根據(jù)怎樣設(shè)置帳戶(hù)(會(huì)計(jì)賬戶(hù)根據(jù)設(shè)置)

1.會(huì)計(jì)賬戶(hù)根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置

這句話(huà)是正確的。因?yàn)楦鶕?jù)會(huì)計(jì)科目性質(zhì)設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶(hù)的格式。

會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶(hù)關(guān)系如下：

（一）聯(lián)系

1、賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)。

2、二者開(kāi)設(shè)的目的一致，都是為了對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)、整理，以提供管理所需要的會(huì)計(jì)信息。

3、二者的內(nèi)容相同。

（二）區(qū)別

1、會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)的具體作用不同會(huì)計(jì)科目的具體作用主要表現(xiàn)為將會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容分為若干個(gè)相對(duì)獨(dú)立的項(xiàng)目，而賬戶(hù)則是在會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上，再賦予一定的結(jié)構(gòu)，能指明記賬的方向，以核算各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)和余額。

2、會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)制定或設(shè)置的方法不同會(huì)計(jì)科目由國(guó)家統(tǒng)一制定，是會(huì)計(jì)制度的組成部分。而賬戶(hù)則是由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)科目的要求，結(jié)合本單位的實(shí)際情況開(kāi)設(shè)的。實(shí)際工作中，先有會(huì)計(jì)科目，后有賬戶(hù)。

2.會(huì)計(jì)科目的明細(xì)賬戶(hù)如何設(shè)置

特別是明細(xì)賬戶(hù)，這些雖在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南中有初步的說(shuō)明，但不具體，更沒(méi)有明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置的分析解釋?zhuān)斐衫碚撆c實(shí)踐的脫節(jié)。

在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南基礎(chǔ)上，從賬務(wù)處理和報(bào)表填列角度進(jìn)一步細(xì)化有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)的設(shè)置，并對(duì)其原因進(jìn)行闡述。 第一，壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)。

壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)涉及資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款和長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)目的填列。應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收票據(jù)賬戶(hù)的期末余額減去壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額填列。

應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款賬戶(hù)所屬各明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額合計(jì)+減去壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。其他如預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)期末余額，減去相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。

可見(jiàn)這些項(xiàng)目的填列必須明確相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備的金額。因此，壞賬準(zhǔn)備必須按應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款和長(zhǎng)期應(yīng)收款等項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬戶(hù)，以便正確計(jì)算前述債權(quán)凈額，正確填列資產(chǎn)負(fù)債表。

如計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，分錄為：借記資產(chǎn)減值損失，貸記：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款。 第二，無(wú)形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷(xiāo)和無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶(hù)。

一是無(wú)形資產(chǎn)賬戶(hù)。對(duì)無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)賬戶(hù)的設(shè)置，一般教科書(shū)是按類(lèi)別設(shè)明細(xì)賬戶(hù)，實(shí)際工作中應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬戶(hù)，因?yàn)椴煌瑫r(shí)間取得的同類(lèi)、不同類(lèi)的無(wú)形資產(chǎn)成本不同、攤銷(xiāo)期限不同，如果無(wú)形資產(chǎn)按類(lèi)別設(shè)明細(xì)賬戶(hù)，就不便于正確計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。

如取得某專(zhuān)利權(quán)，分錄應(yīng)為：借記無(wú)形資產(chǎn)某專(zhuān)利權(quán)，貸記銀行存款等。 二是累計(jì)攤銷(xiāo)賬戶(hù)。

處置某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，涉及轉(zhuǎn)銷(xiāo)該無(wú)形資產(chǎn)相應(yīng)的累計(jì)攤銷(xiāo)多少的問(wèn)題。因此累計(jì)攤銷(xiāo)應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。

如攤銷(xiāo)某無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記管理費(fèi)用等，貸記累計(jì)攤銷(xiāo)某無(wú)形資產(chǎn)。 三是無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶(hù)。

按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦提取，不得轉(zhuǎn)回，并且在后期的攤銷(xiāo)中，按扣除了減值準(zhǔn)備的賬面價(jià)值計(jì)提攤銷(xiāo)，因此為了正確計(jì)提各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額，同時(shí)便于在處置提取了減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，正確轉(zhuǎn)銷(xiāo)相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目（而非類(lèi)別）設(shè)明細(xì)賬戶(hù)。如計(jì)提某無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備時(shí)，借記資產(chǎn)減值損失，貸記無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備某無(wú)形資產(chǎn)。

第三，交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)等賬戶(hù)。 一是交易性金融資產(chǎn)。

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)賬戶(hù)可按交易性金融資產(chǎn)類(lèi)別和品種，分別成本和公允價(jià)值變動(dòng)進(jìn)行明細(xì)核算。即交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按債券、股票、基金等類(lèi)別或具體名稱(chēng)設(shè)置二級(jí)賬戶(hù)，在此基礎(chǔ)上再設(shè)置成本和公允價(jià)值變動(dòng)兩個(gè)明細(xì)賬戶(hù)，以利處置時(shí)正確進(jìn)行賬務(wù)處理。

如取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按成本，借記交易性金融資產(chǎn)某股票成本等，按實(shí)際付出的款項(xiàng)，貧記其他貨幣資金存出投資款。期末發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)，借或貸記交易性金融資產(chǎn)某股票公允價(jià)值變動(dòng)，貸或借記公允價(jià)值變動(dòng)損益。

二是可供出售金融資產(chǎn)。該賬戶(hù)應(yīng)當(dāng)按照可供出售金融資產(chǎn)類(lèi)別或品種，分別成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息、公允價(jià)值變動(dòng)等進(jìn)行明細(xì)核算。

同樣是為了在處置時(shí)正確進(jìn)行賬務(wù)處理。明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置方法與交易性金融資產(chǎn)類(lèi)似。

同理，持有至到期投資應(yīng)按持有至到期投資的類(lèi)別和品種，分別成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息進(jìn)行明細(xì)核算。持有至到期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)按其類(lèi)別和品種設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。

以利處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)正確轉(zhuǎn)銷(xiāo)有關(guān)賬戶(hù)余額。 第四，未確認(rèn)融資費(fèi)用賬戶(hù)。

未確認(rèn)融資費(fèi)用賬戶(hù)應(yīng)按債權(quán)人（和長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目）進(jìn)行明細(xì)核算，且應(yīng)與長(zhǎng)期應(yīng)付款保持一致，意義在于便于正確地分期攤銷(xiāo)未確認(rèn)融資費(fèi)用。因?yàn)槊科跀備N(xiāo)額是長(zhǎng)期應(yīng)付款貸方余額與相應(yīng)未確認(rèn)融資費(fèi)用借方余額之差與折現(xiàn)率之積。

不同的長(zhǎng)期應(yīng)付款期限不同、折現(xiàn)率不同、金額不同，每期攤銷(xiāo)額計(jì)算不同。 第五，長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備賬戶(hù)。

一是長(zhǎng)期股權(quán)投資。按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)分別成本、損益調(diào)整、其他權(quán)益變動(dòng)進(jìn)行明細(xì)核算。如取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，借記長(zhǎng)期股權(quán)投資*單位成本。

二是長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。為便于處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，正確轉(zhuǎn)銷(xiāo)其長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備應(yīng)按被投資單位設(shè)明細(xì)賬戶(hù)，與長(zhǎng)期股權(quán)投資的明細(xì)賬戶(hù)一致。

如計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí)，借記資產(chǎn)減值損失，貸記長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備**單位。 第六，庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款賬戶(hù)。

一是庫(kù)存現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金除存在外幣現(xiàn)金情況下需要按幣種設(shè)明細(xì)賬戶(hù)外，如果企業(yè)存在多個(gè)報(bào)賬點(diǎn)，則需要按報(bào)賬點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。

后者主要存在于兼并重組的單位。如兼并重組的單位所屬某廠區(qū)報(bào)賬付現(xiàn)時(shí)，借記管理費(fèi)用等，貸記庫(kù)存現(xiàn)金某廠區(qū)。

二是銀行存款。銀行存款日記賬除存在外幣存款情況下需要按幣種設(shè)置外，如果企業(yè)在多家金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶(hù)，則需要按金融機(jī)構(gòu)或（和）銀行賬號(hào)設(shè)置。

以。

3.會(huì)計(jì)書(shū)里的一句話(huà)“根據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶(hù)”那賬戶(hù)怎么是設(shè)置

會(huì)計(jì)科目不是根據(jù)會(huì)計(jì)賬戶(hù)設(shè)置的，相反會(huì)計(jì)賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的。

1、會(huì)計(jì)賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)全面、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的工具。 2、為了連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變化，就有必要對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容按照其不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理要求進(jìn)行科學(xué)的分類(lèi)，并事先確定分類(lèi)核算的項(xiàng)目名稱(chēng)，規(guī)定其核算內(nèi)容。

這種對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目，稱(chēng)為會(huì)計(jì)科目。

4.會(huì)計(jì)科目設(shè)置的依據(jù)是會(huì)計(jì)賬戶(hù)

會(huì)計(jì)科目設(shè)置的依據(jù)不是會(huì)計(jì)賬戶(hù)。會(huì)計(jì)賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的。

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置可以把各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變化分門(mén)別類(lèi)地歸集起來(lái)，使之一目了然，以便為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和向有關(guān)方面提供一系列具體分類(lèi)核算指標(biāo)，滿(mǎn)足一制定。

1、會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)；

2、會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)；

3、會(huì)計(jì)科目為成本核算及財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件；

4、會(huì)計(jì)科目為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。

擴(kuò)展資料

會(huì)計(jì)科目作為對(duì)會(huì)計(jì)要素分類(lèi)核算的項(xiàng)目，要求簡(jiǎn)單明確，字義相符，通俗易懂。同時(shí)，企業(yè)對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容也必須做到界限明確，既要避免不同會(huì)計(jì)科目所反映的內(nèi)容重疊的現(xiàn)象，也要防止全部會(huì)計(jì)科目未能涵蓋企業(yè)某些經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的現(xiàn)象。

在合法性的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織形式、所處行業(yè)、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、業(yè)務(wù)種類(lèi)等自身特點(diǎn)，設(shè)置符合企業(yè)需要的會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)該簡(jiǎn)單明了通俗易懂。

突出重點(diǎn)，對(duì)不重要的信息進(jìn)行合并或刪減。要盡量使讀者一目了然，便于理解。

為明確會(huì)計(jì)科目之間的相互關(guān)系，充分理解會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)和作用，進(jìn)而更加科學(xué)規(guī)范的設(shè)置會(huì)計(jì)科目，以便更好地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，有必要對(duì)會(huì)計(jì)科目按一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)。對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)主要有三個(gè)：

一是會(huì)計(jì)科目核算的歸屬分類(lèi)；

二是會(huì)計(jì)科目核算信息的詳略程度；

三是會(huì)計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)用途。

參考資料來(lái)源：百度百科-會(huì)計(jì)科目

5.會(huì)計(jì)科目的明細(xì)賬戶(hù)如何設(shè)置

特別是明細(xì)賬戶(hù)，這些雖在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南中有初步的說(shuō)明，但不具體，更沒(méi)有明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置的分析解釋?zhuān)斐衫碚撆c實(shí)踐的脫節(jié)。

在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南基礎(chǔ)上，從賬務(wù)處理和報(bào)表填列角度進(jìn)一步細(xì)化有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)的設(shè)置，并對(duì)其原因進(jìn)行闡述。 第一，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)。

“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)涉及資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”和“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目的填列?！皯?yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額填列。

“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶(hù)所屬各明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額合計(jì)+減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。其他如“預(yù)付款項(xiàng)”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)期末余額，減去相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”后的金額填列。

可見(jiàn)這些項(xiàng)目的填列必須明確相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備的金額。因此，壞賬準(zhǔn)備必須按“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”和“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬戶(hù)，以便正確計(jì)算前述債權(quán)凈額，正確填列資產(chǎn)負(fù)債表。

如計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，分錄為：借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記：“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”。 第二，“無(wú)形資產(chǎn)”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)。

一是“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)。對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)”明細(xì)賬戶(hù)的設(shè)置，一般教科書(shū)是按類(lèi)別設(shè)明細(xì)賬戶(hù)，實(shí)際工作中應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬戶(hù)，因?yàn)椴煌瑫r(shí)間取得的同類(lèi)、不同類(lèi)的無(wú)形資產(chǎn)成本不同、攤銷(xiāo)期限不同，如果“無(wú)形資產(chǎn)”按類(lèi)別設(shè)明細(xì)賬戶(hù)，就不便于正確計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。

如取得某專(zhuān)利權(quán)，分錄應(yīng)為：借記“無(wú)形資產(chǎn)——某專(zhuān)利權(quán)”，貸記“銀行存款”等。 二是“累計(jì)攤銷(xiāo)”賬戶(hù)。

處置某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，涉及轉(zhuǎn)銷(xiāo)該無(wú)形資產(chǎn)相應(yīng)的累計(jì)攤銷(xiāo)多少的問(wèn)題。因此“累計(jì)攤銷(xiāo)”應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。

如攤銷(xiāo)某無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等，貸記“累計(jì)攤銷(xiāo)——某無(wú)形資產(chǎn)”。 三是“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)。

按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦提取，不得轉(zhuǎn)回，并且在后期的攤銷(xiāo)中，按扣除了減值準(zhǔn)備的賬面價(jià)值計(jì)提攤銷(xiāo)，因此為了正確計(jì)提各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額，同時(shí)便于在處置提取了減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，正確轉(zhuǎn)銷(xiāo)相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目（而非類(lèi)別）設(shè)明細(xì)賬戶(hù)。如計(jì)提某無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——某無(wú)形資產(chǎn)”。

第三，“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”等賬戶(hù)。 一是交易性金融資產(chǎn)。

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的規(guī)定，“交易性金融資產(chǎn)”賬戶(hù)可按交易性金融資產(chǎn)類(lèi)別和品種，分別“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。即“交易性金融資產(chǎn)”應(yīng)按債券、股票、基金等類(lèi)別或具體名稱(chēng)設(shè)置二級(jí)賬戶(hù)，在此基礎(chǔ)上再設(shè)置“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”兩個(gè)明細(xì)賬戶(hù)，以利處置時(shí)正確進(jìn)行賬務(wù)處理。

如取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按成本，借記“交易性金融資產(chǎn)——某股票——成本“等，按實(shí)際付出的款項(xiàng)，貧記”其他貨幣資金——存出投資款。期末發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)，借或貸記交易性金融資產(chǎn)——某股票——公允價(jià)值變動(dòng)，貸或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。

二是可供出售金融資產(chǎn)。該賬戶(hù)應(yīng)當(dāng)按照可供出售金融資產(chǎn)類(lèi)別或品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。

同樣是為了在處置時(shí)正確進(jìn)行賬務(wù)處理。明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置方法與“交易性金融資產(chǎn)”類(lèi)似。

同理，“持有至到期投資”應(yīng)按持有至到期投資的類(lèi)別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”進(jìn)行明細(xì)核算?！俺钟兄恋狡谕顿Y減值準(zhǔn)備”應(yīng)按其類(lèi)別和品種設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。

以利處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)正確轉(zhuǎn)銷(xiāo)有關(guān)賬戶(hù)余額。 第四，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶(hù)。

“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶(hù)應(yīng)按債權(quán)人（和長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目）進(jìn)行明細(xì)核算，且應(yīng)與“長(zhǎng)期應(yīng)付款”保持一致，意義在于便于正確地分期攤銷(xiāo)未確認(rèn)融資費(fèi)用。因?yàn)槊科跀備N(xiāo)額是“長(zhǎng)期應(yīng)付款”貸方余額與相應(yīng)“未確認(rèn)融資費(fèi)用”借方余額之差與折現(xiàn)率之積。

不同的長(zhǎng)期應(yīng)付款期限不同、折現(xiàn)率不同、金額不同，每期攤銷(xiāo)額計(jì)算不同。 第五，“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)。

一是長(zhǎng)期股權(quán)投資。按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)分別“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。如取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——*單位——成本”。

二是長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。為便于處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，正確轉(zhuǎn)銷(xiāo)其長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備應(yīng)按被投資單位設(shè)明細(xì)賬戶(hù)，與長(zhǎng)期股權(quán)投資的明細(xì)賬戶(hù)一致。

如計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備——**單位”。 第六，“庫(kù)。