個(gè)稅返款(個(gè)稅返還會(huì )計分錄)
1.個(gè)稅返還會(huì )計分錄
計提時(shí)：借：應付工資 貸：銀行存款 其他應付款-代扣代繳個(gè)人所得稅 繳納時(shí)：借：其他應付款-代扣代繳個(gè)人所得稅貸：銀行存款，向稅務(wù)機關(guān)繳納時(shí)： 借：其他應付款-代扣代繳個(gè)人所得稅 貸：銀行存款，借：所得稅費用 貸：應交稅費—應交所得稅借：應交稅費—應交所得稅 貸：銀行存款，借：所得稅 貸：現金 ，代扣時(shí)： 借：應付工資 貸：應交稅金——應交個(gè)人所得稅 代繳時(shí)： 借：應交稅金——應交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款，向稅務(wù)機關(guān)繳納時(shí)：借：應交稅金-個(gè)人所得稅貸：銀行存款。
2.個(gè)稅手續費返還需交哪些稅,會(huì )計如何做賬
企業(yè)收到個(gè)稅手續費返還時(shí)要交流轉稅，企業(yè)代扣代繳員工個(gè)稅時(shí)，可以從稅務(wù)機關(guān)取得個(gè)稅總額2%的手續費返還。建議會(huì )計記賬做成“其他業(yè)務(wù)收入”。
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入應交稅費-增值稅（銷(xiāo)項稅）
個(gè)稅手續費返還在使用時(shí)，會(huì )計做賬應記“其他業(yè)務(wù)支出”。實(shí)際發(fā)放給辦稅人員時(shí)，會(huì )計處理如下：
借：其他業(yè)務(wù)支出-辦稅獎勵（張三）
其他業(yè)務(wù)支出-辦稅獎勵（李四）
擴展資料：
企業(yè)所取得的手續費返還收入主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅和車(chē)船稅四個(gè)稅種。
營(yíng)業(yè)稅處理
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?zhuān)ㄔ囆懈澹档耐ㄖ罚▏惏l(fā)[1993]149號）第七條規定“服務(wù)業(yè)，是指利用設備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì )提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。
本稅目的征收范圍包括：交通運輸業(yè)。建筑業(yè)。金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè )業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。
此外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續費收入征免稅問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）第一條規定“根據《國務(wù)院對儲蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》的法規，儲蓄機構代扣代繳利息稅，可按所扣稅款時(shí)2%取得手續費。
對儲蓄機構取得的手續費收入，應分別按照《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)法規征收營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。”
在這里，對于儲蓄機構所取得的返還手續費應征營(yíng)業(yè)稅與企業(yè)所得稅是有著(zhù)充分的政策依據的，但對于一般性企業(yè)所取得的返還個(gè)稅手續費雖然沒(méi)有明確規定其應征營(yíng)業(yè)稅，但卻也無(wú)法找到這部分收入應該不征或者免征營(yíng)業(yè)稅的規定。
但如果根據營(yíng)業(yè)稅條例中規定，對于企業(yè)所取得的手續費返還收入嚴格意義來(lái)講應按服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)進(jìn)行繳納營(yíng)業(yè)稅，只不過(guò)因為該筆收入是從稅務(wù)機關(guān)取得因而模糊了征稅概念。
對于這一點(diǎn)目前在實(shí)踐工作中可能多數稅務(wù)機關(guān)都未對此進(jìn)行實(shí)際征收，但值得注意的是，目前也有部分省市對此行為已經(jīng)作出征稅規定：
如：《廣西壯族自治區地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續費收入納稅問(wèn)題的函》（桂地稅函[2009]446號）：根據《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續費收入征免稅問(wèn)題的通知》
參考資料來(lái)源：搜狗百科--個(gè)稅返還
參考資料來(lái)源：搜狗百科--應交稅費
3.員工的個(gè)人所得稅返還怎么做帳
相應的賬務(wù)處理如下： （1）收到手續費收入時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入——手續費收入”。
（2）計算營(yíng)業(yè)稅金及附加，借記“其他業(yè)務(wù)支出——手續費收入 ”，貸記“應交稅金——營(yíng)業(yè)稅”、“應交稅金——城建稅”、“其他應交款——教育費附加”。 （3）支付代扣繳費用或獎勵辦稅人員時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)支出——手續費收入”，貸記“庫存現金”。
（4）期未，轉入本年利潤，借記“其他業(yè)務(wù)收入——手續費收入”，貸記“本年利潤”；同時(shí)，借記“本年利潤”，貸記“其他業(yè)務(wù)支出——手續費收入”。
4.公司收到的個(gè)稅返還怎么做賬
根據《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》規定，“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%手續費。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開(kāi)支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。”
企業(yè)需滿(mǎn)足以下條件，才能獲得個(gè)稅手續費返還：
(1)符合“三代”（代扣代繳、代收代繳和委托代征）的法律規定范圍。
(2)財務(wù)制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨立承擔民事責任。
(3)有熟悉稅收政策的專(zhuān)門(mén)辦稅人員。
對于絕大多數企業(yè)而言，只要企業(yè)屬于法定扣繳義務(wù)人，并按照規定履行了個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)，就可以按照規定申請手續費返還。
比如公司在2020年8月收到個(gè)稅返還，那個(gè)稅手續費返還具體的賬務(wù)處理：
收到返款：
借：銀行存款—建行9527
貸：其他收益—個(gè)稅返還收益
應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
公司拿出錢(qián)獎勵財務(wù)部辦稅員：
放入當月工資表中的獎金，隨工資一起做賬即可。
5.個(gè)人所得稅手續費返還記賬是怎樣的
根據《個(gè)人所得稅法》第十一條以及《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十七條規定：“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費”：“稅務(wù)機關(guān)應按規定向扣繳義務(wù)人支付手續費。
扣繳義務(wù)人可將手續費用于獎勵代扣代繳工作成績(jì)優(yōu)異的辦稅員（財務(wù)人員）。”由于上述規定中沒(méi)有對扣繳義務(wù)人取得的手續費收入指定用途，故對此可分為兩種情況處理：個(gè)人所得稅手續費返還記賬是怎樣的？（1）如扣繳義務(wù)人用于獎勵辦稅人員的，取得收入可掛往來(lái)賬科目，不作為收入處理；辦稅員（財務(wù)人員）取得代扣繳義務(wù)手續費的獎勵收入不計征個(gè)人所得稅；（2）如扣繳義務(wù)人不用作獎勵辦稅員（財務(wù)人員）個(gè)人的而納入企業(yè)作為其他用途的，則應作正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以外取得的收入處理，計入“營(yíng)業(yè)外收入”。
