營(yíng)改增固定資產(chǎn)處置(處置固定資產(chǎn)增值稅計(jì)入什么科目)

1.處置固定資產(chǎn) 增值稅計(jì)入什么科目

處置固定資產(chǎn) ，增值稅計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目。

處置固定資產(chǎn)如是不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)交增值稅，應(yīng)作分錄：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。處置固定資產(chǎn)應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。具體包括以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：

（一）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按其賬面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

（二）發(fā)生的清理費(fèi)用等。固定資產(chǎn)清理過(guò)程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”等科目。

（三）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

（四）保險(xiǎn)賠償?shù)鹊奶幚恚簯?yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

（五）清理凈損益的處理。固定資產(chǎn)清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。如為貸方余額，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

2.營(yíng)改增后出售的固定資產(chǎn)已做進(jìn)項(xiàng)稅的帳務(wù)處理

要做“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”

1，出售固定資產(chǎn)，取得的增值稅發(fā)票只能是普票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而且還要按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

2，出售固定資產(chǎn)，首先要將賣(mài)出的固定資產(chǎn)從賬面轉(zhuǎn)出，然后通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”這一科目確認(rèn)出售的收入，還有確認(rèn)應(yīng)交的稅費(fèi)，最后在結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理，如果固定資產(chǎn)清理在借方，表示凈收益，在貸方，表示凈損失。

3，具體賬務(wù)處理如下：

(1)企業(yè)出售固定資產(chǎn)時(shí)；

借 固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸 固定資產(chǎn)

(2)倘若在出售固定資產(chǎn)時(shí)，產(chǎn)生了清理費(fèi)用的，清理費(fèi)用要繳納營(yíng)業(yè)稅；

借 固定資產(chǎn)清理

貸 銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 （清理費(fèi)*稅率）

(3)當(dāng)出售固定資產(chǎn)，收到出售價(jià)款的時(shí)候，分錄為：

借 銀行存款（款項(xiàng)收到）

應(yīng)收賬款 （款項(xiàng)未收到）

貸 固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅

(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理時(shí)，清理凈損益處理時(shí)；

生產(chǎn)期間正常損失的：借 營(yíng)業(yè)外支出-非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

貸 固定資產(chǎn)清理

(5)最后再看“固定資產(chǎn)清理”這一科目，如果有余額，并且余額在借方，就表示凈收益，在貸方【如（4）】就表示凈損失；

借 固定資產(chǎn)清理

營(yíng)業(yè)外收入-非流動(dòng)資產(chǎn)處置所得

總之，銷(xiāo)售固定資產(chǎn)，必須得通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”這一科目來(lái)核算。

3.請(qǐng)教一下：固定資產(chǎn)處置交增值稅的賬務(wù)處理

1、從2014年7月1日起，一般納稅人銷(xiāo)售銷(xiāo)售自己使用過(guò)的且在2009年1月1日以前購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。舉個(gè)例子：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年4月1日購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，自己使用7年后，于2005年4月1日將其出售，售價(jià)103萬(wàn)元（含稅）。該公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅額=103/1.03*2%=2萬(wàn)元

此外，增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，還有專(zhuān)門(mén)從事舊貨買(mǎi)賣(mài)的企業(yè)，在銷(xiāo)售舊貨的時(shí)候也是采用這種方法計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額*征收率

銷(xiāo)售額=含增值稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）

即計(jì)算應(yīng)繳增值稅按3%計(jì)算，實(shí)際交納2%。

如出售固定資產(chǎn)的收入：

收入額/1.03=不含稅收入

不含稅收入*2%是實(shí)際要交納的增值稅；

不含稅收入*1%，是減免征收的增值稅。

現(xiàn)在沒(méi)有4%征收的說(shuō)法了。

2、

借：固定資產(chǎn)清理12514.74

累計(jì)折舊409.26

貸：固定資產(chǎn)12924.

借：銀行存款12514.74

貸：固定資產(chǎn)清理12271.74

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅243

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（減免稅金） 121.5

貸：營(yíng)業(yè)外收入 121.5

如果開(kāi)專(zhuān)票，這里只能按照3%納稅，沒(méi)有減按2%的規(guī)定，所以這里也不涉及最后減免稅金的分錄，直接3%納稅即可，如果選擇2%不能開(kāi)專(zhuān)票，按照上述分錄處理。

4.營(yíng)改增后銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)怎樣賬務(wù)處理

如果按照稅法規(guī)定，根據(jù)以前是否抵扣了進(jìn)項(xiàng)和對(duì)方要求。可以有以下兩項(xiàng)操作：

如果抵扣了進(jìn)項(xiàng)了，那么現(xiàn)在開(kāi)出的發(fā)票稅率必須是17%，至于是增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，看對(duì)方要求。

如果沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)或者沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)的，那么現(xiàn)在開(kāi)出的發(fā)票應(yīng)是增值稅普通發(fā)票，稅率為3%，繳納增值稅為賣(mài)價(jià)/（1+3%）*2% ，開(kāi)票稅率為3%，實(shí)際繳納2%，減免1%，減免額填入增值稅申報(bào)表23欄 ，詳見(jiàn)《財(cái)稅[2014]57號(hào)》，這個(gè)就是簡(jiǎn)易征收。當(dāng)然也可以選擇按照第一條處理，從高征稅，依對(duì)方要求選擇增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者普通發(fā)票，稅率是17%，如果這樣開(kāi)具了的話，是無(wú)法簡(jiǎn)易征收了的。會(huì)比前者多繳納了稅款

5.處置固定資產(chǎn)時(shí)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)的處置分為以下幾個(gè)步驟： 1、首先要將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊的差額） 累計(jì)折舊（金額為已計(jì)提的累計(jì)折舊） 貸：固定資產(chǎn)（金額為賬面余額） 2、收到出售固定資產(chǎn)的價(jià)款時(shí) 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 3、計(jì)算清理固定資產(chǎn)繳納的稅費(fèi) 固定資產(chǎn)清理時(shí)要交稅具體要看是動(dòng)產(chǎn)還是不動(dòng)產(chǎn)，動(dòng)產(chǎn)交增值稅，不動(dòng)產(chǎn)交營(yíng)業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值增值稅/應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 4、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利得 即要把固定資產(chǎn)清理這個(gè)賬戶(hù)的余額結(jié)轉(zhuǎn)為0 所以要計(jì)算前三個(gè)步驟的“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)科目的總余額的方向，如果是在借方那么要結(jié)轉(zhuǎn)分錄為： 借：營(yíng)業(yè)務(wù)外支出-非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 貸：固定資產(chǎn)清理 如果固定資產(chǎn)清理賬戶(hù)的余額方向?yàn)橘J方那么分錄為： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入-非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 不知道樓主懂了沒(méi)。

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