捐贈(zèng)對(duì)應(yīng)的(企業(yè)接受各類捐贈(zèng)應(yīng)計(jì)入哪些相應(yīng)?)
1.企業(yè)接受各類捐贈(zèng)應(yīng)計(jì)入哪些相應(yīng)會(huì)計(jì)科目?
（二）企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
（三）企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入帳價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。
企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時(shí)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。
從上述的規(guī)定可以看出，由于以前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將捐贈(zèng)列入“資本公積”而沒有列入收入，稅法因此才有這個(gè)規(guī)定要計(jì)稅。
另外，“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”是個(gè)過渡科目，原本是為外商投資企業(yè)準(zhǔn)備的，結(jié)果現(xiàn)在內(nèi)資的也拿過來用了。
按45號(hào)文件的說法，捐贈(zèng)固定資產(chǎn)折舊也是可以扣稅的，這點(diǎn)與所得稅條例不同。因此，按45號(hào)文件，就沒有遞延稅了，按條例執(zhí)行則有遞延稅的問題。
所以在新的會(huì)計(jì)處理出臺(tái)前，個(gè)人認(rèn)為：
借：銀行存款：100
固定資產(chǎn)：170
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值100
待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 170期末：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 170
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 56.1
資本公積-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)準(zhǔn)備 56.1
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 100
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 33
資本公積-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)準(zhǔn)備 67
按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以下有個(gè)做法供參考：
借：銀行存款：100
借：固定資產(chǎn)：170
貸：營業(yè)外收入-損贈(zèng)利得 270萬
2.捐贈(zèng)支出,用于計(jì)入什么科目啊
捐贈(zèng)支出根據(jù)中華人民共和國所得稅法暫行條例，目前分為兩部分，計(jì)入科目也不同。
賬務(wù)處理：
一、公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)。 又分為兩部分：一是捐贈(zèng)金額在年度會(huì)計(jì)利潤12%以內(nèi)部分，這部分在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，允許稅前扣除；二是超過年度會(huì)計(jì)利潤12%以上部分，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除。以上支出在發(fā)生時(shí)一并計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，年末在計(jì)繳企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。
二、非公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非廣告性質(zhì)的各種贊助，在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，計(jì)入營業(yè)外支出。
捐贈(zèng)支出的計(jì)算與申報(bào)主要是依據(jù)申報(bào)表附表八《公益救濟(jì)性捐贈(zèng)明細(xì)表》進(jìn)行填列申報(bào)的，在計(jì)算時(shí)也必須依據(jù)該表的規(guī)定進(jìn)行，它的填報(bào)說明如下：
1、本附表填報(bào)本期發(fā)生的通過非營利社會(huì)團(tuán)體或國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的所有公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出；
2、“用途”欄填報(bào)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)用途，可以按用途歸類填報(bào)；
3、“公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的扣除限額”=（主表第43行“納稅人調(diào)整前所得”+捐贈(zèng)支出總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目）*法定扣除率。
擴(kuò)展資料
【例】某非金融企業(yè)按稅法有關(guān)規(guī)定2002年除捐贈(zèng)支出之外調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為150萬元。2002年通過國家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)10萬元，通過中華文化事業(yè)發(fā)展基金會(huì)向某國家重點(diǎn)交響樂團(tuán)捐贈(zèng)5萬元，通過中國紅十字會(huì)向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)30萬元。則捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額的計(jì)算過程為：
1、一般性捐贈(zèng)扣除限額=（100+10+5+30-30）*3%=3.45萬元，實(shí)際捐贈(zèng)額大于扣除限額，按扣除限額3.45萬元扣除。
2、向宣傳文化事業(yè)捐贈(zèng)扣除限額=（100+10+5+30-30）*10%=11.5萬元，實(shí)際捐贈(zèng)額小于扣除限額，按實(shí)際捐贈(zèng)額5萬元扣除。
3、向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)30萬元全額扣除。
4、捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額=（10+5+30）-(3.45+5+30)=6.55萬元。
參考資料來源：搜狗百科-捐贈(zèng)支出
3.捐款屬于什么會(huì)計(jì)科目
對(duì)外捐款計(jì)入“營業(yè)外支出”科目。會(huì)計(jì)分錄：
借：營業(yè)外支出
貸：銀行存款
說明
1、營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤虧損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等。其中公益性捐贈(zèng)支出，指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。
2、企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目，核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。借方登記發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，期末，應(yīng)將“營業(yè)外支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“營業(yè)外支出”科目。
3、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。超過部分應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)在當(dāng)年利潤總額的基礎(chǔ)上作調(diào)增處理。
4.接受捐贈(zèng)應(yīng)該計(jì)入什么科目
舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則記入“資本公積”，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則記入“營業(yè)外收入”。
（一）要交所得稅。
（二）舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賬務(wù)處理
1、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
借：現(xiàn)金（或銀行存款）
貸：資本公積——接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
2、企業(yè)接受原材料、包裝物等捐贈(zèng)
借：原材料（或包裝物等）
貸：遞延稅款（按照確定的實(shí)際成本與現(xiàn)行稅率的乘積）
貸：資本公積（按照確定的實(shí)際成本減去未來應(yīng)交所得稅后的余額）
貸：銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)）
按稅法規(guī)定，接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)無需交所得稅，但前提條件是接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)不能進(jìn)入成本費(fèi)用，不能作為扣除項(xiàng)目。按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，消耗原材料等應(yīng)該進(jìn)入成本或費(fèi)用，這樣導(dǎo)致所得稅稅前扣除項(xiàng)目增加一部分。計(jì)算繳納所得稅時(shí)，會(huì)計(jì)利潤就必須調(diào)整為應(yīng)納稅所得額。為了將不允許扣除項(xiàng)目調(diào)整出去，企業(yè)應(yīng)該在接受捐贈(zèng)時(shí)就將此部分計(jì)算出來需納稅調(diào)整的金額，需調(diào)整金額與稅率的乘積即為“遞延稅款”科目應(yīng)反映的金額，以備將來交納時(shí)沖銷。
3、企業(yè)接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)
借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價(jià)值）
貸：遞延稅款
貸：資本公積
貸：銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）
（二）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賬務(wù)處理
按確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物的價(jià)值，借記原材料等科目，將接受捐贈(zèng)的非貨幣資產(chǎn)的含稅價(jià)值扣除應(yīng)交所得稅后的金額轉(zhuǎn)入：營業(yè)外收入科目，將應(yīng)交所得稅金額轉(zhuǎn)入遞延所得稅負(fù)債科目。即：
借：固定資產(chǎn)等
貸：遞延所得稅負(fù)債
貸：營業(yè)外收入
接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入帳價(jià)值：
1.捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑證的，按憑證上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入帳價(jià)值。 字串7
2.捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價(jià)值：
(1)同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；
(2)同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。
3.如受贈(zèng)的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認(rèn)的價(jià)值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入帳價(jià)值。
5.企業(yè)捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做
1、對(duì)外捐贈(zèng)支出的，計(jì)入營業(yè)外支出
借：營業(yè)外支出
貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）
2、接收捐贈(zèng)的，計(jì)入營業(yè)外收入
借：庫存現(xiàn)金（銀行存款）
貸：營業(yè)外收入
擴(kuò)展資料
企業(yè)捐贈(zèng)的經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)
（一）外部性補(bǔ)償動(dòng)機(jī)
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中?？赡軐?duì)周圍環(huán)境產(chǎn)生負(fù)面影響，如污染空氣、水質(zhì)、破壞植被生態(tài)、損害公眾健康等。企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的負(fù)面影響，可能導(dǎo)致企業(yè)與社區(qū)關(guān)系的緊張，引發(fā)公共危機(jī)，使企業(yè)面臨法律訴訟及政府對(duì)其經(jīng)營行為的嚴(yán)格管制。
（二）減少政府管制動(dòng)機(jī)
企業(yè)權(quán)勢理論認(rèn)為，權(quán)力與義務(wù)必須保持平衡，擁有權(quán)力必須同時(shí)承擔(dān)一定的義務(wù)，否則會(huì)面臨政府管制。企業(yè)的社會(huì)責(zé)任來源于企業(yè)擁有的權(quán)力（Davis,1960）企業(yè)的規(guī)模越大，占有的資源越多，承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任也應(yīng)越多。
（三）管理者機(jī)會(huì)主義動(dòng)機(jī)
企業(yè)參與捐贈(zèng)有時(shí)是出于管理者的機(jī)會(huì)主義動(dòng)機(jī)（Galaskiewicz,1985;Atkinson和Galaskiewicz,1988）。企業(yè)管理者利用公司的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行捐贈(zèng)，減少了股東可分配的收入，造成了對(duì)股東利益的侵害（Friedman,1970），但通過企業(yè)的捐贈(zèng)，向社會(huì)顯示了管理層利他主義傾向的高尚品格。
參考資料來源：搜狗百科-企業(yè)捐贈(zèng)
