2017附加稅變化(2017增值稅設置需要注意什么這5大變化)

1.2017增值稅會計科目設置需要注意什么這5大變化

題主需要了解一下：《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）適用所有的增值稅納稅人，不管是營改增納稅人還是老增值稅納稅人，特別是2017年科目設置和核算都要發(fā)生重大的變化。

建議：1.會計科目設置及核算內(nèi)容是增值稅會計處理的基礎，沒有看明白和看透，增值稅會計處理就不要談了；2.關于會計科目設置及核算內(nèi)容一定要看三遍以上，關鍵詞，還有專業(yè)名詞等，看完相關內(nèi)容后，再回頭還看科目設置，這樣就不需要記會計分錄，就在腦子里有自己的邏輯性萬變應對性。 增值稅會計科目設置會計科目及專欄設置增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。

更多關于增值稅會計科目的問題建議找企業(yè)服務交易平臺億蜂找相關企業(yè)進行咨詢。（一）增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

其中：1.“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額；2.“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額；4.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月應交未交或多交的增值稅額；5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；6.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄，記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額；7.“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額；8.“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；9.“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。（二）“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

（三）“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。（四）“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。（五）“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務機關認證的進項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關繳款書進項稅額。（六）“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

（七）“增值稅留抵稅額”明細科目，核算兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。（八）“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

（九）“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。（十）“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進在境內(nèi)未設經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應稅行為代扣代繳的增值稅。

小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細科目。

2.2017增值稅會計科目的設置需要注意什么

變化一 “應交稅費”二級科目由5個增加為10個：

原來的5個科目：

1.應交增值稅

2.未交增值稅

3.增值稅留抵稅額

4.待抵扣進項稅額

5.增值稅檢查調(diào)整（取消）

現(xiàn)在的10個科目：

1.應交增值稅

2.未交增值稅

3.增值稅留抵稅額（由75號公告失去意義）

4.待抵扣進項稅額

5.預繳增值稅

6.待認證進項稅額

7.代轉(zhuǎn)銷項稅額

8.簡易計稅

9.轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

10.代扣代繳增值稅

變化二 小規(guī)模納稅人通過三個明細科目核算：

應交稅費——應交增值稅（不設專欄）

應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品

應交增值稅應交稅費——代扣代繳增值稅

變化三 一般納稅人采用簡易計稅方法的通過“應交稅費——簡易計稅”明細科目核算，不設置若干專欄。

變化四 應交稅費——應交增值稅

原來：營改增抵減的銷項稅額

現(xiàn)在：

1.進項稅額

2.銷項稅額抵減

3.已交稅金轉(zhuǎn)出

4.未交增值稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅

5.減免稅額

6.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額

7.銷項稅額

8.出口退稅

9.銷項稅額轉(zhuǎn)出

變化五“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”

包括消費稅、城市建設維護費、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。

3.2017增值稅會計科目的設置需要注意什么

變化一 “應交稅費”二級科目由5個增加為10個：原來的5個科目：1.應交增值稅2.未交增值稅3.增值稅留抵稅額4.待抵扣進項稅額5.增值稅檢查調(diào)整（取消）現(xiàn)在的10個科目：1.應交增值稅2.未交增值稅3.增值稅留抵稅額（由75號公告失去意義）4.待抵扣進項稅額5.預繳增值稅6.待認證進項稅額7.代轉(zhuǎn)銷項稅額8.簡易計稅9.轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅10.代扣代繳增值稅變化二 小規(guī)模納稅人通過三個明細科目核算：應交稅費——應交增值稅（不設專欄）應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅應交稅費——代扣代繳增值稅變化三 一般納稅人采用簡易計稅方法的通過“應交稅費——簡易計稅”明細科目核算，不設置若干專欄。

變化四 應交稅費——應交增值稅原來：營改增抵減的銷項稅額現(xiàn)在：1.進項稅額2.銷項稅額抵減3.已交稅金轉(zhuǎn)出4.未交增值稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅5.減免稅額6.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額7.銷項稅額8.出口退稅9.銷項稅額轉(zhuǎn)出變化五“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”包括消費稅、城市建設維護費、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。

4.營業(yè)稅金及附加科目沒了,增值稅核算及賬務處理有哪些新變化

財政部關于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知》（財會〔2016〕22號）規(guī)定：全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅種；

1、全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，沒有了營業(yè)稅，也就沒有營業(yè)稅的核算了，所以“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。

2、新“稅金及附加”科目核算內(nèi)容：消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。

特別提醒：以前房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在‘管理費用’等科目核算，不在“稅金及附加”科目核算。

3、企業(yè)收到返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額借銀行存款科目，貸記本科目；

企業(yè)收到返還的增值稅，計入營業(yè)外收入。

4、“稅金及附加”科目核算內(nèi)容：****等相關稅費，有一個“等”字，房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品應納的土地增值稅也在此科目中核算。

5、會計分錄

(1)先計提的賬務處理：

借：稅金及附加

貸：應繳稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等

(2)繳納時：

借：應繳稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等

貸：銀行存款

6、期末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。