底留抵稅金(年底,留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額要做怎樣的會(huì)計(jì)處理)
1.年底,留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額要做怎樣的會(huì)計(jì)處理
一、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出年底結(jié)轉(zhuǎn)：
1、年結(jié)：看12月份增值稅是應(yīng)交還是留底。
2、應(yīng)交：將未交增值稅轉(zhuǎn)出后，再將銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、轉(zhuǎn)出未交增值稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等互轉(zhuǎn)，結(jié)果是轉(zhuǎn)平，除應(yīng)交增值稅——未交增值稅有貸方余額，第二年繳納。
3、留底：將銷項(xiàng)稅、轉(zhuǎn)出未交增值稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等轉(zhuǎn)至進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)交增值稅——應(yīng)交稅金——進(jìn)項(xiàng)稅額有借方余額，就是留底金額，為第二年的年初未抵扣數(shù)。
二、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
擴(kuò)展資料：
注意事項(xiàng)：
納稅人出口業(yè)務(wù)適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅。
納稅人在同一申報(bào)期既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，或者在納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅時(shí)存在尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額的，應(yīng)待稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵退稅應(yīng)退稅額后，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。
參考資料來源：百度百科-留抵稅額
2.期末留抵稅額如何作會(huì)計(jì)分錄
取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票時(shí)已經(jīng)做了進(jìn)項(xiàng)稅，月底有留抵稅額，是不需要另外做賬務(wù)處理的
分錄：1.進(jìn)項(xiàng)稅借：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600 貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款
2.銷項(xiàng)稅借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）200
拓展資料：
期末核算一般納稅人的應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，本期的進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期的銷項(xiàng)稅額，差額便是期末留抵稅額，這部分差額是可以放到下期繼續(xù)抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。
作用
如有期末留抵稅額，則本期不繳納增值稅。
①當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
②當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額=0
參考資料：期末留抵稅額-百度百科
3.一般納稅人年底留抵稅金的賬務(wù)處理?
增值稅一般納稅人核算增值稅在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置三個(gè)二級(jí)科目：應(yīng)交增值稅（下設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅等明細(xì)科目）、未交增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
一、關(guān)于“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目的說明
輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)行“先比對(duì)，后抵扣”，即當(dāng)月認(rèn)證的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票當(dāng)月不能抵扣，要通過防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)無誤的信息由國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)，然后納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的比對(duì)無誤的信息結(jié)果后方可抵扣（一般在認(rèn)證的下月可以收到比對(duì)結(jié)果）。
（一）帳務(wù)處理：在應(yīng)交稅費(fèi)科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”二級(jí)科目。進(jìn)項(xiàng)稅額部分的處理為認(rèn)證的當(dāng)月：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款；
次月稅務(wù)總局比對(duì)結(jié)果下發(fā)后，比對(duì)無誤進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣，抵扣時(shí)：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
如果你們企業(yè)未按以上做法，那么可以不進(jìn)行賬務(wù)處理。
4.留抵稅額怎么做分錄
1、期末應(yīng)交增值稅科目，借方余額，則增值稅期末有留抵，此金額不需要編制會(huì)計(jì)分錄.
2、期末應(yīng)交增值稅科目，貸方余額，則公司本月需要交納增值稅，并且需要編制會(huì)計(jì)分錄。
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸： 應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
本月銷項(xiàng)稅-本月進(jìn)項(xiàng)稅-上期留底進(jìn)項(xiàng)稅=本期應(yīng)交增值稅
故：本期應(yīng)交增值稅=18000-17000-2100= - 1100
3、下月初交納增值稅時(shí)分錄
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：銀行存款.應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅科目
借方累計(jì)核算的本年交納的增值稅金額，貸方累計(jì)金額核算的是本年應(yīng)交增值稅金額，期末余額核算的尚未繳納的增值稅金額。
擴(kuò)展資料：
商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期增值稅
商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期最短是6個(gè)月，最長(zhǎng)是12個(gè)月。
在輔導(dǎo)期時(shí)到月認(rèn)證次月抵扣，當(dāng)月只能作代抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅，次月轉(zhuǎn)到進(jìn)項(xiàng)稅. 轉(zhuǎn)正為一般納稅人后，當(dāng)月認(rèn)證后必須當(dāng)月抵扣。
固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅
固定資產(chǎn)的增值稅要計(jì)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。2009年1月1日以后增值稅從生產(chǎn)型改成消費(fèi)型，購(gòu)買固定資產(chǎn)的增值稅是可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的。 無論是外購(gòu)還是自制的不動(dòng)產(chǎn)不得扣除。小規(guī)模納稅人已經(jīng)取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，同樣不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
參考資料：百度百科-留抵稅
參考資料：百度百科-期末留抵稅額
5.留抵稅計(jì)入什么科目
本月應(yīng)交增值稅=20*17%-15*17%-0.3=0.55萬元。
購(gòu)進(jìn)時(shí)，借：庫(kù)存商品15
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）15*17%
貸：銀行存款15+15*17%
銷售時(shí)，借：銀行存款20+20*17%
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）20*17%
交稅時(shí)，借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交）0.55
貸：銀行存款0.55
留抵稅金不作賬務(wù)處理。
