現(xiàn)金流量編制方法(現(xiàn)金流量表的編制方法有哪幾種方法)
1.現(xiàn)金流量表的編制方法有哪幾種方法
現(xiàn)金流量表的編制方法 一、工作底稿法 工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的基本程序。
第一步，將資產(chǎn)負債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。第二步，對損益表項目和資產(chǎn)負債表項目本期發(fā)生額進行分析并編制調(diào)整分錄。
第三步，將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應部分。第四步，對工作底稿法進行試算平衡，并編制正式現(xiàn)金流量表。
所謂“調(diào)整T形賬戶法”就是以編制現(xiàn)金流量表的間接法為基礎(chǔ)，根據(jù)資產(chǎn)負債表年末數(shù)與年初數(shù)差額平衡，利潤及利潤分配表的未分配利潤與資產(chǎn)負債表的未分配利潤的差額對應平衡的原理。逐項過入和調(diào)整為現(xiàn)金流量表各項目開設(shè)的T形賬戶，最終依據(jù)T形賬戶余額編制準則所規(guī)定的按直接法編制的現(xiàn)金流量表。
二、調(diào)整T形賬戶法 調(diào)整T形賬戶法的特點1、由于從平衡關(guān)系出發(fā)，時刻保持平衡對應，難以出現(xiàn)編制報表技術(shù)錯誤。2、由于是逐項過入、調(diào)整，因此避免了其他方法在編制過程中易出現(xiàn)的重計、漏計現(xiàn)象。
3、由于是直接編制現(xiàn)金流量表的T形賬戶，其數(shù)據(jù)由資產(chǎn)負債表和利潤表調(diào)整和過入，減少了中間環(huán)節(jié)，快速、簡便。4、由于是以間接法為基礎(chǔ)，因此，編制補充資料“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”將更方便、更準確。
5、節(jié)省人力和編制成本，克服了其他方法所帶來的為編制一張報表而全年增加許多工作量的缺點。調(diào)整T形賬戶法的編制程序 第一步，將資產(chǎn)負債表每個項目增設(shè)差額一行，將期初數(shù)的差額計入資產(chǎn)負債表相應欄次。
對其差額進行復核，即：資產(chǎn)差額=負債差額+所有者權(quán)益差額 第二步，開設(shè)現(xiàn)金流量表各欄次項目的T形賬戶。如：“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--銷售商品收到的現(xiàn)金”；“ 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付其他與經(jīng)營有關(guān)的現(xiàn)金”。
第三步，從利潤表出發(fā)，將利潤表的各欄次過入相應T型賬戶的各方。如：主營業(yè)務收入全額過入“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--銷售商品收到的現(xiàn)金”；營業(yè)成本全額過入“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--購買商品支付的現(xiàn)金”；營業(yè)費用全額過入“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付其他與經(jīng)營有關(guān)的現(xiàn)金”；所得稅全額過入“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付所得稅”。
第四步，根據(jù)資產(chǎn)負債表所有非現(xiàn)金項目的差額，逐個依據(jù)其賬戶記錄調(diào)整計入或過入重新開設(shè)現(xiàn)金流量表各項目的 T型賬戶的借方或貸方。如逐個將應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款調(diào)整計入“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--銷售商品收到的現(xiàn)金”的借方或貸方。
值得注意的是：固定資產(chǎn)及累計折舊、應付工資、應交稅金等可能涉及多個T型賬戶，其差額應依據(jù)明細賬余額分別調(diào)整計入。第五步，依據(jù)賬務記錄在現(xiàn)金流量表 T型賬戶中調(diào)整余額。
如：計提的經(jīng)營性職工的工資和福利費以及保險費由“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付其他與經(jīng)營有關(guān)的現(xiàn)金”的借方過入“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 --支付職工的現(xiàn)金”的貸方；計入營業(yè)費用的各項稅金由“ 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付其他與經(jīng)營有關(guān)的現(xiàn)金”的借方，過入“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付的其他稅金”的貸方。第六步，根據(jù)現(xiàn)金流量表項目T形賬戶的余額編制正式的現(xiàn)金流量表。
第七步，根據(jù)“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”的各個T形賬戶發(fā)生情況結(jié)合資產(chǎn)負債表的差額，編制補充資料中的“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量”。即：1、凡是T形賬戶調(diào)整“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”項目（資產(chǎn)負債表項目）均應計入補充資料，非調(diào)整項目不計入補充資料。
如：其他應付款中有償還的債權(quán)，這一部分由于在調(diào)整時已計入了“籌資活動現(xiàn)金流量--償還的債權(quán)”。因此，在做補充資料時，予以剔除。
2、凡是利潤表中已列作“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”的項目不再計入補充資料，未列入的即計入補充資料。如：收到的利息如計入“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--收到的其他與經(jīng)營有關(guān)的現(xiàn)金”則在補充資料中不再計入“財務費用”欄。
需要說明的是：上述過入步驟，可以通過會計分錄來實現(xiàn)，第四步與第五步亦可結(jié)合在一起調(diào)整現(xiàn)金流量T形賬戶。三、分析填列法 分析填列法的邏輯：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（增值稅一般納稅人）的一般編制邏輯如下所示：1、銷售商品提供勞務產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 業(yè)務發(fā)生時會計處理為：借：銀行存款（應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款） 貸：主營業(yè)務收入 貸：應交稅費———應交增值稅（銷項稅額） 假定本期收入全部收現(xiàn)，那么項目金額主要反映在“主營業(yè)務收入”項目中：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務收入+銷項稅額。
又假設(shè)本期確認的收入中有部分是未收現(xiàn)的？可表現(xiàn)為“應收賬款、應收票據(jù)”項目增加額或“預收賬款”項目減少額（簡稱“應收增加、預收減少”）。假定應收增加、預收減少全部反映出本期未收現(xiàn)收入。
對應的應收減少、預收增加全部反映出收到前期收入、后期收入那么對上面公式修改得：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務收入+銷項稅額+應收增加、預收減少+應收減少、預收增加=主營業(yè)務收入+銷項稅額+（應收賬款年初余額—應收賬款年末余額）+（應收票據(jù)年初余額—應收票據(jù)期末余額）。但是，在實務中應收項目增加并不完全反映本期未收現(xiàn)的收入。
應收項目減少也不完全反映收到前期收入。還需調(diào)整的內(nèi)容有：計提壞賬準備、商業(yè)匯票貼現(xiàn)息以及工程領(lǐng)用。
2.現(xiàn)金流量表的編制方法有哪幾種方法
現(xiàn)金流量表的編制方法主要是針對經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量的編制而言的。
編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種，一種是直接法，另一種是間接法。 所謂直接法，即通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的資料可以從企業(yè)會計記錄直接獲得，也可以在利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費用等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整與經(jīng)營活動各項目有關(guān)的增減變動，即通過調(diào)整以下項目獲得： 第一，本期存貨及經(jīng)營性應收和應付項目的變動； 第二，固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金支出項目； 第三，不屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的其他項目。 具體運用直接法時，又有工作底稿法和直接計算法兩種。
所謂間接法，即通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過去或者未來經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應計項目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費用項目對凈損益的影響進行調(diào)整來反映企業(yè)經(jīng)營活動所形成的現(xiàn)金流量。間接法以利潤表上的凈利潤為起點，通過調(diào)整某些相關(guān)項目后得出經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
這些需要調(diào)整的項目可以分為三類： 第一類：計入凈利潤但對經(jīng)營活動無關(guān)的收益或損失，如處理固定資產(chǎn)收益、投資損失等； 第二類：影響凈利潤但與現(xiàn)金收支無關(guān)的項目，如固定資產(chǎn)折舊、計提預提費用等； 第三類：與凈利潤無關(guān)但與現(xiàn)金有關(guān)的項目，如購買存貨、支付前欠貨款、收到押金等。 直接法的主要優(yōu)點是顯示了經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的各項目流入流出的具體內(nèi)容，與間接法相比較，它更能全面地反映企業(yè)一定時期的現(xiàn)金收支全貌，其所提供的信息有助于預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，有助于揭示企業(yè)的償債能力、投資能力和支付股利的能力。
間接法的優(yōu)點是通過對企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金凈流量的差異的揭示，有助于分析影響現(xiàn)金流量的原因，進而從現(xiàn)金流量的角度分析企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。所以，我國頒布的《企業(yè)會計制度》一方面要求企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量表，另一方面又要求在現(xiàn)金流量表“補充資料”中提供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，從而兼顧了兩種方法的優(yōu)點。
來源于網(wǎng)絡(luò)。
3.現(xiàn)金流量表的編制方法
一、現(xiàn)金流量表主表項目 （一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ※1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 =主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入 +應交稅金（應交增值稅-銷項稅額） +（應收帳款期初數(shù)-應收帳款期末數(shù)） +（應收票據(jù)期初數(shù)應收票據(jù)期末數(shù)） +（預收帳款期末數(shù)-預收帳款期初數(shù)） -當期計提的壞帳準備 -支付的應收票據(jù)貼現(xiàn)利息 -庫存商品改變用途應支付的銷項額 ±特殊調(diào)整事項 特殊調(diào)整事項的處理（不含三個帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務），如果借：應收帳款、應收票據(jù)、預收帳款等，貸方不是“收入及銷項稅額”則加上，如果：貸應收帳款、應收票據(jù)、預收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去。
※①與收回壞帳無關(guān) ②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。 2、收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費附加）等 3、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述經(jīng)營活動以外的其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ※4、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 =[主營業(yè)務成本（或其他支出支出） +存貨期末價值-存貨期初價值）] +應交稅金（應交增值稅-進項稅額） +（應付帳款期初數(shù)-應付帳款期末數(shù)） +（應付票據(jù)期初數(shù)-應付票據(jù)期末數(shù)） +（預付帳款期末數(shù)-預付帳款期初數(shù)） +庫存商品改變用途價值（如工程領(lǐng)用） +庫存商品盤虧損失 -當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的工資及福利費 -當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費和攤銷的大修理費 -庫存商品增加額中包含的分配進入的制造費用、生產(chǎn)工人工資 ±特殊調(diào)整事項 特殊調(diào)整事項的處理，如果借：應付帳款、應付票據(jù)、預付帳款等（存貸類），貸方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去，如果貸：應付帳款數(shù)、應付票據(jù)、預付帳款等，借方不是“銷售成本或進項稅”科目，則加上。
5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金 =生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用的工資，福利費 +（應付工資期初數(shù)-期末數(shù)）+（應付福利費期初數(shù)-期末數(shù)） 附：當存在“在建工程”人員的工資、福利費時，注意期初、期末及計提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況，按下式計算考慮計算關(guān)系。 本期支付給職工及為職工支付的工資 =（期初總額-包含的在建工程期初數(shù)） +（計提總額-包含的在建工程計提數(shù)） -（期末總額-包含的在建工程期末數(shù)） 當題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時，公式為： 生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用的工資、福利費 +（應付工資、應福利費期初數(shù)-期末數(shù)） -（應付工資及福利費在建工程期初數(shù)-應付工資及福利費中在建工程期末數(shù)） ※6、支付的各項稅費（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅） =所得稅+主營業(yè)務稅金及附加 +應交稅金（增值稅-已交稅金） +消費費+營業(yè)稅 +關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+印花稅 +教育費附加+礦產(chǎn)資源補償費 ※7、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =剔除各項因素后的費用+罰款支出+保險費等 （二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ※8、收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長期債權(quán)投資收回的利息） =短期投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回） +長期股權(quán)投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回） +長期債券投資收到的本金 ※9、取得投資收益收到的現(xiàn)金 =長期股權(quán)投資及長期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息 ※10、處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 =收到的現(xiàn)金-相關(guān)費用的凈額 （包括災害造成固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)損失收到的保險賠償） （如為負數(shù)，在支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目反映） 11、收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入 ※12、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實際辦理該項事項支付的現(xiàn)金 （不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動中反映） ※13、投資所支付的現(xiàn)金 =本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權(quán)投資+長期債券投資）及手續(xù)費、傭金 14、支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 =購買時已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 +購買時已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出 （三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ※15、吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金 -支付的傭金等發(fā)行費用 不能減去支付的審計、咨詢費用，其在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。
※16、借款所收到的現(xiàn)金=短期借款+長期借款收到的現(xiàn)金 ※17、收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn) （如現(xiàn)金捐贈） ※18、償還債務所支付的現(xiàn)金=償還借款本金+債券本金 ※19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 =支付的（現(xiàn)金股利+利潤+借款利息+債券利息） 20、支付其他與籌資活動有關(guān)現(xiàn)金 =除上述籌資活動支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 流出（如捐贈現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費） 現(xiàn)金流量表主表幾個主要項目的審計 1. 銷售商品和提供勞務收到的現(xiàn)金。注冊會計師在審計時可以參照以下公式進行分析。
4.現(xiàn)金流量表分幾種編制方法
現(xiàn)金流量表這份表格可以說是完全照搬西方而來的，西方會計核算的重點體現(xiàn)在現(xiàn)金流的核算上，這點和我國以前會計核算不太一樣。
在之前的會計報表中，我們只能簡單的看到企業(yè)的盈虧情況，但是這種盈虧的數(shù)字是否真實、合理？確不得而知?，F(xiàn)金流量表的出現(xiàn)可以彌補這個缺陷，通過現(xiàn)金流量表和利潤表、資產(chǎn)負債表的簡單對比，就可以知道企業(yè)當期盈利或者虧損是否合理。
這也正是現(xiàn)金流量表的作用和意義所在。1、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)項目 現(xiàn)金流量表嚴格來說，是兩張表格。
第一張是計算企業(yè)活動中現(xiàn)金流量變動的主表，包含經(jīng)營性活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金的影響、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額五大部分的核算；第二張屬于附注，采用的是當期利潤推導的現(xiàn)金凈流量，這個就是現(xiàn)金流量表編制的難點。2、編制方法 我們一般來說編制表1采用直接法，編制表2采用間接法。
2-1、直接法編制現(xiàn)金流量表主表 直接法就是“根據(jù)當期發(fā)生的所有現(xiàn)金及其等價物的增減憑證分類匯總來編制”，簡單講就是你當期所有憑證中凡是涉及現(xiàn)金、銀行存款變動的，全部清理出來。然后按照現(xiàn)金流量表的5個分類，進行匯總填寫。
增加的填增加，減少填如減少。我舉個簡單例子大家看下：例如：a企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生做了以下幾個憑證：a01 采購員甲借支差旅費1000元 借 其他應收款---甲 1000 貸 現(xiàn)金 1000 a02 辦公室乙報銷辦公用品一批 借 管理費用 500 貸 現(xiàn)金 500 a03 銷售給b企業(yè)電機一批，貨已運出，發(fā)票隨貨開出，貨款尚未收到 借 應收賬款---b企業(yè) 11700 貸 商品銷售收入---電機 10000 貸 應交稅金---增值稅-銷項稅金 1700 a04 采購原材料一批，貨票均已到，款未付。
借 原材料 2000 應交稅金---增值稅--進項稅金 340 貸 應付賬款--s企業(yè) 2340 a05 收到b企業(yè)購買電機貨款 借 銀行存款 11700 貸 應收賬款 11700 a06 收到銀行一季度利息 借 銀行存款 523.14 貸 財務費用--利息收入 523.14 a07 提取當月銷售稅金附加 借 商品銷售稅金及附加 2377.98 貸 應交稅金---城建稅 1822.99 應交稅金---教育費附加 554.99 a08 繳納稅金 借 應繳稅金---增值稅---已交稅金 36459.80---城建稅 1822.99---教育費附加 554.99 貸 現(xiàn)金 38837.78 a09 結(jié)轉(zhuǎn)當期成本費用 借 本年利潤 236459.80 貸 商品銷售成本 150000.00 商品銷售費用 40000.00 商品銷售稅金及附加 36459.80 管理費用 15000.00 財務費用 -5000.00 a10 結(jié)轉(zhuǎn)當期收入 借 商品銷售收入 500000 營業(yè)外收入 5000 貸 本年利潤 505000 我們現(xiàn)在就對上述的10個憑證進行一下分析，這些憑證分錄因為時間原因，分錄金額之間勾稽關(guān)系不一定符合，大家也別較真了。呵呵 首先我們看下10個憑證，其中a03、a04、a07、a09、a10五個憑證先排除，因為它們借貸都不涉及任何現(xiàn)金、銀行存款開支，還有現(xiàn)金等價物一般企業(yè)都沒有核算，所以我們就以現(xiàn)金、銀行存款為準。
然后我們再看剩下的憑證，準備一份草稿紙。劃好上面說的五大項目的丁字帳。
a01 簡單的個人借款。 歸屬于經(jīng)營性現(xiàn)金流出，明細項目可以放入“其他流出” a02 報銷辦公費用。
歸屬于經(jīng)營性現(xiàn)金流出，明細項目可以放入“其他流出” a05 收回貨款。 歸屬于經(jīng)營性現(xiàn)金流入，明細項目可以放入“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金” a06 收銀行利息 歸屬于經(jīng)營性現(xiàn)金流入，明細項目可以放入“其他流入” a08 支付稅金 歸屬于經(jīng)營性現(xiàn)金流出，明細項目可以放入“支付的各項稅費”========================== 根據(jù)以上憑證的匯總，我們就可以得出了經(jīng)營性現(xiàn)金流量的凈增加額，這個數(shù)據(jù)就是考核企業(yè)利潤合理和真實性的關(guān)鍵。
后面其他4個項目我就簡單的講下了，方法和上面類似，只是判定標準不一樣。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：大家簡單理解下就是企業(yè)發(fā)生投資行為而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出。
最簡單例子，企業(yè)以現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)或者處理報廢固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金。這兩種行為都屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：就是企業(yè)獲取外部資金投入而產(chǎn)生的現(xiàn)金增減。簡單例子，如銀行貸款到賬屬于籌資活動收入；支付貸款利息屬于籌資活動支出。
匯率變動對于現(xiàn)金影響：這個主要針對有外幣存款的企業(yè)，例如a企業(yè)用人民幣作為記賬本位幣，但有一個外幣存款戶，期末因為匯率影響，而造成外幣戶的銀行存款余額發(fā)生的變化?，F(xiàn)金及其等價物的凈增加額： 現(xiàn)金等價物這個企業(yè)一般都沒有核算，它指得是企業(yè)持有的可以隨時變現(xiàn)流動資產(chǎn)。
不過要注意一點，如果企業(yè)存在“其他貨幣資金”，如銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金和信用卡存款等，則其增減凈額必須反應在此項中。以上5大項的分析歸類就大致如此了，大家一時間如無法理解，就簡單的先記住一個原則“凡是涉及現(xiàn)金及銀行存款、其他貨幣資金的憑證進行分類匯總”，這個就是現(xiàn)金流量表主表的編制基本原則。
至于分類的問題，大家多做一些自然就明白了?，F(xiàn)金流量表的平衡公式=5大項的現(xiàn)金凈增加額合計=期末科目余額表中現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的期末余額減去期初余額（凈增加數(shù)）。
這個得數(shù)可能。
5.現(xiàn)金流量編制方法
現(xiàn)金流量表的簡易編制方法
1、從現(xiàn)金流量表的最后部分編起
在目前企業(yè)中，一般都沒有不能隨時支付的定期存款和現(xiàn)金等價物，現(xiàn)金凈增加額則為年末貨幣資金與年初貨幣資金的差額。
2、計算各因素的影響金額
計算出“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”后，分析現(xiàn)金流量的影響因素，并按先易后難的原則計算各因素的影響金額。影響現(xiàn)金流量的因素主要有經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動，應分別計算。
3、計算籌資活動的現(xiàn)金流量
籌資活動主要是接受現(xiàn)金投資，分出現(xiàn)金股利，向金融機構(gòu)舉債和發(fā)行債券及其還本付息等。這些活動的現(xiàn)金流量一般很容易計算。
4、計算投資活動的現(xiàn)金流量
投資活動是長期資產(chǎn)的構(gòu)建和處置以及對外投出資金和收回處置收入，一般也不難計算。
計算出籌資、投資活動現(xiàn)金流量后，即可推出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。通過以上邏輯運算可以很快地編制出理想的現(xiàn)金流量表。
現(xiàn)金流量表各項目的具體編制
1、“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目
包括以下內(nèi)容：只要是本年收到的與貨幣有關(guān)的款項都計入本項目，包括本年度現(xiàn)銷、收回以前年度的欠款和預收賬款；收到的含稅價款；銷售退回所支付的現(xiàn)金應當作為現(xiàn)金流入的減少。在實務中可利用利潤表、資產(chǎn)負債表中的資料通過下列調(diào)整分錄來推算：
借：現(xiàn)金
應收票據(jù)（年末余額-年初余額）
應收賬款（年末余額-年初余額）
營業(yè)外支出（應收債權(quán)出售）
壞賬準備（本年核銷的壞賬）
貸：主營業(yè)務收入（本期發(fā)生額）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
其他業(yè)務收入（本期發(fā)生額）
預收賬款（年末余額-年初余額）
壞賬準備（本年收回前期核銷的壞賬）
2、“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目
包括三個內(nèi)容：凡是本年支付的與購貨有關(guān)的款項都計入該項目，包括本年度現(xiàn)購、支付以前年度欠款、預付賬款；支付的含稅價款；購貨退回所收到的現(xiàn)金應當作為現(xiàn)金流出的減少。可通過下列調(diào)整分錄來推算：
借：主營業(yè)務成本（本期發(fā)生額）
其他業(yè)務成本（本期發(fā)生額）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
存貨（年末余額-年初余額）（扣除存貨成本中包含的制造費用和生產(chǎn)工人工資等）
在建工程（在建工程領(lǐng)用的存貨）
管理費用（盤虧的存貨-盤盈的存貨）
營業(yè)外支出（非正常損失的存貨）
預付賬款（年末余額-年初余額）
貸：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金
應付賬款（年來余額-年初余額）
應付票據(jù)（年末余額-年初余額）
6.現(xiàn)金流量表的編制方法和實例
現(xiàn)金流量表的編制方法：
看到收入找應收，未收稅金分開走。
看到成本找應付，存貨變動莫疏忽。
有關(guān)費用先全調(diào)，差異留在后面找。
財務費用有例外，注意分出類別來。
所得稅你直接轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固資產(chǎn)。
壞賬工資折舊攤銷，哪來哪去反向抵銷。
為職工支付有多少，單獨處理分類思考。
解釋：
1、第①句話針對銷售商品，提供勞務收到的現(xiàn)金，因為直接法是以利潤表中營業(yè)收入為起算點，所以，我們看到營業(yè)收入，就要找應收項目（應收賬款，應收票據(jù)等）。
未收的稅金再單獨作賬（收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說應收賬款中包括的應收取的稅金部分，若實際未收取現(xiàn)金則貸記應交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計入財務費用）作反調(diào)。
例如：應收票據(jù)發(fā)生額10萬元（假如3月發(fā)生）后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬元。但是從期初，期末的報表看，應收票據(jù)未發(fā)生變動，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因為實際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。
2、第②句“看到成本找應付，存貨變動莫疏忽”告訴你在進行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時，找應付科目，同時考慮存貨的期初，期末變動值，看是否與此項目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整。
3、第③句“有關(guān)費用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費用”“營業(yè)費用”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”。而后面把6項內(nèi)容僅調(diào)回來。這6項內(nèi)容是：壞賬準備，待攤費用，累計折舊，無形資產(chǎn)攤銷，應付管理人員工資，應付管理人員的福利費（營業(yè)費用無任何調(diào)整）
4、第④句“財務費用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現(xiàn)息。
5、第⑤句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固資產(chǎn)”所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產(chǎn)了。
6、第⑥句是指這幾個項目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了。
7、第⑦句支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項目較特殊，需單獨核算。
擴展內(nèi)容
1、在進行“銷售商品收到的現(xiàn)金”核算時，需調(diào)整2項內(nèi)容。財務費用中貼現(xiàn)息和應交稅金中收到的現(xiàn)金。
2、在進行“購買商品支付的現(xiàn)金”核算時，需調(diào)整5項內(nèi)容。累計折舊，應付工資，應付福利費，待攤費用，應交稅金（進項稅額）。
3、在進行“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時，需要調(diào)整6項內(nèi)容。壞賬準備，待攤費用，累計折舊，應付管理人員工資，應付管理人員福利費，無形資產(chǎn)攤銷。
現(xiàn)金流量表是反應一定時期內(nèi)（如月度、季度或年度）企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產(chǎn)生影響的財務報表?，F(xiàn)金流量表是原先財務狀況變動表或者資金流動狀況表的替代物。它詳細描述了由公司的經(jīng)營、投資與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流。
參考資料：搜狗百科-現(xiàn)金流量表
7.現(xiàn)金流量表的編制方法有幾種
現(xiàn)金流量表的編制方法主要是針對經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量的編制而言的。
編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種，一種是直接法，另一種是間接法。 所謂直接法，即通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的資料可以從企業(yè)會計記錄直接獲得，也可以在利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費用等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整與經(jīng)營活動各項目有關(guān)的增減變動，即通過調(diào)整以下項目獲得： 第一，本期存貨及經(jīng)營性應收和應付項目的變動； 第二，固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金支出項目； 第三，不屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的其他項目。 具體運用直接法時，又有工作底稿法和直接計算法兩種。
所謂間接法，即通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過去或者未來經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應計項目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費用項目對凈損益的影響進行調(diào)整來反映企業(yè)經(jīng)營活動所形成的現(xiàn)金流量。間接法以利潤表上的凈利潤為起點，通過調(diào)整某些相關(guān)項目后得出經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
這些需要調(diào)整的項目可以分為三類： 第一類：計入凈利潤但對經(jīng)營活動無關(guān)的收益或損失，如處理固定資產(chǎn)收益、投資損失等； 第二類：影響凈利潤但與現(xiàn)金收支無關(guān)的項目，如固定資產(chǎn)折舊、計提預提費用等； 第三類：與凈利潤無關(guān)但與現(xiàn)金有關(guān)的項目，如購買存貨、支付前欠貨款、收到押金等。 直接法的主要優(yōu)點是顯示了經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的各項目流入流出的具體內(nèi)容，與間接法相比較，它更能全面地反映企業(yè)一定時期的現(xiàn)金收支全貌，其所提供的信息有助于預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，有助于揭示企業(yè)的償債能力、投資能力和支付股利的能力。
間接法的優(yōu)點是通過對企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金凈流量的差異的揭示，有助于分析影響現(xiàn)金流量的原因，進而從現(xiàn)金流量的角度分析企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。所以，我國頒布的《企業(yè)會計制度》一方面要求企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量表，另一方面又要求在現(xiàn)金流量表“補充資料”中提供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，從而兼顧了兩種方法的優(yōu)點。
8.現(xiàn)金流量表的編制方法
一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法： 1、按規(guī)定，企業(yè)應當采用直接法，列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
2、直接法是按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別列示企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 3、在直接法下，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
4、采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法。業(yè)務簡單的，也可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。
5、"銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金"項目。 6、本項目可根據(jù)"主營業(yè)務收入"、"其他業(yè)務收入"、"應收賬款"、"應收票據(jù)"、"預收賬款"及"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等賬戶分析填列。
7、本項目的現(xiàn)金流入可用下述公式計算求得：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=本期營業(yè)收入凈額+本期應收賬款減少額（-應收賬款增加額）+本期應收票據(jù)減少額（-應收票據(jù)增加額）+本期預收賬款增加額（-預收賬款減少額） 注：上述公式中，如果本期有實際核銷的壞帳損失，也應減去。（因核銷壞賬損失減少了應收帳款，但沒有收回現(xiàn)金）。
如果有收回前期已核銷的壞帳金額，應加上。（因收回已核銷的壞帳，并沒有增加或減少應收賬款，但卻收回了現(xiàn)金）。
8、"收到的稅費返還"項目 該項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費。本項目可以根據(jù)"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"應交稅費"、"營業(yè)稅金及附加"等賬戶的記錄分析填列。
9、"收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金"項目。 10、本項目反映企業(yè)除了上述各項目以外收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。
本項目可根據(jù)"營業(yè)外收入"、"營業(yè)外支出"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"其他應收款"等賬戶的記錄分析填列。 11、"購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金"項目 12、本項目可根據(jù)"應付賬款"、"應付票據(jù)"、"預付賬款"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"主營業(yè)務成本"、"其他業(yè)務成本""存貨"等賬戶的記錄分析填列。
13、本項目的現(xiàn)金流出可用以下公式計算求得：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+本期存貨增加額（-本期存貨減少額）+本期應付賬款減少額（-本期應付賬款增加額）+本期應付票據(jù)減少額（-本期應付票據(jù)增加額）+本期預付賬款增加額（-本期預付賬款減少額） 14、"支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金"項目 15、該項目反映企業(yè)實際支付給職工、以及為職工支付的工資、獎金、各種津貼和補貼等（含為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等各種保險和其他福利費用）。但不含為離退休人員支付的各種費用和固定資產(chǎn)購建人員的工資。
16、本項目可根據(jù)"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"應付職工薪酬"、"生產(chǎn)成本"等賬戶的記錄分析填列。 17、"支付的各項稅費"項目。
18本項目反映的是企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費和有關(guān)費用。但不包括已計入固定資產(chǎn)原價而實際支付的耕地占用稅和本期退回的所得稅。
19、本項目應根據(jù)"應交稅費"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。 7."支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金"項目 20、本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，包括罰款支出、差旅費、業(yè)務招待費、保險費支出、支付的離退休人員的各項費用等。
本項目應根據(jù)"管理費用"、"銷售費用"、"營業(yè)外支出"等賬戶的記錄分析填列。 （二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 ：投資活動現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的各項目的內(nèi)容和填列方法如下： 1、"收回投資所收到的現(xiàn)金"項目 本項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓和到期收回的除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。
不包括持有至到期投資收回的利息以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項目應根據(jù)"交易性金融資產(chǎn)"、"長期股權(quán)投資"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
2、"取得投資收益所收到的現(xiàn)金"項目 本項目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利、和分回利潤所收到的現(xiàn)金，以及債權(quán)性投資取得的現(xiàn)金利息收入。本項目應根據(jù)"投資收益"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
3、"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額"項目 該項目反映處置上述各項長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)所支付的有關(guān)費用后的凈額。本項目可根據(jù)"固定資產(chǎn)清理"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
如該項目所收回的現(xiàn)金凈額為負數(shù)，應在"支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金"項目填列。 4、"收到的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金"項目 本項目反映除上述各項目以外，收到的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。
應根據(jù)"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。 5、"購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金"項目 本項目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。
其中企業(yè)為購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括購買固定資產(chǎn)支付的價款現(xiàn)金及增值稅款、固定資。
9.現(xiàn)金流量表的編制方法有幾種
現(xiàn)金流量表的編制方法主要是針對經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量的編制而言的。
編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種，一種是直接法，另一種是間接法。 所謂直接法，即通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的資料可以從企業(yè)會計記錄直接獲得，也可以在利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費用等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整與經(jīng)營活動各項目有關(guān)的增減變動，即通過調(diào)整以下項目獲得： 第一，本期存貨及經(jīng)營性應收和應付項目的變動； 第二，固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金支出項目； 第三，不屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的其他項目。 具體運用直接法時，又有工作底稿法和直接計算法兩種。
所謂間接法，即通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過去或者未來經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應計項目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費用項目對凈損益的影響進行調(diào)整來反映企業(yè)經(jīng)營活動所形成的現(xiàn)金流量。間接法以利潤表上的凈利潤為起點，通過調(diào)整某些相關(guān)項目后得出經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
這些需要調(diào)整的項目可以分為三類： 第一類：計入凈利潤但對經(jīng)營活動無關(guān)的收益或損失，如處理固定資產(chǎn)收益、投資損失等； 第二類：影響凈利潤但與現(xiàn)金收支無關(guān)的項目，如固定資產(chǎn)折舊、計提預提費用等； 第三類：與凈利潤無關(guān)但與現(xiàn)金有關(guān)的項目，如購買存貨、支付前欠貨款、收到押金等。 直接法的主要優(yōu)點是顯示了經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的各項目流入流出的具體內(nèi)容，與間接法相比較，它更能全面地反映企業(yè)一定時期的現(xiàn)金收支全貌，其所提供的信息有助于預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，有助于揭示企業(yè)的償債能力、投資能力和支付股利的能力。
間接法的優(yōu)點是通過對企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金凈流量的差異的揭示，有助于分析影響現(xiàn)金流量的原因，進而從現(xiàn)金流量的角度分析企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。所以，我國頒布的《企業(yè)會計制度》一方面要求企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量表，另一方面又要求在現(xiàn)金流量表“補充資料”中提供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，從而兼顧了兩種方法的優(yōu)點。
