審計評價(jià)方法(審計評價(jià)方法)
1.審計評價(jià)方法
審計評價(jià)離不開(kāi)審計過(guò)程中發(fā)現的審計事實(shí)，如果不與審計事實(shí)相融通，這個(gè)審計評價(jià)恰是無(wú)源之水、無(wú)根之木，審計事實(shí)包括好的一面，也包括相反的一面，在此基礎上進(jìn)行評價(jià)、高度分析、用不同的方法評價(jià)，例如：
1，一年來(lái)經(jīng)營(yíng)效果顯著(zhù)，實(shí)現利潤300萬(wàn)元為例，進(jìn)行審計評價(jià)：
1），用定比的方法，此中方法就是用此數據與年初計劃數額比較，如果年初是200萬(wàn)元，300萬(wàn)元/200萬(wàn)元=150% 此實(shí)現的指標是計劃的1 : 1.5
2），用環(huán)比的方法，此中方法就是用此數據3月份與年2月份實(shí)際數額比較，如果2月份是280萬(wàn)元，3月份是300萬(wàn)元 300萬(wàn)元/280萬(wàn)元=107.14% 此實(shí)現的指標是上期的 1 : 1.0714
3），與歷史最好水平比較的方法，此中方法就是用此數據與歷史最好水平實(shí)際數額比較，如果歷史最好水平是240萬(wàn)元，現在是300萬(wàn)元 300萬(wàn)元/240萬(wàn)元=125% 此實(shí)現的指標是歷史最好水平的 1 : 1.25
4），與同行業(yè)比較的方法，此中方法就是用此數據與同行業(yè)實(shí)際數額比較，如果同行業(yè)是260萬(wàn)元，現在是300萬(wàn)元 300萬(wàn)元/260萬(wàn)元=1,.1538% 此實(shí)現的指標是同行業(yè)水平的 1 : 1.1538
2，一年來(lái)雖然經(jīng)營(yíng)效果顯著(zhù)，但實(shí)際回收貨款數額太多，至今為止應收貨款3860萬(wàn)元，上年同期僅是2750萬(wàn)元為例，2750萬(wàn)元/3860萬(wàn)元=0.712，今年貨款回收率僅是上年的71.24%，由此表明該企業(yè)應當加大貨款回收力度，加快資金周轉率；
評價(jià)一般情況下用數字說(shuō)話(huà)，看起來(lái)明白、表述直觀(guān)，尤其用審計的數字進(jìn)行評價(jià)更讓人心服口服，無(wú)可置疑。
2.經(jīng)濟責任審計評價(jià)的方法有哪些嗯
審計評價(jià)前應編制評價(jià)工作底稿，將審計工作底稿進(jìn)行歸納、匯總，為審計評價(jià)作準備。
1.定量評價(jià)
定量評價(jià)是以審計查證和取得的可靠數據與經(jīng)濟責任目標（計劃）、經(jīng)濟責任審計評價(jià)指標、行業(yè)標準等進(jìn)行對比分析，客觀(guān)反映履行經(jīng)濟責任的情況。
2.定性評價(jià)
定性評價(jià)是以審計結果為基礎，對被審計單位財政收支、財務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行的評價(jià)。其中，真實(shí)性主要評價(jià)被審計單位的會(huì )計處理遵循相關(guān)會(huì )計準則的情況，以及會(huì )計信息與實(shí)際的財政收支、財務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果的符合程度；合法性主要評價(jià)被審計單位財政收支、財務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)符合相關(guān)法律、法規、規章和其他規范性文件的程度；效益性主要評價(jià)被審計單位財政收支、財務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的經(jīng)濟、效率和效果的實(shí)現程度。
3.綜合評價(jià)
綜合評價(jià)要求綜合運用上述兩種評價(jià)方法，對被審計領(lǐng)導干部所在地區經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展、財政收支、重大經(jīng)濟決策等情況及存在問(wèn)題和所在單位財務(wù)收支、財政性資金管理使用、重大經(jīng)濟決策等情況及存在問(wèn)題，以及所在企業(yè)的管理、發(fā)展、資產(chǎn)營(yíng)運、重大經(jīng)濟決策等情況及存在問(wèn)題進(jìn)行綜合分析，客觀(guān)反映領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任的履行情況。
3.審計的方法有哪些
審計的一般方法，按照審計工作的順序和會(huì )計業(yè)務(wù)處理程序的關(guān)系，有順查法和逆查法之分。
（一）順查法。又bai叫正查法，它是按照會(huì )計業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行分類(lèi)審查的一du種方法，即按照所有原始憑證的發(fā)生時(shí)間順序進(jìn)行檢查，逐一核對。
（二）逆查法。又叫倒查法，它是按照會(huì )計業(yè)務(wù)處理的相反程序既在檢查過(guò)程中逆著(zhù)記賬程序進(jìn)行檢查的方法。
審計方法按照審查zhi經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料的規模大小和收集審計證據的范圍的大小不同，又有詳查法和抽樣法之分。（一）詳查法。
又稱(chēng)詳細審計，是指被審計單位一定時(shí)期內的全部會(huì )計資料（包括憑證、賬簿和報表）進(jìn)行詳細的審核檢查，以判斷評dao價(jià)被審單位經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性的一種審計方法。（二）抽樣法。
又稱(chēng)抽樣審計，是指從被審計單位一定內時(shí)期內的會(huì )計資料（包括憑證、賬簿和報表）按照一定的方法抽出其中的一部分進(jìn)行審查，借以推斷總體有無(wú)錯誤和舞弊的一種方法，進(jìn)而判斷評價(jià)被審單位經(jīng)濟活動(dòng)的容合法性、真實(shí)性的效益性的一種審計方法。
4.審計方法包括哪些
審計是指由專(zhuān)設機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監督活動(dòng)。
審計員的工作內容：
1、審查企業(yè)各項財務(wù)制度的落實(shí)情況，協(xié)助審計主管擬訂審計計劃或方案 2、負責完成資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用、利潤等單項業(yè)務(wù)的審計工作
3、按照審計程序和審計方案，獲得充分的審計證據，支持審計發(fā)現和審計建議，為企業(yè)運營(yíng)提供增長(cháng)服務(wù) 4、審查財務(wù)收支項目、費用開(kāi)支與報銷(xiāo)等工作 5、審查發(fā)票、憑證、賬冊、報表的真實(shí)性以及其填制是否符合企業(yè)財務(wù)制度的要求
6、檢查、復核審計證據，做出單項審計評價(jià)意見(jiàn)
7、針對所有涉及的審計事項，編寫(xiě)內部審計報告，提出處理意見(jiàn)和建議
8、進(jìn)行企業(yè)保密工作，按規定使用所獲取的財務(wù)資料 急速通關(guān)計劃 ACCA全球私播課 大學(xué)生雇主直通車(chē)計劃 周末面授班 寒暑假沖刺班 其他課程
5.審計方法有哪些
審計方法（Audit method） 是指審計人員為了行使審計職能、完成審計任務(wù)、達到審計目標所采取的方式、手段和技術(shù)的總稱(chēng)。審計方法貫穿于整個(gè)審計工作過(guò)程，而不只存于某一審計階段或某幾個(gè)環(huán)節。審計工作從制定審計計劃開(kāi)始，直至出具審計意見(jiàn)書(shū)、依法做出審計決定和最終建立審計檔案，都有運用審計方法的問(wèn)題。
按照搜集證據時(shí)所使用的方法，審計程序（即審計方法）可以分為：
（一）檢查
檢查是指注冊會(huì )計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查，或對資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。
檢查記錄或文件的目的是對財務(wù)報表所包含或應包含的信息進(jìn)行驗證。
1、檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計證據，審計證據的可靠性取決于記錄或文件的來(lái)源和性質(zhì)。
2、在檢查內部記錄或文件時(shí)，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內部控制的有效性。將檢查用作控制測試的一個(gè)例子，是檢查記錄以獲取關(guān)于授權的審計證據。
3、某些文件是表明一項資產(chǎn)存在的直接審計證據，如構成金融工具的股票或債券，但檢查此類(lèi)文件并不一定能提供有關(guān)所有權或計價(jià)的審計證據。
4、檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務(wù)或計價(jià)認定提供可靠的審計證據。
（二）觀(guān)察
1、觀(guān)察是指注冊會(huì )計師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或實(shí)施的程序。例如，對客戶(hù)執行的存貨盤(pán)點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀(guān)察。
2、觀(guān)察可以提供執行有關(guān)過(guò)程或程序的審計證據，但觀(guān)察所提供的審計證據僅限于觀(guān)察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，而且被觀(guān)察人員的行為可能因被觀(guān)察而受到影響，這也會(huì )使觀(guān)察提供的審計證據受到限制。
注意：一般觀(guān)察程序是針對內部控制執行的情況。主要用于對內部控制的了解和控制測試中。
（三）詢(xún)問(wèn)
1、詢(xún)問(wèn)是指注冊會(huì )計師以書(shū)面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復進(jìn)行評價(jià)的過(guò)程。
2、知情人員對詢(xún)問(wèn)的答復可能為注冊會(huì )計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據，也可能提供與注冊會(huì )計師已獲取的其他信息存在重大差異的信息。
3、在詢(xún)問(wèn)管理層意圖時(shí)，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的。在這種情況下，（1）了解管理層過(guò)去所聲稱(chēng)意圖的實(shí)現情況、（2）選擇某項特別措施時(shí)聲稱(chēng)的原因以及（3）實(shí)施某項具體措施的能力，可以為佐證通過(guò)詢(xún)問(wèn)獲取的證據提供相關(guān)信息。
針對某些事項，注冊會(huì )計師可能認為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書(shū)面聲明，以證實(shí)對口頭詢(xún)問(wèn)的答復。
（四）函證
1、函證，是指注冊會(huì )計師直接從第三方（被詢(xún)證者）獲取書(shū)面答復以作為審計證據的過(guò)程，書(shū)面答復可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。
2、當針對的是與特定賬戶(hù)余額及其項目相關(guān)的認定時(shí)，函證常常是相關(guān)的程序。但是，函證不必僅僅局限于賬戶(hù)余額。例如，注冊會(huì )計師可能要求對被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證。注冊會(huì )計師可能在詢(xún)證函中詢(xún)問(wèn)協(xié)議是否作過(guò)修改，如果作過(guò)修改，要求被詢(xún)證者提供相關(guān)的詳細信息。
3、函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計證據，如不存在可能影響被審計單位收入確認的“背后協(xié)議”。
（五）重新計算
重新計算是指注冊會(huì )計師對記錄或文件中的數據計算的準確性進(jìn)行核對。重新計算可通過(guò)手工方式或電子方式進(jìn)行。
（六）重新執行
重新執行是指注冊會(huì )計師獨立執行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。
提示：重新執行只能用于控制測試。
（七）分析程序
分析程序是指注冊會(huì )計師通過(guò)研究不同財務(wù)數據之間以及財務(wù)數據與非財務(wù)數據之間的內在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價(jià)。分析程序還包括調查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。
6.審計方法包括哪些
審計方法包括：1、“因果分析法”與“果因分析法”2.、窗簾中間拉開(kāi)式”審計法。
審計機構應在審前調查的基礎上制定切實(shí)可行的審計實(shí)施方案。審計機構在編制審計實(shí)施方案時(shí)，應當根據重要性和謹慎性原則在評估審計風(fēng)險的基礎上，圍繞審計目標確定審計的范圍、內容、步驟和方法。
審計方案應明確審計目標、審計范圍、審計重點(diǎn)、審計要求、審計組織、審計方式、延伸審計單位、其他審計事項等。審計報告應經(jīng)過(guò)審計組的全體討論通過(guò)方可，而且在定稿前應與所設計執行人或管理者溝通，聽(tīng)取他們對審計建議的意見(jiàn)。
這樣做主要是為了保證審計意見(jiàn)質(zhì)量，使其能更好地得到執行。審計報告向內審機構主管報出。
報告批準后，對于重大控制問(wèn)題最高領(lǐng)導層還應組織聽(tīng)證會(huì )，組織人員落實(shí)審計意見(jiàn)。審計完成后內審機構應及時(shí)組織回訪(fǎng)，以檢查督促審計意見(jiàn)的執行。
因果分析法”是從事件的起因查起，最終查出所對應的結果。“果因分析法”則正好相反，是從事件所產(chǎn)生的結果查起，最終透析出問(wèn)題產(chǎn)生的原因。
這兩種方法各有優(yōu)缺點(diǎn)。“因果分析法”的優(yōu)點(diǎn)是循序漸進(jìn)，環(huán)環(huán)相扣，審計內容較為全面，不足之處是審計所需時(shí)間較長(cháng)，技術(shù)難度較大。
“果因分析法”的優(yōu)點(diǎn)是溯果擷因，方法簡(jiǎn)便，需要時(shí)間較短，不足之處是審計過(guò)程容易以點(diǎn)帶面，內容不夠全面。究竟哪種方法效果更好，這要視具體的審計情況和審計目的而定。
“窗簾中間拉開(kāi)式”審計法。如果一個(gè)窗簾由兩幅組成，在陽(yáng)光充足的早晨，我們從中間拉開(kāi)，眼前便會(huì )迅速地明亮起來(lái)。
這種拉窗簾的方法應用到管理審計中，也會(huì )起到事倍功半的效果。具體來(lái)說(shuō)，就是審計人員根據掌握的審計線(xiàn)索，依據自己的職業(yè)經(jīng)驗，對問(wèn)題產(chǎn)生的原因做出判斷。
同時(shí)，向“左”追查問(wèn)題產(chǎn)生原因的整體脈絡(luò )，向“右”驗證分析自身判斷的準確性。這種方法也可以稱(chēng)為“先入為主”法。
例如，某項工程成本管理審計，已知該項工程成本過(guò)高。審計人員根據經(jīng)驗判斷，知道問(wèn)題產(chǎn)生的原因是材料采購成本過(guò)高。
7.如何運用經(jīng)濟責任審計評價(jià)的方法
現代審計是隨著(zhù)現代企業(yè)制度的建立而逐步發(fā)展起來(lái)的。
審計范圍從原有的財務(wù)收支審計逐步拓展到經(jīng)濟效益審計、對外投資審計、工程項目審計和經(jīng)濟責任審計。審計目的從糾錯防弊到通過(guò)對資產(chǎn)負債表及相關(guān)財務(wù)資料的審計發(fā)表審計意見(jiàn)，以確定會(huì )計報表的可信性。
審計方法也從詳細審計逐步轉向通過(guò)測試相關(guān)的內控制度，過(guò)渡到抽樣審計。經(jīng)濟責任審計是在查明財政、財務(wù)收支以及資產(chǎn)、負債、權益真實(shí)性、合法性、效益性的基礎上，對領(lǐng)導干部在任職期間執行國家財經(jīng)法紀情況、經(jīng)濟效益指標的完成情況及對國有資產(chǎn)保值增值的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計，并且對經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和有效性、完善企業(yè)監督約束機制、促進(jìn)企業(yè)加強內部管理等方面進(jìn)行鑒證，并據此做出客觀(guān)公正的評價(jià)，從而達到確定其經(jīng)濟責任，評價(jià)其工作業(yè)績(jì)的目的，為組織、人事、紀檢部門(mén)提供使用、管理、評價(jià)干部的參考，使領(lǐng)導干部的考核工作更加科學(xué)化。
由于經(jīng)濟責任審計是一項綜合性很強的審計工作，因此，進(jìn)行經(jīng)濟責任審計也必然要運用多種綜合的審計方法。在開(kāi)展此項審計過(guò)程中，除應保留一些基本的審計原則和方法外，還要將一些先進(jìn)的審計技術(shù)運用到該項工作中去，保證審計工作的質(zhì)量和效率。
內控制度調查 內部控制制度是為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護資產(chǎn)的完全和完整，防止、發(fā)現、糾正錯誤和舞弊，保證會(huì )計資料的真實(shí)、合法完整而制定和實(shí)施的政策和程序。就一個(gè)企業(yè)而言，內部控制越健全，審計的相對風(fēng)險就小；反之，審計風(fēng)險就大。
因此，對內控制度的重視和信賴(lài)，既有利于加速現代審計方法的改革，節約審計工作時(shí)間，提高效率，降低審計風(fēng)險，同時(shí)，也擴大了審計領(lǐng)域，完善了審計職能。在制定審計計劃時(shí)，針對每個(gè)被審單位的性質(zhì)和管理水平的不同，我們首先用1-2天的時(shí)間了解被審單位的基本概況及執行的會(huì )計制度，并將自行設計的內控制度調查表隨同審計通知一并下達，要求被審單位在規定的時(shí)間內填列完畢，并根據內控制度調查表的內容，有重點(diǎn)地選擇幾個(gè)重要環(huán)節進(jìn)行符合性測試，在符合性測試的基礎上，據以確定被審單位內控制度的強弱程度，同時(shí)調整審計方案，使審計方案的實(shí)施更具針對性。
例如，我們在對某單位的內控制度進(jìn)行符合性測試中，發(fā)現該單位在存貨管理上內控制度不是最理想，低于風(fēng)險評價(jià)標準，而且相關(guān)部門(mén)的制約機制未能體現。因此我們調整審計方案，將原定抽盤(pán)全部存貨60%-70%的量，現改為對原材料中的主要材料及成品進(jìn)行100%的盤(pán)點(diǎn)。
又如在對某單位的內控制度測試中，發(fā)現在某些內控制度的制定上欠完善和健全，我們以此為重點(diǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。實(shí)踐證明，通過(guò)內控制度符合性測試后調整的審計方案，使我們在審計工作中抓住了審計重點(diǎn)，發(fā)現了企業(yè)在管理中存在的薄弱環(huán)節，并加以改進(jìn)和提高，既加強了企業(yè)管理水平，同時(shí)也提高了審計工作效率。
ABC分析法 由于經(jīng)濟責任審計的重點(diǎn)內容之一就是對該企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)性和資本保值增值等情況開(kāi)展審計，并對此作出評價(jià)。因此資產(chǎn)真實(shí)性審計也是經(jīng)濟責任審計的重點(diǎn)內容之一。
對資產(chǎn)真實(shí)性審計主要運用ABC分析法，按照重要性的原則，將全部資產(chǎn)分為三大類(lèi)，抓住重點(diǎn)，合理分配人員和審計時(shí)間，突出以最小的投入，取得較大的效果。例如我們對固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)在確定抽盤(pán)面不低于該資產(chǎn)總額的70%的條件下，首先對流動(dòng)性強且有家庭用價(jià)值的固定資產(chǎn)如電腦、空調、去濕機、打字機等設備進(jìn)行100%盤(pán)點(diǎn)；其次，對價(jià)值大的但不易移動(dòng)的進(jìn)口機器、設備、房屋等固定資產(chǎn)的抽盤(pán)金額不低于該資產(chǎn)總額的50%；再次對金額小的一般固定資產(chǎn)則通過(guò)隨機抽樣的辦法進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；對流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)，我們通過(guò)對企業(yè)內控制度的了解和符合性測試，在確定企業(yè)內控制度強弱程度后，針對每個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的不同，結合ABC分析法的原則，除對內控制度的執行不是最嚴密且又是主要原材料進(jìn)行全部盤(pán)點(diǎn)外，對企業(yè)的有些物資則按照價(jià)值量的大小確定抽查比例，在抽查的基礎上提出建議，要求企業(yè)自己再清理。
通過(guò)對賬、卡、物是否三相符的檢查，核實(shí)了資產(chǎn)的真實(shí)性、完全性和完整性。核對法和審閱法 核對法和審閱法是審計的最基本審計方法，也是目前其它審計技術(shù)無(wú)法替代的一種方法。
在實(shí)施審計時(shí)，通過(guò)對被審單位的財務(wù)賬目、報表、憑證（根據需要抽查憑證）各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)考核指標、協(xié)議合同、重大經(jīng)營(yíng)決策的辦公會(huì )議紀要、內控制度等進(jìn)行審計查閱，并對有關(guān)鉤稽關(guān)系的資料、如將財務(wù)賬表、賬證、賬賬、表表之間的數據是否一致進(jìn)行核對。通過(guò)核對和審閱，會(huì )發(fā)現賬賬不一致、賬表不一致的情況，由此進(jìn)一步深入了解并找出差異原因是什么。
通過(guò)核對和審閱，也會(huì )發(fā)現賬簿與記賬憑證和原始憑證記載的金額不符等情況。在查明原因的基礎上提出審計意見(jiàn)和改進(jìn)建議，由于所作的意見(jiàn)和建議與被審單位經(jīng)過(guò)反復的交換，因此，切實(shí)可選擇建議最能受到被審單位的歡迎。
調查法 鑒于本企業(yè)職工對自己企業(yè)的狀況最清楚的特點(diǎn)，因此在實(shí)施審計時(shí)，通過(guò)與不同層次人員個(gè)別談心。
8.審計方法有哪些
按照搜集證據時(shí)所使用的方法，審計程序（即審計方法）可以分為： （一）檢查 檢查是指注冊會(huì )計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查，或對資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。
檢查記錄或文件的目的是對財務(wù)報表所包含或應包含的信息進(jìn)行驗證。 1.檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計證據，審計證據的可靠性取決于記錄或文件的來(lái)源和性質(zhì)。
2.在檢查內部記錄或文件時(shí)，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內部控制的有效性。將檢查用作控制測試的一個(gè)例子，是檢查記錄以獲取關(guān)于授權的審計證據。
3.某些文件是表明一項資產(chǎn)存在的直接審計證據，如構成金融工具的股票或債券，但檢查此類(lèi)文件并不一定能提供有關(guān)所有權或計價(jià)的審計證據。 4.檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務(wù)或計價(jià)認定提供可靠的審計證據。
（二）觀(guān)察 1.觀(guān)察是指注冊會(huì )計師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或實(shí)施的程序。例如，對客戶(hù)執行的存貨盤(pán)點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀(guān)察。
2.觀(guān)察可以提供執行有關(guān)過(guò)程或程序的審計證據，但觀(guān)察所提供的審計證據僅限于觀(guān)察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，而且被觀(guān)察人員的行為可能因被觀(guān)察而受到影響，這也會(huì )使觀(guān)察提供的審計證據受到限制。 注意：一般觀(guān)察程序是針對內部控制執行的情況。
主要用于對內部控制的了解和控制測試中。 （三）詢(xún)問(wèn) 1.詢(xún)問(wèn)是指注冊會(huì )計師以書(shū)面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復進(jìn)行評價(jià)的過(guò)程。
2.知情人員對詢(xún)問(wèn)的答復可能為注冊會(huì )計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據，也可能提供與注冊會(huì )計師已獲取的其他信息存在重大差異的信息。 3.在詢(xún)問(wèn)管理層意圖時(shí)，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的。
在這種情況下，（1）了解管理層過(guò)去所聲稱(chēng)意圖的實(shí)現情況、（2）選擇某項特別措施時(shí)聲稱(chēng)的原因以及（3）實(shí)施某項具體措施的能力，可以為佐證通過(guò)詢(xún)問(wèn)獲取的證據提供相關(guān)信息。 針對某些事項，注冊會(huì )計師可能認為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書(shū)面聲明，以證實(shí)對口頭詢(xún)問(wèn)的答復。
（四）函證 1.函證，是指注冊會(huì )計師直接從第三方（被詢(xún)證者）獲取書(shū)面答復以作為審計證據的過(guò)程，書(shū)面答復可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。 2.當針對的是與特定賬戶(hù)余額及其項目相關(guān)的認定時(shí)，函證常常是相關(guān)的程序。
但是，函證不必僅僅局限于賬戶(hù)余額。例如，注冊會(huì )計師可能要求對被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證。
注冊會(huì )計師可能在詢(xún)證函中詢(xún)問(wèn)協(xié)議是否作過(guò)修改，如果作過(guò)修改，要求被詢(xún)證者提供相關(guān)的詳細信息。 3.函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計證據，如不存在可能影響被審計單位收入確認的“背后協(xié)議”。
（五）重新計算 重新計算是指注冊會(huì )計師對記錄或文件中的數據計算的準確性進(jìn)行核對。重新計算可通過(guò)手工方式或電子方式進(jìn)行。
（六）重新執行 重新執行是指注冊會(huì )計師獨立執行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。 提示：重新執行只能用于控制測試。
（七）分析程序 分析程序是指注冊會(huì )計師通過(guò)研究不同財務(wù)數據之間以及財務(wù)數據與非財務(wù)數據之間的內在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價(jià)。分析程序還包括調查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。
