審計評價方法(審計評價方法)

1.審計評價方法

審計評價離不開審計過程中發(fā)現(xiàn)的審計事實，如果不與審計事實相融通，這個審計評價恰是無源之水、無根之木，審計事實包括好的一面，也包括相反的一面，在此基礎上進行評價、高度分析、用不同的方法評價，例如：

1，一年來經(jīng)營效果顯著，實現(xiàn)利潤300萬元為例，進行審計評價：

1），用定比的方法，此中方法就是用此數(shù)據(jù)與年初計劃數(shù)額比較，如果年初是200萬元，300萬元/200萬元=150% 此實現(xiàn)的指標是計劃的1 : 1.5

2），用環(huán)比的方法，此中方法就是用此數(shù)據(jù)3月份與年2月份實際數(shù)額比較，如果2月份是280萬元，3月份是300萬元 300萬元/280萬元=107.14% 此實現(xiàn)的指標是上期的 1 : 1.0714

3），與歷史最好水平比較的方法，此中方法就是用此數(shù)據(jù)與歷史最好水平實際數(shù)額比較，如果歷史最好水平是240萬元，現(xiàn)在是300萬元 300萬元/240萬元=125% 此實現(xiàn)的指標是歷史最好水平的 1 : 1.25

4），與同行業(yè)比較的方法，此中方法就是用此數(shù)據(jù)與同行業(yè)實際數(shù)額比較，如果同行業(yè)是260萬元，現(xiàn)在是300萬元 300萬元/260萬元=1,.1538% 此實現(xiàn)的指標是同行業(yè)水平的 1 : 1.1538

2，一年來雖然經(jīng)營效果顯著，但實際回收貨款數(shù)額太多，至今為止應收貨款3860萬元，上年同期僅是2750萬元為例，2750萬元/3860萬元=0.712，今年貨款回收率僅是上年的71.24%，由此表明該企業(yè)應當加大貨款回收力度，加快資金周轉率；

評價一般情況下用數(shù)字說話，看起來明白、表述直觀，尤其用審計的數(shù)字進行評價更讓人心服口服，無可置疑。

2.經(jīng)濟責任審計評價的方法有哪些嗯

審計評價前應編制評價工作底稿，將審計工作底稿進行歸納、匯總，為審計評價作準備。

1.定量評價

定量評價是以審計查證和取得的可靠數(shù)據(jù)與經(jīng)濟責任目標（計劃）、經(jīng)濟責任審計評價指標、行業(yè)標準等進行對比分析，客觀反映履行經(jīng)濟責任的情況。

2.定性評價

定性評價是以審計結果為基礎，對被審計單位財政收支、財務收支和有關經(jīng)濟活動的真實性、合法性、有效性進行的評價。其中，真實性主要評價被審計單位的會計處理遵循相關會計準則的情況，以及會計信息與實際的財政收支、財務收支狀況和業(yè)務經(jīng)營成果的符合程度；合法性主要評價被審計單位財政收支、財務收支和有關經(jīng)濟活動符合相關法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的程度；效益性主要評價被審計單位財政收支、財務收支和有關經(jīng)濟活動的經(jīng)濟、效率和效果的實現(xiàn)程度。

3.綜合評價

綜合評價要求綜合運用上述兩種評價方法，對被審計領導干部所在地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展、財政收支、重大經(jīng)濟決策等情況及存在問題和所在單位財務收支、財政性資金管理使用、重大經(jīng)濟決策等情況及存在問題，以及所在企業(yè)的管理、發(fā)展、資產(chǎn)營運、重大經(jīng)濟決策等情況及存在問題進行綜合分析，客觀反映領導干部經(jīng)濟責任的履行情況。

3.審計的方法有哪些

審計的一般方法，按照審計工作的順序和會計業(yè)務處理程序的關系，有順查法和逆查法之分。

（一）順查法。又bai叫正查法，它是按照會計業(yè)務處理程序進行分類審查的一du種方法，即按照所有原始憑證的發(fā)生時間順序進行檢查，逐一核對。

（二）逆查法。又叫倒查法，它是按照會計業(yè)務處理的相反程序既在檢查過程中逆著記賬程序進行檢查的方法。

審計方法按照審查zhi經(jīng)濟業(yè)務資料的規(guī)模大小和收集審計證據(jù)的范圍的大小不同，又有詳查法和抽樣法之分。（一）詳查法。

又稱詳細審計，是指被審計單位一定時期內(nèi)的全部會計資料（包括憑證、賬簿和報表）進行詳細的審核檢查，以判斷評dao價被審單位經(jīng)濟活動的合法性、真實性和效益性的一種審計方法。（二）抽樣法。

又稱抽樣審計，是指從被審計單位一定內(nèi)時期內(nèi)的會計資料（包括憑證、賬簿和報表）按照一定的方法抽出其中的一部分進行審查，借以推斷總體有無錯誤和舞弊的一種方法，進而判斷評價被審單位經(jīng)濟活動的容合法性、真實性的效益性的一種審計方法。

4.審計方法包括哪些

審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務收支進行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。

審計員的工作內(nèi)容：

1、審查企業(yè)各項財務制度的落實情況，協(xié)助審計主管擬訂審計計劃或方案 2、負責完成資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用、利潤等單項業(yè)務的審計工作

3、按照審計程序和審計方案，獲得充分的審計證據(jù)，支持審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，為企業(yè)運營提供增長服務 4、審查財務收支項目、費用開支與報銷等工作 5、審查發(fā)票、憑證、賬冊、報表的真實性以及其填制是否符合企業(yè)財務制度的要求

6、檢查、復核審計證據(jù)，做出單項審計評價意見

7、針對所有涉及的審計事項，編寫內(nèi)部審計報告，提出處理意見和建議

8、進行企業(yè)保密工作，按規(guī)定使用所獲取的財務資料 急速通關計劃 ACCA全球私播課 大學生雇主直通車計劃 周末面授班 寒暑假沖刺班 其他課程

5.審計方法有哪些

審計方法（Audit method） 是指審計人員為了行使審計職能、完成審計任務、達到審計目標所采取的方式、手段和技術的總稱。審計方法貫穿于整個審計工作過程，而不只存于某一審計階段或某幾個環(huán)節(jié)。審計工作從制定審計計劃開始，直至出具審計意見書、依法做出審計決定和最終建立審計檔案，都有運用審計方法的問題。

按照搜集證據(jù)時所使用的方法，審計程序（即審計方法）可以分為：

（一）檢查

檢查是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄或文件進行審查，或對資產(chǎn)實物進行審查。

檢查記錄或文件的目的是對財務報表所包含或應包含的信息進行驗證。

1、檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計證據(jù)，審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質。

2、在檢查內(nèi)部記錄或文件時，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性。將檢查用作控制測試的一個例子，是檢查記錄以獲取關于授權的審計證據(jù)。

3、某些文件是表明一項資產(chǎn)存在的直接審計證據(jù)，如構成金融工具的股票或債券，但檢查此類文件并不一定能提供有關所有權或計價的審計證據(jù)。

4、檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。

（二）觀察

1、觀察是指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或實施的程序。例如，對客戶執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進行觀察。

2、觀察可以提供執(zhí)行有關過程或程序的審計證據(jù)，但觀察所提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會使觀察提供的審計證據(jù)受到限制。

注意：一般觀察程序是針對內(nèi)部控制執(zhí)行的情況。主要用于對內(nèi)部控制的了解和控制測試中。

（三）詢問

1、詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程。

2、知情人員對詢問的答復可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)，也可能提供與注冊會計師已獲取的其他信息存在重大差異的信息。

3、在詢問管理層意圖時，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的。在這種情況下，（1）了解管理層過去所聲稱意圖的實現(xiàn)情況、（2）選擇某項特別措施時聲稱的原因以及（3）實施某項具體措施的能力，可以為佐證通過詢問獲取的證據(jù)提供相關信息。

針對某些事項，注冊會計師可能認為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答復。

（四）函證

1、函證，是指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復以作為審計證據(jù)的過程，書面答復可以采用紙質、電子或其他介質等形式。

2、當針對的是與特定賬戶余額及其項目相關的認定時，函證常常是相關的程序。但是，函證不必僅僅局限于賬戶余額。例如，注冊會計師可能要求對被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進行函證。注冊會計師可能在詢證函中詢問協(xié)議是否作過修改，如果作過修改，要求被詢證者提供相關的詳細信息。

3、函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計證據(jù)，如不存在可能影響被審計單位收入確認的“背后協(xié)議”。

（五）重新計算

重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對。重新計算可通過手工方式或電子方式進行。

（六）重新執(zhí)行

重新執(zhí)行是指注冊會計師獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

提示：重新執(zhí)行只能用于控制測試。

（七）分析程序

分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關系。

6.審計方法包括哪些

審計方法包括：1、“因果分析法”與“果因分析法”2.、窗簾中間拉開式”審計法。

審計機構應在審前調(diào)查的基礎上制定切實可行的審計實施方案。審計機構在編制審計實施方案時，應當根據(jù)重要性和謹慎性原則在評估審計風險的基礎上，圍繞審計目標確定審計的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。

審計方案應明確審計目標、審計范圍、審計重點、審計要求、審計組織、審計方式、延伸審計單位、其他審計事項等。審計報告應經(jīng)過審計組的全體討論通過方可，而且在定稿前應與所設計執(zhí)行人或管理者溝通，聽取他們對審計建議的意見。

這樣做主要是為了保證審計意見質量，使其能更好地得到執(zhí)行。審計報告向內(nèi)審機構主管報出。

報告批準后，對于重大控制問題最高領導層還應組織聽證會，組織人員落實審計意見。審計完成后內(nèi)審機構應及時組織回訪，以檢查督促審計意見的執(zhí)行。

因果分析法”是從事件的起因查起，最終查出所對應的結果?！肮蚍治龇ā眲t正好相反，是從事件所產(chǎn)生的結果查起，最終透析出問題產(chǎn)生的原因。

這兩種方法各有優(yōu)缺點?！耙蚬治龇ā钡膬?yōu)點是循序漸進，環(huán)環(huán)相扣，審計內(nèi)容較為全面，不足之處是審計所需時間較長，技術難度較大。

“果因分析法”的優(yōu)點是溯果擷因，方法簡便，需要時間較短，不足之處是審計過程容易以點帶面，內(nèi)容不夠全面。究竟哪種方法效果更好，這要視具體的審計情況和審計目的而定。

“窗簾中間拉開式”審計法。如果一個窗簾由兩幅組成，在陽光充足的早晨，我們從中間拉開，眼前便會迅速地明亮起來。

這種拉窗簾的方法應用到管理審計中，也會起到事倍功半的效果。具體來說，就是審計人員根據(jù)掌握的審計線索，依據(jù)自己的職業(yè)經(jīng)驗，對問題產(chǎn)生的原因做出判斷。

同時，向“左”追查問題產(chǎn)生原因的整體脈絡，向“右”驗證分析自身判斷的準確性。這種方法也可以稱為“先入為主”法。

例如，某項工程成本管理審計，已知該項工程成本過高。審計人員根據(jù)經(jīng)驗判斷，知道問題產(chǎn)生的原因是材料采購成本過高。

7.如何運用經(jīng)濟責任審計評價的方法

現(xiàn)代審計是隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立而逐步發(fā)展起來的。

審計范圍從原有的財務收支審計逐步拓展到經(jīng)濟效益審計、對外投資審計、工程項目審計和經(jīng)濟責任審計。審計目的從糾錯防弊到通過對資產(chǎn)負債表及相關財務資料的審計發(fā)表審計意見，以確定會計報表的可信性。

審計方法也從詳細審計逐步轉向通過測試相關的內(nèi)控制度，過渡到抽樣審計。經(jīng)濟責任審計是在查明財政、財務收支以及資產(chǎn)、負債、權益真實性、合法性、效益性的基礎上，對領導干部在任職期間執(zhí)行國家財經(jīng)法紀情況、經(jīng)濟效益指標的完成情況及對國有資產(chǎn)保值增值的真實性、合法性和效益性進行審計，并且對經(jīng)營決策的科學性和有效性、完善企業(yè)監(jiān)督約束機制、促進企業(yè)加強內(nèi)部管理等方面進行鑒證，并據(jù)此做出客觀公正的評價，從而達到確定其經(jīng)濟責任，評價其工作業(yè)績的目的，為組織、人事、紀檢部門提供使用、管理、評價干部的參考，使領導干部的考核工作更加科學化。

由于經(jīng)濟責任審計是一項綜合性很強的審計工作，因此，進行經(jīng)濟責任審計也必然要運用多種綜合的審計方法。在開展此項審計過程中，除應保留一些基本的審計原則和方法外，還要將一些先進的審計技術運用到該項工作中去，保證審計工作的質量和效率。

內(nèi)控制度調(diào)查 內(nèi)部控制制度是為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護資產(chǎn)的完全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊，保證會計資料的真實、合法完整而制定和實施的政策和程序。就一個企業(yè)而言，內(nèi)部控制越健全，審計的相對風險就?。环粗?，審計風險就大。

因此，對內(nèi)控制度的重視和信賴，既有利于加速現(xiàn)代審計方法的改革，節(jié)約審計工作時間，提高效率，降低審計風險，同時，也擴大了審計領域，完善了審計職能。在制定審計計劃時，針對每個被審單位的性質和管理水平的不同，我們首先用1-2天的時間了解被審單位的基本概況及執(zhí)行的會計制度，并將自行設計的內(nèi)控制度調(diào)查表隨同審計通知一并下達，要求被審單位在規(guī)定的時間內(nèi)填列完畢，并根據(jù)內(nèi)控制度調(diào)查表的內(nèi)容，有重點地選擇幾個重要環(huán)節(jié)進行符合性測試，在符合性測試的基礎上，據(jù)以確定被審單位內(nèi)控制度的強弱程度，同時調(diào)整審計方案，使審計方案的實施更具針對性。

例如，我們在對某單位的內(nèi)控制度進行符合性測試中，發(fā)現(xiàn)該單位在存貨管理上內(nèi)控制度不是最理想，低于風險評價標準，而且相關部門的制約機制未能體現(xiàn)。因此我們調(diào)整審計方案，將原定抽盤全部存貨60%-70%的量，現(xiàn)改為對原材料中的主要材料及成品進行100%的盤點。

又如在對某單位的內(nèi)控制度測試中，發(fā)現(xiàn)在某些內(nèi)控制度的制定上欠完善和健全，我們以此為重點進行盤點。實踐證明，通過內(nèi)控制度符合性測試后調(diào)整的審計方案，使我們在審計工作中抓住了審計重點，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并加以改進和提高，既加強了企業(yè)管理水平，同時也提高了審計工作效率。

ABC分析法 由于經(jīng)濟責任審計的重點內(nèi)容之一就是對該企業(yè)資產(chǎn)的真實性和資本保值增值等情況開展審計，并對此作出評價。因此資產(chǎn)真實性審計也是經(jīng)濟責任審計的重點內(nèi)容之一。

對資產(chǎn)真實性審計主要運用ABC分析法，按照重要性的原則，將全部資產(chǎn)分為三大類，抓住重點，合理分配人員和審計時間，突出以最小的投入，取得較大的效果。例如我們對固定資產(chǎn)的盤點在確定抽盤面不低于該資產(chǎn)總額的70%的條件下，首先對流動性強且有家庭用價值的固定資產(chǎn)如電腦、空調(diào)、去濕機、打字機等設備進行100%盤點；其次，對價值大的但不易移動的進口機器、設備、房屋等固定資產(chǎn)的抽盤金額不低于該資產(chǎn)總額的50%；再次對金額小的一般固定資產(chǎn)則通過隨機抽樣的辦法進行盤點；對流動資產(chǎn)的盤點，我們通過對企業(yè)內(nèi)控制度的了解和符合性測試，在確定企業(yè)內(nèi)控制度強弱程度后，針對每個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的不同，結合ABC分析法的原則，除對內(nèi)控制度的執(zhí)行不是最嚴密且又是主要原材料進行全部盤點外，對企業(yè)的有些物資則按照價值量的大小確定抽查比例，在抽查的基礎上提出建議，要求企業(yè)自己再清理。

通過對賬、卡、物是否三相符的檢查，核實了資產(chǎn)的真實性、完全性和完整性。核對法和審閱法 核對法和審閱法是審計的最基本審計方法，也是目前其它審計技術無法替代的一種方法。

在實施審計時，通過對被審單位的財務賬目、報表、憑證（根據(jù)需要抽查憑證）各項經(jīng)濟業(yè)務考核指標、協(xié)議合同、重大經(jīng)營決策的辦公會議紀要、內(nèi)控制度等進行審計查閱，并對有關鉤稽關系的資料、如將財務賬表、賬證、賬賬、表表之間的數(shù)據(jù)是否一致進行核對。通過核對和審閱，會發(fā)現(xiàn)賬賬不一致、賬表不一致的情況，由此進一步深入了解并找出差異原因是什么。

通過核對和審閱，也會發(fā)現(xiàn)賬簿與記賬憑證和原始憑證記載的金額不符等情況。在查明原因的基礎上提出審計意見和改進建議，由于所作的意見和建議與被審單位經(jīng)過反復的交換，因此，切實可選擇建議最能受到被審單位的歡迎。

調(diào)查法 鑒于本企業(yè)職工對自己企業(yè)的狀況最清楚的特點，因此在實施審計時，通過與不同層次人員個別談心。

8.審計方法有哪些

按照搜集證據(jù)時所使用的方法，審計程序（即審計方法）可以分為： （一）檢查 檢查是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄或文件進行審查，或對資產(chǎn)實物進行審查。

檢查記錄或文件的目的是對財務報表所包含或應包含的信息進行驗證。 1.檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計證據(jù)，審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質。

2.在檢查內(nèi)部記錄或文件時，其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性。將檢查用作控制測試的一個例子，是檢查記錄以獲取關于授權的審計證據(jù)。

3.某些文件是表明一項資產(chǎn)存在的直接審計證據(jù)，如構成金融工具的股票或債券，但檢查此類文件并不一定能提供有關所有權或計價的審計證據(jù)。 4.檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。

（二）觀察 1.觀察是指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或實施的程序。例如，對客戶執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進行觀察。

2.觀察可以提供執(zhí)行有關過程或程序的審計證據(jù)，但觀察所提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會使觀察提供的審計證據(jù)受到限制。 注意：一般觀察程序是針對內(nèi)部控制執(zhí)行的情況。

主要用于對內(nèi)部控制的了解和控制測試中。 （三）詢問 1.詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程。

2.知情人員對詢問的答復可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)，也可能提供與注冊會計師已獲取的其他信息存在重大差異的信息。 3.在詢問管理層意圖時，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的。

在這種情況下，（1）了解管理層過去所聲稱意圖的實現(xiàn)情況、（2）選擇某項特別措施時聲稱的原因以及（3）實施某項具體措施的能力，可以為佐證通過詢問獲取的證據(jù)提供相關信息。 針對某些事項，注冊會計師可能認為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答復。

（四）函證 1.函證，是指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復以作為審計證據(jù)的過程，書面答復可以采用紙質、電子或其他介質等形式。 2.當針對的是與特定賬戶余額及其項目相關的認定時，函證常常是相關的程序。

但是，函證不必僅僅局限于賬戶余額。例如，注冊會計師可能要求對被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進行函證。

注冊會計師可能在詢證函中詢問協(xié)議是否作過修改，如果作過修改，要求被詢證者提供相關的詳細信息。 3.函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計證據(jù)，如不存在可能影響被審計單位收入確認的“背后協(xié)議”。

（五）重新計算 重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對。重新計算可通過手工方式或電子方式進行。

（六）重新執(zhí)行 重新執(zhí)行是指注冊會計師獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。 提示：重新執(zhí)行只能用于控制測試。

（七）分析程序 分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關系。