鋼板價(jià)外費(fèi)用(價(jià)外費(fèi)用計(jì)入哪個(gè)科目)
1.價(jià)外費(fèi)用計(jì)入哪個(gè)科目
根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目核算，在計(jì)稅工作中，應(yīng)從有關(guān)會(huì)計(jì)科目中歸集價(jià)外費(fèi)用，計(jì)算申報(bào)納稅。
納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)向購(gòu)買方收取的價(jià)款以外的各種費(fèi)用、租金、補(bǔ)貼等。包括手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。
但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅、納稅人將承運(yùn)部門開(kāi)具給購(gòu)貨方發(fā)票交給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)。
稅務(wù)檢查人員要向企業(yè)銷售部門了解企業(yè)的銷售情況的結(jié)算方式，摸清有無(wú)價(jià)外補(bǔ)貼。對(duì)與企業(yè)有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶，要求其提供合同、協(xié)議并審閱其業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)容，通過(guò)產(chǎn)品銷售市場(chǎng)分析有無(wú)加收價(jià)外補(bǔ)貼的可能及了解行業(yè)管理部門是否要求收取價(jià)外費(fèi)用等。
2.價(jià)外費(fèi)用計(jì)入哪個(gè)科目
根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目核算，在計(jì)稅工作中，應(yīng)從有關(guān)會(huì)計(jì)科目中歸集價(jià)外費(fèi)用，計(jì)算申報(bào)納稅。
納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)向購(gòu)買方收取的價(jià)款以外的各種費(fèi)用、租金、補(bǔ)貼等。包括手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。
但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅、納稅人將承運(yùn)部門開(kāi)具給購(gòu)貨方發(fā)票交給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)。 稅務(wù)檢查人員要向企業(yè)銷售部門了解企業(yè)的銷售情況的結(jié)算方式，摸清有無(wú)價(jià)外補(bǔ)貼。
對(duì)與企業(yè)有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶，要求其提供合同、協(xié)議并審閱其業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)容，通過(guò)產(chǎn)品銷售市場(chǎng)分析有無(wú)加收價(jià)外補(bǔ)貼的可能及了解行業(yè)管理部門是否要求收取價(jià)外費(fèi)用等。
3.價(jià)外費(fèi)用的增值稅會(huì)計(jì)分錄如何處理
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用”。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》“所稱價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。”“凡價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。
企業(yè)向購(gòu)貨方收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，但依據(jù)增值稅稅法有關(guān)規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用則應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。因此，企業(yè)價(jià)外費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，必須把會(huì)計(jì)核算和應(yīng)繳增值稅結(jié)合起來(lái)?，F(xiàn)將各項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用的增值稅會(huì)計(jì)處理詳述如下。
1.收取手續(xù)費(fèi)、包裝物租金：
借：有關(guān)科目
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
2.收取補(bǔ)貼：
借：有關(guān)科目
貸：營(yíng)業(yè)外收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
3.收取違約金：
借：有關(guān)科目
貸：營(yíng)業(yè)外支出（因?yàn)橹С鲎鳡I(yíng)業(yè)外支出、故收入沖減營(yíng)業(yè)外支出）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
4.收取基金、集資費(fèi)（具有?？顚Ｓ眯再|(zhì)）：
借：有關(guān)科目
貸：其他應(yīng)付款——**基金、集資費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
5.收取獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、返還利潤(rùn)（具有價(jià)格上加價(jià)的性質(zhì)）：
借：有關(guān)科目
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
6.收取購(gòu)貨方延期付款利息（沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用）：
借：有關(guān)科目
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
7.收取包裝費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)：
借：有關(guān)科目
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
8.代墊款項(xiàng)（不包括符合下列條件的代墊運(yùn)費(fèi)：①承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的；②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的）。
借：有關(guān)科目
貸：應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
9.代收款項(xiàng)（如廣告宣傳費(fèi)等）：
借：有關(guān)科目
貸：其他應(yīng)付款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
例如：某工業(yè)企業(yè)向購(gòu)貨方收取價(jià)外費(fèi)用延期付款利息2340元，存入銀行：
借：銀行存款 2340
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340
4.加工企業(yè)購(gòu)入的鋼板能否直接記入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
加工企業(yè)購(gòu)入的鋼板能否直接記入原材料科目，待加工領(lǐng)購(gòu)后計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
"原材料"科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本和實(shí)際成本。
原材料明細(xì)賬應(yīng)按材料品種規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬，若材料品種規(guī)格較多，為防止出現(xiàn)差錯(cuò)還應(yīng)按倉(cāng)庫(kù)和類別設(shè)置原材料二級(jí)賬，二級(jí)賬只記收入、發(fā)出和結(jié)存的金額，不記數(shù)量。
本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 收到來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。
本科目可按材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。
5.如何正確核算“價(jià)外費(fèi)用”
一、價(jià)外費(fèi)用會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)的誤區(qū) 1。
有的企業(yè)沒(méi)有準(zhǔn)確判斷哪些屬于價(jià)外費(fèi)用，哪些不屬于價(jià)外費(fèi)用。比如，將平銷行為的返利按價(jià)外費(fèi)用處理，混淆了平銷行為的返利與價(jià)外費(fèi)用兩個(gè)概念及其計(jì)算方法。
2。有的企業(yè)沒(méi)有按照價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定進(jìn)行操作，使不屬于價(jià)外費(fèi)用的做成了價(jià)外費(fèi)用。
比如，供貨方委托承運(yùn)企業(yè)運(yùn)送一批貨物給購(gòu)貨方，承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)具給供貨方做賬，供貨方再開(kāi)具代墊運(yùn)費(fèi)發(fā)票給購(gòu)貨方，這種行為就是價(jià)外費(fèi)用的代墊運(yùn)費(fèi)。 3。
有的企業(yè)向購(gòu)貨方收取的價(jià)外費(fèi)用在計(jì)稅時(shí)，沒(méi)有換算成不含稅收入，就按含稅收入計(jì)稅。 4。
有的企業(yè)將價(jià)外費(fèi)用中的包裝費(fèi)租金、押金等收入，長(zhǎng)期擺在賬上不結(jié)轉(zhuǎn)價(jià)外收入，不申報(bào)納稅。 二、價(jià)外費(fèi)用核算應(yīng)注意的問(wèn)題 1。
應(yīng)合理、準(zhǔn)確判斷哪些屬于價(jià)外費(fèi)用，哪些不屬于價(jià)外費(fèi)用，這是進(jìn)行納稅申報(bào)與會(huì)計(jì)核算的前提。根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用，但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)： （1）向購(gòu)貨方收取的銷項(xiàng)稅額； （2）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方向委托方所代收代繳的消費(fèi)稅； （3）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)： ①承運(yùn)部門的運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的； ②納稅人將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。
除去上述三項(xiàng)符合條件的不包括在價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目外，其余無(wú)論會(huì)計(jì)上如何處理，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。特別提醒：不屬于價(jià)外費(fèi)用中的代墊運(yùn)費(fèi)，應(yīng)按照上述規(guī)定進(jìn)行操作，否則，要按價(jià)外費(fèi)用納稅。
2。應(yīng)注意平銷行為返還不是價(jià)外費(fèi)用，它是因購(gòu)買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，按含稅收入直接計(jì)算沖減返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金，計(jì)算公式如下：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金*所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率。
而價(jià)外費(fèi)用計(jì)算稅金的方法與平銷行為返利計(jì)稅方法不同。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人向購(gòu)貨方收取的價(jià)外費(fèi)用計(jì)稅時(shí)，應(yīng)換算成不含稅收入計(jì)稅，計(jì)算公式如下： 價(jià)外費(fèi)用銷項(xiàng)稅額=價(jià)外費(fèi)用÷（1+增值稅稅率）*增值稅稅率 3。
應(yīng)注意增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的具體時(shí)間。 對(duì)于隨同產(chǎn)品銷售時(shí)收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)在隨同產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)時(shí)一并確認(rèn)，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
對(duì)于當(dāng)期不確認(rèn)，需要視以后情況而定的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到款項(xiàng)或?qū)嶋H納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 4。
應(yīng)注意價(jià)外費(fèi)用核算的特殊性，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目核算，在計(jì)稅工作中，應(yīng)從有關(guān)會(huì)計(jì)科目中歸集價(jià)外費(fèi)用，計(jì)算申報(bào)納稅。 （郭建明 張水林）。
