出口不良折讓(銷(xiāo)貨出口折讓如何處理)

1.銷(xiāo)貨出口折讓如何處理

因企業(yè)給予外方折扣，少收回外匯，若能在規定期限內取得外匯局的出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用），可根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財稅[2002]7號）規定，辦理退稅。

若企業(yè)不能取得外匯局的出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用），根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）第一條第三款的規定，出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規定期限內向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物；視同內銷(xiāo)貨物計提銷(xiāo)項稅額或征收增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國稅函[2008]875號）規定：“企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷(xiāo)售折讓?zhuān)黄髽I(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷(xiāo)售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷(xiāo)售商品收入。”

根據上述規定，企業(yè)因售出商品質(zhì)量問(wèn)題給予外方的銷(xiāo)售折讓?zhuān)推髽I(yè)所得稅而言，應在發(fā)生當期沖減當期銷(xiāo)售商品收入。

《企業(yè)會(huì )計準則——會(huì )計科目和主要賬務(wù)處理》規定，本期（月）發(fā)生的銷(xiāo)售退回或銷(xiāo)售折讓?zhuān)磻獩_減的營(yíng)業(yè)收入，借記本科目，按實(shí)際支付或應退還的金額，貸記“銀行存款”、“應收賬款”等科目。

因此，對于本期給予外方的銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑫?huì )計上應沖減營(yíng)業(yè)收入。

2.不良品扣款應入什么會(huì )計科目

一、銷(xiāo)售方：因質(zhì)量問(wèn)題被扣款，屬于銷(xiāo)售折讓?zhuān)N(xiāo)售折讓如發(fā)生在確認銷(xiāo)售收入前，則應在確認銷(xiāo)售收入時(shí)直接按扣除銷(xiāo)售折讓后的金額確認；已確認銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)也粚儆谫Y產(chǎn)負債表日后事項的，應在發(fā)生時(shí)沖減當期銷(xiāo)售商品收入，如按規定允許扣減增值稅額的，還應沖減已確認的應交增值稅銷(xiāo)項稅額。

舉例：

銷(xiāo)售折讓發(fā)生在確認銷(xiāo)售入后：

銷(xiāo)售實(shí)現時(shí)：

1、借：應收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

2、發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（折讓的金額）

借：應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅）（折讓的金額*17%）

貸：應收賬款

實(shí)際收到貨款時(shí)：

借：銀行存款

貸：應收賬款

二、購進(jìn)方：

不良品扣款應入“庫存商品”或“原材料”的貸方或直接在驗收入庫時(shí)扣減

會(huì )計分錄

借：庫存商品（扣減后金額）

借：應交稅費---應交增值稅（進(jìn)項稅額）（扣減后金額）

貸：庫存商品（扣減后金額）

3.出口不退稅要補交增值稅,怎么做會(huì )計分錄

1、沖減出口收入，補提銷(xiāo)項稅

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口收入

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——內銷(xiāo)收入

應交稅金——增值稅——銷(xiāo)項稅

2、沖減出口收入不予免征和抵扣稅款：出口收入*征退稅率差

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 紅數

貸：應交稅金——增值稅——進(jìn)項稅額轉出 紅數

簡(jiǎn)單說(shuō)吧：按照做出口收入時(shí)反方向。

疑問(wèn)：看了你與1樓的對話(huà)，沒(méi)有“免抵稅”？你的出口分錄明明寫(xiě)著(zhù)“借：應收賬款，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--出口收入”，沒(méi)有提取銷(xiāo)項稅，就是免稅啊？你是什么企業(yè)？不管怎樣，如果做出口收入時(shí)沒(méi)有第2步，那就不用沖減“進(jìn)項稅額轉出”了。

4.銷(xiāo)售折讓該怎么記會(huì )計分錄

銷(xiāo)售折讓的會(huì )計分錄：

當銷(xiāo)售實(shí)現的時(shí)候，分錄：

借：應收帳款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應繳稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）

當發(fā)生銷(xiāo)售折讓的時(shí)候，沖減收入，分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應繳稅費-應交增值稅

貸：應收帳款

當收回款項的時(shí)候，

借：銀行存款

貸：應收帳款

銷(xiāo)售折讓是指由于商品的質(zhì)量、規格等不符合要求，銷(xiāo)售單位同意在商品價(jià)格上給予的減讓。在核算時(shí)，由于銷(xiāo)售折讓不具備費用的屬性，因此，應當將其作為收入的抵減數處理。

會(huì )計分錄是指預先確定每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的賬戶(hù)名稱(chēng)，以及計入賬戶(hù)的方向和金額的一種記錄。

簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。 會(huì )計分錄是由應借應貸方向、對應賬戶(hù)（科目）名稱(chēng)及應記金額三要素構成。 按照所涉及賬戶(hù)的多少，分為簡(jiǎn)單會(huì )計分錄和復合會(huì )計分錄。

簡(jiǎn)單會(huì )計分錄指只涉及一個(gè)賬戶(hù)借方和另一個(gè)賬戶(hù)貸方的會(huì )計分錄，即一借一貸的會(huì )計分錄；

復合會(huì )計分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對應賬戶(hù)所組成的會(huì )計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì )計分錄。

5.銷(xiāo)售折讓如何賬務(wù)處理

據稅法規定，銷(xiāo)售貨物并給購買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑢τ谫徹浄揭迅犊罨蜇浛钗锤兑炎髻~務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下，購貨方必須取得當地稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷(xiāo)貨方，作為銷(xiāo)貨方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的合法依據，并開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

1.達到規定數量贈實(shí)物

銷(xiāo)售返利如采用返回所銷(xiāo)售商品方式的，根據稅法的規定，應視作銷(xiāo)售處理，并計繳增值稅。

支付銷(xiāo)售返利方：

借：營(yíng)業(yè)費用

貸：庫存商品

應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）

期末對于捐贈的商品進(jìn)行納稅調整。

收到銷(xiāo)售返利方：

收到實(shí)物銷(xiāo)售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理：

(1)若供貨方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則：

借：庫存商品

應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

(2)若不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則：

借：庫存商品

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

2.直接返還貨款

支付銷(xiāo)售返利方：

銷(xiāo)售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷(xiāo)售返利方，根據取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。

借：營(yíng)業(yè)費用

貸：銀行存款等

但是在實(shí)務(wù)操作中，對于這種返利方式會(huì )計處理方法各異，有的會(huì )計人員做如下處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：銀行存款

因為現金返利是在購貨日后發(fā)生的，無(wú)法注明在同一張增值稅專(zhuān)用發(fā)票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

收到銷(xiāo)售返利方：

收到銷(xiāo)售返利方，沖減銷(xiāo)售成本，如果對方開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，應將進(jìn)項稅金轉出。

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）

3.沖抵貨款的形式。

國稅發(fā)[2004]136號文件規定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規定沖減當期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。會(huì )計上應按銷(xiāo)售折讓處理。

按稅法規定，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，銷(xiāo)售方可按折扣后的余額作為銷(xiāo)售額計算增值稅，如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣，而購買(mǎi)方應按折扣后的余額計算進(jìn)項稅額。

銷(xiāo)售返利如采用在銷(xiāo)售發(fā)票直接扣減方式，性質(zhì)上類(lèi)同銷(xiāo)售折讓?zhuān)鋾?huì )計處理與一般商品折讓購銷(xiāo)的會(huì )計處理一樣。支付銷(xiāo)售返利方收入按照扣減銷(xiāo)售返利后的凈額計入銷(xiāo)售收入；收到銷(xiāo)售返利方成本按照扣減銷(xiāo)售返利后凈額計入采購成本。

如果將返利額另開(kāi)發(fā)票，對于直接沖抵貨款的形式來(lái)兌現的返利，在開(kāi)具發(fā)票后發(fā)生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，銷(xiāo)售方據購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)出具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”開(kāi)出紅字發(fā)票沖銷(xiāo)收入，并相應沖減銷(xiāo)項稅額。

支付銷(xiāo)售返利方：

支付返利方憑進(jìn)貨退出或索取折讓證明單，開(kāi)具紅字折讓增值稅發(fā)票。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）

貸：銀行存款

收到銷(xiāo)售返利方：

收到返利方，持通過(guò)稅務(wù)局認證的紅字折讓增值稅發(fā)票，抵減進(jìn)項稅額。

借：銀行存款

應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）（紅字）

貸：其他業(yè)務(wù)收入（或庫存商品）

6.銷(xiāo)售折讓計入什么科目

銷(xiāo)售折讓沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目

銷(xiāo)售折讓?zhuān)侵钙髽I(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。企業(yè)已經(jīng)確認銷(xiāo)售商品收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，應當在發(fā)生時(shí)沖減當期的銷(xiāo)售商品收入。銷(xiāo)售折讓屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應當按照有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的相關(guān)規定進(jìn)行處理。

【例】甲公司2007年7月18日銷(xiāo)售一批商品，增值稅發(fā)票注明的售價(jià)為40000元，增值稅為6800元，該批產(chǎn)品的成本為35000元。貨到后買(mǎi)方發(fā)現商品質(zhì)量與合同要求不一致，要求給予價(jià)款5%的折讓?zhuān)坠就庹圩尅榇思坠舅龅臅?huì )計分錄為：

7月18日銷(xiāo)售實(shí)現時(shí)：

借：應收賬款 46800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000

應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 6800

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35000

貸：庫存商品 35000

發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000

應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 340

貸：應收賬款 2340

實(shí)際收款時(shí)：

借：銀行存款 44460

貸：應收賬款 44460

7.商品折扣與折讓怎么核算,會(huì )計分錄

1. 商業(yè)折扣，是指企業(yè)根據市場(chǎng)供需情況，或針對不同的顧客，在商品標價(jià)上給予的扣除。平常去商場(chǎng)看到打幾折就是商業(yè)折扣的表現。

銷(xiāo)售折讓是指由于商品的質(zhì)量、規格等不符合要求，銷(xiāo)售單位同意在商品價(jià)格上給予的減讓。

2. 會(huì )計分錄：

商業(yè)折扣直接按照折扣后的價(jià)格入賬例如：

企業(yè)向A銷(xiāo)售商品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅率17%，商業(yè)折扣10%

【解】銷(xiāo)售時(shí) 直接扣除商業(yè)折扣后入賬

計算：應收賬款科目余額100*(1+17%)*(1-10%)=105.3萬(wàn)元

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100*(1-10%)=90萬(wàn)元，二者余額記應繳稅費-應繳增值稅

借：應收賬款105.3

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90

應交稅費_應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 15.3

銷(xiāo)售折讓在核算時(shí)，由于銷(xiāo)售折讓不具備費用的屬性，因此，應當將其作為收入的抵減數處理，例如：

企業(yè)向A銷(xiāo)售商品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅率17%，由于質(zhì)量問(wèn)題給予銷(xiāo)售折讓10%

借：應收賬款 117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 17因為折讓10%所以借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 1.7貸：應收賬款 11.7實(shí)際付款117-11.7=105.3