改造房屋的(會(huì )計改擴建的會(huì )計分錄!)
1.會(huì )計改擴建的會(huì )計分錄!
1、借：工程物資 234萬(wàn) 貸：銀行存款 234萬(wàn)2、借：在建工程 234萬(wàn) 貸：工程物資 234萬(wàn)3、借：在建工程 48.5萬(wàn) 貸：庫存商品 40萬(wàn) 應交稅費-增值稅--銷(xiāo)項稅 8.5萬(wàn) （50*17%）4、借：在建工程 11.7萬(wàn) 貸：庫存商品 10萬(wàn) 應交稅費-增值稅--進(jìn)項稅轉出 1.7萬(wàn) 5、借：在建工程 25.8萬(wàn) 貸：應付職工薪酬 20萬(wàn) 銀行存款 5.8萬(wàn) 6、借：固定資產(chǎn) 320萬(wàn) 貸：在建工程 320萬(wàn)2009年該廠(chǎng)房應提取的折舊額=（320-20）/20*9/12=11.25萬(wàn)元希望可以幫助你。
2.校舍改造怎么進(jìn)行賬務(wù)處理
相關(guān)會(huì )計處理的步驟和方法如下：
（一）初始確認
1.改擴建工程的確認和計量：（1）處理改擴建前房屋價(jià)值。按推倒拆除房屋原賬面價(jià)值，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，按其他改擴建房屋的賬面價(jià)值，借記“在建工程”科目，按全部改擴建房屋已提折舊，借記“累計折舊”科目，按全部改擴建房屋的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目；（2）發(fā)生工程支出，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“工程物資”、“原材料”、“應付職工薪酬”等科目。上述房屋改擴建前已提減值準備的，亦應同時(shí)結轉；在建工程使用原材料、庫存商品等涉及增值稅進(jìn)項稅額轉出或者銷(xiāo)項稅額的，亦應計入在建工程成本。
2.確認改擴建完工后房屋的應分攤成本。企業(yè)應采用適當方法，分配統一計入推倒重置房屋（以下簡(jiǎn)稱(chēng)重置房屋）與其他改擴建房屋的工程成本，如果無(wú)其他更恰當的方法分配工程成本，可采用改擴建完工后兩類(lèi)房屋的公允價(jià)值比例進(jìn)行分配，即在改擴建房屋重新達到可使用狀態(tài)時(shí)，采用估價(jià)方法對兩類(lèi)房屋的公允價(jià)值進(jìn)行估算，計算出兩類(lèi)房屋各自公允價(jià)值，然后采用下列公式計算出兩類(lèi)房屋應分攤工程成本。
改擴建房屋公允價(jià)值合計=重置房屋公允價(jià)值+其他改擴建房屋公允價(jià)值；
改擴建房屋工程總成本=改擴建開(kāi)始時(shí)從原房屋賬面價(jià)值中轉入在建工程成本的金額+改擴建支出中應予資本化的金額；
重置房屋應分攤工程成本=改擴建房屋工程總成本*（重置房屋公允價(jià)值÷改擴建房屋公允價(jià)值合計）；
其他改擴建房屋應分攤工程成本=改擴建房屋工程總成本*（其他改擴建房屋公允價(jià)值÷改擴建房屋公允價(jià)值合計）。
結轉改擴建后房屋成本的會(huì )計分錄為：按計算的應分配兩類(lèi)改擴建房屋的工程成本，分別借記“固定資產(chǎn)（重置房屋名稱(chēng)）”、“固定資產(chǎn)（其他改擴建房屋名稱(chēng)）”科目，貸記“在建工程”科目。
3.確認遞延所得稅資產(chǎn)。由于會(huì )計上將重置時(shí)拆除房屋的賬面價(jià)值計入當期損益，而稅收上要求將其并入重置后資產(chǎn)成本，因此當年納稅申報時(shí)，應按計入當期損益的拆除房屋價(jià)值進(jìn)行納稅調增。如果預計企業(yè)未來(lái)期間很可能取得用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應納稅所得額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應稅所得或所得額），則應以納稅申報時(shí)該項調增的應稅所得和預計未來(lái)期間適用稅率計算的所得稅，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費用———遞延所得稅費用”科目。
（二）后續計量
1.計提折舊。重置房屋，應按照新房確定適當的折舊年限計提折舊；其他改擴建房屋，則按照改擴建后尚可使用年限（可低于稅收上最低折舊年限）計算提取折舊。計提時(shí)，均借記“管理費用”、“制造費用”等科目，貸記“累計折舊”科目。
2.轉回遞延所得稅資產(chǎn)。重置房屋存續期間，如果會(huì )計、稅收折舊年限相同，每年會(huì )計上按不含拆除房屋價(jià)值的重置成本計提的折舊額，會(huì )小于稅收上按包含拆除房屋價(jià)值的重置房屋計稅基礎計算的折舊扣除額。因此每年納稅申報時(shí)，均按其差額作納稅調減。所得稅會(huì )計上，則應按調減的應稅所得和適用稅率計算的所得稅，借記“所得稅費用———遞延所得稅費用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目。
重置房屋處置時(shí)，除沒(méi)有預留殘值且折舊已提完的情況外，會(huì )計上結轉的房屋處置成本也會(huì )小于稅收上按計稅基礎計算的房屋凈值（可扣除額）。因此也應進(jìn)行納稅調減，會(huì )計上還應按調減所得額涉及的所得稅，借記“所得稅費用———遞延所得稅費用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目。當然，也同樣應按固定資產(chǎn)處置的核算程序，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)，進(jìn)行資產(chǎn)轉銷(xiāo)、價(jià)款收入、相關(guān)稅費支付和結轉處置凈損益等賬務(wù)處理。
