服務(wù)行業(yè)體系(服務(wù)性行業(yè)適合用哪個(gè)體系)
1.服務(wù)性行業(yè)適合用哪個(gè)會(huì )計科目體系
服務(wù)行業(yè)的會(huì )計賬務(wù)處理，以餐飲業(yè)為例詳細說(shuō)明：設置賬簿：1、總賬2、現金日記賬3、銀行存款日記賬4、三欄明細賬（分戶(hù)賬）5、材料明細賬（原材料、周轉材料）6、庫存商品明細賬 7、固定資產(chǎn)明細賬8、期間費用明細賬 核算過(guò)程：一、籌集資金 （一） 投入資金 借：庫存現金∕銀行存款 貸：實(shí)收資本 （二） 借入資金 1、借入時(shí) 借：銀行存款 貸：短期借款2、支付利息時(shí) 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款3、還款時(shí) 借：短期借款 貸：銀行存款 二、準備 （一） 房屋1、自建房屋 （1）購材料 借：工程物資 貸：銀行存款 （2）領(lǐng)料 借：在建工程 貸：工程物資 （3）人工 借：在建工程 貸：應付職工薪酬 （4）水電衛生費等 借：在建工程 貸：銀行存款 （5）完工時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程2、租用房屋、裝修房屋 （1）發(fā)生費用時(shí) 借：長(cháng)期待攤費用 貸：銀行存款 （2）按月、季攤銷(xiāo)時(shí) 借：管理費用 貸：長(cháng)期待攤費用 （二） 機器設備（空調、音響、車(chē)）1、購入時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款2、按月計提折舊時(shí) 借：管理費用 貸：累計折舊 （三） 材料（原材料、周轉材料）1、原材料 （1）需要入庫的 如主食類(lèi)、干貨類(lèi)、其他材料類(lèi)，購入時(shí)應辦理驗收入庫手續，由專(zhuān)人保管； （2）不需要入庫的 如副食類(lèi)、鮮活商品，隨購隨用，購入時(shí)直接交廚房驗收后使用。
2、周轉材料 （1）入庫：桌椅板凳、床及床上用品、桌布、碗等循環(huán)使用的 借：周轉材料 貸：庫存現金 （2）不及庫：一次性筷子、餐巾紙 直接計入費用 借：管理費用 貸：庫存現金 三、經(jīng)營(yíng) （一）購入材料1、購入大宗材料 借：原材料 貸：庫存現金/銀行存款2、購入經(jīng)常性材料 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存現金 （二）購入商品 借：庫存商品——倉庫——XX商品 ——吧臺——XX商品 貸：庫存現金 （三）領(lǐng)用材 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 借：管理費用 貸：周轉材料 （四） 領(lǐng)用商品 借：庫存商品——吧臺——XX商品 貸：庫存商品——倉庫——XX商品 （五） 月末計算工資 借：管理費用 貸：應付職工薪酬 （六） 水電氣熱 借：管理費用 貸：庫存現金 （七） 取得收入 借：庫存現金/銀行存款/應收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （八） 購買(mǎi)發(fā)票（公司參照服務(wù)業(yè)處理，下面主要講一下個(gè)體買(mǎi)發(fā)票如何繳稅） 稅種：營(yíng)業(yè)稅；面額*5% 城建稅；營(yíng)業(yè)稅*7% 教附 營(yíng)業(yè)稅*3% 地教 營(yíng)業(yè)稅*2% 個(gè)稅 面額*10%*25% 借：應交稅費——營(yíng)業(yè)稅 ——城建稅 ——教附 ——地教 ——個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 四、財務(wù)成果 （一）計提營(yíng)、城、教、所得稅（清點(diǎn)發(fā)票，按開(kāi)出發(fā)票額計提稅費） 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費——營(yíng)業(yè)稅（開(kāi)出金額*5%） ——城建稅（營(yíng)業(yè)稅*7%） ——教附 （營(yíng)業(yè)稅*3%） ——地教 （營(yíng)業(yè)稅*2%） ——個(gè)稅 （面額*10%*25%） （二）結轉收入 （三）結轉成本費用 （四）年末結轉凈利潤 例題：某酒店購買(mǎi)10萬(wàn)元發(fā)票，計算應納稅額是多少？營(yíng)業(yè)稅：100000*5%=5000 城建稅：5000*7%=350 教 附：5000*3%=150 地 教：5000*2%=100 個(gè) 稅：100000*10%*25%=2500 稅款合計：8100元 稅率8.1% △買(mǎi)發(fā)票前先計算好應繳稅款。
2.服務(wù)行業(yè)中的會(huì )計科目有哪些
可以參照服務(wù)業(yè)會(huì )計科目設置：
一、資產(chǎn)類(lèi)
101 現金
102 銀行存款
109 其他貨幣資金
111 短期投資
113 應收帳款
114 壞帳準備
119 其他應收款
121 原材料
122 燃料
124 低值易耗品
126 物料用品
128 庫存商品
131 待攤費用
141 長(cháng)期投資
151 固定資產(chǎn)
155 累計折舊
156 固定資產(chǎn)清理
159 在建工程
161 無(wú)形資產(chǎn)
171 遞延資產(chǎn)
181 待處理財產(chǎn)損溢
二、負債類(lèi)
201 短期借款
203 應付帳款
209 其他應付款
211 應付工資
214 應付福利費
221 應交稅金
223 應付利潤
229 其他應交款
231 預提費用
241 長(cháng)期借款
251 應付債券
261 長(cháng)期應付款
三、所有者權益類(lèi)
301 實(shí)收資本
311 資本公積
313 盈余公積
321 本年利潤
322 利潤分配
四、損益類(lèi)
501 營(yíng)業(yè)收入
502 營(yíng)業(yè)成本
503 營(yíng)業(yè)費用
504 營(yíng)業(yè)稅金及附加
511 管理費用
512 財務(wù)費用
521 投資收益
531 營(yíng)業(yè)外收入
532 營(yíng)業(yè)外支出
3.服務(wù)業(yè)如何建賬?需設什么科目?商業(yè)企業(yè)設置主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,服務(wù)業(yè)
建賬：要根據規模大小、業(yè)務(wù)特點(diǎn)考慮。如中介、餐飲、家政、通訊、代理、技術(shù)服務(wù)、咨詢(xún)、旅游、文印等都有所不同。建賬方法是：
1、對照以下企業(yè)會(huì )計制度，選一（比照）執行。各行業(yè)企業(yè)會(huì )計制度基本由總說(shuō)明、會(huì )計科目、會(huì )計報表、附錄四部分組成。
(1)旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會(huì )計制度 適用于所有的旅游、飲食服務(wù)企業(yè)，包括旅行社、飯店、度假村、游樂(lè )場(chǎng)、歌舞廳、餐館、酒樓、旅店、理發(fā)、浴池、照相、洗滌、修理、咨詢(xún)等。
(2)交通運輸企業(yè)會(huì )計制度 凡從事遠洋、沿海、內河、公路、海河運輸、倉儲、外輪代理、城市電汽車(chē)、出租汽車(chē)、輪渡、地鐵等業(yè)務(wù)的企業(yè)。
(3)金融企業(yè)會(huì )計制度 適用于設立在我國境內的銀行、信用社、信托投資公司、證券公司、租賃公司、財務(wù)公司等金融性質(zhì)的企業(yè)。
(4)郵電、通訊企業(yè)會(huì )計制度 適用于中國境內所有從事郵電通訊的企業(yè)。
(5)施工企業(yè)會(huì )計制度 適用于設立在我國境內的從事建筑安裝、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的施工企業(yè)。
2、按照會(huì )計制度設置一級科目；按照實(shí)際情況，根據需要設置二級科目。
另外，無(wú)論什么行業(yè)的企業(yè)，都以盈利為首要目的；盈利是靠經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得的；發(fā)生任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，都會(huì )產(chǎn)生對應的成本（依靠知識賺錢(qián)的咨詢(xún)業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的成本構成項目除了房租、水電暖外，就是工資——有知識人的勞動(dòng)報酬。咨詢(xún)業(yè)不是有些人說(shuō)得是“無(wú)本生意”）。
ok，由于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相匹配的成本項目，看利潤表的前幾行：
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加-經(jīng)營(yíng)費用=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤。
所以必須按照會(huì )計制度設置主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
提示：多讀些會(huì )計方面的書(shū)刊、雜志，還要勤于思考，聯(lián)系實(shí)際。
4.服務(wù)行業(yè)會(huì )計科目
酒店、餐飲會(huì )計科目： 一、資產(chǎn)類(lèi) 101 現金 102 銀行存款 109 其他貨幣資金 111 短期投資 113 應收帳款 114 壞帳準備 119 其他應收款 121 原材料 122 燃料 124 低值易耗品 126 物料用品 128 庫存商品 131 待攤費用 141 長(cháng)期投資 151 固定資產(chǎn) 155 累計折舊 156 固定資產(chǎn)清理 159 在建工程 161 無(wú)形資產(chǎn) 171 遞延資產(chǎn) 181 待處理財產(chǎn)損溢 二、負債類(lèi) 201 短期借款 203 應付帳款 209 其他應付款 211 應付工資 214 應付福利費 221 應交稅金 223 應付利潤 229 其他應交款 231 預提費用 241 長(cháng)期借款 251 應付債券 261 長(cháng)期應付款 三、所有者權益類(lèi) 301 實(shí)收資本 311 資本公積 313 盈余公積 321 本年利潤 322 利潤分配 四、損益類(lèi) 501 主營(yíng)業(yè)收入 502 主營(yíng)業(yè)成本 503 銷(xiāo)售費用 504 營(yíng)業(yè)稅金及附加 511 管理費用 512 財務(wù)費用 521 投資收益 531 營(yíng)業(yè)外收入 532 營(yíng)業(yè)外支出 成本 借 主營(yíng)業(yè)成本 貸 原材料。
5.服務(wù)業(yè)最新會(huì )計科目表
一、資產(chǎn)類(lèi)二、負債類(lèi)
101 現金 201 短期借款
102 銀行存款 203 應付帳款
109 其他貨幣資金 209 其他應付款
111 短期投資 211 應付工資
113 應收帳款 214 應付福利費
114 壞帳準備 221 應交稅金
119 其他應收款223 應付利潤
121 原材料229 其他應交款
122 燃料 231 預提費用
124 低值易耗品241 長(cháng)期借款
126 物料用品 251 應付債券
128 庫存商品 261 長(cháng)期應付款
131 待攤費用 三、所有者權益類(lèi)
141 長(cháng)期投資 301 實(shí)收資本
151 固定資產(chǎn) 311 資本公積
155 累計折舊 313 盈余公積
156 固定資產(chǎn)清理 321 本年利潤
159 在建工程 322 利潤分配
161 無(wú)形資產(chǎn) 四、損益類(lèi)
171 遞延資產(chǎn) 501 營(yíng)業(yè)收入
181 待處理財產(chǎn)損溢502 營(yíng)業(yè)成本
503 營(yíng)業(yè)費用
504 營(yíng)業(yè)稅金及附加
511 管理費用
512 財務(wù)費用
521 投資收益
531 營(yíng)業(yè)外收入
532 營(yíng)業(yè)外支出
附注：
企業(yè)可以根據實(shí)際需要，對上列會(huì )計科目作必要增、減或合并：
1.在結算業(yè)務(wù)中，采用商業(yè)匯票結算方式的企業(yè)，可增設“應收票據”“應付票
據”科目。
2.有調劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可增設“外匯價(jià)差”科目。
3.預收帳款業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，可單設“預收帳款”科目。
4.企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券，應增設“應付短期債券”科目。
5.庫存商品采用售價(jià)核算的企業(yè)，應增設“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目。
