研發(fā)項目撥款(研發(fā)支出的設(shè)在哪里)

1.研發(fā)支出的會計科目設(shè)在哪里

收到國家財政局撥付的一筆四十五萬的創(chuàng)新基金，進入專項應(yīng)付款進行核算，此時做帳應(yīng)為

借：銀行存款 45萬

貸：專項應(yīng)付款 45萬

那請問我在用這個專項款的時候的帳要怎么做??？

比如說買材料，要借什么，貸什么？

該項專項應(yīng)付款是財政局撥付給我公司作為新產(chǎn)品研究開發(fā)的經(jīng)費的，那就不應(yīng)該在在建工程科目核算吧，應(yīng)該放什么科目呢？而且一般我公司將該產(chǎn)品研究開發(fā)出來后又賣給客戶，這個帳又要怎么做？

有人說要通過“研發(fā)支出——資本化支出（**產(chǎn)品）”科目歸集所發(fā)生的研發(fā)支出，那請問研發(fā)支出這個會計科目是要設(shè)在哪的？怎么設(shè)??？

2.請問用于科研的財政撥款的會計分錄

根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定：

1、企業(yè)應(yīng)于實際收到專項撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應(yīng)付款”科目；

2、撥款項目完成后，形成各項資產(chǎn)的部分，應(yīng)按實際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記有關(guān)科目；同時，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“資本公積——撥款轉(zhuǎn)入”科目；未形成資產(chǎn)需核銷的部分，報經(jīng)批準后，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記有關(guān)科目；撥款項目完成后，如有撥款結(jié)余需上交的，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。

3.企業(yè)籌建期間的研發(fā)支出,入什么會計科目

企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益。

企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等研發(fā)活動發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。

賬務(wù)處理時，相關(guān)費用未滿足資本化條件的，

借記“研發(fā)支出——費用化支出”科目，

滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，同時貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。

研究開發(fā)項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

企業(yè)購買正在進行中的研究開發(fā)項目，應(yīng)先按確定的金額，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。以后發(fā)生的研發(fā)支出，區(qū)分資本化部分和費用化部分比照上述規(guī)定進行處理。

4.研發(fā)中財政撥款的會計和稅務(wù)處理

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費用享受加計扣除的稅收優(yōu)惠，需經(jīng)過項目確認、項目登記和加計扣除3個環(huán)節(jié)。項目確認由市或直轄市科技局或經(jīng)信委進行審核，方可發(fā)放《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》；項目登記時，由企業(yè)持《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，稅務(wù)機關(guān)對項目進行認證后出具《企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書》；企業(yè)依據(jù)告知書，每年計算加計扣除金額。

在加計扣除項目中，通常要說明資金來源，對于獲得政府撥款的研發(fā)項目，在申報研發(fā)費用加計扣除和企業(yè)所得稅匯算清繳時，需注意以下問題。

企業(yè)會計準則對研發(fā)費用中財政撥款的處理

《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》（以下簡稱準則）規(guī)定，政府補助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助。此類政府補助，不能直接確認為當(dāng)期收益，而應(yīng)當(dāng)確認為遞延收益，即自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時起，在使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入以后各期的損益（營業(yè)外收入）。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益（營業(yè)外收入）。與收益相關(guān)的政府補助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助之外的各項補助。其中對用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，取得時確認為遞延收益，并按相關(guān)費用發(fā)生期間計入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）；對用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時直接計入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。

由于企業(yè)申請獲得的研發(fā)項目財政撥款，一般不是用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)，加之研發(fā)項目本身具有一定的投資風(fēng)險，不具備確認為資產(chǎn)的條件，因此大多屬于與收益有關(guān)的政府補助。在會計處理上，補償以前發(fā)生的研發(fā)費用時，借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)外收入”。收到財政撥款時，借記“銀行存款”，貸記“遞延收益”。發(fā)生相應(yīng)研發(fā)支出時，借記“開發(fā)支出”，貸記“銀行存款”，同時分期確認收益，借記“遞延收益”，貸記“營業(yè)外收入”。

開發(fā)項目取得的財政撥款在研發(fā)費用加計扣除中的處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2008]116號）附件《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用歸集表》中明確規(guī)定，從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費專項撥款應(yīng)予以剔除，不得計入加計扣除額。這是因為財政撥款和母公司撥款屬于不征稅收入，其用于支出形成的費用當(dāng)然也不能在計算應(yīng)納稅額時扣除。至于如何確定在當(dāng)年發(fā)生的研發(fā)費用中有多少金額是由財政撥款支付的，取決于企業(yè)對該項資金的取得與發(fā)生的支出是否單獨核算。如果不單獨核算，則應(yīng)將當(dāng)年度收到的財政撥款全額剔除；如果單獨核算，則可在研發(fā)費用總額中剔除屬于當(dāng)年用財政撥款支付的金額，而后計算加計扣除金額。

開發(fā)項目取得的財政撥款在企業(yè)所得稅匯算清繳中的處理

企業(yè)研究開發(fā)項目取得的財政撥款，不論在會計上如何處理，均應(yīng)根據(jù)具體情況確認收入。稅前扣除的確認應(yīng)遵循企業(yè)所得稅法規(guī)定的原則?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）規(guī)定，自2011年1月1日起，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。也就是說，企業(yè)研發(fā)項目取得的上述財政撥款可不確認收入。同時，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，也不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，計提的折舊、攤銷也不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。需要關(guān)注的是，企業(yè)將上述研發(fā)項目取得的財政撥款作不征稅收入處理后，如在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出又未繳回財政或有關(guān)撥付資金的主管部門的部分，需重新計入取得該資金第六年的收入總額。重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在發(fā)生年度計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

5.關(guān)于研發(fā)支出的會計科目問題

企業(yè)自行研究開發(fā)項目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。

研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。開發(fā)是指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進的材料、裝置、產(chǎn)品等。

研究階段的特點：

在于其屬于探索性的過程，是為了進一步的開發(fā)活動進行資料及相關(guān)方面的準備。從已經(jīng)進行的研究活動看，將來是否能夠轉(zhuǎn)入開發(fā)、開發(fā)后是否會形成無形資產(chǎn)等具有較大的不確定性。為此，企業(yè)研究階段發(fā)生的支出，應(yīng)予以費用化。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自行研究開發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出，借記“研發(fā)支出——費用化支出”科目，貸記有關(guān)科目；期末應(yīng)根據(jù)發(fā)生的全部研究支出，借記“管理費用”科目，貸記“研發(fā)支出——費用化支出”科目。

開發(fā)階段的特點：

相對研究階段而言，應(yīng)當(dāng)是完成了研究階段的工作，在很大程度上形成一項新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件已經(jīng)具備。企業(yè)自行研究開發(fā)項目在開發(fā)階段發(fā)生的支出，同時滿足下列條件的，才能予以資本化，確認為無形資產(chǎn)：

1.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；

2.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；

3.無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；

4.有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；

5.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。

關(guān)注：

(1)企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當(dāng)期損益（管理費用）；

(2)開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益（首先在研究開發(fā)支出中歸集，期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費用）。

(3)開發(fā)階段支出資本化的條件