如何正確核算研發(fā)費用(研發(fā)費用賬務(wù)處理應該怎么做)

1.研發(fā)費用賬務(wù)處理應該怎么做

我國會(huì )計準則對研發(fā)費用處理分為兩大部分：

一是研究階段發(fā)生的費用及無(wú)法區分研究階段研發(fā)支出和開(kāi)發(fā)階段研發(fā)的支出全部費用化；

二是企業(yè)內部研究開(kāi)發(fā)項目開(kāi)發(fā)階段的支出，能夠證明符合無(wú)形資產(chǎn)條件的支出資本化，分期攤銷(xiāo)。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》對研發(fā)費用要求分別兩種情況進(jìn)行處理，“企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規定據實(shí)扣除的基礎上，按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)”。

擴展資料：

研發(fā)費用是指研究與開(kāi)發(fā)某項目所支付的費用。我國有關(guān)制度對研發(fā)費用的規范存在于兩個(gè)方面《企業(yè)會(huì )計準則第6號——無(wú)形資產(chǎn)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。

我國《企業(yè)會(huì )計準則第6號——無(wú)形資產(chǎn)》第十三條規定，“自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括自滿(mǎn)足《企業(yè)會(huì )計準則第6號——無(wú)形資產(chǎn)》第四條和第九條規定后至達到預定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對于以前期間已經(jīng)費用化的支出不再調整”。從實(shí)質(zhì)上講，我國財政部門(mén)在會(huì )計準則中已經(jīng)明確規定，“企業(yè)內部研究開(kāi)發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生時(shí)計入當期損益”，而“企業(yè)內部研究開(kāi)發(fā)項目開(kāi)發(fā)階段的支出，能夠證明下列各項時(shí)，應當確認為無(wú)形資產(chǎn)：1.從技術(shù)上來(lái)講，完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售具有可行性。2.具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。3.無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生未來(lái)經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)；無(wú)形資產(chǎn)將在內部使用時(shí)，應當證明其有用性。4.有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)。5.歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。對于無(wú)法區分研究階段研發(fā)支出和開(kāi)發(fā)階段研發(fā)支出的，應當將其全部費用化，計入當期損益（管理費用）。

參考資料：搜狗百科-研發(fā)費用

2.研發(fā)費用怎樣做會(huì )計核算

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摘要：企業(yè)研究費用的會(huì )計核算直接關(guān)系到財務(wù)報告的質(zhì)量。企業(yè)對研究與開(kāi)發(fā)費用處理的會(huì )計核算沿襲傳統模式，使用研發(fā)費用的數據來(lái)反映企業(yè)價(jià)值時(shí)產(chǎn)生了很大的偏差。巨大的研發(fā)費用也成為部分企業(yè)操縱利潤的重要方式，造成會(huì )計信息失真，正確的會(huì )計處理對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；會(huì )計核算；研發(fā)費用；公司企業(yè)

在市場(chǎng)競爭日益激烈的今天，企業(yè)之間的競爭主要體現在技術(shù)創(chuàng )新上，如何才能在市場(chǎng)中獲得生存機會(huì )，研究與開(kāi)發(fā)投入對于企業(yè)發(fā)展核心競爭力發(fā)揮關(guān)鍵作用。本文對企業(yè)研發(fā)費用會(huì )計核算及管理問(wèn)題進(jìn)行探討。

一、公司研發(fā)費用核算及管理的現狀與問(wèn)題

（一）資本化及費用化界定

合理的界定研發(fā)支出費用化還是資本化成為首要解決的問(wèn)題，直接關(guān)聯(lián)企業(yè)研發(fā)費用的歸屬，同時(shí)，直接影響企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)，避免企業(yè)人為的操縱利潤。如果將資本化的研發(fā)費用計人企業(yè)的當期損益，大量的研發(fā)支出沒(méi)有形成資產(chǎn)卻抵減公司的當期利潤，研制結束形成無(wú)形資產(chǎn)后取得收入無(wú)相應的成本費用進(jìn)行匹配，不能公允的反映企業(yè)各個(gè)會(huì )計期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)，使公司資產(chǎn)的價(jià)值沒(méi)有體現，企業(yè)管理層可能會(huì )為了保持較高的利潤水平而大幅削減研究開(kāi)發(fā)費用，導致企業(yè)的短期行為，嚴重影響企業(yè)創(chuàng )新能力的提高，最終損害股東權益。

3.研發(fā)費用的會(huì )計核算方法是什么?

新《企業(yè)所得稅法》第三十條第一款規定，開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用可以在計算應納稅所得額時(shí)加計扣除。

這樣，研究開(kāi)發(fā)費加計扣除政策上升為《企業(yè)所得稅法》中的法律條款，體現了國家對該項政策的高度重視。 新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條規定，企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱(chēng)研究開(kāi)發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的。

在按照規定據實(shí)扣除的基礎上，按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%力H計扣除。形成無(wú)形資產(chǎn)的。

按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。 2008年12月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2008]116號），該通知是稅務(wù)機關(guān)、企業(yè)全面貫徹落實(shí)研究開(kāi)發(fā)費用稅前扣除政策嚴謹、具體、統一的政策依據和操作程序。

目前，關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費加計扣除至少有以上3個(gè)文件可以遵照執行，但由于一些研發(fā)企業(yè)對以上文件理解得不準確，不能按照要求向稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)備案資料，因而不能享受加計扣除的優(yōu)惠政策。所以研發(fā)企業(yè)認真領(lǐng)會(huì )法律法規的含義，并用于指導和規范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及會(huì )計核算，對于企業(yè)有著(zhù)重要意義。

研發(fā)活動(dòng)的界定 國稅發(fā)[2008]116號文件之前的相關(guān)文件并沒(méi)有對企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)作出明確規定，企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的活動(dòng)都可以視為符合規定的研發(fā)活動(dòng)。國稅發(fā)[2008]116號文件第三條明確了適用加計扣除的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指“企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì )科學(xué)）新知識，創(chuàng )造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續進(jìn)行的具有明確目標的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)”。

同時(shí)，該文件第四條規定。上述研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)僅限于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》所規定的項目。

這樣的規定為研發(fā)費用加計扣除的適用設定了較高的門(mén)檻。 適用對象 隨著(zhù)新《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的頒布和“居民企業(yè)”概念的引入，一國稅發(fā)[2008]116號文件將研發(fā)費用加計扣除的適用范圍相應調整為“財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開(kāi)發(fā)費用的居民企業(yè)”。

由此可見(jiàn)，以下企業(yè)不能享受： （一）非居民企業(yè)，非居民企業(yè)計算稅收的依據是收入全額，除了固定資產(chǎn)轉讓可扣除凈值外，沒(méi)有可扣除項目。 （二）核定征收企業(yè)，因為核定征收所得稅企業(yè)不能滿(mǎn)足財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開(kāi)發(fā)費用的條件。

（三）財務(wù)核算健全但不能準確歸集研究開(kāi)發(fā)費用的企業(yè)。 研發(fā)開(kāi)支范圍 對于允許在計算應納稅所得額時(shí)實(shí)行加計扣除的費用支出，國稅發(fā)[2008]116號文件第四條采用了列舉法，共列舉了8項費用。

與國稅發(fā)[2008] 116號文件出臺之前的文件比較，研發(fā)費用范圍總體是相類(lèi)似的，細節上有差異。 值得注意的是，國稅發(fā)[2008]116號文件沒(méi)有“與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費用”的類(lèi)似規定，而將研發(fā)費用的范圍嚴格地限定在列舉的8類(lèi)費用中，具體而又明確，既有利于研發(fā)企業(yè)按照規定歸集和申報材料，又有利于稅務(wù)機關(guān)的監管。

高新技術(shù)企業(yè)認定管理中規定的企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用的范圍，要比國稅發(fā)[2008]116號文件規定的研究開(kāi)發(fā)費用范圍寬泛。 在這種情況下，研發(fā)企業(yè)在進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認定時(shí)，應按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號）的規定提供有關(guān)資料，但在申請研發(fā)費用加計扣除時(shí)，應嚴格按照國稅發(fā)[2008]116號文件的規定提供備案資料。

研發(fā)費用的歸集與核算 目前，一些研發(fā)企業(yè)沒(méi)有按照文件規定設置研發(fā)費用明細賬，對相關(guān)費用列支不標準，不規范，導致主管稅務(wù)機關(guān)無(wú)法合理確定各類(lèi)成本、費用支出，因而企業(yè)不能享受研發(fā)費用扣除的優(yōu)惠政策。 為此，企業(yè)應該從以下幾個(gè)方面入手，準確歸集和核算研發(fā)費用。

一是企業(yè)應當建立健全財務(wù)制度和研發(fā)費用管理制度，企業(yè)應按照財政部制定的會(huì )計準則和會(huì )計制度，在相關(guān)科目下，設置明細科目，核算實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，并按研發(fā)項目設立項目臺賬，按照國稅發(fā)[2008] 116號文件附表的規定項目，準確歸集填寫(xiě)年度可加計扣除的各項研究開(kāi)發(fā)費用實(shí)際發(fā)生金額。 二是企業(yè)在一個(gè)納稅年度內進(jìn)行多個(gè)研發(fā)活動(dòng)時(shí)，應按照不同開(kāi)發(fā)項目分別設置明細科目和項目臺賬，歸集可加計扣除的研發(fā)費用額。

三是企業(yè)未設立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時(shí)承擔生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用分開(kāi)核算，準確合理地計算各項研發(fā)費用支出。 對企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)、委托給外單位、集團公司進(jìn)行集中開(kāi)發(fā)的研究開(kāi)發(fā)項目，國稅發(fā)[2008]116號文件也有明確的規定。

對企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項目，依據國稅發(fā)[2008]116號文件第五條由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規定計算加計扣除額。 對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費用，依據國稅發(fā)[2008]116號文件第六條由委托方按照規定計算加計扣除額，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。

這就避免了研發(fā)費用加計扣除在委托方和受托方中的重復計算問(wèn)題。 集團公司進(jìn)行集中開(kāi)發(fā)的研究開(kāi)發(fā)項目，依據國稅發(fā)[2008]116號文件。

4.關(guān)于研發(fā)支出的科目設置和核算

便于稅務(wù)加計扣除計算設以下明細科目：

（一）新產(chǎn)品設計費、新工藝規程制定費以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費、資料翻譯費。

（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費用。

（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

（四）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備的折舊費或租賃費。

（五）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費用。

（六）專(zhuān)門(mén)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費。

（七）勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現場(chǎng)試驗費。

（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

研發(fā)支出科目，為費用類(lèi)科目，借方登記實(shí)際發(fā)生的研發(fā)支出，貸方登記轉為無(wú)形資產(chǎn)和管理費用的金額，借方余額反映企業(yè)正在進(jìn)行的研究開(kāi)發(fā)項目中滿(mǎn)足資本化條件的支出，按照研發(fā)項目，分為“費用化支出”和“資本化支出”進(jìn)行明細核算。

擴展資料：

一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項支出。

二、本科目應當按照研究開(kāi)發(fā)項目，分別“費用化支出”與“資本化支出”進(jìn)行明細核算。

三、研發(fā)支出的主要賬務(wù)處理

（一）企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿(mǎn)足資本化條件的，借記本科目（費用化支出），滿(mǎn)足資本化條件的，借記本科目（資本化支出），貸記“原材料”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。

（二）企業(yè)以其他方式取得的正在進(jìn)行中研究開(kāi)發(fā)項目，應按確定的金額，借記本科目（資本化支出），貸記“銀行存款”等科目。以后發(fā)生的研發(fā)支出，應當比照上述（一）規定進(jìn)行處理。

（三）研究開(kāi)發(fā)項目達到預定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的，應按本科目（資本化支出）的余額，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記本科目（資本化支出）。

期末，企業(yè)應將本科目歸集的費用化支出金額轉入“研發(fā)費用”科目，借記“研發(fā)費用”科目，貸記本科目（費用化支出）。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行中的研究開(kāi)發(fā)項目中滿(mǎn)足資本化條件的支出。

參考資料來(lái)源：搜狗百科-研發(fā)支出

5.新開(kāi)業(yè)公司研發(fā)費用怎么做會(huì )計分錄

新開(kāi)業(yè)公司研發(fā)費用怎么做會(huì )計分錄

借：研發(fā)支出

貸：銀行存款（或 原材料、應付職工薪酬、庫存現金等科目）

將研究費用列入當期管理費用

借：管理費用----研發(fā)費用

貸：研發(fā)支出

將符合資本化條件的開(kāi)發(fā)費在無(wú)形資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)時(shí)轉入無(wú)形資產(chǎn)成本：

借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出

新準則規定，對于企業(yè)內部的研究開(kāi)發(fā)項目（包括企業(yè)取得的已作為無(wú)形資產(chǎn)確認的正在進(jìn)行中的研究開(kāi)發(fā)項目），研究階段的支出，應當于發(fā)生當期歸集后計入損益（管理費用）；開(kāi)發(fā)階段的支出在符合特定條件時(shí)則可以確認為無(wú)形資產(chǎn)，即資本化。由于不同階段支出的會(huì )計處理差異巨大，正確區分研究階段和開(kāi)發(fā)階段就成為研發(fā)支出會(huì )計處理的關(guān)鍵，研究階段具有計劃性和探索性，是為進(jìn)一步的開(kāi)發(fā)活動(dòng)進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準備，由于已進(jìn)行的研究活動(dòng)將來(lái)是否會(huì )轉入開(kāi)發(fā)、開(kāi)發(fā)后是否會(huì )形成無(wú)形資產(chǎn)等均具有較大的不確定性，因此該階段的支出，新準則規定應計入當期損益。

研發(fā)費用確認處理的相關(guān)規定：

1、費用化

研究與開(kāi)發(fā)費用發(fā)生當時(shí)全部作為期間費用，計入當期損益。采用這種方法主要著(zhù)眼于穩健性原則，研究與開(kāi)發(fā)能否成功，能否給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益具有很大的不確定性，作為當期費用使得企業(yè)當年就可以收回用于研究與開(kāi)發(fā)的資金，有利于促進(jìn)企業(yè)的技以個(gè)人名義為單位取得，又因各種原因未能入賬核算，形成單位把錢(qián)花了，貨幣資金成為紅字余款。還有的單位采取寅吃卯糧的方法，欠款發(fā)展，掛賬消費，無(wú)法取得合法發(fā)票，領(lǐng)導調離時(shí)，都搞不清有多少欠款。還有一此鄉鎮，甚至將糧站代扣的統籌款直接拿去辦理支出，繞過(guò)財務(wù)監督，不在會(huì )計賬面進(jìn)行反映。

在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，政府各部門(mén)、各行政事業(yè)單位也是市場(chǎng)經(jīng)濟活動(dòng)的主體之一，它們的信用和管理水平對市場(chǎng)產(chǎn)生著(zhù)巨大影響。為了如實(shí)反映行政事業(yè)單位的財務(wù)收支狀況，提高其財務(wù)管理水平，科學(xué)考核各級官員的政績(jì)，有效監督其財務(wù)活動(dòng)，維護市場(chǎng)經(jīng)濟秩序，維護政府機關(guān)的形象和聲譽(yù)，需要我們認真研究市場(chǎng)經(jīng)濟條件下行政事業(yè)單位會(huì )計核算中存在的問(wèn)題。

而且費用化處理具有節稅作用，可以減少企業(yè)當期的現金流出。

2.資本化。將研究與開(kāi)發(fā)費用在發(fā)生時(shí)予以資本化，等到開(kāi)發(fā)成功取得收益時(shí)再進(jìn)行攤銷(xiāo)。這種方法假定企業(yè)同時(shí)或在連續的幾個(gè)年度內存在若干研究與開(kāi)發(fā)項目，不論風(fēng)險有多大，有些項目總能成功，形成某些無(wú)形資產(chǎn)并取得收益。這樣，將所有研究與開(kāi)發(fā)項目看成一個(gè)整體，然后將研究與開(kāi)發(fā)的全部收益與全部費用進(jìn)行配比。這種方法主要著(zhù)眼于權責發(fā)生制原則。

3.有條件的資本化。將研究與開(kāi)發(fā)費用分開(kāi)，所有研究費用在發(fā)生時(shí)作為費用處理，對于開(kāi)發(fā)費用，只要滿(mǎn)足某些條件，具有開(kāi)發(fā)成功的可能性，就應作為資本化處理。這種方法將研究與開(kāi)發(fā)費用區別對待，有一定的合理性，但判斷開(kāi)發(fā)成功的條件帶有很大的主觀(guān)性，不易把握。

4.最終結果確定法。在研究與開(kāi)發(fā)費用發(fā)生時(shí)先歸集到一個(gè)專(zhuān)門(mén)的賬戶(hù)中，然后根據研究與開(kāi)發(fā)的最終結果來(lái)決定采用何種處理方法，當研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)成功并確定能給企業(yè)帶來(lái)收益時(shí)，將歸集的研究開(kāi)發(fā)費用資本化，否則，作為費用來(lái)沖銷(xiāo)當期損益。這種方法能較好地實(shí)現收入與費用的配比，有利于消除企業(yè)的短期行為，但最大缺點(diǎn)在于一旦開(kāi)發(fā)失敗，把歸集的費用全部計人當期損益會(huì )給企業(yè)收益帶來(lái)很大的波動(dòng)。

5.追溯資本化。先將發(fā)生的研究與開(kāi)發(fā)支出全部費用化處理，待研究與開(kāi)發(fā)項目成功后，再將巳費用化處理的支出追溯調整為資產(chǎn)。這種方法充分考慮了研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)的不確定性，在其未成功前全部費用化處理。考慮到真實(shí)反映資產(chǎn)的價(jià)值，在研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)成功后再將其資本化處理。