行政單位新舊轉換表(政府會(huì )計新舊銜接中預算會(huì )計的資金結存期初余額為什么與財務(wù)會(huì )計中)
1.政府會(huì )計新舊銜接中預算會(huì )計的資金結存期初余額為什么與財務(wù)會(huì )計中
財政部于2018年2月1日印發(fā)了《政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表》與《行政單位會(huì )計制度》、《事業(yè)單位會(huì )計制度》有關(guān)銜接問(wèn)題處理規定的通知（財會(huì )〔2018〕3號）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新舊銜接規定”），對目前執行的行政事業(yè)單位會(huì )計制度向執行政府會(huì )計制度銜接的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了明確。
《政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表》（財會(huì )〔2017〕25號）自2019年1月1日起施行，目前執行《行政單位會(huì )計制度》和《事業(yè)單位會(huì )計制度》的單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)各單位），應按新舊銜接規定，做好會(huì )計制度的新舊銜接工作。
一、總體工作要求
按照新舊銜接規定的總體要求，各單位自2019年1月1日起，應當嚴格按照新制度的規定進(jìn)行會(huì )計核算、編制財務(wù)報表和預算會(huì )計報表。
在新舊制度銜接過(guò)程中，首先要做好以下幾個(gè)方面工作：
一、根據原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照本規定要求，編制原賬的部分科目余額明細表。
二、按照新制度設立2019年1月1日的新賬。各單位應及時(shí)調整會(huì )計信息系統。單位應當按照新制度要求對原有會(huì )計信息系統進(jìn)行及時(shí)更新和調試，實(shí)現數據正確轉換，確保新舊賬套的有序銜接。
三、按照本規定要求，登記新賬的財務(wù)會(huì )計科目余額和預算結余科目余額。
包括將原賬科目余額轉入新賬財務(wù)會(huì )計科目
按照原賬科目余額登記新賬預算結余科目
將未入賬事項登記新賬科目，并對相關(guān)新賬科目余額進(jìn)行調整。
原賬科目是指按照原制度規定設置的會(huì )計科目。
四、按照登記及調整后新賬的各會(huì )計科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會(huì )計科目的期初余額。
五、根據新賬各會(huì )計科目期初余額，按照新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負債表。
二、會(huì )計科目的新舊銜接
新舊銜接規定對財務(wù)會(huì )計科目與預算會(huì )計科目、財務(wù)報表與預算報表的銜接進(jìn)行了具體規范，財務(wù)會(huì )計科目按照舊制度會(huì )計要素的順序進(jìn)行新舊銜接舉例，預算會(huì )計科目按照新制度預算會(huì )計科目涉及原賬的有關(guān)內容進(jìn)行舉例，8要素同時(shí)對有關(guān)事項進(jìn)行了具體說(shuō)明，比如原未入賬事項以及如何補提折舊、補提攤銷(xiāo)以及基建并賬核算等事項都進(jìn)行了舉例。
在財務(wù)會(huì )計方面，單位存在其他本規定未列舉的原賬科目余額的，應當比照本規定轉入新賬的相應科目。新賬科目設有明細科目的，應當對原賬中對應科目的余額加以分析，分別轉入新賬中相應科目的相關(guān)明細科目。
單位在進(jìn)行新舊銜接的轉賬時(shí)，應當編制轉賬的工作分錄，作為轉賬的工作底稿，并將轉入新賬的對應原賬戶(hù)余額及分拆原賬戶(hù)余額的依據作為原始憑證。
三、下一步主要工作
各單位首先要做好對政府會(huì )計制度的宣傳培訓和學(xué)習工作，按照新舊銜接的有關(guān)規定，做好相關(guān)工作，重點(diǎn)要把握新舊銜接的工作步驟，比如資產(chǎn)清查工作，要對固定資產(chǎn)進(jìn)行補提折舊，對無(wú)形資產(chǎn)補提攤銷(xiāo)，對未入賬的有關(guān)事項進(jìn)行清理。
政府會(huì )計制度無(wú)疑為我們廣大的財會(huì )人員提出了更高的要求，我們唯有努力學(xué)習才能適應新形勢的工作需要。
我們財務(wù)人員也要以貫徹實(shí)施《制度》為契機，加強會(huì )計核算與部門(mén)預決算管理、資產(chǎn)管理、政府財務(wù)報告編制、績(jì)效管理與評價(jià)和單位內部控制建設等政策的協(xié)調，全面提升部門(mén)和單位管理水平，同時(shí)提升單位財會(huì )人員的主體地位。
下一步，財政部還將具體針對醫院、基層醫療衛生機構、高等學(xué)校、中小學(xué)校、科學(xué)事業(yè)單位、彩票機構等行業(yè)事業(yè)單位執行政府會(huì )計制度新舊銜接問(wèn)題發(fā)布有關(guān)文件，各行業(yè)主管部門(mén)也要充分做好準備。
2.新舊會(huì )計準則轉換操作實(shí)務(wù)有哪些內容?
一、資產(chǎn)類(lèi) 1。
貨幣資金 新準則中現金科目變化為庫存現金，銀行存款、其他貨幣資金，核算內容與原制度相應科目的核算內容基本相同，余額直接結轉新科目即可。 2。
短期投資和長(cháng)期投資 原投資準則規范了各種類(lèi)型投資的核算，包括短期投資、長(cháng)期債權投資及長(cháng)期股權投資。 新準則取消了短期投資科目，長(cháng)期投資僅包括長(cháng)期股權投資準則，即僅規范長(cháng)期權益性投資，包括對子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的投資，以及投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響、且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計量的長(cháng)期股權投資。
短期投資和長(cháng)期債權投資則由《企業(yè)會(huì )計準則第22號──金融工具確認和計量》準則來(lái)規范。 因此關(guān)于投資的變化還是較大的，牽扯到核算內容的重分類(lèi)以及具體賬務(wù)處理的變化，因此要想完成科目余額的轉換，首先要按照新準則的要求對原來(lái)的投資項目進(jìn)行重分類(lèi)調整。
從總體上看，新準則對投資調整后，投資歸入的分類(lèi)為： （1）以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)（具體分為交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)，都歸入“交易性金融資產(chǎn)”科目中核算）； （2）持有至到期投資（在“持有至到期投資”科目中核算）； （3）可供出售金融資產(chǎn)（在“可供出售金融資產(chǎn)”科目中核算）； （4）長(cháng)期股權投資（在“長(cháng)期股權投資”科目中核算）。 具體轉換時(shí)，可根據以下辦法完成科目的轉換： （1）短期投資 企業(yè)應當根據新準則的劃分標準將其重新劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)。
按照首次執行日的公允價(jià)值自“短期投資”和“短期投資跌價(jià)準備”科目轉入“交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）──成本”科目；原賬面價(jià)值與首次執行日公允價(jià)值的差額相應調整“盈余公積”和“利潤分配──未分配利潤”科目金額。 （2）長(cháng)期股權投資 新準則雖設置了“長(cháng)期股權投資”科目，但其核算內容和核算方法與原制度相比有了根本性的變化，另外新準則還設置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。
調賬時(shí)，企業(yè)應對“長(cháng)期股權投資”科目的余額進(jìn)行分析。 ①對于同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(cháng)期股權投資，“長(cháng)期股權投資──股權投資差額”科目余額全額沖銷(xiāo)，并相應調整“盈余公積”和“利潤分配──未分配利潤”科目；“長(cháng)期股權投資──投資成本、損益調整、股權投資準備”科目余額一并轉入“長(cháng)期股權投資──投資成本”科目。
②對于非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(cháng)期股權投資，“長(cháng)期股權投資──股權投資差額”科目的貸方余額全額沖銷(xiāo)，并相應調整“盈余公積”和“利潤分配──未分配利潤”科目；“長(cháng)期股權投資──投資成本、損益調整、股權投資準備”科目余額以及“長(cháng)期股權投資──股權投資差額”科目的借方余額一并轉入“長(cháng)期股權投資──投資成本”科目。 ③對合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(cháng)期股權投資，“長(cháng)期股權投資──股權投資差額”科目的貸方余額全額沖銷(xiāo)，并相應調整“盈余公積”和“利潤分配──未分配利潤”科目； “長(cháng)期股權投資──投資成本”科目余額以及“長(cháng)期股權投資──股權投資差額”科目的借方余額一并轉入“長(cháng)期股權投資──投資成本”科目、“長(cháng)期股權投資──損益調整、股權投資準備”科目余額。
④投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計量的長(cháng)期股權投資，應將“長(cháng)期股權投資”科目直接結轉即可。
3.新舊會(huì )計信息系統如何轉換
1.數據轉換 （1）整理手工會(huì )計業(yè)務(wù)數據。
重新核對各類(lèi)憑證和賬簿，做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符；整理各賬戶(hù)余額；清理往來(lái)賬戶(hù)和銀行賬戶(hù)。 （2）建立會(huì )計科目體系。
會(huì )計科目體系是會(huì )計核算的基礎，必須按要求建立會(huì )計科目體系并進(jìn)行編碼。 （3）統一證、賬、表的格式。
要全面考慮各類(lèi)會(huì )計資料的規范性格式，分清必須修改與必須保留的內容，使重新確認的會(huì )計賬、證、表的格式更適于計算機處理。 （4）規定操作過(guò)程和核算方法。
會(huì )計核算過(guò)程自動(dòng)化程度很高，要求預先確定同一模塊內和不同模塊間數據傳遞的次序。重新確定各種會(huì )計核算方法，充分體現計算機的優(yōu)勢。
2.新舊系統并行 新舊系統并行是指系統轉換過(guò)程中，新系統與舊系統同時(shí)進(jìn)行會(huì )計業(yè)務(wù)處理的過(guò)程。主要任務(wù)：一是檢驗兩種方式下核算結果的一致性；二是檢查新系統是否充分滿(mǎn)足要求；三是完善各項信息化管理制度。
并行起始時(shí)間應放在年初或季初等特殊會(huì )計時(shí)期，并行階段時(shí)間為3個(gè)月。 并行階段，通過(guò)兩種方式下的數據對比，檢查各種核算方法的正確性，檢驗會(huì )計科目體系的正確性和完整性，考察操作熟練程度，糾正業(yè)務(wù)處理流程錯誤。
并行期間的會(huì )計檔案應以手工方式的會(huì )計檔案為主，計算機的會(huì )計檔案為輔。如果計算機與手工核算結果不一致，要查明原因，糾正錯誤。
并行期間還要適當安排好實(shí)施進(jìn)度，定期檢查，及時(shí)總結。如實(shí)施效果不理想，應向軟件公司或有關(guān)方面的專(zhuān)家咨詢(xún)，修訂實(shí)施方案，及時(shí)發(fā)現和解決問(wèn)題，縮短并行時(shí)間。
4.新舊會(huì )計準則科目對照表
新會(huì )計準則出臺后，會(huì )計科目變化（19項30個(gè)科目變化）
1）“現金”恢復為“庫存現金”（指狹義的現金）。
2）“短期投資”更改為“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融產(chǎn)”。
3）“長(cháng)期債權投資”改為“持有至到期投資”。
4）“短期投資減值準備”和“長(cháng)期股權投資減值準備”合并為“持有至到期投資減值準備”。
5）“物資采購”恢復為“材料采購”。
6）“在途材料”改為“在途物資”。
7）包裝物和低值易耗品統一到“周轉材料”科目核算。
8）“遞延稅款”分為“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負債”。
9）“應付短期債券”改為“交易性金融負債”。
10）“應交稅金”和“其他應交款” 科目取消，統一改為“應交稅費”。
11）“應付工資”，“應付福利費”，“工會(huì )經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”科目取消，統一改為“應付職工薪酬”。
12）“其他業(yè)務(wù)支出”改為“其他業(yè)務(wù)成本”。
13）“主營(yíng)業(yè)稅金及附加”改為“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。
14）取消“營(yíng)業(yè)費用”科目恢復 “銷(xiāo)售費用”。
15）“商譽(yù)”從無(wú)形資產(chǎn)中分離為一級科目。
16）“所得稅”改為“所得稅費用”。
17）取消“應收補貼款”，并入“其他應收款”
18）取消“待攤費用”和“預提費用”。
19）新增加“投資性房地產(chǎn)”、“研發(fā)支出”、“累計攤銷(xiāo)”、|“未擔保余值”、“庫存股”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“長(cháng)期應收款”、“未實(shí)現融資收益”。
5.新行政單位會(huì )計制度出臺后可以繼續沿用舊會(huì )計制度嗎
《行政單位會(huì )計制度》最后一條明確規定：
第四十六條 本制度自2014年1月1日起施行。1998年2月6日財政部印發(fā)的《行政單位會(huì )計制度》（財預字〔1998〕49號）同時(shí)廢止。
所以舊會(huì )計制度不能再用了。
科目如何轉換，其實(shí)就是實(shí)際新制度如何與老制度銜接，這個(gè)財政部有專(zhuān)門(mén)的文件出臺
關(guān)于印發(fā)《新舊行政單位會(huì )計制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規定》的通知
財庫[2013]219號
你可到財政部會(huì )計司去查閱。
6.2019新會(huì )計制度下行政單位會(huì )計憑證怎樣做
2019新會(huì )計制度下行政單位會(huì )計憑證實(shí)行平行記賬，財務(wù)會(huì )計與預算會(huì )計同時(shí)核算，財務(wù)會(huì )計采用權責發(fā)生制原則進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)涉及收付款業(yè)務(wù)的需要預算會(huì )計按照收付實(shí)現制進(jìn)行登記。會(huì )計科目包括五類(lèi)財務(wù)會(huì )計科目和三類(lèi)預算會(huì )計科目。
由于財務(wù)會(huì )計與預算會(huì )計的核算原則不同，不是所有的費用都會(huì )形成預算支出。例如，購置固定資產(chǎn)、存貨以及發(fā)生的預付賬款，在權責發(fā)生制下并不將其確認為費用，但需確認預算支出；計提的累計折舊、累計攤銷(xiāo)以及存貨出庫，確認為財務(wù)費用，但不做預算支出。
擴展資料
新行政單位會(huì )計制度設置了“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目。
在新舊制度轉換時(shí)，單位按照新制度規定將原賬其他應收款中的預付款項計入預算支出的，應當對原賬的“財政撥款結轉”科目余額進(jìn)行逐項分析，按照減去已經(jīng)支付財政資金尚未計入預算支出（如其他應收款中的預付款項等）的金額后的差額，登記新賬的“財政撥款結轉”科目及其明細科目貸方；按照原賬的“財政撥款結余”科目余額，登記新賬的“財政撥款結余”科目及其明細科目貸方。
參考資料來(lái)源：百度百科-行政單位會(huì )計
7.行政單位如何將基建帳并入行政大帳
1、確定基建賬科目與“大賬”科目的對應關(guān)系，將兩個(gè)制度的各個(gè)科目一一對應起來(lái)。
2、使用Excel設計行政單位基建并賬計算表。該表左方為基建賬科目，右方為“大賬”科目，縱向按資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出五個(gè)會(huì )計要素及相應科目排列，基建賬的每個(gè)科目都要對應“大賬”的相關(guān)科目。
3、根據科目對應關(guān)系設置表內鏈接。 4、根據基建賬科目余額表，分別登記《行政單位基建并賬表》的月初余額、月末余額欄，由表自動(dòng)產(chǎn)生“大賬”各科目的本期發(fā)生額， 5、編制并賬會(huì )計分錄。
按《行政單位基建并賬表》“大賬”各科目借方發(fā)生額凈額，借記“大賬”中的對應科目；按《基建并賬表》大賬各科目貸方本期發(fā)生額凈額，貸記“大賬”中的對應科目。 值得注意的是，對當期發(fā)生基本建設結余資金交回業(yè)務(wù)的，根據基建賬中基建撥款科目本期借方發(fā)生額中歸屬于同級財政撥款的部分，借記“大賬”中財政撥款結轉或財政撥款結余科目；其余部分，借記“大賬”中其他資金結轉結余科目。
按照基建賬中基建撥款科目本期貸方發(fā)生額中歸屬于同級財政撥款的部分，貸記“大賬”中財政撥款收入科目；其余部分，貸記“大賬”中其他收入科目；按照基建賬中上級撥入資金科目本期貸方發(fā)生額，貸記“大賬”中其他收入科目。按新制度支出確認原則，對基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額進(jìn)行分析計算，按照計算出的數額，借記“大賬”中經(jīng)費支出科目。
6、根據并賬會(huì )計分錄登記“大賬”相關(guān)總賬和明細賬。
