稅收是什么(稅收會計的是什么)

1.稅收會計的會計科目是什么

（一）科目設置 稅收會計科目是對稅收會計核算對象的具體內容，按照稅收資金運動的過程和稅收管理需要，進行科學分類的項目。

它是設置賬戶、賬簿和組織會計核算的依據。 為了滿足工作需要，會計科目分層次設置，總括地說，可分為總分類科目和明細科目。

總分類科目即總賬科目，也稱一級科目，明細科目又分為若干子目，或稱二級科目、三級科目。由于稅務管理的需要，對有些會計對象的內容需要進行多層次、多角度的反映。

所以，經常出現(xiàn)三級科目不能滿足工作需要的情況，必須設四級科目反映。如“入庫工商稅收”的明細科目必須要按稅種、收入項目、預算級次、征收單位等多種要求設置明細科目進行反映，才能滿足稅務管理的需要。

國家稅務總局統(tǒng)一規(guī)定的總賬科目名稱、編號、核算內容及其使用方法，各地不得自行變更。如有特殊情況，需要在國家稅務總局統(tǒng)一規(guī)定的總賬科目之外增設其他總賬科目，可由省級稅務機關統(tǒng)一作出規(guī)定，并報國家稅務總局備案。

各地必須按照國家稅務總局統(tǒng)一規(guī)定的明細科目內容進行明細核算：需要在國家稅務總局統(tǒng)一規(guī)定的明細科目之外增設其他明細科目的，及二級、三級等各層明細科目的具體名稱、編號、使用方法由省級稅務機關自行制定，并報國家稅務總局備案。 省級以下各級稅務機關必須嚴格按照國家稅務總局和省級稅務機關的規(guī)定設置和使用會計科目，不需要的會計科目可以不用，不得隨意增減會計科目或改變科目名稱、編號、核算內容和使用方法。

根據現(xiàn)行稅收制度和稅收管理需要，以及國家預算收入科目和國家金庫制度，稅收會計科目按四種核算單位的業(yè)務情況綜合設置如下： （二）總賬科目核算內容和方法1。 “應征工商稅收”、“應征企業(yè)所得稅”、“應征其他收入”，是上解單位、入庫單位、雙重業(yè)務單位和混合業(yè)務單位的共用科目。

本類科目核算納稅人發(fā)生納稅義務后，稅務機關應征的稅金。包括：（1）納稅人和扣繳義務人及代征單位（人）自行向稅務機關申報，或由稅務機關直接核定的應納稅金；（2）不須繳納，但須向稅務機關申報的已發(fā)生的減免稅金；（3）查補的各種稅金、滯納金和罰款；（4）按定期定額方式征收的應納稅金；（5）稅務機關征收的臨時經營性稅金等。

當增值稅納稅申報進項稅額大于銷項稅額，應征稅金為零時，不作賬務處理。 本類科目“貸方”記實際發(fā)生的應征稅金，“借方”記應退還的多繳稅金數(shù)，平時余額在“貸方”，表示累計實現(xiàn)的應征稅金總量。

年終與“上解”類科目、“入庫”類科目、“減免稅金”、“提退稅金”和“損失稅金核銷”科目的“借方”余額進行對沖，余額表示年終欠繳稅金、在途稅金、待解稅金和待處理損失稅金的來源合計數(shù)。 年終余額應結轉下年度繼續(xù)處理。

2.繳納稅金是什么會計科目

繳納稅金是管理費用。

公司經費、職工教育經費、業(yè)務招待費、稅金、技術轉讓費、無形資產攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、上繳上級管理費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會會費、財務報告審計費、籌建期間發(fā)生的開辦費以及其他管理費用。

原稅法（2008年1月1日廢止）規(guī)定：企業(yè)發(fā)生與生產、經營直接有關的業(yè)務招待費，納稅人能提供真實有效憑證或資料，在下列限度內準予作為費用列支，超過標準的部分；

不得在稅前扣除：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不得超過銷售（營業(yè)）凈額的5‰；全年銷售（營業(yè)）凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的3‰。

現(xiàn)稅法規(guī)定：該實施條例中第四十三條明確規(guī)定 企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。

擴展資料：

核算

企業(yè)應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費等，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目；

企業(yè)按規(guī)定計算確定的應交礦產資源補償費，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費”等科目；企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費、咨詢費、研究費用等其他費用，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。

期末，應將“管理費用”科目余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“管理費用”科目。

管理費用在會計核算上是作為期間費用核算的，企業(yè)發(fā)生的管理費用，在"管理費用"科目核算，并在"管理費用"科目中按費用項目設置明細賬，進行明細賬核算。期末"管理費用"科目的余額結轉"本年利潤"科目后無余額。

參考資料來源：百度百科-管理費用

3.各種稅金應分別記入什么科目

1、上交印花稅、車船使用稅、房產稅、土地使用稅記入“管理費用”。

借：管理費用--稅金

貸：銀行存款或現(xiàn)金2、所得稅（1）提取時借：所得稅貸：應交稅金--應交所得稅

(2)上交時

借：應交稅金--應交所得稅

貸：銀行存款或現(xiàn)金3、增值稅（1）購進貨物借：原材料借：應交稅金--應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款或現(xiàn)金

(2)銷售貨物

借：銀行存款或現(xiàn)金

貸：應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）

貸：主營業(yè)務收入

(3)上交時

借：應交稅金--應交增值稅（銷項稅額-進項稅額）

貸：銀行存款或現(xiàn)金

4、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加

(1)提取時

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金--營業(yè)稅

貸：應交稅金--城建稅

貸：其他應交款--教育費附加

(2)上交時

借：應交稅金--營業(yè)稅

借：應交稅金--城建稅

借：其他應交款--教育費附加

貸：銀行存款或現(xiàn)金

5、代扣代繳個人所得稅

(1)付工資時

借：應付工資

貸：其他應付款--個人所得稅貸：現(xiàn)金（2）上交時借：其他應付款--個人所得稅

4.哪些稅費計入應交稅費

應交稅費核算規(guī)定如下：

①、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等。

②、按規(guī)定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等借記管理費用，貸記“應交稅費”科目。

借：管理費用

貸：應交稅費-

根據財會[2016]22號文件規(guī)定，全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費；

調整后，發(fā)生的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等相關稅費，借記稅金及附加科目。

借：稅金及附加

貸：應交稅費-

③、本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。

應交增值稅還應分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“已交稅金”等設置專欄進行明細核算。