增值稅新規定ppt(增值稅要如何設)
1.增值稅會(huì )計科目要如何設
增值稅一般納稅人應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，在“應交增值稅”明細賬中，應設置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄。
這五個(gè)專(zhuān)欄是為“應交稅費”的三級科目服務(wù)的。 應交稅金（增值稅）明細帳示范格式如下： 1、“進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄 記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)而支付的、準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額。
企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷(xiāo)的進(jìn)項稅額，用紅字登記。 2、“已交稅金”專(zhuān)欄 記錄企業(yè)已交納的增值稅額。
企業(yè)已交納的增值稅用藍字登記；退回多交的增值稅用紅字登記。 3、“銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄 記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)收取的增值稅額。
企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的銷(xiāo)項稅額，用藍字登記；退回銷(xiāo)售貨物應沖銷(xiāo)銷(xiāo)項稅額，用紅字登記。 4、“出口退稅”專(zhuān)欄 記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口退稅而收到退回的稅款。
出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補交已退的稅款，用紅字登記。 5、“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄 考慮到有些企業(yè)在購進(jìn)貨物時(shí)按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的進(jìn)項稅額已經(jīng)記錄到“進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，但具體使用時(shí)又用于非應稅項目，或者發(fā)生正常損失，或者其他原因，按照稅收條例規定，這些進(jìn)項稅額不能從銷(xiāo)項稅額中抵扣，而必須由有關(guān)的承擔者承擔，相應轉入有關(guān)的科目。
因此，設置了“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生正常損失，以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣、按照規定轉出的進(jìn)項稅額。
2.增值稅會(huì )計
1、根據開(kāi)具的發(fā)票做帳時(shí) 借：銀行存款 6000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5825.24(6000/1.03) 貸：應交稅金--應交增值稅 174.76(6000/1.03*3%) 2、還要做結轉銷(xiāo)售成本的分錄 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 3、月末，按照應交的增值稅做提取稅金附加分錄 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 20.97 貸：應交稅金--城建稅 12.23 貸：其他應交款--教育費附加 5.24 貸：其他應交款--地方教育費附加 3.5 4、提取堤圍費 借：管理費用--堤圍費 5.83 貸：其他應交款--堤圍費 5.83 5、月末在金蝶軟件中點(diǎn)擊結轉損益， 到4月收到銀行繳稅憑證做 借：應交稅金--應交增值稅174.76 貸：銀行存款 174.76。
3.增值稅會(huì )計科目與賬務(wù)處理又出了什么新規定
（一）“應交增值稅”明細科目 增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進(jìn)項稅額”、“銷(xiāo)項稅額遞減”、“已交稅金” 、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”、“銷(xiāo)項稅額” 、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專(zhuān)欄。
1。“進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額；2。
“銷(xiāo)項稅額抵減”，記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額；3。“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額；4。
“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專(zhuān)欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；5。“減免稅款”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額；6。
“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”專(zhuān)欄，記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規定計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品的應納稅額；7。 “銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應收取的增值稅額；8。
“出口退稅”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)按規定退回的增值稅額；9。“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣、按規定轉出的進(jìn)項稅額。
（二）“未交增值稅”明細科目 “未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。 （三）“預交增值稅”明細科目 “預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。
（四）“待抵扣進(jìn)項稅額”明細科目 “待抵扣進(jìn)項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。具體包括：1。
一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現行增值稅制度規定準予以后期間從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額；實(shí)行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進(jìn)項稅額。 （五）“待認證進(jìn)項稅額”明細科目 “待認證進(jìn)項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)認證而不得從當期銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。
具體包括：1。一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣、尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進(jìn)項稅額；2。
一般納稅人已申請稽核、尚未取得稽核相符結果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項稅額。 （六）“待轉銷(xiāo)項稅額”明細科目 “待轉銷(xiāo)項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷(xiāo)項稅額的增值稅額。
（七）“增值稅留抵稅額”明細科目 “增值稅留抵稅額”明細科目，核算兼有銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。 （八）“簡(jiǎn)易計稅”明細科目 “簡(jiǎn)易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務(wù)。
（九）“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目 “轉讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉讓金融商品發(fā)生的增值稅額。 （十）“代扣代交增值稅”明細科目 “代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進(jìn)在境內未設經(jīng)營(yíng)機構的境外單位或個(gè)人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。
需要特別指出的是，小規模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置上述專(zhuān)欄及除“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細科目。 賬務(wù)處理 （一）取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 1。
采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費用”等科目；按當月已認證的可抵扣增值稅額，借記“應交稅費———應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目；按當月未認證的可抵扣增值稅額，借記“應交稅費———待認證進(jìn)項稅額”科目；按應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。
發(fā)生退貨的，如原增值稅專(zhuān)用發(fā)票已做認證，應根據稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票做相反的會(huì )計分錄；如原。
4.增值稅會(huì )計科目與賬務(wù)處理又出了什么新規
2018年沒(méi)有什么新規定，仍是執行財會(huì )[2016]22號《增值稅會(huì )計處理規定》。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）等有關(guān)規定，現對增值稅有關(guān)會(huì )計處理規定如下：一、會(huì )計科目及專(zhuān)欄設置增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認證進(jìn)項稅額”、“待轉銷(xiāo)項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。（一）增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進(jìn)項稅額”、“銷(xiāo)項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專(zhuān)欄。
其中：1.“進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額；2.“銷(xiāo)項稅額抵減”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額；3.“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額；4.“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專(zhuān)欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；5.“減免稅款”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額；6.“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”專(zhuān)欄，記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規定計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品的應納稅額；7.“銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應收取的增值稅額；8.“出口退稅”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)按規定退回的增值稅額；9.“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣、按規定轉出的進(jìn)項稅額。
5.最新的增值稅會(huì )計處理規定,
請參見(jiàn)：
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財會(huì )[2016]22號財政部《增值稅會(huì )計處理規定》逐條解讀
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）等有關(guān)規定，現對增值稅有關(guān)會(huì )計處理規定如下：
一、會(huì )計科目及專(zhuān)欄設置。
增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認證進(jìn)項稅額”、“待轉銷(xiāo)項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。
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6.增值稅會(huì )計科目與賬務(wù)處理又出了什么新規
2018年沒(méi)有什么新規定，仍是執行財會(huì )[2016]22號《增值稅會(huì )計處理規定》。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）等有關(guān)規定，現對增值稅有關(guān)會(huì )計處理規定如下：
一、會(huì )計科目及專(zhuān)欄設置
增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認證進(jìn)項稅額”、“待轉銷(xiāo)項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。
（一）增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進(jìn)項稅額”、“銷(xiāo)項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專(zhuān)欄。其中：
1.“進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額；
2.“銷(xiāo)項稅額抵減”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額；
3.“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額；
4.“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專(zhuān)欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；
5.“減免稅款”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額；
6.“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”專(zhuān)欄，記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規定計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品的應納稅額；
7.“銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應收取的增值稅額；
8.“出口退稅”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)按規定退回的增值稅額；
9.“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣、按規定轉出的進(jìn)項稅額。
7.如何設置增值稅會(huì )計科
《財政部關(guān)于增值稅會(huì )計處理的規定》規定增值稅會(huì )計科目：一、會(huì )計科目 （一）企業(yè)應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目。
在“應交增值稅”明細賬中，應設置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”等專(zhuān)欄。 “進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)而支付的、準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額。
企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷(xiāo)的進(jìn)項稅額，用紅字登記。 “已交稅金”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。
企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。 “銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的增值稅額。
企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的銷(xiāo)項稅額，用藍字登記；退回銷(xiāo)售貨物應沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項稅額，用紅字登記。 “出口退稅”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。
出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；進(jìn)口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已退的稅款，用紅字登記。 “進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣，按規定轉出的進(jìn)項稅額。
###1、“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)二級明細科目。 2、在“在應交稅費—應交增值稅”二級科目下，又設置了“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”、“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”、“轉出未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅”等三級明細科目。
###應交增值稅進(jìn)項應交增值稅銷(xiāo)項。
8.增值稅會(huì )計科目有哪些
應交稅費-應交增值稅，都“應交”了肯定是負債類(lèi)阿。
負債類(lèi)增加記錄貸方，減少記錄借方。 核算增值稅有兩個(gè)明細科目：在應交稅金下的“應交增值稅”和”未交增值稅“。
“應交增值稅”明細科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，實(shí)際已交納的增值稅等；貸方發(fā)生額，反映銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)應交納的增值稅額，出口貨物退稅，轉出已支付或應分擔的增值稅等；期末借方發(fā)生額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。“應交稅金--應交增值稅”科目分別設置“進(jìn)項稅額”，“已交稅金”，“銷(xiāo)項稅額”，“出口退稅”，“進(jìn)項稅額轉出”，“轉出未交增值稅”，“轉出多交增值稅”等專(zhuān)欄。
“未交增值稅”反映是每月從“應交稅金-應交增值稅（轉出未交增值稅）“轉來(lái)的當朋未交稅金。
9.增值稅會(huì )計處理的規定解讀是怎樣的
《規定》關(guān)于預繳增值稅的處理，分為三種情形：一是小規模納稅人的預繳業(yè)務(wù)，通過(guò)「應交增值稅」明細科目核算；二是一般納稅人適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目的預繳，通過(guò)「簡(jiǎn)易計稅」明細科目核算；三是一般納稅人適用一般計稅方法計稅項目的預繳，通過(guò)「預交增值稅」明細科目核算。
前兩種情形已在增值稅會(huì )計處理規定解讀（一）和增值稅會(huì )計處理規定解讀（四）解讀，今天談?wù)勔话慵{稅人適用一般計稅方法計稅項目預繳增值稅的核算問(wèn)題，兼顧不同計稅方法計稅項目預繳稅款和應納稅額的抵減問(wèn)題。 一、預交增值稅核算內容 《規定》明確： 「預交增值稅」明細科目，核算一般納稅人轉讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。
可見(jiàn)，本明細科目用于一般納稅人轉讓異地不動(dòng)產(chǎn)等四種情形需要預繳稅款時(shí)，按照稅法規定實(shí)際預繳的增值稅款。掌握這個(gè)明細科目的用途需要把握以下幾點(diǎn)： 其一，前文亦已述及，只有一般納稅人適用一般計稅方法計稅項目的預繳增值稅，才通過(guò)本明細科目核算，小規模納稅人以及一般納稅人選用簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目預繳的增值稅，不通過(guò)本明細科目，前者通過(guò)「應交增值稅」明細科目，后者通過(guò)「簡(jiǎn)易計稅」明細科目核算。
其二，只有按照稅法的規定實(shí)際預繳的稅款，才計入本明細科目的借方，也就是說(shuō)，本科目是按照收付實(shí)現制原則進(jìn)行核算的，預繳之前無(wú)需計提。 其三，按照稅法規定，預繳增值稅的同時(shí)需要預繳城建稅等附加稅費時(shí)，實(shí)際預繳的附加稅費應通過(guò)「應交稅費」的「應交城建稅」等明細科目核算，具體處理方法參見(jiàn)前期所發(fā)分級核算模式下附加稅費的處理。
例1 A建筑公司注冊地位于北京市朝陽(yáng)區，該公司為一般納稅人，所屬甲工程項目位于北京市海淀區，該項目適用于一般計稅方法，2016年9月1日自業(yè)主收取工程進(jìn)度款3330萬(wàn)元，并向其開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，金額3000萬(wàn)元，稅額330萬(wàn)元，9月15日向分包單位支付工程款1110萬(wàn)元，并取得分包單位開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票，金額1000萬(wàn)元，稅額110萬(wàn)元。 本月甲項目應向海淀區主管稅務(wù)機關(guān)預繳增值稅及其附加： 增值稅：（3330-1110）÷1。
11*2%=40萬(wàn)元 城建稅：40*5%=2萬(wàn)元 教育費附加：40*3%=1。2萬(wàn)元 地方教育費附加：40*2%=0。
8萬(wàn)元 預繳后根據完稅憑證： 借： 應交稅費—預交增值稅 40萬(wàn)元 —應交城建稅 2萬(wàn)元 —應交教育費附加 1。 2萬(wàn)元 —應交地方教育費附加 0。
8萬(wàn)元 貸：銀行存款 44萬(wàn)元 例2 B房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司注冊地位于北京市朝陽(yáng)區，該公司為一般納稅人，目前共有甲乙兩個(gè)開(kāi)發(fā)項目，均適用一般計稅方法。 甲項目位于北京市朝陽(yáng)區，尚處在建階段，已取得預售許可證，2016年10月預售款收入5550萬(wàn)元。
乙項目位于北京市昌平區，為現房，建筑面積10萬(wàn)平方米，2016年10月共銷(xiāo)售230套，建筑面積2萬(wàn)平米，取得預售收入97680萬(wàn)元。甲乙項目均未成立獨立的項目公司，立項等手續均由B公司辦理。
11月申報期甲項目應向朝陽(yáng)區主管?chē)悪C關(guān)預繳增值稅：5550÷1。11*3%=150萬(wàn)元，乙項目應向昌平區主管?chē)悪C關(guān)預繳增值稅：97680÷1。
11*3%=2640萬(wàn)元。本例暫不考慮附加稅費的處理。
預繳后，根據完稅憑證等： 借：應交稅費—預交增值稅 2790萬(wàn)元 貸：銀行存款 2790萬(wàn)元 二、預繳增值稅的抵減 《規定》關(guān)于預繳增值稅及其抵減的賬務(wù)處理： 「企業(yè)預繳增值稅時(shí)，借記“應交稅費——預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。 月末，企業(yè)應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)等在預繳增值稅后，應直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目。 」 以上規定說(shuō)了兩層意思： 一是一般計稅方法計稅的項目預繳后，按規定允許抵減應納稅額的，應將「預交增值稅」明細科目的余額自貸方轉入「未交增值稅」明細科目的借方，也就是說(shuō)，要進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的期末結轉，以實(shí)現已預繳增值稅抵減應納稅額，保證賬務(wù)處理和納稅申報的一致性。
我們回憶一下，小規模納稅人和一般納稅人選用簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目預繳稅款的抵減，是通過(guò)直接借記「應交增值稅」和「簡(jiǎn)易計稅」明細科目實(shí)現的，也就是說(shuō)，這兩種情形用一個(gè)明細科目自然抵減，無(wú)需做專(zhuān)門(mén)的賬務(wù)處理。 可見(jiàn)，一般納稅人預繳增值稅的抵減，簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目和一般計稅方法計稅項目的賬務(wù)處理流程是不同的。
例3 仍以例1為例，不考慮其他業(yè)務(wù)的情況下，A建筑公司所屬甲項目9月末「應交增值稅」明細科目各專(zhuān)欄金額如下： 「銷(xiāo)項稅額」專(zhuān)欄：330萬(wàn)元 「進(jìn)項稅額」專(zhuān)欄：110萬(wàn)元 「應交增值稅」明細科目余額為330-110=220萬(wàn)元，9月末應首先通過(guò)「轉出未交增值稅」專(zhuān)欄將此220萬(wàn)元的應納稅額轉入「未交增值稅」明細科目貸方： 借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）220萬(wàn)元 貸：應交增值稅—未交增值稅 220萬(wàn)元 然后再將已經(jīng)預繳的40萬(wàn)元增值稅，轉入「未交增。
