自持商業(yè)核算(新建商業(yè)企業(yè)會(huì )計分錄)
1.新建商業(yè)企業(yè)會(huì )計分錄
我國從2001年會(huì )計制度改革后，將原13個(gè)行業(yè)的會(huì )計制度合并執行企業(yè)會(huì )計制度（準則），所以商業(yè)會(huì )計也執行企業(yè)會(huì )計制度，只是科目設置使用上略有區別。
如果是新建企業(yè)，起碼應有這樣一筆分錄：
借：銀行存款
貸：實(shí)收資本
下面分錄可選用，但最后結轉的分錄應該不能少的：
購買(mǎi)固定資產(chǎn)分錄：
借：固定資產(chǎn)
貸：庫存現金 / 銀行存款 / 應付賬款
采購商品分錄：
借：庫存商品 / 在途物資
貸：庫存現金 / 銀行存款 / 應付賬款
計提工資分錄：
借：銷(xiāo)售費用
貸：應付職工薪酬—工資
支付工資分錄：
借：應付職工薪酬—工資
貸：現金 / 銀行存款
繳納水電費、房租等分錄：
借：銷(xiāo)售費用
貸：現金 / 銀行存款 / 應付賬款
計提設備折舊分錄：
借：銷(xiāo)售費用
貸：累計折舊
計提營(yíng)業(yè)稅及附加稅分錄（增值稅不在本科目核算）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應交稅金—應交營(yíng)業(yè)稅
應交稅金—應交城建稅
其他應交款—應交教育費附加
繳納稅金分錄：
借：應交稅金—應交營(yíng)業(yè)稅
應交稅金—應交城建稅
其他應交款—應交教育費附加
貸：銀行存款
結轉本月銷(xiāo)售商品成本、費用和稅金分錄：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
借：本年利潤
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
銷(xiāo)售費用
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
結轉本月收入分錄：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：本年利潤
結轉本月利潤分錄：
借：本年利潤
貸：利潤分配—未分配利潤 （若虧損，做借方）
注：銷(xiāo)售費用是新準則規定的，也可使用原科目名稱(chēng)“營(yíng)業(yè)費用”。
2.商業(yè)會(huì )計科目
一、資產(chǎn)類(lèi) 二、負債類(lèi) 三、所有者權益 四、成本類(lèi) 五、損益類(lèi)
工業(yè) 商業(yè) 科目名稱(chēng) 工業(yè) 商業(yè) 科目名稱(chēng) 工業(yè) 商業(yè) 科目名稱(chēng) 工業(yè) 商業(yè) 科目名稱(chēng) 工業(yè) 商業(yè) 科目名稱(chēng)
101 101 現金 201 201 短期借款 301 301 實(shí)收資本 401 401 生產(chǎn)成本 501 501 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
102 102 銀行存款 202 203 應付票據 311 311 資本公積 405 405 制造費用 502 511 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
109 109 其他貨幣資金 203 204 應付帳款 313 313 盈余公積
503 517 營(yíng)業(yè)費用
111 111 短期投資 204 206 預收帳款 321 321 本年利潤
504 521 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金
112 121 應收票據 209 211 其他應付款 322 322 利潤分配
511 541 其他業(yè)務(wù)收入
113 122 應收帳款 211 215 應付工資
512 545 其他業(yè)務(wù)支出
114 125 壞帳準備 214 216 應付福利費
521 551 管理費用
115 126 預付帳款 221 221 應交稅金
522 555 財務(wù)費用
119 129 其他應收款 229 229 其他應交款
541 571 營(yíng)業(yè)外收入
121 131 商品采購 231 231 預提費用
542 575 營(yíng)業(yè)外支出
122 135 庫存商品 241 251 長(cháng)期借款
550 580 所得稅
139 159 待攤費用
161 171 固定資產(chǎn)
181 185 遞延資產(chǎn)
3.商業(yè)企業(yè)建賬需要哪些會(huì )計科目
商業(yè)會(huì )計是過(guò)去的說(shuō)法，現在稱(chēng)“商品流通企業(yè)”核算。
賬務(wù)處理是所有行業(yè)中最簡(jiǎn)單的賬務(wù)處理。進(jìn)貨計入“庫存商品” ，“應繳稅費--應繳增值稅（進(jìn)項稅）”， 銷(xiāo)售計入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，“應繳稅費--應繳增值稅（銷(xiāo)項稅），所發(fā)生的費用按用途計入“經(jīng)營(yíng)費用”。
“管理費用”，”“財務(wù)費用”。，采購時(shí)貨已到款未付計入“應付賬款”，銷(xiāo)售時(shí)貨已發(fā)款未收計入“應收賬款”，期末將損益類(lèi)科目轉入“本年利潤”科目，結出余額，借方余額是虧損，貸方余額是盈利。
將“應繳增值稅”轉入“未交增值稅”。所有賬務(wù)處理發(fā)票是原始憑證，發(fā)工資有老板簽字后再發(fā)。
軟件自動(dòng)生成報表。按開(kāi)票系統打出發(fā)票匯總表，月末驗票通過(guò)認證有清單表 兩表一減就是要交的增值稅，也是銷(xiāo)項稅減進(jìn)項稅的余額，進(jìn)項稅大于銷(xiāo)項稅留有抵扣，下月繼續可以抵扣。
4.商業(yè)會(huì )計分錄
1、購進(jìn)分錄
借：庫存商品20
應繳稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）3.4
貸：應付賬款23.4
2、銷(xiāo)售時(shí)分錄
借：應收賬款29.25
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25
應繳稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）4.25
3、結轉銷(xiāo)售成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20
貸：庫存商品20
4、結轉本年利潤
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20
本年利潤5
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加0.102
應繳稅費——城建稅 0.0595
其他應交款——教育費附加0.0255
其他應交款——地方教育費附加0.017
借：本年利潤0.102
貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加0.102
5.商業(yè)企業(yè)會(huì )計科目表
資產(chǎn)類(lèi) 負債類(lèi) 損益類(lèi)
編號 科目名稱(chēng) 編號 科目名稱(chēng) 1.收入類(lèi)
101 現金 201 短期借款
102 銀行存款 203 應付票據
103 其他貨幣資金 204 應付賬款 編號 科目名稱(chēng)
111 短期投資 206 預收賬款 501 商品銷(xiāo)售收入
121 應收票據 209 代銷(xiāo)商品款 541 其他業(yè)務(wù)收入
122 應收賬款 211 其他應付款 571 營(yíng)業(yè)外收入
125 壞賬準備（貸） 215 應付工資 561 投資收益
126 預付賬款 216 應付福利費 增加：貸 減少：借
余額：貸
129 其他應收款 221 應交稅金
131 商品采購 229 其他應交款
131 庫存商品 231 預提費用 2.支出類(lèi)
141 受托代銷(xiāo)商品 245 應付利潤
143 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（貸） 251 長(cháng)期借款 編號 科目名稱(chēng)
144 商品削價(jià)準備（貸） 增加：貸
減少：借
余額：貸 511 商品銷(xiāo)售成本
145 加工商品 521 商品銷(xiāo)售稅金及附加
149 分期收款發(fā)出商品 517 經(jīng)營(yíng)費用
155 包裝物 所有者權益 551 管理費用
157 低值易耗品 555 財務(wù)費用
159 待攤費用 545 其他業(yè)務(wù)支出
161 長(cháng)期投資 編號 科目名稱(chēng) 579 營(yíng)業(yè)外支出
171 固定資產(chǎn) 301 實(shí)收資本 550 所得稅
175 累計折舊（貸） 311 資本公積 增加：借
減少：貸
余額：借
176 固定資產(chǎn)清理 313 盈余公積
179 在建工程 321 本年利潤
185 遞延資產(chǎn)（長(cháng)期待攤費用） 341 利潤分配 損益類(lèi)科目平時(shí)的余額在月末都要轉入到“本年利潤”科目中 月末無(wú)余額
6.商業(yè)企業(yè)的會(huì )計科目有哪些
二、工業(yè)會(huì )計科目
（一）資產(chǎn)類(lèi)
1 │ 101 │ 現金
2 │ 102 │ 銀行存
3 │ 109 │ 其他貨幣資金
4 │ 111 │ 短期投資
5 │ 112 │ 應收票據
6 │ 113 │ 應收賬款
7 │ 114 │ 壞賬準備
8 │ 115 │ 預付賬款
9 │ 118 │ 應收補貼款
10 │ 119 │ 其他應收款
11 │ 121 │ 材料采購
12 │ 123 │ 原材料
13 │ 128 │ 包裝物
14 │ 129 │ 低值易耗品
15 │ 131 │ 材料成本差異
16 │ 133 │ 委托加工材料
17 │ 135 │ 自制半成品
18 │ 137 │ 產(chǎn)成品
19 │ 138 │ 分期收款發(fā)出商品
20 │ 139 │ 待攤費用
21 │ 151 │ 長(cháng)期投資
22 │ 161 │ 固定資產(chǎn)
23 │ 165 │ 累計折舊
24 │ 166 │ 固定資產(chǎn)清理
25 │ 169 │ 在建工程
26 │ 171 │ 無(wú)形資產(chǎn)
27 │ 181 │ 遞延資產(chǎn)
28 │ 191 │ 待處理財產(chǎn)損溢
29 │ 195 │ 待轉銷(xiāo)匯兌損益
（二）負債類(lèi)
30 │ 201 │ 短期借款
31 │ 202 │ 應付票據
32 │ 203 │ 應付賬款
33 │ 204 │ 預收賬款
34 │ 209 │ 其他應付款
35 │ 211 │ 應付工資
36 │ 214 │ 應付福利費
37 │ 221 │ 應交稅金
38 │ 223 │ 應付利潤
39 │ 229 │ 其他應交款
40 │ 231 │ 預提費用
41 │ 241 │ 長(cháng)期借款
42 │ 251 │ 應付債券
43 │ 261 │ 長(cháng)期應付款
44 │ 270 │ 遞延稅款
45 │ 272 │ 專(zhuān)項應付款
46 │ 275 │ 住房周轉金
（三）所有者權益類(lèi)
47 │ 301 │ 實(shí)收資本
48 │ 311 │ 資本公積
49 │ 313 │ 盈余公積
50 │ 321 │ 本年利潤
51 │ 322 │ 利潤分配
（四）成本類(lèi)
52 │ 401 │ 生產(chǎn)成本
53 │ 405 │ 制造費用
│ │ 五、損益類(lèi)
54 │ 501 │ 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入
55 │ 502 │ 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本
56 │ 503 │ 產(chǎn)品銷(xiāo)售費用
57 │ 504 │ 產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加
58 │ 511 │ 其他業(yè)務(wù)收入
59 │ 512 │ 其他業(yè)務(wù)支出
60 │ 521 │ 管理費用
61 │ 522 │ 財務(wù)費用
62 │ 531 │ 投資收益
63 │ 532 │ 補貼收入
64 │ 541 │ 營(yíng)業(yè)外收入
65 │ 542 │ 營(yíng)業(yè)外支出
66 │ 550 │ 所得稅
67 │ 560 │ 以前年度損益調整
7.商業(yè)企業(yè)會(huì )計的核算流程
一般的商業(yè)會(huì )計工作流程就是：取得原始憑證-制作會(huì )計憑證-月底匯總做科目匯總表-登記總帳-然后按制作的會(huì )計憑證登記明細帳以及庫存帳-總帳和明細帳核對-制作會(huì )計報表-如果單位是一般納稅人做網(wǎng)上國稅申報和地稅申報（這個(gè)地方有不同，有的地方還是手工申報）-報完后把留底報表存檔。
詳細來(lái)說(shuō)：1.審核原始憑證 （1）外來(lái)原始憑證。由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)從外單位取得的憑證， 如供應單位發(fā)貨 票、銀行收款通知等。
（2）自制原始憑證。單位自行制定并由有關(guān)部門(mén)或人員填制的憑證，如收料單、領(lǐng)料單、工資結算單、收款收據、銷(xiāo)貨FA票、成本計算單等。
2.填制記帳憑證 可以到月底把同類(lèi)的原始憑證匯總填制記賬憑證，也可隨時(shí)發(fā)生隨時(shí)填 . 但不要把時(shí)間順序顛倒了。 根據有借必有貸，借貸必相等的記賬規則，編制會(huì )計分錄。
3.復核 就是看看有沒(méi)有錯誤。 4.記帳 根據記賬憑證登記入帳 小規模公司必備的賬本：現金日記帳；銀行日記帳；總帳；三欄明細帳 5.編制會(huì )計報表 1、根據總賬科目余額填列。
可直接根據有關(guān)總賬科目的期末余額填列，（如應收票據，短期借款）有些則需根據幾個(gè)總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”，需根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總曲科目的期末余額的合計數填列。 2、根據明細帳科目余額計算填列。
如“應付賬款”，需根據“應付賬款”和“預付賬款”相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列。 3、根據總科目和明細科目余額分析計算填列。
如“長(cháng)期借款”，需根據“長(cháng)期借款”總賬科目余額扣除“長(cháng)期借款”明細科目中將在一年內到期限的長(cháng)期借款部分分析計算填列。 4、務(wù)查登記簿記錄。
會(huì )計報表附注中的某些資料，需要根據備查登記簿中的記錄編制。 6、納稅申報 1、增值稅： 銷(xiāo)售或購進(jìn)貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)是要繳納增值稅的。
小規模納稅人的增值稅率為4%—6% 2、營(yíng)業(yè)稅： 營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，是在中華人民共和國境內提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。 不同行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率不同。
普通貨運執行3.0%的營(yíng)業(yè)稅率，物流服務(wù)業(yè)執行5.0%的營(yíng)業(yè)稅率。 物流各環(huán)節中運輸、裝卸、搬運是3%，倉儲、配送、代理是按服務(wù)業(yè)5% 3、地稅： 還要交地稅，就是在營(yíng)業(yè)稅的基礎上，分別按7%征收的城建稅（還有5%、1%，視城市大小而定）和3%和教育費附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。
4、所得稅： 不論是工商業(yè)還是服務(wù)業(yè)，都要按利潤繳納企業(yè)所得稅，具體征收辦法：按照企業(yè)所得稅申報表的要求，逐項填寫(xiě)收入、成本、費用、支出，算出利潤，按照稅法的有關(guān)規定進(jìn)行納稅調整，計算出應納稅所得額，按照一定的稅率（33%）計算出應納稅額。法定稅率是33%，但年應納稅所得額在3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的減按18%的稅率征收；年應納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10萬(wàn)元以下（含10萬(wàn)元）的，減按27%的稅率征收。
10萬(wàn)以上33%。 這些稅應該夠你們用的了。
1、增值稅、消費稅申報 納稅人應在次月1日到10日內自行或委托社會(huì )中介機構到所在地國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳納稅申報窗口辦 理納稅申報，申報里須持下列資料： （1）納稅申報表； （2）財務(wù)會(huì )議報表及說(shuō)明資料； 增值稅一般納稅人還需提供：增值稅申請抵扣憑證，發(fā) 票領(lǐng)、用、存月報表，增值稅銷(xiāo)項稅額和進(jìn)項 稅額明細表，國稅機關(guān)要求申報的其他資料。 2、營(yíng)業(yè)稅申報 金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人在季度終了后十日內辦理納稅申報，保險業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人在月份終了后十日內辦 理納稅申報，申報須持下列資料： （1）營(yíng)業(yè)稅申報表； （2）財務(wù)會(huì )議報表及說(shuō)明資料； （3）其他要求申報的資料。
3、企業(yè)所得稅納稅申報 企業(yè)所得稅納稅人應當在月份或季度終了十五日內申報預繳，年度終了四十五日內進(jìn)行年度申報（匯 總納稅成員企業(yè)和單位在季度終了十五日內或年度終了四十五日內向所在地稅務(wù)機關(guān)報送申報表）， 年度終了四個(gè)月匯算清繳。申報時(shí)必須持下列資料： A、季度預繳 （1）所得稅申報表； （2）財務(wù)會(huì )計報表及說(shuō)明資料。
B、年度匯繳 （1）所得稅申報表； （2）所得稅申報表附表； （3）財務(wù)會(huì )計報表及說(shuō)明資料； （4）其他資料。 借貸記帳法 是以“借”、“貸”作為記帳符號的一種復式記帳法。
其基本原理包括記帳符號、帳戶(hù)結構、記帳規則和試算平衡方法。 （1）記帳符號：借、貸。
（2）帳戶(hù)結構：將所有帳戶(hù)的左方定為“借”方，右方定為“貸”方，并用一方登記增加數，一方登記減少數。其中，資產(chǎn)類(lèi)、成本類(lèi)和損益支出類(lèi)帳戶(hù)用借方登記增加數，貸方登記減少數，期末余額在借方；負債類(lèi)、所有者權益類(lèi)和損益收人類(lèi)帳戶(hù)用貸方登記增加數，借方登記減少數，期末余額在貸方。
（3）記帳規則：有借必有貸，借貸必相等。 （4）試算平衡：在借貸記帳法下，進(jìn)行試算平衡的方法是通過(guò)編制總分類(lèi)帳戶(hù)余額試算平衡表或總分類(lèi)帳戶(hù)本期發(fā)生額試算平衡表來(lái)實(shí)現的。
期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額 資產(chǎn)類(lèi)：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額 負債、所有者權益類(lèi)：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)。
