公司清算那些涉及稅金(企業(yè)注銷(xiāo)清算涉及哪些稅收)

1.企業(yè)注銷(xiāo)清算涉及哪些稅收

企業(yè)清算的企業(yè)所得稅處理

企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)不再持續經(jīng)營(yíng)，發(fā)生結束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時(shí)，對清算所得清算所得稅、股息分配等事項的處理。

應注意的是，這個(gè)規定包括兩個(gè)層面的清算：企業(yè)層面，就是從事實(shí)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的公司（清算的公司）應進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算；股東層面，指企業(yè)投資者的投資行為而取得的所得進(jìn)行企業(yè)（個(gè)人）所得稅清算。

哪些企業(yè)需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算

1.按公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規定，需要進(jìn)行清算的企業(yè)（即公司除特殊原因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均須經(jīng)過(guò)清算程序）；

2.企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)（視同清算）。

不符合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕59號）規定的適用特殊稅務(wù)處理原則的重組業(yè)務(wù)，如企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)等非法人組織、或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區）；不適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并、分立等，改組企業(yè)不需要履行上述清算程序，但需要視同清算進(jìn)行所得稅處理。

企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始清算之日的確定

1.企業(yè)章程規定的經(jīng)營(yíng)期限屆滿(mǎn)之日；

2.企業(yè)股東會(huì )、股東大會(huì )或類(lèi)似機構決議解散之日；

3.企業(yè)依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照、責令關(guān)閉或者被撤銷(xiāo)之日；

4.企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)之日。

清算期確定、清算備案和時(shí)間要求

根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕60號）文件規定，企業(yè)應將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨立的納稅年度計算清算所得。因此，企業(yè)清算期所在的年度內，有兩個(gè)所得稅納稅年度，第一個(gè)納稅年度為1月1日到終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日，第二個(gè)納稅年度為終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日到注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日。

1.第一個(gè)納稅年度

企業(yè)在年度中間終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，按照公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規定需要進(jìn)行清算的，依據企業(yè)所得稅法第五十五條規定，應將終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當年度1月1日至實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日作為一個(gè)納稅年度，于實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內完成當年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結清當年度應繳（應退）企業(yè)所得稅稅款。

2.第二個(gè)納稅年度

進(jìn)入清算期的企業(yè)應對清算事項，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。企業(yè)應當自終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始清算之日起15日內向主管稅務(wù)機關(guān)提交《企業(yè)清算所得稅事項備案表》并附送以下備案資料：

(1)納稅人終止正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并開(kāi)始清算的證明文件或材料。

(2)管理人或清算組聯(lián)絡(luò )人員名單及聯(lián)系方式。

(3)清算方案或計劃書(shū)。

(4)欠稅報告表。

3.企業(yè)在清算期內取得來(lái)源于我國境外的所得，仍須依據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕125號）的相關(guān)規定，按照分國（地區）不分項原則，采取“抵免法”，計算按照我國稅法計算的在我國境內應補繳的企業(yè)所得稅稅額。

4.企業(yè)應當自清算結束之日起15日內，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及其附表和下列資料，完成清算所得稅申報，結清稅款。

(1)清算報告或清算方案或破產(chǎn)財產(chǎn)變價(jià)方案的執行情況說(shuō)明；

(2)清算期間資產(chǎn)負債表、利潤表（依據相關(guān)法律法規要求須經(jīng)中介機構審計的，還應同時(shí)附送具有法定資質(zhì)的中介機構的審計報告）；

(3)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；

(4)清算所得計算過(guò)程的說(shuō)明；

(5)具備下列情形的，還需報送資產(chǎn)評估的說(shuō)明和相關(guān)證明材料。

①資產(chǎn)處置交易雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的；

②采取可變現價(jià)值確認資產(chǎn)處置所得或損失的。

(6)企業(yè)清算結束如有尚未處置的財產(chǎn)，同時(shí)報送尚未處置的財產(chǎn)清單、清算組指定保管人的授權委托書(shū)、組織機構代碼證或身份證復印件。

(7)股東分配剩余財產(chǎn)明細表。

(8)非營(yíng)利組織還應同時(shí)附著(zhù)清算結束后其剩余財產(chǎn)的處置情況說(shuō)明。

2.清算會(huì )計科目有哪些

普通的會(huì )計清算科目共23個(gè)：

1.資產(chǎn)類(lèi)

現金。

銀行存款。

應收票據。

應收款。

材料。

半成品。

產(chǎn)成品。

投資。

固定資產(chǎn)。

在建工程。

無(wú)形資產(chǎn)。

2.負債類(lèi)

借款。

應付票據。

應付工資。

應付福利費。

應交稅金。

應付利潤。

其他應交款。

應付債券。

其他應付款。

3.清算損益類(lèi)

清算費用。

土地轉讓收益。

清算損益。

清算組可以參照《暫行規定》的要求設置會(huì )計科目并編制會(huì )計報表，以滿(mǎn)足清算工作中基本會(huì )計核算的需要。但實(shí)務(wù)中《暫行規定》中制定的23個(gè)會(huì )計科目不能完全反映和核算清算工作中的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，因此，考慮可增加一些會(huì )計科目。

1 、增設“用作擔保物的資產(chǎn)”和“有財產(chǎn)擔保的債務(wù)”科目，反映和核算企業(yè)宣告破產(chǎn)前發(fā)生的符合國家法律、法規規定設有合法有效擔保的抵押物資產(chǎn)和設有財產(chǎn)擔保的有效債務(wù)。雖有財產(chǎn)擔保但債務(wù)數額超過(guò)擔保物價(jià)值部分的債務(wù)，不在“有財產(chǎn)擔保的債務(wù)”科目核算，仍在普通債務(wù)中的“其他應付款”科目核算。如果擔保物的價(jià)值超過(guò)經(jīng)過(guò)登記確認的債務(wù)數額，也不在”用作擔保物的資產(chǎn)”科目核算，仍然在普通資產(chǎn)中的相關(guān)科目中核算。

2、增設“應付清算費用”科目，反映和核算清算期間根據合同、協(xié)議的規定應付而未付的清算費用。

3、清算組應當設置備查簿，反映和核算破產(chǎn)企業(yè)占有、使用而產(chǎn)權不屬于破產(chǎn)企業(yè)的他人財產(chǎn)。根據最高人民法院《破產(chǎn)規定》第71條規定，債務(wù)人基于倉儲、保管、加工承攬、委托交易、代銷(xiāo)、借用、寄存、租賃等法律關(guān)系占有、使用的他人財產(chǎn)，不屬于破產(chǎn)財產(chǎn)，應當由財產(chǎn)權利人取回。同時(shí)《破產(chǎn)規定》中還規定，在破產(chǎn)宣告后因清算組的責任損毀滅失的，財產(chǎn)權利人有權獲得等值賠償。因此，清算組應設置相關(guān)備查賬簿以便妥善保管上述財產(chǎn)。

4、可以增設“清算期應付債務(wù)”科目，同時(shí)可以根據需要增設“清算期借入資產(chǎn)”科目作為“清算期應付債務(wù)”的備抵科目。如果破產(chǎn)企業(yè)的破產(chǎn)財產(chǎn)一時(shí)無(wú)法變現，出現資金緊張狀況，清算組不得不借入資金支付清算費用；同時(shí)清算期間清算組需要支付破產(chǎn)財產(chǎn)的儲存、管理、變賣(mài)等費用，由于資金緊張等原因不能及時(shí)支付。此時(shí)需要清算組核算清算期間發(fā)生的負債，這些債務(wù)又不屬于破產(chǎn)債權需要單獨核算，可增設這兩個(gè)科目。

3.企業(yè)破產(chǎn)清算有關(guān)會(huì )計科目設置及賬務(wù)處理方法有哪些

一、起點(diǎn)和終點(diǎn)的不同企業(yè)會(huì )計在企業(yè)經(jīng)過(guò)工商注冊成立后，會(huì )計開(kāi)始建賬，建立新賬時(shí)各個(gè)科目的起點(diǎn)均為零。

會(huì )計要根據《企業(yè)會(huì )計制度》的規定設立會(huì )計科目；核算生產(chǎn)成本、財務(wù)費用、管理費用；核算利潤；進(jìn)行利潤分配等。隨著(zhù)企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，最終達到資本積累的目的。

而破產(chǎn)清算會(huì )計是破產(chǎn)企業(yè)在宣告破產(chǎn)并成立破產(chǎn)清算審計組后開(kāi)始工作。破產(chǎn)清算會(huì )計建賬的起點(diǎn)是以企業(yè)破產(chǎn)前專(zhuān)項審計報告為基準數，應當在清算開(kāi)始日另立新賬。

會(huì )計應接受清算組的指導，協(xié)助清算組對企業(yè)的各種資產(chǎn)（包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長(cháng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)）進(jìn)行全面的清理登記，編造清冊；同時(shí)，對各項資產(chǎn)損失、債權債務(wù)進(jìn)行全面核定查實(shí)。破產(chǎn)清算會(huì )計要根據財政部關(guān)于《國有企業(yè)試行破產(chǎn)有關(guān)會(huì )計處理問(wèn)題暫行規定》的通知進(jìn)行會(huì )計處理。

破產(chǎn)企業(yè)經(jīng)過(guò)破產(chǎn)清算后，賬務(wù)各個(gè)科目最終歸為零。破產(chǎn)清算的過(guò)程也就是如何將破產(chǎn)企業(yè)的債權、債務(wù)和資產(chǎn)歸為零的過(guò)程。

會(huì )計賬務(wù)將記錄這一全過(guò)程。破產(chǎn)案件終結后，經(jīng)過(guò)工商注銷(xiāo)，標志著(zhù)破產(chǎn)企業(yè)的消亡。

二、會(huì )計原則不同企業(yè)財務(wù)會(huì )計的原則之一是持續經(jīng)營(yíng)的原則。會(huì )計記帳要有連續性，不得因為企業(yè)會(huì )計人員的更換而中斷。

企業(yè)在發(fā)展、在持續經(jīng)營(yíng)，會(huì )計就要連續的反映企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。而破產(chǎn)清算會(huì )計的原則之一是一次性原則。

從清算之日開(kāi)始，到清算終結，破產(chǎn)企業(yè)經(jīng)過(guò)清算后賬務(wù)各個(gè)科目最終歸為零，企業(yè)消亡，會(huì )計工作終止。三、設置會(huì )計科目不同在設置會(huì )計科目方面，破產(chǎn)清算會(huì )計與企業(yè)會(huì )計是有區別的，企業(yè)會(huì )計要嚴格按照《企業(yè)會(huì )計制度》的規定設置會(huì )計科目；而企業(yè)破產(chǎn)進(jìn)入清算階段后，會(huì )計要根據“財政部關(guān)于《國有企業(yè)試行破產(chǎn)有關(guān)會(huì )計處理問(wèn)題暫行規定》的通知”進(jìn)行會(huì )計處理，在設置會(huì )計科目和結轉期初余額時(shí)有些科目需要合并。

4.企業(yè)破產(chǎn)清算有關(guān)會(huì )計科目設置及賬務(wù)處理方法有哪些

我也來(lái)參加討論。

我覺(jué)得應從原理上理解長(cháng)期借款的利息處理。由于長(cháng)期借款主要是用于固定資產(chǎn)的購建，因此我個(gè)人認為其會(huì )計處理主要應看固定資產(chǎn)的狀態(tài)。

另外當然也與清算是有關(guān)系的。難道一個(gè)企業(yè)在這個(gè)時(shí)候還可以繼續購建固定資產(chǎn)么？如果可以，那么入“固定資產(chǎn)”（當然是先入“長(cháng)期借款”）沒(méi)問(wèn)題，如果不可以，那當然也就和企業(yè)的所有資產(chǎn)一道（包括正在購建的固定資產(chǎn)）進(jìn)入清算了。

當否，請各位高手批評指正！ 對于“籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費用”，一般理解既然籌集的是“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)”所需資金，就計入“財務(wù)費用”沒(méi)錯啦！（一旦籌集的資金與購建固定資產(chǎn)有關(guān)，那就要資本化了。）。

5.企業(yè)在清算過(guò)程中需要繳納什么稅

企業(yè)在清算過(guò)程中需要繳納清算的所得稅。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》明確，清算所得是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現價(jià)值或者交易價(jià)格減去資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額。企業(yè)清算的所得稅處理包括：

(1)全部資產(chǎn)均應按可變現價(jià)值或交易價(jià)格，確認資產(chǎn)轉讓所得或損失；

(2)確認債權清理、債務(wù)清償的所得或損失；

(3)改變持續經(jīng)營(yíng)核算原則，對預提或待攤性質(zhì)的費用進(jìn)行處理；

(4)依法彌補虧損，確定清算所得；

(5)計算并繳納清算所得稅；

(6)確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應付股息等。

對照財稅[2009]60號文，清算所得的計算公式如下：

清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現價(jià)值或交易價(jià)格一資產(chǎn)的計稅基礎一清算費用一相關(guān)稅費+債務(wù)清償損益一彌補以前年度虧損。其中債務(wù)清償損益=債務(wù)的計稅基礎一債務(wù)的實(shí)際償還金額。正數為收益，負數為損失。公式中的相關(guān)稅費為企業(yè)在清算過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費，不包含企業(yè)以前年度欠稅。

6.企業(yè)破產(chǎn)清算有關(guān)會(huì )計科目設置及賬務(wù)處理方法有哪些

企業(yè)破產(chǎn)清算有關(guān)會(huì )計科目使用說(shuō)明及賬務(wù)處理一、科目設置破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)企業(yè)的會(huì )計檔案等財務(wù)資料后，應當在企業(yè)被法院宣告破產(chǎn)后，增設以下會(huì )計科目。

破產(chǎn)企業(yè)可以根據實(shí)際需要，在一級科目中設置明細科目。增設的會(huì )計科目分為債務(wù)類(lèi)、累計清算凈損益類(lèi)和清算損益類(lèi)。

（一）債務(wù)類(lèi)科目設置。應付破產(chǎn)費用：本科目核算破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間發(fā)生的破產(chǎn)法規定的各類(lèi)破產(chǎn)費用。

應付共益債務(wù)：本科目核算破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間發(fā)生的破產(chǎn)法規定的各類(lèi)共益債務(wù)。（二）累計清算凈損益類(lèi)科目設置。

累計清算凈損益：本科目核算破產(chǎn)企業(yè)在編制破產(chǎn)財務(wù)報表日結轉的當期清算凈損益科目余額。破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)與債務(wù)的差額，也在本科目核算。

（三）清算損益類(lèi)科目設置。財產(chǎn)處置凈損益：本科目核算破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間處置破產(chǎn)財產(chǎn)產(chǎn)生的、扣除相關(guān)處置費用后的凈損益。

債務(wù)清償凈損益：本科目核算破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間清償債務(wù)產(chǎn)生的凈損益。計量基礎調整凈損益：本科目核算破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間按照破產(chǎn)清算凈值調整財產(chǎn)賬面價(jià)值，以及按照清償價(jià)值調整債務(wù)賬面價(jià)值產(chǎn)生的凈損益。

其他收益：本科目核算除財產(chǎn)處置、債務(wù)清償以外，在破產(chǎn)清算期間發(fā)生的其他收益。破產(chǎn)費用：本科目核算破產(chǎn)企業(yè)破產(chǎn)清算期間發(fā)生的破產(chǎn)法規定的各項破產(chǎn)費用，主要包括破產(chǎn)案件的訴訟費用，管理、變價(jià)和分配債務(wù)人財產(chǎn)的費用，管理人執行職務(wù)的費用、報酬和聘用工作人員的費用。

本科目應按發(fā)生的費用項目設置明細賬。共益債務(wù)費用：本科目核算破產(chǎn)企業(yè)破產(chǎn)清算期間發(fā)生的破產(chǎn)法規定的共益債務(wù)相關(guān)的各項費用。

根據破產(chǎn)法，共益債務(wù)是指，在人民法院受理破產(chǎn)申請后，為全體債權人的共同利益而管理、變賣(mài)和分配破產(chǎn)財產(chǎn)而負擔的債務(wù)，主要包括因管理人或者債務(wù)人請求對方當事人履行雙方均未履行完畢的合同所產(chǎn)生的債務(wù)、債務(wù)人財產(chǎn)受無(wú)因管理所產(chǎn)生的債務(wù)、因債務(wù)人不當得利所產(chǎn)生的債務(wù)、為債務(wù)人繼續營(yíng)業(yè)而應支付的勞動(dòng)報酬和社會(huì )保險費用以及由此產(chǎn)生的其他債務(wù)、管理人或者相關(guān)人員執行職務(wù)致人損害所產(chǎn)生的債務(wù)以及債務(wù)人財產(chǎn)致人損害所產(chǎn)生的債務(wù)。其他費用：本科目核算破產(chǎn)企業(yè)破產(chǎn)清算期間發(fā)生的各項除破產(chǎn)費用和共益債務(wù)費用之外的其他費用。

所得稅費用：本科目核算破產(chǎn)企業(yè)破產(chǎn)清算期間發(fā)生的企業(yè)所得稅費用。當期清算凈損益：本科目核算破產(chǎn)企業(yè)破產(chǎn)清算期間結轉的上述各類(lèi)清算損益科目余額。

破產(chǎn)管理人可根據破產(chǎn)企業(yè)的具體情況，增設、減少或合并某些會(huì )計科目。二、賬務(wù)處理（一）破產(chǎn)宣告日余額結轉。

法院宣告企業(yè)破產(chǎn)后，破產(chǎn)管理人根據破產(chǎn)企業(yè)移交的科目余額表，將部分會(huì )計科目的相關(guān)余額轉入以下新賬戶(hù)，并編制新的科目余額表。應付破產(chǎn)費用：將“應付賬款、其他應付款”等科目中屬于破產(chǎn)法所規定的破產(chǎn)費用的余額，轉入本科目。

應付共益債務(wù)：將“應付賬款、其他應付款”等科目中屬于破產(chǎn)法所規定的共益債務(wù)的余額，轉入本科目。累計清算凈損益：將“商譽(yù)”、“長(cháng)期待攤費用”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負債”、“遞延收益”、“股本”、“資本公積”、“盈余公積”、“其他綜合收益”、“未分配利潤”等科目余額，轉入本科目。

（二）破產(chǎn)宣告日余額調整。破產(chǎn)管理人應當對破產(chǎn)企業(yè)擁有的各類(lèi)財產(chǎn)（包括原賬面價(jià)值為零的已提足折舊的固定資產(chǎn)、已攤銷(xiāo)完畢的無(wú)形資產(chǎn)等）登記造冊，估計其破產(chǎn)清算凈值，按照其破產(chǎn)清算凈值對各財產(chǎn)科目余額進(jìn)行調整，并相應調整“累計清算凈損益”科目。

破產(chǎn)管理人應當對破產(chǎn)企業(yè)的各類(lèi)債務(wù)進(jìn)行核查，估計其清償價(jià)值，按照其清償價(jià)值對各債務(wù)科目余額進(jìn)行調整，并相應調整“累計清算凈損益”科目。（三）處置破產(chǎn)財產(chǎn)。

破產(chǎn)企業(yè)收回應收票據、應收款項類(lèi)債權、應收款項類(lèi)投資，按照收回的款項，借記“現金”、“銀行存款”等科目，按照應收款項類(lèi)債權或應收款項類(lèi)投資的賬面價(jià)值，貸記相關(guān)財產(chǎn)科目，按其差額，借記或貸記“財產(chǎn)處置凈損益”科目。破產(chǎn)企業(yè)出售各類(lèi)投資，按照收到的款項，借記“現金”、“銀行存款”等科目，按照相關(guān)投資的賬面價(jià)值，貸記相關(guān)財產(chǎn)科目，按其差額，貸記“財產(chǎn)處置凈損益”科目。

破產(chǎn)企業(yè)出售存貨、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)及在建工程等實(shí)物資產(chǎn)，按照收到的款項，借記“現金”、“銀行存款”等科目，按照實(shí)物資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記相關(guān)財產(chǎn)科目，按應當繳納的增值稅銷(xiāo)項稅額及其他稅費，貸記“應交稅費”，按上述各科目發(fā)生額的差額，借記或貸記“財產(chǎn)處置凈損益”。破產(chǎn)企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)，按照收到的款項，借記“現金”、“銀行存款”等科目，按照無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按應當繳納的稅費，貸記“應交稅費”科目，按上述各科目發(fā)生額的差額，借記或貸記“財產(chǎn)處置凈損益”科目。

破產(chǎn)企業(yè)的劃撥土地使用權被國家收回，國家給予一定補償的，按照收到的補償金額，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他收益”科目。破產(chǎn)企業(yè)處置破產(chǎn)財產(chǎn)發(fā)生的各類(lèi)評估、變價(jià)、拍賣(mài)等費用，按照發(fā)生的金額，借記“破。

7.企業(yè)清算賬務(wù)處理

企業(yè)注銷(xiāo)前的賬務(wù)處理調整事項

1、要注意的是帳面的存貨金額必須與實(shí)際的庫存相符，對貨物已經(jīng)售出而企業(yè)財務(wù)未做銷(xiāo)售處理而造成的帳面金額大于實(shí)際庫存，還是要補繳增值稅的。

這個(gè)稅局方面仍未有統一的尺度，具體補不補稅還是要看當地的執行情況。我試過(guò)幾個(gè)注銷(xiāo)，稅局也不對存貨進(jìn)行處理，在注銷(xiāo)時(shí)稅局可能會(huì )來(lái)看場(chǎng)，核實(shí)賬面數是否正確（金額小的時(shí)候可能不會(huì )來(lái)），所以建議你還是要先咨詢(xún)下稅局，對存貨是怎樣的處理方法，再作銷(xiāo)售處理。低價(jià)賣(mài)出，稅局有權核實(shí)你的銷(xiāo)售價(jià)格的。

一般納稅人企業(yè)和小規模納稅人企業(yè)注銷(xiāo)稅務(wù)登記后，企業(yè)已不能再進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)了，如果企業(yè)存貨沒(méi)有處理完畢，過(guò)一段時(shí)間后還有存貨需要銷(xiāo)售時(shí)，應持購貨單位的結算證明和雙方的購銷(xiāo)協(xié)議，到稅務(wù)機關(guān)開(kāi)立普通發(fā)票，并按稅收政策規定按征收率交納稅款。

要關(guān)注注銷(xiāo)企業(yè)存貨與留抵，收入與費用二者之間配比狀況。要核實(shí)企業(yè)存貨，尤其是一般納稅人留抵與存貨的邏輯對應關(guān)系，對明顯不對應的，要細心核查，對收入與費用明顯不配比的，需進(jìn)一步審查此類(lèi)企業(yè)有無(wú)帳外經(jīng)營(yíng)不作收入等違規情況。

2、企業(yè)在申請注銷(xiāo)中，企業(yè)的固定資產(chǎn)和庫存材料如何處理？

根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）的有關(guān)規定：

小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅；一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉型改革若干問(wèn)題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條的規定執行。

另外，根據《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉型改革若干問(wèn)題的通知》（財稅〔2008〕170號）的規定，自2009年1月1日起，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。

【期末留抵的解決思路—

期末留抵可以想辦法解決的，你可以從關(guān)聯(lián)公司采購一些垃圾產(chǎn)品進(jìn)來(lái)然后再高價(jià)賣(mài)給另外的一家關(guān)聯(lián)單位，把這部分留抵一次性吃掉從而把這部分留抵直接轉嫁給關(guān)聯(lián)單位享受，避免白白送給稅務(wù)局。】

另外，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）的規定，在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業(yè)所得稅。

3、是否能銷(xiāo)財務(wù)資料？

根據《稅收征收管理法實(shí)施細則》的規定，納稅人的帳簿（包括收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷(xiāo)貨登記簿）、會(huì )計憑證、報表和完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料，除另有規定者外，保存10年，保存期滿(mǎn)需要銷(xiāo)毀時(shí)，應編制銷(xiāo)毀清冊，經(jīng)主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)批準后方可銷(xiāo)毀。根據《發(fā)票管理辦法》的規定，開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應當按照稅務(wù)機關(guān)的規定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿(mǎn)，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷(xiāo)毀。

4、清理債權債務(wù)完后

借：相關(guān)的負債科目

所有者權益科目

貸：相關(guān)的資產(chǎn)科目

作完上面的分錄后，企業(yè)賬上的所有的資產(chǎn)，負債和所有者權益全部注銷(xiāo)。

8.關(guān)于公司清算賬務(wù)處理

如果是增值稅一般納稅人：

1.（如果屬2009年前的設備增值稅4%減半）問(wèn)題未明確這里暫按17%。

借：累計折舊 20000

清算費用 26000

貸：固定資產(chǎn) 46000

借：應收賬款 24000

貸：清算損益 20512.82

應繳稅費-應繳增值稅（銷(xiāo)項稅） 3487.18

2.

借：清算費用 33000

貸：庫存商品-A產(chǎn)品 25000

庫存商品-B產(chǎn)品 8000

借：應收賬款 27000

貸：清算損益 23076.92

應繳稅費-應繳增值稅（銷(xiāo)項稅） 3923.08

3.

借：清算費用 300000

貸：在產(chǎn)品-A產(chǎn)品 100000

在產(chǎn)品-B產(chǎn)品 200000

借：應收賬款 230000

貸：清算損益 196581.20

應繳稅費-應繳增值稅（銷(xiāo)項稅） 33418.80

4.

借：清算費用 15000

貸：原材料 15000

借：應收賬款 10000

貸：清算損益 8547.01

應繳稅費-應繳增值稅（銷(xiāo)項稅） 1452.99

5.

借：清算費用 3000

貸：低值易耗品 3000

借：應收賬款 5000

貸：清算損益 4273.50

應繳稅費-應繳增值稅（銷(xiāo)項稅） 726.50

6.結轉：

清算費用=377000元

清算損益=252991.45元

應繳稅費-應繳增值稅（銷(xiāo)項稅）43008.55元

應收賬款 296000元

借：清算損益 377000

貸：清算費用 37700

清算后的剩余財產(chǎn)按實(shí)收資本的份額，在各股東之間分配；