追溯調整的(編制追溯調整的會(huì )計分錄)
1.編制追溯調整的會(huì )計分錄
1、首先調整多轉成本
借：存貨 5萬(wàn)
貸：以前年度損益調整-營(yíng)業(yè)成本 5萬(wàn)
2、調整所得稅，利潤增加5萬(wàn)，應交所得稅=50000*25%=7500
借：以前年度損益調整-所得稅 7500
貸：應交稅費-所得稅 7500
3、稅后凈利潤=50000-7500=42500
4、調整計提的盈余公積=42500*10%=4250
借：利潤分配-未分配利潤 4250
貸：利潤分配-盈余公積 4250
2.追溯調整法的會(huì )計科目使用
追溯調整法，是指對某項交易或事項變更會(huì )計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時(shí)即采用變更后的會(huì )計政策，并以此對財務(wù)報表相關(guān)項目進(jìn)行調整的方法。
追溯調整法的運用通常由以下幾步構成： 追溯調整法處理步驟： 第一步：計算累積影響數 （1）計算稅前的差異 （2）計算對所得稅的影響 （3）計算稅后的差異 第二步：進(jìn)行會(huì )計處理 其中：（1）損益類(lèi)賬戶(hù)要換成“利潤分配——未分配利潤”； （2）關(guān)于所得稅，可能涉及遞延所得稅資產(chǎn)/負債的處理。 第三步：報表項目調整 第四步：附注說(shuō)明（表外披露）。
3.審計：關(guān)于追溯調整
追溯調整只是針對企業(yè)會(huì )計報表的調整而言的。企業(yè)會(huì )計賬務(wù)處理不存在追溯調整的問(wèn)題，只是將影響上年損益的事項直接調整“利潤分配---未分配利潤”科目。
審計人員在年度會(huì )計報表審計結束后所提出的審計調整分錄，是站在企業(yè)的角度提出的，是在資產(chǎn)負債表日后提出的（企業(yè)已封上年會(huì )計賬簿），實(shí)屬期后調整事項，因此調整分錄應符合《會(huì )計政策變更、會(huì )計估計變更和會(huì )計差錯更正》準則和《資產(chǎn)負債表日后事項》準則等的規定。
按照會(huì )計準則的規定，我們提出的審計調整事項在征得企業(yè)同意后，直接調整所審計年度的會(huì )計
報表，并可能追溯調整再上一年的報表數據，但企業(yè)作出會(huì )計處理，卻是在審計之后，而不應當
返回上年去改賬。
對照以上所說(shuō)的看，你的分錄處理把支出列入管理費用是不正確的，應該直接調整入“利潤分配---未分配利潤”科目。另外，沒(méi)入帳的收入也沒(méi)有提出分錄意見(jiàn)。
審計“追溯調整”其實(shí)是一種事實(shí)描述或處理建議，所以你還應該分筆、分時(shí)間進(jìn)行逐筆說(shuō)明，不能采取一筆匯總完成的分錄方式。
4.請問(wèn)會(huì )計的哪些業(yè)務(wù)涉及追溯調整
一般情況下會(huì )計政策變更和前期差錯及其更正及資產(chǎn)負zhidao債表日后事項會(huì )涉及追溯調整的處理，
常見(jiàn)的會(huì )計政策變更有：
①發(fā)出存貨計價(jià)方法變更，比如，先進(jìn)先出法改為加權平均法
②所得稅核算方法的變更，即因執行新會(huì )計準則由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。
③投資性房地產(chǎn)后續計量模式的變更，即，成本計量模式改為公允價(jià)值計量模式。
④金融資產(chǎn)投資計量屬性的變化，如短期投資重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)。
⑤收入確認方法的變更，如由完成合同法改為完工百分比法。
(1)會(huì )計政策變更：
追溯調賬時(shí)，資產(chǎn)、負債等類(lèi)別的科目正專(zhuān)常寫(xiě)，損益類(lèi)科目換成“利潤分配—未分配利潤”科目
追溯調屬表時(shí)，資產(chǎn)負債表調變更年度的年初數，利潤表調變更年度的上年數
(2)前期重大差錯更正：
追溯調賬時(shí)，資產(chǎn)、負債等類(lèi)別的科目正常寫(xiě)，損益類(lèi)科目換成“以前年度損益調整”科目
追溯調表時(shí)，資產(chǎn)負債表調當年的年初數，利潤表調上年數
(3)資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項：
追溯調賬時(shí)，資產(chǎn)、負債等類(lèi)別的科目正常寫(xiě)，損益類(lèi)科目換成“以前年度損益調整”科目
追溯調表時(shí)，資產(chǎn)負債表調報告年度期末數，利潤表調報告年度當年數
5.審計：關(guān)于追溯調整
追溯調整只是針對企業(yè)會(huì )計報表的調整而言的。
企業(yè)會(huì )計賬務(wù)處理不存在追溯調整的問(wèn)題，只是將影響上年損益的事項直接調整“利潤分配---未分配利潤”科目。審計人員在年度會(huì )計報表審計結束后所提出的審計調整分錄，是站在企業(yè)的角度提出的，是在資產(chǎn)負債表日后提出的（企業(yè)已封上年會(huì )計賬簿），實(shí)屬期后調整事項，因此調整分錄應符合《會(huì )計政策變更、會(huì )計估計變更和會(huì )計差錯更正》準則和《資產(chǎn)負債表日后事項》準則等的規定。
按照會(huì )計準則的規定，我們提出的審計調整事項在征得企業(yè)同意后，直接調整所審計年度的會(huì )計報表，并可能追溯調整再上一年的報表數據，但企業(yè)作出會(huì )計處理，卻是在審計之后，而不應當返回上年去改賬。對照以上所說(shuō)的看，你的分錄處理把支出列入管理費用是不正確的，應該直接調整入“利潤分配---未分配利潤”科目。
另外，沒(méi)入帳的收入也沒(méi)有提出分錄意見(jiàn)。審計“追溯調整”其實(shí)是一種事實(shí)描述或處理建議，所以你還應該分筆、分時(shí)間進(jìn)行逐筆說(shuō)明，不能采取一筆匯總完成的分錄方式。
6.追溯重述法的會(huì )計處理
追溯重述法，是指在發(fā)現前期差錯時(shí)，視同該項前期差錯從未發(fā)生過(guò)，從而對財務(wù)報表的相關(guān)項目進(jìn)行更正的方法。
企業(yè)應設置“以前年度損益調整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項。
1.企業(yè)調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損：
借：有關(guān)科目
貸：以前年度損益調整
調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損則做相反的分錄。
2.由于以前年度損益調整增加的所得稅費用：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費——應交所得稅（或遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債）
由于以前年度損益調整減少的所得稅費用，則做相反的分錄。
3.經(jīng)上述調整后，應將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，并對盈余公積進(jìn)行調整。
如“以前年度損益調整”科目為貸方余額：
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配——未分配利潤
借：利潤分配——未分配利潤
貸：盈余公積
如“以前年度損益調整”科目余額為借方余額，作相反的會(huì )計分錄。
