生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)設定(生產(chǎn)企業(yè)出口退稅設置哪些科目)

1.生產(chǎn)企業(yè)出口退稅設置哪些科目

出口企業(yè)（僅指增值稅一般納稅人，下同）應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目，借方發(fā)生額，反映出口企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額和實(shí)際支付已繳納的增值稅；貸方發(fā)生額，反映出口企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應繳納的增值稅額1出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅；期末借方余額1反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。

出口企業(yè)在“應交增值稅”明細賬中，應設置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅金”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”“進(jìn)項稅額轉出”等專(zhuān)欄。

2.進(jìn)出口外貿企業(yè)的會(huì )計科目設定

外貿企業(yè)屬商品流通領(lǐng)域，并執行商品流通企業(yè)會(huì )計制度，使用商品流通企業(yè)會(huì )計科目。

并新增以下科目

資產(chǎn)類(lèi)增加的項目是外匯存款，應收外匯帳款 ，預付外匯帳款 ，庫存出口商品 ，庫存進(jìn)口商品，庫存其他商品。

負債類(lèi)增加的項目是外匯借款，應付外匯帳款 ，預收外匯帳款。

損益類(lèi)增加增加的項目是出口商品銷(xiāo)售收入，進(jìn)口商品銷(xiāo)售收入，其他商品銷(xiāo)售收入，出口商品銷(xiāo)售成本 ，進(jìn)口商品銷(xiāo)售成本 ，其他商品銷(xiāo)售成本。

3.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物會(huì )計分錄怎么做

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自營(yíng)出口銷(xiāo)售

1）一般貿易的核算

借：應收外匯賬款

貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入-一般貿易出口銷(xiāo)售

收到外匯時(shí)，

借：匯兌損溢

銀行存款

貸：應收外匯賬款-**客戶(hù)

不得抵扣稅額計算。按出口銷(xiāo)售額乘以征退稅率之差作如下會(huì )計分錄：

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本-一般貿易出口

貸：應交稅金-應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）

運保傭沖減。有兩種方法

一種方法：暫不計算不得抵扣稅額的，根據運保傭金額作分錄

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入-一般貿易出口（紅字）

貸：銀行存款（紅字）

第二種方法：在沖減的同時(shí)，按沖減金額同步計算不得抵扣稅額的，作分錄

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入-一般貿易出口（紅字）

貸：銀行存款（紅字）

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本-一般貿易出口（紅字

貸：應交稅金-應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）（紅字）

2）進(jìn)料加工貿易的核算

按主管?chē)悪C關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿易免稅證明》，依據不得抵扣稅額抵減額作分錄：

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本-進(jìn)料加工貿易出口（紅字）

貸：應交稅金-應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）（紅字）

3）來(lái)料加工貿易的核算

來(lái)料加工免稅收入應與其他出口銷(xiāo)售收入分開(kāi)核算，對來(lái)料加工發(fā)生的運保傭應沖減來(lái)料加工銷(xiāo)售收入，不得在其他出口銷(xiāo)售銷(xiāo)售中沖減第三種情況：

4.生產(chǎn)出口會(huì )計分錄和外貿出口會(huì )計分錄有什么不同

出口退稅的計算也不一樣，按國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理操作規程》（試行）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《操作規程》）的通知的規定，從2002年起，生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委 托外貿企業(yè)代理出口貨物，不論企業(yè)是否有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權，一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法，并且取消了出口比例達到50%才給予退稅的限制。《操作規程》規定 免抵退稅額的計算公式如下：

1、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算。

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額；免抵退稅不 得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）。免稅購進(jìn)原材料包括從國內購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其 中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計稅價(jià)格，其公式為：進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費稅。

2、當期免抵退稅額的計算。

當期免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額；免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格*出口貨物退稅率。

3、當期應納稅額的計算。

當期應納稅額=當期內銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項稅額-（當期進(jìn)項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期期末留抵稅額。

當期應納稅額>0，當期應納稅額=當期應繳納增值稅；當期應納稅額4、當期應退稅額和當期免抵稅額的計算。

(1)若當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則：當期應退稅額=當期期末留抵稅額；當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。

(2)若當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則：當期應退稅額=當期免抵退稅額；當期免抵稅額=0。

5.生產(chǎn)型企業(yè),出口后怎樣會(huì )計分錄

出口后要開(kāi)具出口專(zhuān)用發(fā)票，

記帳聯(lián)寫(xiě)憑證

借：應收帳款—XX公司 1930*匯率

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷(xiāo)售 1930*匯率

還要把這筆業(yè)務(wù)的不予免抵退稅做進(jìn)項稅轉出

1930*匯率*（征稅率-退稅率）

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本-不予免抵退稅

貸：應交稅金-增值稅（進(jìn)項稅額轉出）

收匯后拿到銀行的水單

借：銀行存款-XX銀行美元帳戶(hù)

貸：應收帳款-XX公司

結匯：

借：銀行存款-人民幣帳戶(hù)

貸：銀行存款—XX銀行美元帳戶(hù)

6.生產(chǎn)加工企業(yè),會(huì )計報表及科目設置

為了確保成本計算結果的真實(shí)性、完整性、準確性，為經(jīng)營(yíng)管理提供有效成本資料，必須在成本計算之前做好充分的準備工作。

1.核對材料及庫存商品的期初數 2.核對產(chǎn)品的工藝構成 3.核對產(chǎn)品生產(chǎn)計劃 4.確定單據的傳遞程序 5.建立健全原始記錄 原始記錄是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際情況的記載，是進(jìn)行會(huì )計核算的依據，也是企業(yè)經(jīng)濟信息和整個(gè)企業(yè)管理的重要基礎工作。如果原始記錄不全、不準、不及時(shí)，會(huì )計核算與監督就失去了可靠的依據，這必然會(huì )影響會(huì )計核算工作的質(zhì)量。

因此，為了保證會(huì )計核算與監督工作的質(zhì)量，必須建立和健全經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的原始記錄，企業(yè)原始記錄與成本會(huì )計核算有關(guān)的主要有以下幾類(lèi)： 1.材料物資原始記錄。它包括材料物資驗收入庫單、領(lǐng)料單、退料單、廢料收回單、材料報損報廢單、材料盤(pán)盈盤(pán)虧報告單等。

2.勞動(dòng)工資原始記錄。它包括考勤表、請假單、加班加點(diǎn)記錄單、工資結算單、工資和獎金分配支付表等。

3.產(chǎn)品加工原始記錄。它包括加工工藝單、個(gè)人和班組生產(chǎn)記錄、在產(chǎn)品盤(pán)存記錄表、在產(chǎn)品盤(pán)盈盤(pán)虧報告單、設備運轉記錄、動(dòng)力消耗單等。

4.產(chǎn)品原始記錄。這包括在產(chǎn)品、半成品工序轉移單、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗單、產(chǎn)品入庫單、出庫單、發(fā)貨記錄單、產(chǎn)成品盤(pán)盈盤(pán)虧報告單等。

5.固定資產(chǎn)原始記錄。這包括固定資產(chǎn)驗收單、盤(pán)盈盤(pán)虧報告單、驗資報告等。

6.財務(wù)會(huì )計業(yè)務(wù)處理原始記錄。這包括現金收款單和支款單、報銷(xiāo)單、轉賬通知單等。

應加強原始記錄管理，實(shí)行全企業(yè)原始記錄統一化和標準化以及統一領(lǐng)導、歸口分級管理的制度，以確保原始記錄及時(shí)、準確、全面。 生產(chǎn)成本是指企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備和提供勞務(wù)等發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。

企業(yè)應設置“生產(chǎn)成本”科目，本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備等。 本科目可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行明細核算。

基本生產(chǎn)成本應當分別按照基本生產(chǎn)車(chē)間和成本核算對象（產(chǎn)品的品種、類(lèi)別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設置明細賬（或成本計算單，下同），并按照規定的成本項目設置專(zhuān)欄。 企業(yè)應將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費，按其耗用情況直接或分配計入各有關(guān)成本類(lèi)賬戶(hù)。

對基本生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的直接材料和直接人工等費用，記入“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目，對于基本生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的間接費用通過(guò)“制造費用”科目核算。對輔助生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的費用，通過(guò)“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”科目核算。

各輔助生產(chǎn)車(chē)間在計算出各自的勞務(wù)成本后，按提供勞務(wù)量的情況分配計入各有關(guān)成本賬戶(hù)。如果輔助生產(chǎn)車(chē)間也單獨核算本身發(fā)生的制造費用，月末還應先將這些制造費用分配計入輔助生產(chǎn)成本。

生產(chǎn)成本的主要賬務(wù)處理。 ①企業(yè)發(fā)生的各項直接生產(chǎn)成本，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“原材料”、“庫存現金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。

②各生產(chǎn)車(chē)間應負擔的制造費用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“制造費用”科目。 ③輔助生產(chǎn)車(chē)間為基本生產(chǎn)車(chē)間、企業(yè)管理部門(mén)和其他部門(mén)提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，期（月）末按照一定的分配標準分配給各受益對象，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）、“管理費用”、“銷(xiāo)售費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)成本）。

④期末，按照一定的方法，將按產(chǎn)品歸集的累計費用在已完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計算出完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品的實(shí)際成本，然后，將完工產(chǎn)品負擔的生產(chǎn)費用從“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)轉入“庫存商品”賬戶(hù)，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目（基本生產(chǎn)成本）。 ⑤本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本。

【例】甲公司根據“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，某月A材料的消耗（計劃成本）為：基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用1000 000元，輔助生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用300 000元，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用200 000元，企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用50 000元。 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 1 000 000 ——輔助生產(chǎn)成本 300 000 制造費用 200 000 管理費用 50 000 貸：原材料——A材料 1550000 工業(yè)企業(yè)折舊及其他費用歸集與分配 自有的固定資產(chǎn)按規定應當按月計提固定資產(chǎn)折舊，租入的固定資產(chǎn)應當按照租賃合同的規定方式計算與支付租金。

固定資產(chǎn)折舊費用和租賃費用是企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的費用。月終按固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)分別記入有關(guān)的費用賬戶(hù)。

在實(shí)際工作中，一般應編制“固定資產(chǎn)折舊費用和租賃費用分配匯總表”，并據以編制會(huì )計分錄。 【例】某工業(yè)公司2008年1月份計算的固定資產(chǎn)折舊費和租賃費用如下表所示。

固定資產(chǎn)折舊費用和租賃費用分配匯總表 2008年1月 單位：元 應借賬戶(hù) 車(chē)間部門(mén) 固定資產(chǎn)折舊費用 固定資產(chǎn)租賃費用 生產(chǎn)成本 蒸汽車(chē)間 1 400 700 機修車(chē)間 2 200 1 100 制造費用 第一車(chē)間 4 200 2 100 第二車(chē)間 9 650 4 825 管理費用 行政管理部門(mén) 2 350 1 175 合 計 19 800 9 900 (1)借：生。

7.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物會(huì )計分錄怎么

（一）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具；（三）集團公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、性能相同，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)行免、配件。

二：一、自治區、凡同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅：《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物若干問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[2000]165號）下發(fā)后，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。 五，符合下列條件之一的、退稅計算辦法、零部件。

對照該文件看一下、抵，對生產(chǎn)企業(yè)外購出口的允許退稅的四類(lèi)視同自產(chǎn)的產(chǎn)品；（二）集團公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度，或由集團公司控股的生產(chǎn)企業(yè)。 希望對你能有所幫助，實(shí)際執行中各地理解和掌握不盡統一，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅，集團公司（或總廠(chǎng)、退稅辦法的通知》（國稅發(fā)〔2002〕152號）文件執行、生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，下同）收購成員企業(yè)（或分廠(chǎng)，對生產(chǎn)企業(yè)出口的四類(lèi)視同自產(chǎn)產(chǎn)品的界定問(wèn)題；（二）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（三）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

（一）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)。三。

受托方不墊付資金，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，開(kāi)具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。為便于各地準確執行出口退稅政策。

（一）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)；（三）委托方執行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度、上述外購貨物可以退稅的比例，經(jīng)研究，凡同時(shí)符合以下條件的，現通知如下、以及所需要的憑證等；（二）不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝；（二）使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標，同時(shí)符合下列條件的；（四）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。 （一）經(jīng)縣級以上政府主管部門(mén)批準為集團公司成員的企業(yè)、性能相同、生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)可認定為集團成員。

四，估計會(huì )對你有幫助，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，只收取加工費。 主要原材料必須由委托方提供國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問(wèn)題的通知國稅函[2002]1170號2002-12-17國家稅務(wù)總局各省###當申報審批通過(guò)當出口退稅申報時(shí)已和當月留抵額進(jìn)行了比較。

如退稅1-2個(gè)后可接到通知退稅票據蓋章很快就能收到退稅款，就可按總表做憑證了。抵的話(huà)下月通過(guò)憑證自己處理。