工程施工末(施工企業(yè)會(huì )計月末年末分別要結轉哪些科目)
1.施工企業(yè)會(huì )計月末、年末分別要結轉哪些科目
老準則下的核算方式：
建安企業(yè)成本科目：
人工費（核算一線(xiàn)工人工資、津貼、伙食、補助，但不包括保險，保險在間接費里核算）；
材料費（構成工程實(shí)體的材料耗用，其中包括工程照明的電費、路面硬化養護的水電費）；
機械費（公路主要是大型推土機、壓路機、兩頭忙、蛤蟆夯等，包括給這些機械的加油機維修養護費）；
其他直接費（不能區分開(kāi)以上三種費用的支出，但是構成公路實(shí)體的支出，例如：土方的二次搬運費、材料的保管費等）；
以上是工程施工中的直接費部分
間接費（只要是一線(xiàn)管理人員的工資、一線(xiàn)管理人員及施工人員的保險、現場(chǎng)辦公費、五板一圖、文明施工、消防、臨時(shí)設施也即是平常所說(shuō)的工棚費用等等）
直接費加上間接費就是工程項目的成本
再加上上交企業(yè)的企業(yè)管理費、上繳工程利潤、上繳稅金就組成了工程總成本。對應的是工程結算收入。
伙食費肯定應該記入工程施工---人工費（伙食補助）
機械維修費計入 工程施工---機械費（維修費）
燃料油記入 工程施工---機械費（燃料動(dòng)力）
工棚費用計入 間接費---臨時(shí)設施。。注意不是工程施工---間接費
??
發(fā)生的成本
借：工程施工—人工費（材料費、機械費、其他直接費）
貸：銀行存款
開(kāi)出工程款時(shí)確認主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—工程結算收入
同時(shí)結轉工程施工
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本---工程結算成本
貸：工程施工—人工費
材料費
機械費
月末結轉損益
借：本年利潤
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—工程結算成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—工程結算收入
待：本年利潤
注：按照形象進(jìn)度結轉工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。工程施工借方余額為未完施工，表示暫時(shí)沒(méi)有相應收入的成本。如果工程施工全部結轉，則余額為零。工程施工余額不可能在貸方。
2.施工企業(yè)的工程施工科目結轉至什么科目
施工企業(yè)的工程施工科目結轉至工程結算科目，施工企業(yè)按照承包合同和已完工程量向建設單位（業(yè)主）辦理工程價(jià)清算的經(jīng)濟文件。工程建設周期長(cháng)，耗用資金數大，為使建筑安裝企業(yè)在施工中耗用的資金及時(shí)得到補償。
需要對工程價(jià)款進(jìn)行中間結算（進(jìn)度款結算）、年終結算，全部工程竣工驗收后應進(jìn)行竣工結算。 在會(huì )計科目設置中，工程結算，為建造承包商專(zhuān)用的會(huì )計科目。 工程結算是工程項目承包中的一項十分重要的工作。
全名為工程價(jià)款的結算，是指施工單位與建設單位之間根據雙方簽訂合同（含補充協(xié)議）進(jìn)行的工程合同價(jià)款結算。
擴展資料
(1)工程結算是反映工程進(jìn)度的主要指標。在施工過(guò)程中，工程結算的依據之一就是按照已完的工程進(jìn)行結算，根據累計已結算的工程價(jià)款占合同總價(jià)款的比例，能夠近似反映出工程的進(jìn)度情況；
(2)工程結算是加速資金周轉的重要環(huán)節。施工單位盡快盡早地結算工程款，有利于償還債務(wù)，有利于資金回籠，降低內部運營(yíng)成本。通過(guò)加速資金周轉，提高資金的使用效率；
(3)工程結算是考核經(jīng)濟效益的重要指標。對于施工單位來(lái)說(shuō)，只有工程款如數地結清，才意味著(zhù)避免了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，施工單位也才能夠獲得相應的利潤，進(jìn)而達到良好的經(jīng)濟效益。
參考資料來(lái)源：百度百科-工程結算
3.施工企業(yè),月末、年末如何進(jìn)行結轉
您好，我們公司也是做工程施工的，我的郵箱是：ping0875@163.com，我想以后我們還可以相互探討一些賬務(wù)問(wèn)題。
在工程施工期間，根據領(lǐng)用材料數額，結算的人工工薪，計提的折舊、攤銷(xiāo)等等計算出累計工程成本，在年底應該可以計算出總成本的。
若領(lǐng)用材料數額40萬(wàn)，結算的人工工薪30萬(wàn)，計提的折舊20萬(wàn)、攤銷(xiāo)10萬(wàn)
借：工程施工-合同成本100萬(wàn)
貸：原材料 40萬(wàn)
應付職工酬薪30萬(wàn)
累計折舊20萬(wàn)
累計攤銷(xiāo)10萬(wàn)
“工程施工-合同成本”這100萬(wàn)若沒(méi)有進(jìn)行結算價(jià)款，則在“存貨”下增加：“已完工尚未結算款”項目，在資產(chǎn)負債表上反映。
對于無(wú)法確定完工百分比建造合同，，分成兩種情況：
一、成本可收回的，合同收入即為合同成本。按照可收回的合同成本，年底總成本為100萬(wàn)，都可收回。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100萬(wàn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)
二、成本不可收回，只確認成本，不確認收入。成本100萬(wàn)無(wú)法收回，說(shuō)明虧損100萬(wàn)。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100萬(wàn)
貸：工程施工-合同毛利100萬(wàn)
若完工時(shí)收到對方的全部?jì)r(jià)款，若為150萬(wàn)，則：
借：銀行存款150萬(wàn)
貸：工程結算150萬(wàn)
“工程施工-合同成本”是不用結轉入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的。在工程完工時(shí)，將“工程施工”與“工程結算”對沖，若總成本120萬(wàn)，則：
借：工程結算150萬(wàn)
貸：工程施工-合同成本120萬(wàn)
工程施工-合同毛利30萬(wàn)
你們的安裝與吊裝是一個(gè)工程還是分別的兩個(gè)工程，一個(gè)工程就一起算成本，兩個(gè)就分開(kāi)核算。
4.建筑施工會(huì )計科目
施工企業(yè)會(huì )計科目的使用說(shuō)明 一、總說(shuō)明 （一）為了統一規范施工企業(yè)的會(huì )計核算，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》、《企業(yè)會(huì )計制度》和國家有關(guān)法律、法規，并結合施工企業(yè)的實(shí)際情況，特制定《施工企業(yè)會(huì )計核算辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“辦法”）。
（二）中華人民共和國境內的施工企業(yè)在執行《企業(yè)會(huì )計制度》的同時(shí)，執行本辦法。 二、補充會(huì )計科目使用說(shuō)明 （一）會(huì )計科目的設置 1.本辦法在《企業(yè)會(huì )計制度》的基礎上增設了“周轉材料”、“臨時(shí)設施”、“臨時(shí)設施攤銷(xiāo)”、“臨時(shí)設施清理”、“工程結算”、“工程施工”和“機械作業(yè)”科目。
2.根據《企業(yè)會(huì )計制度》規定，施工企業(yè)確認的工程合同收入和工程合同費用分別通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算，本辦法對其核算內容進(jìn)行了補充。工程施工合同預計損失準備通過(guò)在“存貨跌價(jià)準備”科目下增設“合同預計損失準備”明細科目核算。
3.施工企業(yè)可以根據需要自行設置“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”和“內部往來(lái)”等科目。 （二）補充會(huì )計科目的使用說(shuō)明 1233周轉材料 一、本科目核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉材料的實(shí)際成本或計劃成本。
周轉材料是指施工企業(yè)在施工過(guò)程中能夠多次使用，并可基本保持原來(lái)的形態(tài)而逐漸轉移其價(jià)值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉材料等。 二、本科目應設置“在庫周轉材料”、“在用周轉材料”和“周轉材料攤銷(xiāo)”三個(gè)明細科目，并按周轉材料的種類(lèi)設置明細賬，進(jìn)行明細核算。
采用一次轉銷(xiāo)法的，可以不設置以上三個(gè)明細科目。 三、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉材料、施工企業(yè)接受的債務(wù)人以非現金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的周轉材料、非貨幣性交易取得的周轉材料等，以及周轉材料的清查盤(pán)點(diǎn)，比照“原材料”科目的相關(guān)規定進(jìn)行賬務(wù)處理。
四、施工企業(yè)應當根據具體情況對周轉材料采用一次轉銷(xiāo)、分期攤銷(xiāo)、分次攤銷(xiāo)或者定額攤銷(xiāo)的方法。 （一）一次轉銷(xiāo)法。
一般應限于易腐、易糟的周轉材料，于領(lǐng)用時(shí)一次計入成本、費用。 （二）分期攤銷(xiāo)法。
根據周轉材料的預計使用期限分期攤入成本、費用。 （三）分次攤銷(xiāo)法。
根據周轉材料的預計使用次數攤入成本、費用。 （四）定額攤銷(xiāo)法。
根據實(shí)際完成的實(shí)物工作量和預算定額規定的周轉材料消耗定額，計算確認本期攤入成本、費用的金額。 五、領(lǐng)用、攤銷(xiāo)和退回周轉材料時(shí)，應分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理： （一）采用一次轉銷(xiāo)法的，領(lǐng)用時(shí)，將其全部?jì)r(jià)值計入有關(guān)的成本、費用，借記“工程施工”等科目，貸記本科目。
（二）采用其他攤銷(xiāo)法的，領(lǐng)用時(shí)，按其全部?jì)r(jià)值，借記本科目（在用周轉材料），貸記本科目（在庫周轉材料）；攤銷(xiāo)時(shí)，按攤銷(xiāo)額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目（周轉材料攤銷(xiāo)）；退庫時(shí)，按其全部?jì)r(jià)值，借記本科目（在庫周轉材料），貸記本科目（在用周轉材料）。 六、周轉材料報廢時(shí)，應分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理： （一）采用一次轉銷(xiāo)法的，將報廢周轉材料的殘料價(jià)值作為當月周轉材料轉銷(xiāo)額的減少，沖減有關(guān)成本、費用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等科目。
（二）采用其他攤銷(xiāo)法的，將補提攤銷(xiāo)額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目（周編轉材料攤銷(xiāo)）；將報廢周轉材料的殘料價(jià)值作為當月周轉材料攤銷(xiāo)額的減少，沖減有關(guān)成本、費用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等有關(guān)科目，同時(shí)，將已提攤銷(xiāo)額，借記本科目（周轉材料攤銷(xiāo)），貸記本科目（在用周轉材料）。 七、采用計劃成本核算的施工企業(yè)，月度終了，應結轉當月領(lǐng)用周轉材料應分攤的成本差異，通過(guò)“材料成本差異”科目，記入有關(guān)成本、費用科目。
八、在用周轉材料，以及使用部門(mén)退回倉庫的周轉材料，應當加強實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。 九、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)在庫周轉材料的實(shí)際成本或計劃成本，以及在用周轉材料的攤余價(jià)值。
1281存貨跌價(jià)準備 一、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準備。 二、在本科目下設置“合同預計損失準備”明細科目，核算工程施工合同計提的損失準備。
三、如果合同預計總成本將超過(guò)合同預計總收入，應將預計損失立即確認為當期費用，借記“管理費用”科目，貸記“存貨跌價(jià)準備———合同預計損失準備”科目。 合同完工確認工程合同收入、費用時(shí)，應轉銷(xiāo)合同預計損失準備，按確認的工程合同費用，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按確認的工程合同收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工———合同毛利”科目。
同時(shí)，按相關(guān)工程施工合同預計損失準備，借記“存貨跌價(jià)準備———合同預計損失準備”科目，貸記“管理費用”科目。 四、“存貨跌價(jià)準備———合同預計損失準備”科目應按施工合同設置明細賬，進(jìn)行明細核算。
五、“存貨跌價(jià)準備———合同預計損失準備”科目期末貸方余額，反映尚未完工工程施工合同已計提的損失準備。 1506臨時(shí)設施 一、本科目核算施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進(jìn)行而購建的各種臨時(shí)設施的實(shí)際成本。
5.工程施工怎么結轉怎么做分錄
發(fā)生的成本
借：工程施工—人工費（材料費、機械費、其他直接費）
貸：銀行存款開(kāi)出工程款時(shí)確認主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—工程結算收入
同時(shí)結轉工程施工
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本---工程結算成本
貸：工程施工—人工費
材料費
機械費
月末結轉損益
借：本年利潤
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—工程結算成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—工程結算收入
待：本年利潤
注：按照形象進(jìn)度結轉工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。工程施工借方余額為未完施工，表示暫時(shí)沒(méi)有相應收入的成本。如果工程施工全部結轉，則余額為零。工程施工余額不可能在貸方。
擴展資料
會(huì )計分錄的方法有以下：
1.層析法
將事物的發(fā)展過(guò)程劃分為若干個(gè)階段和層次，逐層遞進(jìn)分析，從而最終得出結果的一種解決問(wèn)題的方法。利用層析法進(jìn)行編制會(huì )計分錄教學(xué)直觀(guān)、清晰，能夠取得理想的教學(xué)效果。
2.業(yè)務(wù)鏈法
根據會(huì )計業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，組成一條連續的業(yè)務(wù)鏈，前后業(yè)務(wù)之間會(huì )計分錄之間存在的一種相連的關(guān)系進(jìn)行會(huì )計分錄的編制。對于連續性的經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較有效，特別是針對于容易搞錯記賬方向效果更加明顯。
3.記賬規則法
利用記賬規則“有借必有貸，借貸必相等”進(jìn)行編制會(huì )計分錄。
結轉的目的有以下：
1.為了結出本會(huì )計科目的余額。
2.為了計算本報告期的成本。
3.為了計算當期的損益和利潤的實(shí)現情況。
4.為了保持會(huì )計工作的連續性，一定要把本會(huì )計年度末的余額轉到下個(gè)會(huì )計年度。
參考資料來(lái)源：百度百科--會(huì )計分錄
參考資料來(lái)源：百度百科--結轉
6.會(huì )計科目：工程施工
首次遇到，請高手指點(diǎn)你好，這是企業(yè)會(huì )計新準則建造合同核算科目之一，主要用于施工核算：發(fā)生支出時(shí)： 借：工程施工--原材料等 貸：原材料--xx材料當期確認收入時(shí)（百分比法）： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 工程施工--毛利（如果虧損則在借方）辦理結算時(shí)： 借：應收賬款--xx公司 貸：工程結算--xx公司工程最后匯總結轉： 借：工程結算--xx公司工程 工程施工--毛利（如果虧損則在貸方） 貸：工程施工--原材料等也就是說(shuō)工程施工這個(gè)科目主要是用于核算工程施工材料等各方面的支出，最后與工程結算這個(gè)科目對沖，工程結束匯算完成后這兩個(gè)科目余額都為零。
7.工程施工科目如何結轉
隨著(zhù)我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，各地工程建設規模急劇擴張，施工企業(yè)的業(yè)務(wù)迅速增大。
為了進(jìn)一步規范施工企業(yè)的會(huì )計核算，提高施工企業(yè)會(huì )計信息質(zhì)量，財政部于2003年9月25日下發(fā)了《施工企業(yè)會(huì )計核算辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“辦法”），并于2004年1月1日起，在已執行《企業(yè)會(huì )計制度》的施工企業(yè)執行。辦法在《企業(yè)會(huì )計制度》的基礎上增設了“周轉材料”“臨時(shí)設施”“臨時(shí)設施攤銷(xiāo)”“臨時(shí)設施清理”“工程結算”“工程施工”和“機械作業(yè)”等科目。
同時(shí)明確了各自的核算內容，規定施工企業(yè)確認的建造合同收入和建造合同費用分別通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算，不再使用“工程結算收入”和“工程結算成本”科目。 辦法中提及的“工程結算”“工程施工”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”四個(gè)會(huì )計科目包括了施工企業(yè)的主要核算業(yè)務(wù)，辦法對這些業(yè)務(wù)的會(huì )計處理方法做出了較大的變革。
主要體現在“工程結算”科目的實(shí)施和建造，合同收入與費用確認方面。如通過(guò)“工程結算”科目核算工程結算業(yè)務(wù)，改變了《施工企業(yè)會(huì )計制度》將開(kāi)單結算和收入確認合在一起進(jìn)行核算的辦法。
將開(kāi)單結算和收入確認分開(kāi)來(lái)處理，便于建造合同收入與費用的確認，可以獨立采取更為合理、可行的方法。在具體操作中，按照該辦法的規定，“工程施工”科目的核算不再直接與“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目發(fā)生對應關(guān)系，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目亦不再直接與工程款的結算情況發(fā)生對應關(guān)系。
這一系列變化，使許多施工企業(yè)財務(wù)人員在實(shí)際操作時(shí)感到難以適應，理不出頭緒。因此，在該辦法的初步實(shí)施階段，明確“工程結算”科目的核算目的，理清“工程結算”與“工程施工”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“存貨跌價(jià)準備-合同預計損失準備”等科目之間的呼應關(guān)系，對規范施工企業(yè)會(huì )計核算，準確核算建造合同成果具有重要意義。
對“工程結算”會(huì )計業(yè)務(wù)的處理與認識 “工程結算”科目的實(shí)施，將工程價(jià)款開(kāi)單結算業(yè)務(wù)和收入確認業(yè)務(wù)區別開(kāi)來(lái)，作為兩個(gè)不同的會(huì )計業(yè)務(wù)，分別進(jìn)行賬務(wù)處理。這是相對于《施工企業(yè)會(huì )計制度》來(lái)說(shuō)，變化最大的一項規定。
“工程結算”科目核算內容與目的。施工企業(yè)根據建造合同的完工進(jìn)度，向業(yè)主開(kāi)出工程價(jià)款結算單辦理結算的價(jià)款。
計入該科目的金額除包括為完成合同規定的工作內容所確認的工程價(jià)款外，因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入款項亦應通過(guò)本科目核算。但不包括預收業(yè)主支付備料款項，該款項只能在工程開(kāi)工后，隨工程的進(jìn)度，在每次結算工程價(jià)款時(shí)，從工程價(jià)款中扣減，并在工程竣工前全部扣減完。
如此核算目的是：通過(guò)“工程結算”科目的歸集，能夠直觀(guān)、全面地反映出某個(gè)建造合同從簽訂合同開(kāi)始到合同完工交付所有環(huán)節所完成工作量的本期結算情況以及累計結算情況。同時(shí)可以反映出施工企業(yè)全部建造合同的本期結算情況和累計結算情況，便于施工企業(yè)與合同成本對比，掌握結算進(jìn)度。
“工程結算”業(yè)務(wù)處理依據。第一是工程價(jià)款結算單。
施工企業(yè)根據建造合同已完成的工作量進(jìn)行工程價(jià)款計量，開(kāi)出工程價(jià)款結算單，經(jīng)業(yè)主簽字確認后，作為“工程結算”科目記錄金額的依據。直接和該科目發(fā)生對應關(guān)系的科目有“應收賬款”和“銀行存款”等，故該科目所記金額不受工程款是否支付的影響。
第二是建造工程結算合同、建造工程竣工驗收證明等資料。建造合同完工后，根據“建造工程結算合同”或“建造工程竣工證明書(shū)”等資料，作為進(jìn)行“工程結算”與“工程施工”科目對沖這一會(huì )計處理的書(shū)面證明。
“工程結算”與其他科目的 關(guān)系分析 為便于對建造合同的結算、成本支出以及收入、費用確認等情況進(jìn)行比較分析，“工程結算”與“工程施工”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”以及“存貨跌價(jià)準備-合同預計損失準備”五個(gè)科目的會(huì )計核算對象應保持一致。均應按某項建造合同以及按照建造合同準則的規定進(jìn)行合并或分立后的單項合同設置明細賬，進(jìn)行明細核算。
與“工程施工”科目的對應關(guān)系。“工程結算”為“工程施工”科目的抵銷(xiāo)科目。
建造合同完工后，兩科目同一核算對象的余額應自然一致（相等），兩科目對沖結平。至此關(guān)于該合同的工程結算與成本、毛利核算工作結束。
在工程施工過(guò)程中，“工程結算”科目單獨歸集工程價(jià)款結算情況。“工程施工”科目歸集工程自開(kāi)工以來(lái)累計發(fā)生的合同成本及確認的合同毛利。
在合同完工前，兩個(gè)科目的余額期末不進(jìn)行結轉。通過(guò)對“工程結算”和“工程施工”兩個(gè)科目余額的對比，可以單獨反映出該項工程及所有工程施工實(shí)際占用的資金或占用發(fā)包商的資金情況。
合同完工并結算完畢后，兩科目對比，可以單獨反映出該項工程以及所有工程資金占用及已確認的毛利狀況等信息，從而使會(huì )計信息在數量和有用性方面得到進(jìn)一步提高。 與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的對應關(guān)系。
“工程結算”科目與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 科目從不同角度反映了建造合同的進(jìn)度情況。側重點(diǎn)有所不同，但在某項建造合同完工后，該工程的“工程結算”科目余額通常會(huì )與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 科目累計發(fā)生額自然相等，表明該項工程確認的收。
