科研項目政府撥款(請問(wèn)用于科研的財政撥款的會(huì )計分錄)
1.請問(wèn)用于科研的財政撥款的會(huì )計分錄
根據企業(yè)會(huì )計制度的規定：
1、企業(yè)應于實(shí)際收到專(zhuān)項撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“專(zhuān)項應付款”科目；
2、撥款項目完成后，形成各項資產(chǎn)的部分，應按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記有關(guān)科目；同時(shí)，借記“專(zhuān)項應付款”科目，貸記“資本公積——撥款轉入”科目；未形成資產(chǎn)需核銷(xiāo)的部分，報經(jīng)批準后，借記“專(zhuān)項應付款”科目，貸記有關(guān)科目；撥款項目完成后，如有撥款結余需上交的，借記“專(zhuān)項應付款”科目，貸記“銀行存款”科目。
2.研發(fā)中財政撥款的會(huì )計和稅務(wù)處理
按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規定，企業(yè)研發(fā)費用享受加計扣除的稅收優(yōu)惠，需經(jīng)過(guò)項目確認、項目登記和加計扣除3個(gè)環(huán)節。
項目確認由市或直轄市科技局或經(jīng)信委進(jìn)行審核，方可發(fā)放《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項目確認書(shū)》；項目登記時(shí)，由企業(yè)持《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項目確認書(shū)》向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，稅務(wù)機關(guān)對項目進(jìn)行認證后出具《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項目登記信息告知書(shū)》；企業(yè)依據告知書(shū)，每年計算加計扣除金額。 在加計扣除項目中，通常要說(shuō)明資金來(lái)源，對于獲得政府撥款的研發(fā)項目，在申報研發(fā)費用加計扣除和企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需注意以下問(wèn)題。
企業(yè)會(huì )計準則對研發(fā)費用中財政撥款的處理 《企業(yè)會(huì )計準則第16號——政府補助》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)準則）規定，政府補助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長(cháng)期資產(chǎn)的政府補助。
此類(lèi)政府補助，不能直接確認為當期收益，而應當確認為遞延收益，即自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起，在使用壽命內平均分配，分次計入以后各期的損益（營(yíng)業(yè)外收入）。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發(fā)生毀損的，應將尚未分配的遞延收益余額一次性轉入資產(chǎn)處置當期的損益（營(yíng)業(yè)外收入）。
與收益相關(guān)的政府補助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助之外的各項補助。其中對用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，取得時(shí)確認為遞延收益，并按相關(guān)費用發(fā)生期間計入當期損益（營(yíng)業(yè)外收入）；對用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時(shí)直接計入當期損益（營(yíng)業(yè)外收入）。
由于企業(yè)申請獲得的研發(fā)項目財政撥款，一般不是用于購建或以其他方式形成長(cháng)期資產(chǎn)，加之研發(fā)項目本身具有一定的投資風(fēng)險，不具備確認為資產(chǎn)的條件，因此大多屬于與收益有關(guān)的政府補助。在會(huì )計處理上，補償以前發(fā)生的研發(fā)費用時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”。
收到財政撥款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“遞延收益”。發(fā)生相應研發(fā)支出時(shí)，借記“開(kāi)發(fā)支出”，貸記“銀行存款”，同時(shí)分期確認收益，借記“遞延收益”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”。
開(kāi)發(fā)項目取得的財政撥款在研發(fā)費用加計扣除中的處理 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2008]116號）附件《研發(fā)項目可加計扣除研究開(kāi)發(fā)費用歸集表》中明確規定，從有關(guān)部門(mén)和母公司取得的研究開(kāi)發(fā)費專(zhuān)項撥款應予以剔除，不得計入加計扣除額。這是因為財政撥款和母公司撥款屬于不征稅收入，其用于支出形成的費用當然也不能在計算應納稅額時(shí)扣除。
至于如何確定在當年發(fā)生的研發(fā)費用中有多少金額是由財政撥款支付的，取決于企業(yè)對該項資金的取得與發(fā)生的支出是否單獨核算。如果不單獨核算，則應將當年度收到的財政撥款全額剔除；如果單獨核算，則可在研發(fā)費用總額中剔除屬于當年用財政撥款支付的金額，而后計算加計扣除金額。
開(kāi)發(fā)項目取得的財政撥款在企業(yè)所得稅匯算清繳中的處理 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項目取得的財政撥款，不論在會(huì )計上如何處理，均應根據具體情況確認收入。稅前扣除的確認應遵循企業(yè)所得稅法規定的原則。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財稅[2011]70號）規定，自2011年1月1日起，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規定資金專(zhuān)項用途的資金撥付文件；（二）財政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。也就是說(shuō)，企業(yè)研發(fā)項目取得的上述財政撥款可不確認收入。
同時(shí)，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，也不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，計提的折舊、攤銷(xiāo)也不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除。需要關(guān)注的是，企業(yè)將上述研發(fā)項目取得的財政撥款作不征稅收入處理后，如在5年（60個(gè)月）內未發(fā)生支出又未繳回財政或有關(guān)撥付資金的主管部門(mén)的部分，需重新計入取得該資金第六年的收入總額。
重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在發(fā)生年度計算應納稅所得額時(shí)扣除。
3.企業(yè)收到財政撥付的科研經(jīng)費的賬務(wù)處理方法
企業(yè)會(huì )計核算
1、企業(yè)收到省科技廳下?lián)艿目萍冀?jīng)費時(shí)，應做會(huì )計分錄：
借：銀行存款
貸：專(zhuān)項應付款———（X X課題）
2、企業(yè)發(fā)生課題經(jīng)費支出時(shí)，應做會(huì )計分錄：
①研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用實(shí)際發(fā)生時(shí)，應按與企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品相同的方法進(jìn)行歸集，并在“生產(chǎn)成本”科目下單列項目核算
借：生產(chǎn)成本——技術(shù)開(kāi)發(fā)（或服務(wù)）（X X課題）
貸：銀行存款
②若有關(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn)
借：在建工程——X X課題
貸：銀行存款
3、企業(yè)在課題完成后結轉處理，應做會(huì )計分錄：
①形成固定資產(chǎn)并按規定留給企業(yè)的部分，作為國家資助，計入“資本公積”科目； 借：固定資產(chǎn)——X X課題
貸：在建工程——X X課題
同時(shí)
借：專(zhuān)項應付款——X X課題
貸：資本公積——撥款轉入（X X課題）
②形成產(chǎn)品并按規定留給企業(yè)的部分，作為國家資助，計入“資本公積”科目；
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本——技術(shù)開(kāi)發(fā)（或服務(wù)）（X X課題）
同時(shí)
借：專(zhuān)項應付款——X X課題
貸：資本公積——撥款轉入（X X課題）
③費用支出未形成資產(chǎn)需核銷(xiāo)的部分，經(jīng)省科技廳批準予以核銷(xiāo)；
借：專(zhuān)項應付款——X X課題
貸：生產(chǎn)成本——技術(shù)開(kāi)發(fā)（或服務(wù)）（X X課題）
貸：在建工程——X X課題
④結余的專(zhuān)項撥款計入“資本公積”科目。
借：專(zhuān)項應付款——X X課題
貸：資本公積——撥款轉入（X X課題）
4.企業(yè)收到財政撥付的科研經(jīng)費的賬務(wù)處理方法是什么?
企業(yè)取得的具有專(zhuān)門(mén)有途的資金，企業(yè)應設置"專(zhuān)項應付款"科目進(jìn)行核算。
專(zhuān)項應付款科目是核算企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專(zhuān)項或特定用途的款項。本科目可按資本性投資項目進(jìn)行明細核算。
企業(yè)收到專(zhuān)項撥款時(shí)，借：“銀行存款”，貸：“專(zhuān)項應付款----科研經(jīng)費”；待撥款項目完成后，屬于核銷(xiāo)的部份，報經(jīng)批準后，沖銷(xiāo)“專(zhuān)項應付款”科目，借記“專(zhuān)項應付款----科研經(jīng)費”科目，貸記有關(guān)科目；撥款結余需要返還的，借記“專(zhuān)項應付款----科研經(jīng)費”科目，貸記“銀行存款”科目。撥款結余不返還的，轉入“資本公積”科目，借記“專(zhuān)項應付款----科研經(jīng)費”科目，貸記“資本公積”科目。
專(zhuān)項應付款科目期末貸方余額，反應企業(yè)尚未轉銷(xiāo)的專(zhuān)項應付款。
5.企業(yè)收到財政撥付的科研經(jīng)費的賬務(wù)處理方法
企業(yè)會(huì )計核算 1、企業(yè)收到省科技廳下?lián)艿目萍冀?jīng)費時(shí)，應做會(huì )計分錄： 借：銀行存款 貸：專(zhuān)項應付款———（XX課題） 2、企業(yè)發(fā)生課題經(jīng)費支出時(shí)，應做會(huì )計分錄： ①研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用實(shí)際發(fā)生時(shí)，應按與企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品相同的方法進(jìn)行歸集，并在“生產(chǎn)成本”科目下單列項目核算 借：生產(chǎn)成本——技術(shù)開(kāi)發(fā)（或服務(wù)）（XX課題） 貸：銀行存款 ②若有關(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn) 借：在建工程——XX課題 貸：銀行存款 3、企業(yè)在課題完成后結轉處理，應做會(huì )計分錄： ①形成固定資產(chǎn)并按規定留給企業(yè)的部分，作為國家資助，計入“資本公積”科目；借：固定資產(chǎn)——XX課題 貸：在建工程——XX課題 同時(shí) 借：專(zhuān)項應付款——XX課題 貸：資本公積——撥款轉入（XX課題） ②形成產(chǎn)品并按規定留給企業(yè)的部分，作為國家資助，計入“資本公積”科目； 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本——技術(shù)開(kāi)發(fā)（或服務(wù)）（XX課題） 同時(shí) 借：專(zhuān)項應付款——XX課題 貸：資本公積——撥款轉入（XX課題） ③費用支出未形成資產(chǎn)需核銷(xiāo)的部分，經(jīng)省科技廳批準予以核銷(xiāo)； 借：專(zhuān)項應付款——XX課題 貸：生產(chǎn)成本——技術(shù)開(kāi)發(fā)（或服務(wù)）（XX課題） 貸：在建工程——XX課題 ④結余的專(zhuān)項撥款計入“資本公積”科目。
借：專(zhuān)項應付款——XX課題 貸：資本公積——撥款轉入（XX課題）。
6.請問(wèn)用于科研的財政撥款的會(huì )計分錄是怎樣
根據企業(yè)會(huì )計制度的規定：1、企業(yè)應于實(shí)際收到專(zhuān)項撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“專(zhuān)項應付款”科目；2、撥款項目完成后，形成各項資產(chǎn)的部分，應按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記有關(guān)科目；同時(shí)，借記“專(zhuān)項應付款”科目，貸記“資本公積——撥款轉入”科目；未形成資產(chǎn)需核銷(xiāo)的部分，報經(jīng)批準后，借記“專(zhuān)項應付款”科目，貸記有關(guān)科目；撥款項目完成后，如有撥款結余需上交的，借記“專(zhuān)項應付款”科目，貸記“銀行存款”科目。
7.政府補助計入什么科目
政府補助計入“財政補助收入”科目。
財政補助收入是指事業(yè)單位直接從財政部門(mén)取得的和通過(guò)主管部門(mén)從財政部門(mén)取得的各類(lèi)事業(yè)經(jīng)費，包括正常經(jīng)費和專(zhuān)項資金。在我國傳統的預算體制和行政事業(yè)單位預算會(huì )計制度下，該資金也稱(chēng)為經(jīng)費，收到的該筆資金稱(chēng)為撥入經(jīng)費。
實(shí)際收到財政補助收入時(shí)，貸記本科目；繳回時(shí)作相反會(huì )計分錄。年終結賬時(shí)，將本科目貸方余額全數轉入“事業(yè)結余”科目，借記本科目。年終結賬后，本科目無(wú)余額。本科目應按“國家預算收入科目”的“款”級科目設置明細賬。
擴展資料：
發(fā)展歷程
我國傳統預算體制下，按照事業(yè)單位的收入和支出情況，國家對事業(yè)單位采取三種不同的預算資金供應管理方式：對沒(méi)有事業(yè)收入和收入不經(jīng)常、不固定的事業(yè)單位實(shí)行全額預算制。
對有經(jīng)常性的、固定性業(yè)務(wù)收入的事業(yè)單位實(shí)行差額預算制；對提供一定產(chǎn)品或勞務(wù)的有固定收入的事業(yè)單位實(shí)行自收自支制。
根據新的《事業(yè)單位財務(wù)規則》，國家取消了三種預算資金供應方式的劃分，對事業(yè)單位的事業(yè)補助撥款實(shí)行統一的核定收支，定額或者定項補助，超支不補，結余留用的預算管理辦法。
定額或者定項補助標準根據事業(yè)特點(diǎn)、事業(yè)發(fā)展計劃、事業(yè)單位收支狀況以及國家財政政策和財力可能確定。定額或定向補助可以為零。
參考資料來(lái)源：百度百科-財政補助收入
參考資料來(lái)源：百度百科-財政補貼
8.科研攻關(guān)計劃項目款如何記賬
1、從你所說(shuō)的情況看這筆資金屬于政府扶助企業(yè)的專(zhuān)項資金，可以將這筆資金記入專(zhuān)項應付款，這樣就避免了繳納所得稅的問(wèn)題，收到資金時(shí)你可以記帳：借： 銀行存款貸：專(zhuān)項應付資金——縣年度科研開(kāi)發(fā)預算對口使用這筆資金時(shí)，你可以記帳：借：專(zhuān)項應付資金——縣年度科研開(kāi)發(fā)預算貸：銀行存款2、或者這筆資金也可以記到補貼收入科目，不過(guò)這樣的話(huà)只能避免繳納營(yíng)業(yè)稅，但是不能規避所得稅了，因為這筆收入增加了利潤水平。
收到資金時(shí)，你可以記帳：借：銀行存款貸：補貼收入——縣年度科研開(kāi)發(fā)預算使用這筆資金時(shí)，就按照日常的記帳方法即可。特殊情況是：你所在的縣很強勢，可以和稅務(wù)部門(mén)達成一致，以正式文件的形式確認這類(lèi)科研開(kāi)發(fā)預算資金的撥付不用繳納所得稅，這樣這兩種記帳方法最大的差別就在于第一種記帳方法看起來(lái)更直觀(guān)，并且體現了專(zhuān)款專(zhuān)用吧。
不知對你是否有幫助。
