(xì)科目：在應(yīng)交稅金下的“應(yīng)交增值稅”和”未交增值稅“。
“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)際已交納的增值稅等；貸方發(fā)生額，反映銷售貨物或提供勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額，出口貨物退稅，轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅等；期末借方發(fā)生額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅?！皯?yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”，“已交稅金”，“銷項(xiàng)稅額”，“出口退稅”，“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
“未交增值稅”反映是每月從“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）“轉(zhuǎn)來的當(dāng)朋未交稅金。
9.增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定解讀是怎樣的
《規(guī)定》關(guān)于預(yù)繳增值稅的處理，分為三種情形：一是小規(guī)模納稅人的預(yù)繳業(yè)務(wù)，通過「應(yīng)交增值稅」明細(xì)科目核算；二是一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的預(yù)繳，通過「簡(jiǎn)易計(jì)稅」明細(xì)科目核算；三是一般納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的預(yù)繳，通過「預(yù)交增值稅」明細(xì)科目核算。
前兩種情形已在增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定解讀（一）和增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定解讀（四）解讀，今天談?wù)勔话慵{稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)繳增值稅的核算問題，兼顧不同計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)繳稅款和應(yīng)納稅額的抵減問題。 一、預(yù)交增值稅核算內(nèi)容 《規(guī)定》明確： 「預(yù)交增值稅」明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
可見，本明細(xì)科目用于一般納稅人轉(zhuǎn)讓異地不動(dòng)產(chǎn)等四種情形需要預(yù)繳稅款時(shí)，按照稅法規(guī)定實(shí)際預(yù)繳的增值稅款。掌握這個(gè)明細(xì)科目的用途需要把握以下幾點(diǎn)： 其一，前文亦已述及，只有一般納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的預(yù)繳增值稅，才通過本明細(xì)科目核算，小規(guī)模納稅人以及一般納稅人選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)繳的增值稅，不通過本明細(xì)科目，前者通過「應(yīng)交增值稅」明細(xì)科目，后者通過「簡(jiǎn)易計(jì)稅」明細(xì)科目核算。
其二，只有按照稅法的規(guī)定實(shí)際預(yù)繳的稅款，才計(jì)入本明細(xì)科目的借方，也就是說，本科目是按照收付實(shí)現(xiàn)制原則進(jìn)行核算的，預(yù)繳之前無需計(jì)提。 其三，按照稅法規(guī)定，預(yù)繳增值稅的同時(shí)需要預(yù)繳城建稅等附加稅費(fèi)時(shí)，實(shí)際預(yù)繳的附加稅費(fèi)應(yīng)通過「應(yīng)交稅費(fèi)」的「應(yīng)交城建稅」等明細(xì)科目核算，具體處理方法參見前期所發(fā)分級(jí)核算模式下附加稅費(fèi)的處理。
例1 A建筑公司注冊(cè)地位于北京市朝陽區(qū)，該公司為一般納稅人，所屬甲工程項(xiàng)目位于北京市海淀區(qū)，該項(xiàng)目適用于一般計(jì)稅方法，2016年9月1日自業(yè)主收取工程進(jìn)度款3330萬元，并向其開具專用發(fā)票，金額3000萬元，稅額330萬元，9月15日向分包單位支付工程款1110萬元，并取得分包單位開具的專用發(fā)票，金額1000萬元，稅額110萬元。 本月甲項(xiàng)目應(yīng)向海淀區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅及其附加： 增值稅：（3330-1110）÷1。
11*2%=40萬元 城建稅：40*5%=2萬元 教育費(fèi)附加：40*3%=1。2萬元 地方教育費(fèi)附加：40*2%=0。
8萬元 預(yù)繳后根據(jù)完稅憑證： 借： 應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅 40萬元 —應(yīng)交城建稅 2萬元 —應(yīng)交教育費(fèi)附加 1。 2萬元 —應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 0。
8萬元 貸：銀行存款 44萬元 例2 B房地產(chǎn)開發(fā)公司注冊(cè)地位于北京市朝陽區(qū)，該公司為一般納稅人，目前共有甲乙兩個(gè)開發(fā)項(xiàng)目，均適用一般計(jì)稅方法。 甲項(xiàng)目位于北京市朝陽區(qū)，尚處在建階段，已取得預(yù)售許可證，2016年10月預(yù)售款收入5550萬元。
乙項(xiàng)目位于北京市昌平區(qū)，為現(xiàn)房，建筑面積10萬平方米，2016年10月共銷售230套，建筑面積2萬平米，取得預(yù)售收入97680萬元。甲乙項(xiàng)目均未成立獨(dú)立的項(xiàng)目公司，立項(xiàng)等手續(xù)均由B公司辦理。
11月申報(bào)期甲項(xiàng)目應(yīng)向朝陽區(qū)主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅：5550÷1。11*3%=150萬元，乙項(xiàng)目應(yīng)向昌平區(qū)主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅：97680÷1。
11*3%=2640萬元。本例暫不考慮附加稅費(fèi)的處理。
預(yù)繳后，根據(jù)完稅憑證等： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅 2790萬元 貸：銀行存款 2790萬元 二、預(yù)繳增值稅的抵減 《規(guī)定》關(guān)于預(yù)繳增值稅及其抵減的賬務(wù)處理： 「企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。 月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。 」 以上規(guī)定說了兩層意思： 一是一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)繳后，按規(guī)定允許抵減應(yīng)納稅額的，應(yīng)將「預(yù)交增值稅」明細(xì)科目的余額自貸方轉(zhuǎn)入「未交增值稅」明細(xì)科目的借方，也就是說，要進(jìn)行專門的期末結(jié)轉(zhuǎn)，以實(shí)現(xiàn)已預(yù)繳增值稅抵減應(yīng)納稅額，保證賬務(wù)處理和納稅申報(bào)的一致性。
我們回憶一下，小規(guī)模納稅人和一般納稅人選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)繳稅款的抵減，是通過直接借記「應(yīng)交增值稅」和「簡(jiǎn)易計(jì)稅」明細(xì)科目實(shí)現(xiàn)的，也就是說，這兩種情形用一個(gè)明細(xì)科目自然抵減，無需做專門的賬務(wù)處理。 可見，一般納稅人預(yù)繳增值稅的抵減，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目和一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的賬務(wù)處理流程是不同的。
例3 仍以例1為例，不考慮其他業(yè)務(wù)的情況下，A建筑公司所屬甲項(xiàng)目9月末「應(yīng)交增值稅」明細(xì)科目各專欄金額如下： 「銷項(xiàng)稅額」專欄：330萬元 「進(jìn)項(xiàng)稅額」專欄：110萬元 「應(yīng)交增值稅」明細(xì)科目余額為330-110=220萬元，9月末應(yīng)首先通過「轉(zhuǎn)出未交增值稅」專欄將此220萬元的應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)入「未交增值稅」明細(xì)科目貸方： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）220萬元 貸：應(yīng)交增值稅—未交增值稅 220萬元 然后再將已經(jīng)預(yù)繳的40萬元增值稅，轉(zhuǎn)入「未交增。
