與現金流量表項目(現金流量表主要與哪些科目)

1.現金流量表主要與哪些科目

現金流量表主表的科目主要分為三大類(lèi)，即分別與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)有關(guān)的科目。

一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng) （1）收到現金 1銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù) 內容：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金（含銷(xiāo)項稅金、銷(xiāo)售材料、代購代銷(xiāo)業(yè)務(wù)） 依據：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應收帳款、應收票據、預收帳款、現金、銀行存款 公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷(xiāo)項稅金+其他業(yè)務(wù)收入（不含租金）+應收帳款（初-末）+應收票據（初-末）+預收帳款（末-初）+本期收回前期核銷(xiāo)壞帳（本收本銷(xiāo)不考慮） -本期計提的壞帳準備-本期核銷(xiāo)壞帳-現金折扣-票據貼現利息支出-視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項稅-以物抵債的減少+收到的補價(jià) 2稅費返還 內容：返還的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費附加 依據：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、補貼收入、應收補貼款、現金、銀行存款 3收到其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 內容：罰款收入、個(gè)人賠償、經(jīng)營(yíng)租賃收入等 依據： 營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、現金、銀行存款 （2）支付現金 1購買(mǎi)商品、接受勞務(wù) 內容：購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金（扣除購貨退回、含進(jìn)項稅） 依據：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、存貨、應付帳款、應付票據、預付帳款 公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項稅金+其他業(yè)務(wù)支出（不含租金）+存貨（末-初）+應付帳款（初-末）+應付票據（初-末）+預付帳款（末-初）+存貨損耗+工程領(lǐng)用、投資、贊助的存貨-收到非現金抵債的存貨-成本中非物料消耗（人工、水電、折舊）-接受投資、捐贈的存貨-視同購貨的進(jìn)項稅+支付的補價(jià) 2支付職工 內容：支付給職工的工資、獎金、津貼、勞動(dòng)保險、社會(huì )保險、住房公積金、其他福利費（不含離退休人員，在其他） 依據：應付工資、應付福利費、現金、銀行存款 公式：成本、制造費用、管理費用中工資及福利費+應付工資減少（初-末）+應付福利費減少（初-末） 3支付的各項稅費 內容：本期實(shí)際繳納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、“四稅”等各項稅費（含屬于的前期、本期、后期，不含計入資產(chǎn)的耕地占用稅） 依據：應交稅金、管理費用（印花稅）、現金、銀行存款 公式：所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+已交增值稅等 4支付其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 內容：罰款支出、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險支出、經(jīng)營(yíng)租賃支出等 依據：制造費用、營(yíng)業(yè)費用、管理費用、營(yíng)業(yè)外支出 二、投資活動(dòng) （1）收到現金 1收回投資 內容：短期股權、短期債權；長(cháng)期股權、長(cháng)期債權本金（不含長(cháng)債利息、非現金資產(chǎn)） 依據：短期投資、長(cháng)期股權投資、長(cháng)期債權投資、現金、銀行存款 2投資收益 內容：收到的股利、利息、利潤（不含股票股利） 依據：投資收益、現金、銀行存款 3處置長(cháng)期資產(chǎn) 內容：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(cháng)期資產(chǎn)收到的現金，減去處置費用后的凈額，包括保險賠償；負數在“其他投資活動(dòng)”反映 依據：固定資產(chǎn)清理、現金、銀行存款 4收到其他投資活動(dòng) 內容：收回購買(mǎi)時(shí)宣告未付的股利及利息 依據：應收股利、應收利息、現金、銀行存款 （2）支付現金 1購建長(cháng)期資產(chǎn) 內容：購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(cháng)期資產(chǎn)支付的現金，分期購建資產(chǎn)首期付款（不含以后期付款、利息資本化部分、融資租入資產(chǎn)租賃費，在籌資活動(dòng)中） 依據：固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn) 2支付投資 內容：進(jìn)行股權性投資、債權性投資支付的本金及傭金、手續費等附加費 依據：短期投資、長(cháng)期股權投資、長(cháng)期債權投資、現金、銀行存款 3支付其他投資活動(dòng) 內容：支付購買(mǎi)股票時(shí)宣告未付的股利及利息 依據：應收股利、應收利息 三、籌資活動(dòng) （1）收到現金 1吸收投資 內容：發(fā)行股票、發(fā)行債券收入凈值（扣除發(fā)行費用，不含企業(yè)直接支付的審計、咨詢(xún)等費用，在其他中） 依據：實(shí)收資本、應付債券、現金、銀行存款 2收到借款 內容：舉借各種短期借款、長(cháng)期借款收到的現金 依據：短期借款、長(cháng)期借款、現金、銀行存款 3收到其他籌資活動(dòng) 內容：接受現金捐贈等 依據： 資本公積、現金、銀行存款 （2）支付現金 1償還債務(wù) 內容：償還借款本金、債券本金（不含利息） 依據：短期借款、長(cháng)期借款、應付債券、現金、銀行存款 2支付股利、利息、利潤 內容：支付給其他單位的股利、利息、利潤 依據：應付股利、長(cháng)期借款、財務(wù)費用、現金、銀行存款 3支付其他籌資活動(dòng) 內容：捐贈支出、融資租賃支出、企業(yè)直接支付的發(fā)行股票債券的審計、咨詢(xún)等費用等。

2.現金流量表中涉及哪些科目

1、現金流量表是財務(wù)報表的三個(gè)基本報告之一，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季）內，一家機構的現金（包含銀行存款）的增減變動(dòng)情形。

2、現金流量表的出現，主要是要反映出資產(chǎn)負債表中各個(gè)項目對現金流量的影響，并根據其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類(lèi)。現金流量表可用于分析一家機構在短期內有沒(méi)有足夠現金去應付開(kāi)銷(xiāo)。國際財務(wù)報告準則第7號公報規范現金流量表的編制。

3、企業(yè)的現金流量由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量三部分構成。

擴展資料：

采用T形賬戶(hù)法編制現金流量表的程序如下：

第一步，為所有的非現金項目（包括資產(chǎn)負債表項目和利潤表項目）分別開(kāi)設T形賬戶(hù)，并將各自的期末期初變動(dòng)數過(guò)入各該賬戶(hù)。

第二步，開(kāi)設一個(gè)大的“現金及現金等價(jià)物”T形賬戶(hù)，每邊分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，左邊記現金流入，右邊記現金流出。與其他賬戶(hù)一樣，過(guò)入期末期初變動(dòng)數。

第三步，以利潤表項目為基礎，結合資產(chǎn)負債表分析每一個(gè)非現金項目的增減變動(dòng)，并據此編制調整分錄。

第四步，將調整分錄過(guò)入各T形賬戶(hù)，并進(jìn)行核對，該賬戶(hù)借貸相抵后的余額與原先過(guò)入的期末期初變動(dòng)數應當一致。

第五步，根據大的“現金及現金等價(jià)物”T形賬戶(hù)編制正式的現金流量表。

參考資料來(lái)源：搜狗百科-現金流量表

3.現金流量表科目定義

現金流量表中的現金是廣義的現金，包括貨幣資金（庫存現金、銀行存 款、其他貨幣資金）和現金等價(jià)物。現金等價(jià)物，指企業(yè)持有的期限短（一般是指從購買(mǎi)之日起，3 個(gè)月內到期）、流動(dòng)性強、易于轉換 為已知金額現金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險很小的投資。例如劃分為交易性金融資產(chǎn)的債券。

現金流量表將形成現金流量的活動(dòng)分為三類(lèi)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)。后兩類(lèi)活動(dòng)并非頻繁發(fā)生于企業(yè)，企業(yè)可于該類(lèi)活動(dòng)發(fā)生時(shí)作好輔助記錄，直接從輔助記錄中獲取現金流量信息。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)現金流量最為頻繁的活動(dòng)，也是現金流量表最難反映的一個(gè)方面。本文提及的編制，就是針對反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量而言的。

公式法編制現金流量表的基本思想是：利用資產(chǎn)負債表、利潤表資料，輔以少量的輔助記錄和明細表，通過(guò)項目間關(guān)系的分析，得出填列各項目的計算公式，勿需編制調整分錄。試以項目“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金”為例，進(jìn)行演示。該項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分三種情況：

(1)只有現銷(xiāo)。銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金=當期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金收入-當期因銷(xiāo)貨退回而支付的現金=當期營(yíng)業(yè)凈收入

(2)存在賒銷(xiāo)但無(wú)預銷(xiāo)。在此情況下，與賒銷(xiāo)相關(guān)的會(huì )計科目為“應收帳款”和“應收票據”，以及“壞帳準備”科目。

4.現金流量表項目結算對應的會(huì )計科目是什么

現金流量表是財務(wù)報表的三個(gè)基本報告之一，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季）內，一家機構的現金（包含銀行存款）的增減變動(dòng)情形。

現金流量表的出現，主要是要反映出資產(chǎn)負債表中各個(gè)項目對現金流量的影響，并根據其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類(lèi)。 現金流量表可用于分析一家機構在短期內有沒(méi)有足夠現金去應付開(kāi)銷(xiāo)。

國際財務(wù)報告準則第7號公報規范現金流量表的編制。 （1）“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金”項目。

銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金=營(yíng)業(yè)收入+“應交稅費—應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”+（應收票據年初余額-應收票據期末余額）+（應收賬款年初余額-應收賬款期末余額）+（預收款項期末余額-預收款項年初余額）-當期計提的壞賬準備-票據貼現的利息 （2）“購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金”項目。 購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金=營(yíng)業(yè)成本+“應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額）”+（存貨期末余額-存貨年初余額）+（應付賬款年初余額-應付賬款期末余額）+（應付票據年初余額-應付票據期末余額）+（預付款項期末余額-預付款項年初余額）-當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬-當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費 （3）“支付給職工以及為職工支付的現金”項目。

支付給職工以及為職工支付的現金=生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬+（應付職工薪酬年初余額-應付職工薪酬期末余額）-[應付職工薪酬（在建工程）年初余額-應付職工薪酬（在建工程）期末余額] （4）“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金”項目。該項目反映企業(yè)除上述各項目外所支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金，如經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費等。

支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金=支付其他管理費用+支付的銷(xiāo)售費用等 （5）“收回投資收到的現金”項目。該項目反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現金等價(jià)物以外的對其他企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(cháng)期股權投資、投資性房地產(chǎn)收到的現金。

債權性投資收回的利息、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現金凈額不包括在本項目?jì)取１卷椖靠筛鶕敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長(cháng)期股權投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

（6）“取得投資收益收到的現金”項目。 該項目反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)投資分得的現金股利，從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤、現金股利而收到的現金，因債權性投資而取得的現金利息收入。

包括在現金等價(jià)物范圍內的債權性投資，其利息收入在本項目中反映，不包括股票股利。本項目可以根據“應收股利”、“應收利息”、“投資收益”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

（7）“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現金凈額”項目。該項目反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現金，減去相關(guān)處置費用以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現金和現金等價(jià)物后的凈額。

本項目可以根據“長(cháng)期股權投資”、“銀行存款”、“庫存現金”等科目的記錄分析填列。 （8）“購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)支付的現金”項目。

該項目反映企業(yè)本期購買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)、取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)實(shí)際支付的現金，包括購買(mǎi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等支付的價(jià)款及相關(guān)稅費，以及用現金支付的應由在建工程和無(wú)形資產(chǎn)負擔的職工薪酬。 企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，其在購入（或租入）當日支付的現金應在本項目中反映，以后各期支付的現金在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金”項目中反映。

為購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”中反映。 本項目可以根據“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

（9）“投資支付的現金”項目。該項目反映企業(yè)取得除現金等價(jià)物以外的對其他企業(yè)的權益工具、債務(wù)工具和合營(yíng)中的權益投資所支付的現金，包括除現金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(cháng)期股權投資、投資性房地產(chǎn)，以及支付的傭金、手續費等交易費用。

企業(yè)購買(mǎi)股票時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現金股利，以及購買(mǎi)債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息，應在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金”項目中反映。 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現金凈額，應在“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現金凈額”項目中反映。

本項目可以根據“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長(cháng)期股權投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 （10）“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現金凈額”項目。

該項目反映企業(yè)購買(mǎi)子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的購買(mǎi)價(jià)中以現金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現金和現金等價(jià)物后的凈額。 本項目可以根據“長(cháng)期。

5.請問(wèn)資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表三者之間邏輯關(guān)系

一、會(huì )計報表項目之間基本勾稽關(guān)系。

會(huì )計報表項目之間基本勾稽關(guān)系包括：資產(chǎn)=負債+所有者權益；收入-費用=利潤；現金流入-現金流出=現金凈流量；

資產(chǎn)負債表、利潤表及現金流量表分別與其附表、附注、補充資料等相互勾稽等。在會(huì )計報表基本勾稽關(guān)系中，前三項勾稽關(guān)系，分別是資產(chǎn)負債表、利潤表及現金流量表的基本平衡關(guān)系，一般沒(méi)有問(wèn)題。但是從調查程序上還是應予以必要的關(guān)注。

二、資產(chǎn)負債表與利潤表間勾稽關(guān)系。

根據資產(chǎn)負債表中短期投資、長(cháng)期投資，復核、匡算利潤表中“投資收益”的合理性。如關(guān)注是否存在資產(chǎn)負債表中沒(méi)有投資項目而利潤表中卻列有投資收益，以及投資收益大大超過(guò)投資項目的本金等異常情況。

根據資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)、累計折舊金額，復核、匡算利潤表中“管理費用—折舊費”的合理性。結合生產(chǎn)設備的增減情況和開(kāi)工率、能耗消耗，分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)是否存在產(chǎn)能和能源消耗支撐。

利潤及利潤分配表中“未分配利潤”項目與資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目數據勾稽關(guān)系是否恰當。注意利潤及利潤分配表中，“年初未分配利潤”項目“本年累計數”欄的數額應等于“未分配利潤”項目“上年數”欄的數額，應等于資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目的期初數。

三、現金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表相關(guān)項目的勾稽關(guān)系。

關(guān)注資產(chǎn)負債表“貨幣資金”項目期末與期初差額，與現金流量表“現金及現金等價(jià)物凈增加”勾稽關(guān)系是否合理。一般企業(yè)的“現金及現金等價(jià)物”所包括的內容大多與“貨幣資金”口徑一致。

銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到現金≈（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）*（1+17%）+預收賬款增加額-應收賬款增加額-應收票據增加額；購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付現金≈（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本+存貨增加額）*（1+17%）+預付賬款增加額-應付賬款增加額-應付票據增加額。

四、分析稅金與利潤、收入之間關(guān)系。

對于企業(yè)所得稅而言，由于會(huì )計和稅法在目標、功能等方面存在差異，兩者對收入、費用、資產(chǎn)、負債等的確認時(shí)間和范圍也不盡相同。

因而稅前會(huì )計利潤和應納稅所得之間存在差異是正常的。但是，如果賬面稅率（利潤表中“所得稅”與“利潤總額”之比）顯著(zhù)小于法定稅率，則說(shuō)明大部分稅前會(huì )計利潤在稅法中沒(méi)有確認為應稅所得，這種差異的存在可能有兩種原因：

企業(yè)出于欺詐的目的虛增企業(yè)會(huì )計報表利潤或者企業(yè)出于減輕稅負的目的在企業(yè)所得稅申報過(guò)程中少報收入、虛增成本。對于賬面利潤與應納稅所得額的差異，我們應要求企業(yè)提供差異表或合理解釋?zhuān)ζ髽I(yè)的解釋進(jìn)行必要的分析以判斷差異存在的真實(shí)原因。

擴展資料：

一是嚴把資料審核。每次記賬前，記賬公司都要對報賬清單的制作、編制及承接手續、出納盤(pán)存表等方面進(jìn)行認真核對和審查，嚴把資料審核關(guān)；同時(shí)，還細致地指導報賬員按規范的方式方法登記好銀行存款和現金日記賬。

二是及時(shí)精準記賬。記賬公司在處理會(huì )計科目上更加精準統一，記賬更加及時(shí)，按季度記賬。規范參與村級預決算編制。

三是財務(wù)公開(kāi)透明。記賬公司在每季完成記賬和年度決算后，及時(shí)到各村張榜公開(kāi)財務(wù)收支情況，并將公開(kāi)內容實(shí)行影像資料保管。

四是檔案移交規范。年終記賬公司對報賬清單、會(huì )計憑證、出納盤(pán)存表、財務(wù)報表、預算表、決算表、財務(wù)公開(kāi)表及影像資料進(jìn)行分類(lèi)整理，裝訂成冊，檔案盒封裝，整體移交，做到鎮、村各留一套。

五是加強考核管理。實(shí)行代理記賬后，財政所指派一人對記賬公司實(shí)行全程監督管理，分階段抽查和檢查，防止在代理記賬后出現違反財務(wù)制度的現象發(fā)生。年終由鎮政府組織相關(guān)部門(mén)人員組成考核小組，對記賬公司全年工作實(shí)行100分制考核，90分評定為合格，否則按分值扣減服務(wù)費用。

參考資料來(lái)源：百度百科-會(huì )計科目