建筑工程的稅金(建筑施工企業(yè)的稅金怎么做分錄?)

1.建筑施工企業(yè)的稅金怎么做分錄?

計提時：

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸： 應(yīng)交稅金———營業(yè)稅（3%）

應(yīng)交稅金———應(yīng)交城市維護建設(shè)稅（5%）

應(yīng)交稅金———教育附加收入（3%）

應(yīng)交稅金———地方教育附加收入（1%）

應(yīng)交稅金———印花稅（0.03%）

應(yīng)交稅金———規(guī)費（0.4）

交納時：

借：應(yīng)交稅金———營業(yè)稅

應(yīng)交稅金———應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

應(yīng)交稅金———教育附加收入

應(yīng)交稅金———地方教育附加收入

應(yīng)交稅金———印花稅

應(yīng)交稅金———規(guī)費

貸：銀行存款

2.建筑公司的會計科目有哪些,它應(yīng)繳的稅有哪些,稅率是多少

建筑、房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納稅稅目、稅率 發(fā)表于：2005-11-2 來源：熊強 一、營業(yè)稅征稅法律依據(jù)：《營業(yè)稅暫行條例》第1條、第4條、第5條。

納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。應(yīng)納稅范圍和計算方式：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)額*稅率稅額以人民幣計算。納稅人以外匯結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)當按外匯市場價格折合成人民幣計算。

納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用；但是，下列情形除外：建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。營業(yè)稅稅目稅率表稅目 征收范圍 稅率建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) 3% 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 5% 銷售不動產(chǎn) 銷售建筑物及其他土地附著物 5% 二、企業(yè)所得稅征稅法律依據(jù)：《企業(yè)所得稅暫行條例》第1條、第2條、第3條、第4條。

納稅義務(wù)人：下列實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或者組織：（一）國有企業(yè)；（二）集體企業(yè)；（三）私營企業(yè)；（四）聯(lián)營企業(yè)；（五）股份制企業(yè)；（六）有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。不包括 境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。

應(yīng)納稅范圍和計算方式：企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得。納稅人應(yīng)納稅額，按應(yīng)納稅所得額計算，稅率為33%。

納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目2.13后的余額為應(yīng)納稅所得額。 1、企業(yè)所得稅法定稅率為33%，對年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅。

2、在我市以國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其當年主營業(yè)務(wù)收入超過企業(yè)總收入70%的企業(yè)，可在2010年底以前，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率三、城市維護建設(shè)稅征稅法律依據(jù)：《城市維護建設(shè)稅暫行條例》第2條、第3條。

納稅義務(wù)人：繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人。應(yīng)納稅范圍和計算方式：城市維護建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)，縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。四、房產(chǎn)稅（內(nèi)資企業(yè)適用）征稅依據(jù)：《房產(chǎn)稅暫行條例》第2條、第3條、第4條。

納稅義務(wù)人：房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。

產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

應(yīng)納稅范圍和計算方式：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%。五、城市房地產(chǎn)稅征稅依據(jù)：《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》第3條、第5條、第6條。

納稅義務(wù)人： 房地產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人交納，產(chǎn)權(quán)出典者，由承典人交納；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在當?shù)鼗虍a(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決者，均由代管人或使用人代為報交。應(yīng)納稅范圍和計算方式：房地產(chǎn)稅依下列標準及稅率，分別計征： 1、房產(chǎn)稅依標準房價按年計征，稅率為1%。

2、地產(chǎn)稅依標準地價按年計征，稅率為1.5%。 3、標準房價與標準地價不易劃分之城市，得暫依標準房地價合并按年計征，稅率為1.5%。

4、標準房地價不易求得之城市，得暫依標準房地租價按年計征，稅率為15%。下列房地產(chǎn)得減納或免納房地產(chǎn)稅：一、新建房屋自落成之月分起，免納三年房地產(chǎn)稅；二、翻修房屋超過新建費用二分之一者，自工竣月分起，免納二年房地產(chǎn)稅；三、其他有特殊情況之房地，經(jīng)?。ㄊ校┮陨先嗣裾藴收撸瑴p納或免納房地產(chǎn)稅。

六、印花稅征稅依據(jù)：《印花稅暫行條例》第1條、第2條、第3條。 納稅義務(wù)人：在中華人民共。

3.建筑施工企業(yè)的稅金怎么做分錄

收到房產(chǎn)：借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款出售：借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)繳稅費 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)給供貨單位：借：應(yīng)付賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)繳稅費 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸固定資產(chǎn)溢價、折價都體現(xiàn)在其他業(yè)務(wù)利潤中###建筑施工企業(yè)會計處理分包業(yè)務(wù)的稅金處理 例：某建筑公司承包一項工程，總承包收入8000萬元，其中裝修工程2000萬元，轉(zhuǎn)下屬一分公司承建，其第一種會計處理如下： 1、收到總承包款時， 借：銀行存款 80000000 貸：工程結(jié)算收入 60000000 應(yīng)付賬款——分公司20000000 2、計提營業(yè)稅金及代扣營業(yè)稅時， 應(yīng)納營業(yè)稅=（8000-2000）x3%=180（萬元） 應(yīng)扣營業(yè)稅=2000x3%=60（萬元） 借：工程結(jié)算稅金及附加 1800000 應(yīng)付賬款——分公司 600000 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 2400000 3、繳納營業(yè)稅時， 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 2400000 貸：銀行存款 2400000 4、撥付分包工程款時， 借：應(yīng)付賬款——分公司 1940000 貸：銀行存款 1940000 其第二種會計處理如下： 1、收到總承包款時， 借：銀行存款 80000000 貸：工程結(jié)算收入 80000000 2、計提營業(yè)稅金及代扣營業(yè)稅時， 應(yīng)納營業(yè)稅=（8000-2000）x3%=180（萬元） 應(yīng)扣營業(yè)稅=2000x3%=60（萬元） 借：工程結(jié)算稅金及附加 2400000 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 2400000 3、繳納營業(yè)稅時， 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 2400000 貸：銀行存款 2400000 4、分包工程驗工時， 借：工程施工 20000000 貸：應(yīng)付帳款 20000000 5、支付工程款時， 借：應(yīng)付帳款 20000000 貸：銀行存款 19400000 工程施工 600000施工企業(yè)的成本項目與成本計算對象 施工費用 指施工企業(yè)在一定時期內(nèi)發(fā)生的生產(chǎn)耗費的貨幣表現(xiàn)。

按照經(jīng)濟用途所作的分類，便稱為施工企業(yè)的成本項目，其內(nèi)容包括下述各項： 1.人工費：指企業(yè)從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎金、職工福利費、工資性質(zhì)的津貼、勞動保護費等。 2.材料費：指施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費用。

3.機械使用費：指施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費和租用外單位施工機械的租賃費，以及施工機械安裝、拆卸和進出場費。 4.其他直接費：包括施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設(shè)施攤銷費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費、場地清理費等。

5.間接費用：指企業(yè)各施工單位（如工程處、施工隊、工區(qū)等）為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的各項支出，包括施工單位管理人員工資、獎金、職工福利費、行政管理用固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、檢驗試驗費、工程保修費、勞動保護費、排污費及其他費用。 在實際工作中，工程成本計算對象的確定應(yīng)與施工圖預(yù)算相適應(yīng)，并結(jié)合具體情況分別作如下處理： 1.建筑安裝工程一般應(yīng)以每一獨立編制施工圖預(yù)算的單位工程作為成本計算對象。

2.一個單位工程由幾個施工單位共同施工時，各施工單位都應(yīng)以同一個單位工程作為成本計算對象，各自計算自行完成的部分。 3.規(guī)模大、工期長的單位工程，可以將工程劃分為若干部位，以分部位的工程作為成本計算對象。

4.同一施工地點、同一結(jié)構(gòu)類型、開竣工時間相接近的若干單位工程，可以合并作為一個成本計算對象。 5.改建、擴建的零星工程，可以將開竣工時間相近、屬于同一建設(shè)項目的各個單位工程，合并為一個成本計算對象。

6.土石方工程、打樁工程，可以根據(jù)實際情況和管理需要，以一個單項工程作為成本計算對象，或?qū)⑼皇┕さ攸c的若干個工程量較小的單項工程合并為一個成本計算對象。施工企業(yè)的成本核算流程（一） 為了全面地反映和監(jiān)督各項施工費用的發(fā)生情況，施工企業(yè)一般應(yīng)設(shè)置“工程施工”、“輔助生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”、“工程結(jié)算成本”等成本類賬戶。

1?！肮こ淌┕ぁ辟~戶：本賬戶用以核算企業(yè)進行建筑工程和設(shè)備安裝發(fā)生的實際成本（不包括被安裝設(shè)備本身的價值）。

在施工過程中所發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費以及應(yīng)分攤的管理費用，應(yīng)記入本賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)已完工程實際成本時應(yīng)記入本賬戶的貸方，本賬戶的余額表示“未完施工”的實際成本。 施工企業(yè)會計核算辦法： 4104工程施工 一、本科目核算施工企業(yè)實際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細科目： （一）合同成本 本科目核算各項工程施工合同發(fā)生的實際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。 該科目應(yīng)按成本核算對象和成本項目進行歸集。

成本項目一般包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費用。其他直接費包括有關(guān)的設(shè)計和技術(shù)援助費、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費、場地清理費、臨時設(shè)施攤銷費用、水電費等。

間接費用是企業(yè)下屬各施工單位為組。

4.建筑業(yè)增值稅會計分錄

一、一般納稅人賬務(wù)處理方法

1.進項稅額的核算

(1)企業(yè)購進材料等：

借：材料采購等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

(2)企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配勞務(wù)）：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

委托加工物資等

貸：銀行存款等

(3)企業(yè)購入固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款等

2.銷項稅額的核算

(1)企業(yè)向外銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)：

借：銀行存款等

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

其他業(yè)務(wù)收入等

(2)企業(yè)生產(chǎn)的水泥預(yù)制件等用于本企業(yè)工程，按規(guī)定應(yīng)視同銷售計算應(yīng)交增值稅。

則會計分錄為：

借：工程施工等

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

庫存產(chǎn)成品等

3.進項稅額轉(zhuǎn)出的核算

企業(yè)購進的庫存材料等改變用途，直接用于建筑安裝工程等，其進項稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目：

借：工程施工

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的庫存材料、產(chǎn)成品等盤虧，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)作“待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失”科目，其進項稅額也應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失”科目，其會計分錄為：

借：待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

庫存產(chǎn)成品等

二、小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理方法

1.小規(guī)模納稅人企業(yè)購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)：

借：材料采購等

貸：銀行存款等

2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

三、繳納增值稅稅額的核算

企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳增值稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

次月初結(jié)算時需要補繳稅款的，按補繳稅款作同樣分錄；需要退回多繳的稅款的，在收到退回的稅款時，作會計分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅