2018附加稅新(新會計準(zhǔn)則地方教育費(fèi)附加計入什么科目)

1.新會計準(zhǔn)則地方教育費(fèi)附加計入什么科目

新會計準(zhǔn)則地方教育費(fèi)附加應(yīng)計入“應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育附加”：

1. 如果單位執(zhí)行了新會計準(zhǔn)則，提取分錄：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育附加

2. 如果單位還沒執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，提取分錄：

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：其他應(yīng)交款—地方教育附加

地方教育附加屬于政府性基金，專項用于發(fā)展教育事業(yè)。在廣東，已明確規(guī)定，該筆收入全額納入財政實(shí)行“收支兩條線”管理，按照“以收定支、?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，合理安排基金預(yù)算支出。

目前，由稅務(wù)部門征收的與教育相關(guān)的規(guī)費(fèi)包括教育費(fèi)附加稅和地方教育附加稅。其中：教育費(fèi)附加從1986年7月1日起征收，征收對象為繳納“三稅”（即增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅）的單位和個人，目前征收標(biāo)準(zhǔn)為，實(shí)際繳納“三稅”稅額的3%；而地方教育附加，則由各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否征收及確定各自的征收標(biāo)準(zhǔn)，征收對象同教育費(fèi)附加。

因此，此前全國對地方教育附加并未強(qiáng)制性統(tǒng)一，已開征地方教育附加的省、自治區(qū)、直轄市的征收標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同，有1%、1.5%的，也有2%的，2%為上限，開征時間也不同，比如浙江溫州2006年7月就開征，稅率為增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的2%，而廣東省則2010年才開征，稅率為增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的1.5%。

2.企業(yè)交了附加稅,請問計入哪個會計科目

計入應(yīng)交稅費(fèi)，明細(xì)科目為城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。

繳納時 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅等 貸：銀行存款 從中國現(xiàn)行稅制看，附加稅包括兩種： （1）是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。

如城市維護(hù)建設(shè)稅，是以增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額作為計稅依據(jù)的。 （2）是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。

這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例（應(yīng)納稅所得額的3%）加征的稅收，即為此種附加稅。

這里的地方所得稅實(shí)際上是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的一部分。我國現(xiàn)今附加稅的征收，通常都有稅法指明的特定目的，如增加社會福利、發(fā)展教育以及滿足地方政府的財政需要等。

增值稅附加稅是附加稅的一種，對應(yīng)于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。 其納稅義務(wù)人與獨(dú)立稅相同，但是稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。

通常包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。 1、增值稅附加稅分外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)，外資企業(yè)是不用交附加稅的，內(nèi)資企業(yè)得交。

從2010年12月起，外資企業(yè)也需要繳納附加稅。 2）內(nèi)資企業(yè)的增值稅要交附加稅，附加稅就是按增值稅的百分之七計算城建稅；按百分之三計算教育費(fèi)附加；按照百分之二計算地方教育費(fèi)附加。

3）一般納稅人，增值稅是銷項稅減去進(jìn)項稅的差額，銷項稅按照17%交稅。小規(guī)模企業(yè)，按照3%交增值稅。

3.所屬期2018年12月的增值稅附加稅在2019年一月份已經(jīng)繳納了,但18

可以。最省事的辦法是把2018年的賬打開，重新計提再結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用，出具報表；原因有兩點(diǎn)：

第一，貴公司只是漏計提了附加稅，增值稅與收入的勾稽關(guān)系時能對上的，所以即使不去稅務(wù)局更正你的報表，也不存在增值稅的風(fēng)險

第二，貴公司在年底申報的財務(wù)報表對稅務(wù)局來說只是一個參考，最終的依據(jù)是5月31日之前的所得稅匯算清繳；再者，只是附加稅沒計提對全年利潤影響應(yīng)該不是很大，即使不去稅務(wù)局做更正申報個人認(rèn)為風(fēng)險也不是很大。

這個屬于日常工作的小差錯，個人不建議在2019年使用以前年度損益調(diào)整科目處理。

4.增值稅、附加稅的會計分錄怎么做

借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加借：管理費(fèi)用-防洪費(fèi) 貨：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)防洪費(fèi)（二級科目注明是“企業(yè)防洪費(fèi)”是為了區(qū)分這個月要代扣代繳的個人防洪費(fèi)）###借 營業(yè)稅費(fèi)及附加 貸 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 -應(yīng)交防洪費(fèi) -應(yīng)交XX稅費(fèi)等###防洪費(fèi)在“管理費(fèi)用”里核算，不在“營業(yè)稅金及附加”里。

這幫在“營業(yè)稅金及附加”里核算的是清朝的會計吧？借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加借：管理費(fèi)用-防洪費(fèi) 貨：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交防洪費(fèi)###借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 ——應(yīng)交城建維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加###新的計提營業(yè)稅及附加稅的會計分錄：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅、教育費(fèi)附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加。 ###新的計提營業(yè)稅及附加稅的會計分錄這就是新會計科目；按有關(guān)營業(yè)稅及附加稅分錄吧應(yīng)交稅費(fèi)一、本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。二、本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項目進(jìn)行明細(xì)核算。

應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄。三、應(yīng)交增值稅的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)采購物資等，按應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額），按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。 購入物資發(fā)生退貨做相反的會計分錄。

（二）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項稅額），按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。 發(fā)生銷售退回做相反的會計分錄。

（三）出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。（四）交納的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)（小規(guī)模納稅人）以及購入材料不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計入材料成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記本科目。 四、企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。

實(shí)際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。出售不動產(chǎn)計算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅）。

五、企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交 土地增值稅）。土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅），同時 沖銷土地使用權(quán)的賬面價值，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。

實(shí)際交納土地增值稅時，借記本科目，貸記 “銀行存款”等科目。企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

實(shí)際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。六、企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用” 等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。

交納的所得稅，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。七、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

特別是計提防洪費(fèi)的分錄 “借”營業(yè)務(wù)稅金及附加 “貸”應(yīng)交稅費(fèi)-防洪費(fèi) 對新會計科目繳納地方各種稅費(fèi)基金應(yīng)進(jìn)入營業(yè)務(wù)稅金及附加 和應(yīng)交稅費(fèi)。

5.計提和繳納附加稅時的會計分錄

計提附加稅的會計分錄是：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

根據(jù)會計分錄涉及賬戶的多少，可以分為簡單分錄和復(fù)合分錄。

簡單分錄是指只涉及兩個賬戶的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；

復(fù)合分錄是指涉及兩個（不包括兩個）以上賬戶的會計分錄。

擴(kuò)展資料

功能

1、在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下，預(yù)先計入某些已經(jīng)發(fā)生但未實(shí)際支付的費(fèi)用。

2、根據(jù)制度規(guī)定，計算、提取有關(guān)的（留存、減值）準(zhǔn)備。

3、預(yù)計某些應(yīng)付賬款。

4、其他符合會計制度的預(yù)計項目。

處理分錄

1、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

2、本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。

3、所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。

①資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目（當(dāng)期所得稅費(fèi)用），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅”科目。

②資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目（遞延所得稅費(fèi)用）、“資本公積――其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”。

參考資料來源：百度百科-會計分錄

6.增值稅、附加稅的會計分錄怎么做

城建稅、教育費(fèi)附加費(fèi)、地方規(guī)定的費(fèi)（例如堤防費(fèi)、地方教育費(fèi)等）

教育費(fèi)附加按實(shí)際繳納的增值稅的3%繳納。

地方規(guī)定的附加費(fèi)按各地規(guī)定的比例繳納，國家沒有統(tǒng)一規(guī)定。

城建稅的稅率則要根據(jù)納稅人所在地。在市區(qū)的為7%；在縣城、鎮(zhèn)的為5%；在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)以外的為1%。

分錄：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——其他地方稅費(fèi)

計提時：

借 ：主營業(yè)務(wù)稅金及附加-城建稅

主營業(yè)務(wù)稅金及附加-教育費(fèi)

主營業(yè)務(wù)稅金及附加-地方教育費(fèi)附加

貸：應(yīng)交稅金-城建稅

其他應(yīng)交款-教育費(fèi)

其他應(yīng)交款-地方教育費(fèi)附加

繳納時借：應(yīng)交稅金-城建稅

其他應(yīng)交款-教育費(fèi)

其他應(yīng)交款-地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

擴(kuò)展資料

會計分錄的方法有以下：

1.層析法

將事物的發(fā)展過程劃分為若干個階段和層次，逐層遞進(jìn)分析，從而最終得出結(jié)果的一種解決問題的方法。利用層析法進(jìn)行編制會計分錄教學(xué)直觀、清晰，能夠取得理想的教學(xué)效果。

2.業(yè)務(wù)鏈法

根據(jù)會計業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，組成一條連續(xù)的業(yè)務(wù)鏈，前后業(yè)務(wù)之間會計分錄之間存在的一種相連的關(guān)系進(jìn)行會計分錄的編制。對于連續(xù)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較有效，特別是針對于容易搞錯記賬方向效果更加明顯。

3.記賬規(guī)則法

利用記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”進(jìn)行編制會計分錄。

參考資料來源：搜狗百科--會計分錄

參考資料來源：搜狗百科--增值稅附加稅