抵減滯納金(請問(wèn),用上期留底的增值稅抵欠稅,和滯納金,怎么做分錄呀)
1.請問(wèn),用上期留底的增值稅抵欠稅,和滯納金,怎么做分錄呀
《關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》
（一）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目 。
（二）若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目 。
會(huì )計分錄如下：
1、根據檢查結果，計提應補稅額
借：原材料（或庫存商品）
貸：應交稅費—增值稅檢查調整
2、用上期留抵稅額抵交欠稅（滯納金不能抵頂）
借：應交稅費—增值稅檢查調整（欠稅額）
借：營(yíng)業(yè)外支出（滯納金）
貸：應交稅費—應交增值稅
貸：銀行存款（滯納金）
擴展資料
一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及其他需要認證抵扣的發(fā)票，必須自該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起180日內認證，否則，不予抵扣進(jìn)項稅額。
進(jìn)口貨物：一般納稅人取得海關(guān)完稅憑證，應當在開(kāi)具之日起90日內后的第一個(gè)納稅申報期結束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項稅額；
一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的海關(guān)收款書(shū)，應在開(kāi)具之日起180日內向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對，實(shí)行“先比對后抵扣”。納稅人取得2009年12月31日以前開(kāi)具的增值稅扣稅憑證，仍按原規定執行。
小規模納稅人不允許抵扣。
參考資料來(lái)源：國稅局—關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知
參考資料來(lái)源：百度百科—增值稅抵扣
2.用留抵稅額抵減增值稅欠稅的滯納金怎么做分錄
近日，《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“39號公告”）發(fā)布，細化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點(diǎn)之一就是允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應納稅額，即加計抵減政策。但是，你知道其中的十個(gè)細節嗎？下面就讓我們一起學(xué)習一下吧。
一要注意政策執行期間
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意確認條件
生產(chǎn)、生活性服務(wù)納稅人是指
提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現代服務(wù)、生活服務(wù)（簡(jiǎn)稱(chēng)四項服務(wù)）
取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人
三要區分不同設立時(shí)間
2019年3月31日前設立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷(xiāo)售額（經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月的 按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額）符合上述規定條件的 自2019年4月1日起適用加計抵減政策 2019年4月1日后設立的納稅人 自設立之日起3個(gè)月的銷(xiāo)售額符合上述規定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策 四是確認的連續性 確定適用加計抵減政策后
當年內不再調整，以后年度是否適用
根據上年度銷(xiāo)售額計算確定
五是準確計算加計抵減的基數
按照當期可抵扣進(jìn)項稅額的10%計提當期加計抵減額
不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額部分
不能作為計提的基數
已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額按規定作進(jìn)項稅額轉出的
應在進(jìn)項稅額轉出當期相應調減加計抵減額
六要區分三種情況抵減
抵減前的應納稅額等于零的
抵減前的應納稅額大于零且大于當期可抵減加計抵減額的
抵減前的應納稅額大于零且小于或等于當期可抵減加計抵減額的
七要記住一個(gè)例外
出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策
兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應稅行為
且無(wú)法劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額
需要按政策規定予以剔除
八是單獨核算加計抵減
納稅人應單獨核算加計抵減額的
計提、抵減、調減、結余等變動(dòng)情況
九是首次需填表聲明
在年度首次確認適用加計抵減政策時(shí)
需提交《適用加計抵減政策的聲明》
同時(shí)兼營(yíng)四項服務(wù)的
應按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在表中勾選確定所屬行業(yè)
十是有始有終
加計抵減政策到期后
納稅人不再計提加計抵減額
結余的加計抵減額停止抵減
3.產(chǎn)生的滯納金計入什么科目
產(chǎn)生的滯納金計入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
解析：滯納金可以計入補繳當期“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
企業(yè)發(fā)生的罰款支出、捐贈支出，借記"營(yíng)業(yè)外支出"科目，貸記營(yíng)業(yè)外支出"銀行存款"等科目， 物資在運輸途中發(fā)生的非常損失，借記"營(yíng)業(yè)外支出"，貸記"待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢"。
營(yíng)業(yè)外支出的稅法規定：
1、各種贊助支出不得稅前扣除。
2、因違反法律、行政法規而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除。
3、納稅人按照經(jīng)濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以稅前扣除。
企業(yè)應通過(guò)"營(yíng)業(yè)外支出"科目，核算營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生及結轉情況。該科目可按營(yíng)業(yè)外支出項目進(jìn)行明細核算。
確認處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失時(shí)，借記"營(yíng)業(yè)外支出"科目，貸記"固定資產(chǎn)清理"、"無(wú)形資產(chǎn)"、"原材料"等科目。
確認盤(pán)虧、非常損失計入營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，借記"營(yíng)業(yè)外支出"科目，貸記"待處理財產(chǎn)損溢"、"庫存現金"等科目。
期末，應將"營(yíng)業(yè)外支出"科目余額轉入"本年利潤"科目，借記"本年利潤"科目，貸記"營(yíng)業(yè)外支出"科目。結轉后本科目應無(wú)余額。
