科研項(xiàng)目政府撥款(請(qǐng)問(wèn)用于科研的財(cái)政撥款的會(huì)計(jì)分錄)
1.請(qǐng)問(wèn)用于科研的財(cái)政撥款的會(huì)計(jì)分錄
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定：
1、企業(yè)應(yīng)于實(shí)際收到專項(xiàng)撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目；
2、撥款項(xiàng)目完成后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記有關(guān)科目；同時(shí)，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“資本公積——撥款轉(zhuǎn)入”科目；未形成資產(chǎn)需核銷的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記有關(guān)科目；撥款項(xiàng)目完成后，如有撥款結(jié)余需上交的，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。
2.研發(fā)中財(cái)政撥款的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理
按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠，需經(jīng)過(guò)項(xiàng)目確認(rèn)、項(xiàng)目登記和加計(jì)扣除3個(gè)環(huán)節(jié)。
項(xiàng)目確認(rèn)由市或直轄市科技局或經(jīng)信委進(jìn)行審核，方可發(fā)放《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》；項(xiàng)目登記時(shí)，由企業(yè)持《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)證后出具《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書(shū)》；企業(yè)依據(jù)告知書(shū)，每年計(jì)算加計(jì)扣除金額。 在加計(jì)扣除項(xiàng)目中，通常要說(shuō)明資金來(lái)源，對(duì)于獲得政府撥款的研發(fā)項(xiàng)目，在申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需注意以下問(wèn)題。
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)研發(fā)費(fèi)用中財(cái)政撥款的處理 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》（以下簡(jiǎn)稱準(zhǔn)則）規(guī)定，政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指企業(yè)取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助。
此類政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期收益，而應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，即自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起，在使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期的損益（營(yíng)業(yè)外收入）。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益（營(yíng)業(yè)外收入）。
與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的各項(xiàng)補(bǔ)助。其中對(duì)用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，并按相關(guān)費(fèi)用發(fā)生期間計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入）；對(duì)用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入）。
由于企業(yè)申請(qǐng)獲得的研發(fā)項(xiàng)目財(cái)政撥款，一般不是用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)，加之研發(fā)項(xiàng)目本身具有一定的投資風(fēng)險(xiǎn)，不具備確認(rèn)為資產(chǎn)的條件，因此大多屬于與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助。在會(huì)計(jì)處理上，補(bǔ)償以前發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”。
收到財(cái)政撥款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“遞延收益”。發(fā)生相應(yīng)研發(fā)支出時(shí)，借記“開(kāi)發(fā)支出”，貸記“銀行存款”，同時(shí)分期確認(rèn)收益，借記“遞延收益”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”。
開(kāi)發(fā)項(xiàng)目取得的財(cái)政撥款在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中的處理 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）附件《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用歸集表》中明確規(guī)定，從有關(guān)部門(mén)和母公司取得的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)專項(xiàng)撥款應(yīng)予以剔除，不得計(jì)入加計(jì)扣除額。這是因?yàn)樨?cái)政撥款和母公司撥款屬于不征稅收入，其用于支出形成的費(fèi)用當(dāng)然也不能在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)扣除。
至于如何確定在當(dāng)年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用中有多少金額是由財(cái)政撥款支付的，取決于企業(yè)對(duì)該項(xiàng)資金的取得與發(fā)生的支出是否單獨(dú)核算。如果不單獨(dú)核算，則應(yīng)將當(dāng)年度收到的財(cái)政撥款全額剔除；如果單獨(dú)核算，則可在研發(fā)費(fèi)用總額中剔除屬于當(dāng)年用財(cái)政撥款支付的金額，而后計(jì)算加計(jì)扣除金額。
開(kāi)發(fā)項(xiàng)目取得的財(cái)政撥款在企業(yè)所得稅匯算清繳中的處理 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目取得的財(cái)政撥款，不論在會(huì)計(jì)上如何處理，均應(yīng)根據(jù)具體情況確認(rèn)收入。稅前扣除的確認(rèn)應(yīng)遵循企業(yè)所得稅法規(guī)定的原則。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）規(guī)定，自2011年1月1日起，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（二）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。也就是說(shuō)，企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目取得的上述財(cái)政撥款可不確認(rèn)收入。
同時(shí)，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，也不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，計(jì)提的折舊、攤銷也不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。需要關(guān)注的是，企業(yè)將上述研發(fā)項(xiàng)目取得的財(cái)政撥款作不征稅收入處理后，如在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出又未繳回財(cái)政或有關(guān)撥付資金的主管部門(mén)的部分，需重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額。
重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在發(fā)生年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
3.企業(yè)收到財(cái)政撥付的科研經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理方法
企業(yè)會(huì)計(jì)核算
1、企業(yè)收到省科技廳下?lián)艿目萍冀?jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款
貸：專項(xiàng)應(yīng)付款———（X X課題）
2、企業(yè)發(fā)生課題經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：
①研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)按與企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品相同的方法進(jìn)行歸集，并在“生產(chǎn)成本”科目下單列項(xiàng)目核算
借：生產(chǎn)成本——技術(shù)開(kāi)發(fā)（或服務(wù)）（X X課題）
貸：銀行存款
②若有關(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn)
借：在建工程——X X課題
貸：銀行存款
3、企業(yè)在課題完成后結(jié)轉(zhuǎn)處理，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：
①形成固定資產(chǎn)并按規(guī)定留給企業(yè)的部分，作為國(guó)家資助，計(jì)入“資本公積”科目； 借：固定資產(chǎn)——X X課題
貸：在建工程——X X課題
同時(shí)
借：專項(xiàng)應(yīng)付款——X X課題
貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入（X X課題）
②形成產(chǎn)品并按規(guī)定留給企業(yè)的部分，作為國(guó)家資助，計(jì)入“資本公積”科目；
借：庫(kù)存商品
貸：生產(chǎn)成本——技術(shù)開(kāi)發(fā)（或服務(wù)）（X X課題）
同時(shí)
借：專項(xiàng)應(yīng)付款——X X課題
貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入（X X課題）
③費(fèi)用支出未形成資產(chǎn)需核銷的部分，經(jīng)省科技廳批準(zhǔn)予以核銷；
借：專項(xiàng)應(yīng)付款——X X課題
貸：生產(chǎn)成本——技術(shù)開(kāi)發(fā)（或服務(wù)）（X X課題）
貸：在建工程——X X課題
④結(jié)余的專項(xiàng)撥款計(jì)入“資本公積”科目。
借：專項(xiàng)應(yīng)付款——X X課題
貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入（X X課題）
4.企業(yè)收到財(cái)政撥付的科研經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理方法是什么?
企業(yè)取得的具有專門(mén)有途的資金，企業(yè)應(yīng)設(shè)置"專項(xiàng)應(yīng)付款"科目進(jìn)行核算。
專項(xiàng)應(yīng)付款科目是核算企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。本科目可按資本性投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)收到專項(xiàng)撥款時(shí)，借：“銀行存款”，貸：“專項(xiàng)應(yīng)付款----科研經(jīng)費(fèi)”；待撥款項(xiàng)目完成后，屬于核銷的部份，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖銷“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款----科研經(jīng)費(fèi)”科目，貸記有關(guān)科目；撥款結(jié)余需要返還的，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款----科研經(jīng)費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目。撥款結(jié)余不返還的，轉(zhuǎn)入“資本公積”科目，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款----科研經(jīng)費(fèi)”科目，貸記“資本公積”科目。
專項(xiàng)應(yīng)付款科目期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的專項(xiàng)應(yīng)付款。
5.企業(yè)收到財(cái)政撥付的科研經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理方法
企業(yè)會(huì)計(jì)核算 1、企業(yè)收到省科技廳下?lián)艿目萍冀?jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款———（XX課題） 2、企業(yè)發(fā)生課題經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： ①研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)按與企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品相同的方法進(jìn)行歸集，并在“生產(chǎn)成本”科目下單列項(xiàng)目核算 借：生產(chǎn)成本——技術(shù)開(kāi)發(fā)（或服務(wù)）（XX課題） 貸：銀行存款 ②若有關(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn) 借：在建工程——XX課題 貸：銀行存款 3、企業(yè)在課題完成后結(jié)轉(zhuǎn)處理，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： ①形成固定資產(chǎn)并按規(guī)定留給企業(yè)的部分，作為國(guó)家資助，計(jì)入“資本公積”科目；借：固定資產(chǎn)——XX課題 貸：在建工程——XX課題 同時(shí) 借：專項(xiàng)應(yīng)付款——XX課題 貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入（XX課題） ②形成產(chǎn)品并按規(guī)定留給企業(yè)的部分，作為國(guó)家資助，計(jì)入“資本公積”科目； 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本——技術(shù)開(kāi)發(fā)（或服務(wù)）（XX課題） 同時(shí) 借：專項(xiàng)應(yīng)付款——XX課題 貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入（XX課題） ③費(fèi)用支出未形成資產(chǎn)需核銷的部分，經(jīng)省科技廳批準(zhǔn)予以核銷； 借：專項(xiàng)應(yīng)付款——XX課題 貸：生產(chǎn)成本——技術(shù)開(kāi)發(fā)（或服務(wù)）（XX課題） 貸：在建工程——XX課題 ④結(jié)余的專項(xiàng)撥款計(jì)入“資本公積”科目。
借：專項(xiàng)應(yīng)付款——XX課題 貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入（XX課題）。
6.請(qǐng)問(wèn)用于科研的財(cái)政撥款的會(huì)計(jì)分錄是怎樣
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定：1、企業(yè)應(yīng)于實(shí)際收到專項(xiàng)撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目；2、撥款項(xiàng)目完成后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記有關(guān)科目；同時(shí)，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“資本公積——撥款轉(zhuǎn)入”科目；未形成資產(chǎn)需核銷的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記有關(guān)科目；撥款項(xiàng)目完成后，如有撥款結(jié)余需上交的，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。
7.政府補(bǔ)助計(jì)入什么科目
政府補(bǔ)助計(jì)入“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。
財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位直接從財(cái)政部門(mén)取得的和通過(guò)主管部門(mén)從財(cái)政部門(mén)取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)，包括正常經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)資金。在我國(guó)傳統(tǒng)的預(yù)算體制和行政事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度下，該資金也稱為經(jīng)費(fèi)，收到的該筆資金稱為撥入經(jīng)費(fèi)。
實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，貸記本科目；繳回時(shí)作相反會(huì)計(jì)分錄。年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目。年終結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。本科目應(yīng)按“國(guó)家預(yù)算收入科目”的“款”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬。
擴(kuò)展資料：
發(fā)展歷程
我國(guó)傳統(tǒng)預(yù)算體制下，按照事業(yè)單位的收入和支出情況，國(guó)家對(duì)事業(yè)單位采取三種不同的預(yù)算資金供應(yīng)管理方式：對(duì)沒(méi)有事業(yè)收入和收入不經(jīng)常、不固定的事業(yè)單位實(shí)行全額預(yù)算制。
對(duì)有經(jīng)常性的、固定性業(yè)務(wù)收入的事業(yè)單位實(shí)行差額預(yù)算制；對(duì)提供一定產(chǎn)品或勞務(wù)的有固定收入的事業(yè)單位實(shí)行自收自支制。
根據(jù)新的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，國(guó)家取消了三種預(yù)算資金供應(yīng)方式的劃分，對(duì)事業(yè)單位的事業(yè)補(bǔ)助撥款實(shí)行統(tǒng)一的核定收支，定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法。
定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)事業(yè)特點(diǎn)、事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、事業(yè)單位收支狀況以及國(guó)家財(cái)政政策和財(cái)力可能確定。定額或定向補(bǔ)助可以為零。
參考資料來(lái)源：百度百科-財(cái)政補(bǔ)助收入
參考資料來(lái)源：百度百科-財(cái)政補(bǔ)貼
8.科研攻關(guān)計(jì)劃項(xiàng)目款如何記賬
1、從你所說(shuō)的情況看這筆資金屬于政府扶助企業(yè)的專項(xiàng)資金，可以將這筆資金記入專項(xiàng)應(yīng)付款，這樣就避免了繳納所得稅的問(wèn)題，收到資金時(shí)你可以記帳：借： 銀行存款貸：專項(xiàng)應(yīng)付資金——縣年度科研開(kāi)發(fā)預(yù)算對(duì)口使用這筆資金時(shí)，你可以記帳：借：專項(xiàng)應(yīng)付資金——縣年度科研開(kāi)發(fā)預(yù)算貸：銀行存款2、或者這筆資金也可以記到補(bǔ)貼收入科目，不過(guò)這樣的話只能避免繳納營(yíng)業(yè)稅，但是不能規(guī)避所得稅了，因?yàn)檫@筆收入增加了利潤(rùn)水平。
收到資金時(shí)，你可以記帳：借：銀行存款貸：補(bǔ)貼收入——縣年度科研開(kāi)發(fā)預(yù)算使用這筆資金時(shí)，就按照日常的記帳方法即可。特殊情況是：你所在的縣很強(qiáng)勢(shì)，可以和稅務(wù)部門(mén)達(dá)成一致，以正式文件的形式確認(rèn)這類科研開(kāi)發(fā)預(yù)算資金的撥付不用繳納所得稅，這樣這兩種記帳方法最大的差別就在于第一種記帳方法看起來(lái)更直觀，并且體現(xiàn)了專款專用吧。
不知對(duì)你是否有幫助。
