貸款合同的監(jiān)管服務(wù)費(fèi)(貸款服務(wù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄)
1.貸款服務(wù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
財(cái)會(huì)[2012]13號(hào)文件規(guī)定：四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理（一）增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)處理按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。
企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。
按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。（二）小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。
按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目?！皯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示；如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。
2.商品房預(yù)售款監(jiān)管服務(wù)費(fèi)入什么會(huì)計(jì)科目
“預(yù)收賬款”處理
參考資料如下
期房銷售 （1）企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品所取得的收入（包括定金）作為預(yù)售收入. （2）預(yù)售房屋的工程進(jìn)度應(yīng)達(dá)到多層結(jié)構(gòu)封頂，高層主體結(jié)構(gòu)完成2/3以上后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)方可要求購房人辦理按揭貸款手續(xù)，相關(guān)收入確認(rèn)時(shí)間與現(xiàn)房按揭銷售相同. （3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，銷售代理企業(yè)進(jìn)行商品房預(yù)售應(yīng)在開戶的商業(yè)銀行設(shè)立商品房預(yù)售款專控賬戶（應(yīng)作為企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范化管理建議）.商品房預(yù)售所得的款項(xiàng)按規(guī)范化管理應(yīng)存入?？刭~戶（專控開戶行全年借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)應(yīng)與"預(yù)收賬款-預(yù)收購售款"貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相符），用于相應(yīng)的工程建設(shè)或用于歸還房地產(chǎn)開發(fā)工程貸款. （4）企業(yè)應(yīng)按開發(fā)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行銷售收入，預(yù)售收入的核算. （6）賬務(wù)處理： ①企業(yè)收到預(yù)售收入（預(yù)收購房款，包括按揭購房從銀行轉(zhuǎn)入的款項(xiàng)）時(shí)： 【例4】 借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：預(yù)收賬款—預(yù)售收入-**項(xiàng)目 同時(shí)，按規(guī)定計(jì)算預(yù)繳營業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加，土地增值稅，企業(yè)所得稅： 借：預(yù)收賬款—預(yù)售收入-**項(xiàng)目預(yù)繳企業(yè)所得稅 預(yù)收賬款—預(yù)售收入—**項(xiàng)目預(yù)繳營業(yè)稅 預(yù)收賬款—預(yù)售收入—**項(xiàng)目預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅 預(yù)收賬款—預(yù)售收入—**項(xiàng)目預(yù)繳教育費(fèi)附加 預(yù)收賬款—預(yù)售收入—**項(xiàng)目預(yù)繳土地增值稅 貸：應(yīng)交稅金—**項(xiàng)目預(yù)交所得稅 應(yīng)交稅金—預(yù)售收入—**項(xiàng)目預(yù)繳營業(yè)稅 應(yīng)交稅金—預(yù)售收入—**項(xiàng)目預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款—預(yù)售收入—**項(xiàng)目預(yù)繳教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅金—預(yù)售收入—**項(xiàng)目預(yù)繳土地增值稅 ②企業(yè)按規(guī)定上交時(shí)： 借：應(yīng)交稅金—**項(xiàng)目預(yù)交所得稅 應(yīng)交稅金—預(yù)售收入—**項(xiàng)目預(yù)繳營業(yè)稅 應(yīng)交稅金—預(yù)售收入—**項(xiàng)目預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款—預(yù)售收入—**項(xiàng)目預(yù)繳教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅金—預(yù)售收入—**項(xiàng)目預(yù)繳土地增值稅 貸：銀行存款—**銀行 ③預(yù)售商品房確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)： 借：銀行存款或應(yīng)收賬款（補(bǔ)交差額部分） 預(yù)收賬款—預(yù)售收入-**項(xiàng)目（預(yù)售收入部分） 貸：經(jīng)營收入或主營業(yè)務(wù)收入（全部房款） 在期房交付客戶收到購房余款時(shí)，規(guī)范賬務(wù)處理仍應(yīng)貸記"預(yù)收賬款-預(yù)收售房款"科目，然后將該全部房款轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)收入科目. ④沖回已預(yù)繳的營業(yè)稅，城建稅，教育費(fèi)附加，土地增值稅，企業(yè)所得稅： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳所得稅 應(yīng)交稅金—應(yīng)繳營業(yè)稅 應(yīng)交稅金—應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款—應(yīng)繳教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅金—應(yīng)繳土地增值稅 貸：預(yù)收賬款—預(yù)售收入-**項(xiàng)目預(yù)繳所得稅. 預(yù)收賬款—預(yù)售收入—**項(xiàng)目預(yù)繳營業(yè)稅 預(yù)收賬款—預(yù)售收入—**項(xiàng)目預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅 預(yù)收賬款—預(yù)售收入—**項(xiàng)目預(yù)繳教育費(fèi)附加 預(yù)收賬款—預(yù)售收入—**項(xiàng)目預(yù)繳土地增值稅 （該科目的貸方發(fā)生額反映企業(yè)預(yù)售收入-**項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入對(duì)應(yīng)的已沖回預(yù)繳的所得稅款，營業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加，土地增值稅）.
3.貸款金融費(fèi)
根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發(fā)[1993]149號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)將資金貸與他人使用應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目依5%的稅率繳納營業(yè)稅；委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。
原《國家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]13號(hào)）第二條規(guī)定“金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)代委托人收訖貸款利息的當(dāng)天。 ”但的《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布廢止的營業(yè)稅規(guī)范性文件目錄的通知》（國稅發(fā)[2009]29號(hào)）中第二條規(guī)定“部分條款廢止的規(guī)范性文件”包括“《國家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]13號(hào)）第二條”即上述國稅發(fā)[2002]13號(hào)文件中的第二條“關(guān)于金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”失效，即不再規(guī)定受委托的金融機(jī)構(gòu)為法定扣繳義務(wù)人。
所以我們理解，目前在沒有其他明確規(guī)定出臺(tái)之前，如果企業(yè)確實(shí)發(fā)生此類業(yè)務(wù)取得委托貸款利息收入，應(yīng)該視貴企業(yè)所收到的利息收入在所委托的金融機(jī)構(gòu)是否已經(jīng)扣繳營業(yè)稅，如果所委托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)已扣繳該項(xiàng)利息收入應(yīng)繳納營業(yè)稅，則貴企業(yè)可以不須就該項(xiàng)收入再繳納營業(yè)稅；如果所委托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)未扣繳該項(xiàng)利息收入應(yīng)繳納營業(yè)稅，則貴企業(yè)應(yīng)自行申報(bào)并繳納貸款利息應(yīng)繳營業(yè)稅。 點(diǎn)一下好評(píng)，真心的祝愿你萬事如意。
