審計調研報告
審計調研報告
自人民銀行內審機構成立以來(lái)，通過(guò)開(kāi)展多種形式的審計活動(dòng)，促進(jìn)了人民銀行強化內部管理、規范業(yè)務(wù)操作。但近年來(lái)，人民銀行對內審工作提出了更新、更高的要求，如何充分發(fā)揮內審監督作用，已成為當務(wù)之急。
一、制約內審監督作用發(fā)揮的因素
(一)內審管理體制缺乏“三性”
1.內審工作未顯權威性。人行內審機構作為職能部門(mén)，在實(shí)施同級監督過(guò)程中存在不少難度，其原因在于內審工作缺乏權威性。一些部門(mén)對內審職責、性質(zhì)、目的認識存在偏差，錯誤認為“工作質(zhì)量有主管部門(mén)管，違紀問(wèn)題有紀檢部門(mén)查，內審是‘挑毛病、壞政績(jì)’的多余部門(mén)”，在審計時(shí)則表現為消極應付，缺乏配合。
2.內審工作缺少獨立性。作為人行職能部門(mén)，在本行直接領(lǐng)導之下，其審計規模、內容和工作時(shí)間就難免不受干擾。同時(shí)，在內審問(wèn)題反映上，也存在避重就輕、有選擇地上報問(wèn)題的情況。有的基層人行甚至把內審機構作為對付上級行審計檢查的工具，內審職能作用也因此偏離了“正題”。
3.內審工作不備超脫性。按照現行的內審管理體制，內審人員作為本行工作人員，其提撥、使用、評先、福利等各種切身利益都在本行范圍之內，內審人員開(kāi)展的各項審計活動(dòng)受到本單位的制約。在具體實(shí)施審計時(shí)，內審人員往往會(huì )顧及人際關(guān)系和切身利益而“心軟”，審而不深，查而不全，處而不力。
(二)內審監督方式和手段“過(guò)時(shí)”
人行審計效果往往會(huì )因間隔時(shí)間長(cháng)、當事人變動(dòng)、資料不全而不盡人意。現場(chǎng)審計方式雖然也能發(fā)現問(wèn)題，但無(wú)法實(shí)施事前、事中、事后全過(guò)程的審計監督。同時(shí)受審計人員、時(shí)間、成本的限制，審計時(shí)內審人員不能全面詳細進(jìn)行檢查。為此，審計質(zhì)量和效果難以保證，審計作用未能盡現。內審技術(shù)現代化進(jìn)程緩慢，部分工作仍停留在手工操作上，難于全面和有效監督電子信息系統上的各項業(yè)務(wù)，這種技術(shù)落差較大影響了內審效率。
(三)內審人員綜合素質(zhì)有“短板”
目前，人行內審人員素質(zhì)參差不齊，知識面不全，綜合能力不高。相關(guān)審計專(zhuān)業(yè)培訓次數少，造成內審人員素質(zhì)難于跟上形勢需要。由于缺乏既熟悉各項業(yè)務(wù)和掌握審計技巧，又具備綜合分析能力和掌握現代科技信息網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的復合型人才，以致在審計檢查中往往表現底氣不足，難于發(fā)現深層次的問(wèn)題，從而影響了工作質(zhì)量。
二、加強內審監督工作的對策
(一)改革管理體制，實(shí)行層層派出制
實(shí)行層層派出制的內審組織體系，理順內審機構的隸屬關(guān)系。實(shí)施派出制，從理論上講，符合“下查一級”的監督要求;從實(shí)效上看，有利于減少干擾，保證審計質(zhì)量和效果;從慣例上講，歐美一些主要發(fā)達國家的內審機構實(shí)行集權制，其獨立性、權威性和超脫性，都是由其內審體制的組織地位來(lái)實(shí)現的，其機構、人員集中在總部，直接對下屬各分支機構實(shí)施審計監督。
(二)健全“三項制度”，規范監督程序
一是健全人行內部監督信息報告制度。通過(guò)內部監督信息報告制度，可以隨時(shí)掌握金融管理動(dòng)態(tài)、建立監控數據庫檔案，在監督過(guò)程中分析執行金融方針政策、規章制度是否有偏差，并對其進(jìn)行綜合分析評價(jià)，找出風(fēng)險點(diǎn)，確定審計重點(diǎn)，提出風(fēng)險預警。二是健全人行內部監督檢查制度。檢查制度又分定期檢查和不定期檢查。定期檢查制度是內審工作的一種強有力的手段，有固定時(shí)間、固定內容的連續性工作。不定期檢查制度是針對轄區內重點(diǎn)、突出的問(wèn)題，通過(guò)這種有目的、不確定時(shí)間的檢查活動(dòng)，可以突出重點(diǎn)，把握事物脈絡(luò )，找準風(fēng)險導入點(diǎn)。三是健全人行內部控制評價(jià)制度。根據執行內部監督信息報告制度、內部檢查制度的情況，應對全轄同級部門(mén)進(jìn)行年度整體評價(jià)。評價(jià)內容包括組織體系，業(yè)務(wù)風(fēng)險控制，業(yè)務(wù)活動(dòng)合規性、公正性、有效性，內部控制制度及建設情況，干部履行職責情況等，其結果作為轄區內人行年度工作考評的重要依據之一，使人行內審工作具有威懾力。
(三)實(shí)施質(zhì)量控制，防范審計風(fēng)險
內審監督的效果還依賴(lài)于實(shí)施全面的審計工作質(zhì)量控制。審計工作質(zhì)量是指所有審計工作的總體質(zhì)量，涉及到組織的各項工作，貫穿于審計項目的全過(guò)程。既包括內審部門(mén)的內部組織和管理，又包括執行具體審計項目過(guò)程中的質(zhì)量控制。審計質(zhì)量控制措施是指為實(shí)現審計目標以及規范審計行為而建立的一系列規章制度和相應的技術(shù)方法等，它是對審計管理和審計工作過(guò)程的一種行為控制。只有客觀(guān)、公正地對其內部控制系統的管理活動(dòng)進(jìn)行揭示、評價(jià)、查處、反饋，糾正缺陷，杜絕隱患，才能提高審計質(zhì)量。審計工作質(zhì)量控制是提高審計工作質(zhì)量和降低審計風(fēng)險的保證。
(四)狠抓隊伍建設，提高整體素質(zhì)
應制訂長(cháng)期和系統學(xué)習培訓計劃，實(shí)行“三三制”“兩個(gè)同步”。具體是指內審人員在一年中用三分之一的時(shí)間和精力進(jìn)行審計檢查，用三分之一的時(shí)間和精力進(jìn)行調查、分析、總結，用三分之一的時(shí)間和精力進(jìn)行學(xué)習培訓;內審部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)同步學(xué)習，內審部門(mén)對業(yè)務(wù)部門(mén)同步監督，使廣大內審人員不斷在實(shí)踐中學(xué)習，在學(xué)習中提高。同時(shí)要學(xué)習外國先進(jìn)審計經(jīng)驗，還要向社會(huì )審計學(xué)習，取他人之長(cháng)補自己之短，提升內審人員整體素質(zhì)。
審計調研報告
在現實(shí)生活中，越來(lái)越多的事務(wù)都會(huì )使用到報告，不同的報告內容同樣也是不同的。我敢肯定，大部分人都對寫(xiě)報告很是頭疼的，下面是小編為大家整理的審計調研報告，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
審計調研報告1
伴隨著(zhù)當前國際市場(chǎng)化競爭程度的日益激烈，作為世界市場(chǎng)經(jīng)濟當中的重要組成部分，我國各類(lèi)企業(yè)在積極投入全球市場(chǎng)化的競爭當中，同樣也面臨著(zhù)巨大的風(fēng)險壓力。在不斷增強的世界市場(chǎng)競爭浪潮中，企業(yè)的運營(yíng)成本的增加、經(jīng)濟效益的減少，都會(huì )使現代企業(yè)面臨著(zhù)巨大的市場(chǎng)存活壓力。而在現代企業(yè)當中若能夠采用科學(xué)、合理的內部審計制度，便能夠為現代企業(yè)解決許多現實(shí)的風(fēng)險及危機問(wèn)題，從而為現代企業(yè)創(chuàng )造出新的市場(chǎng)競爭力。內部審計質(zhì)量是審計工作畫(huà)龍點(diǎn)睛的地方，它的工作質(zhì)量對審計部門(mén)的發(fā)展與壯大起著(zhù)決定性作用，在傳統企業(yè)內部審計質(zhì)量控制方面存在著(zhù)一系列問(wèn)題，導致內部審計工作無(wú)法完善，尤其在當前大環(huán)境下根本無(wú)法有效的解決問(wèn)題，已經(jīng)難以適應當前社會(huì )現代企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，因而就需要對企業(yè)的內部審計制度依據現代企業(yè)的發(fā)展需求做適當的更新和改進(jìn)。本文將就從現代企業(yè)內部審計發(fā)展的幾點(diǎn)主要趨勢展開(kāi)相應的論述，其具體內容如下。
一、趨向于信息化審計
隨著(zhù)我國當前科技水平能力的持續提升，相應的會(huì )計行業(yè)其電算化信息處理能力也有了長(cháng)足的進(jìn)步。會(huì )計電算化在我國當前現代企業(yè)的數據及工資核算方面得到了大面積的普及。同時(shí)計算機也已在我國企業(yè)的管理及生產(chǎn)方面得到了大范圍的應用，這都極大的促進(jìn)了企業(yè)的信息化能力。傳統的人工審計方式，難以確保審計過(guò)程的準確程度及保障其相應的效率問(wèn)題，因審計人員個(gè)人自身原因所導致的審計錯誤時(shí)有發(fā)生，這都極大地造成了企業(yè)資源的浪費。而采取電子技術(shù)運算的信息化會(huì )計審計方式同傳統的會(huì )計審計方式相比，其處理數據信息的能力更強、效率更高，能夠顯著(zhù)提高現代企業(yè)的會(huì )計審計能力。因而在我國當前社會(huì )現代企業(yè)的內部審計方式的選擇上，信息化的計算處理方式必然是其未來(lái)的發(fā)展趨勢之一，其具體的發(fā)展措施包含以下幾個(gè)方面：第一在現代企業(yè)的內部審計當中，對于相關(guān)的檔案及審計數據，都要沿著(zhù)電子化的發(fā)展趨勢，實(shí)現對于審計工作內容的網(wǎng)絡(luò )化操作;第二現代化的內部審計方式在發(fā)展過(guò)程中，將單純的人工審計方式逐步轉化為信息化計算審計，并最終全面取代手工審計，這將極大的減少企業(yè)的人力資源成本投入，從而促使企業(yè)能夠擁有更多的現金用于對企業(yè)的硬件配套設施的升級改造，以及相應企業(yè)員工的綜合素質(zhì)能力的培訓方面，實(shí)現促進(jìn)企業(yè)整體規模的精簡(jiǎn)，從而達到提升質(zhì)量的目標;第三在現代企業(yè)當中審計制度的審計時(shí)間也將發(fā)生質(zhì)的改變，將由傳統審計模式當中的固定時(shí)間審計轉化為即刻在線(xiàn)網(wǎng)絡(luò )審計模式，從而能夠有效提高現代企業(yè)的審計質(zhì)量，促進(jìn)審計強度的提升，能夠使企業(yè)即時(shí)了解其自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現問(wèn)題的第一時(shí)間或是其變化的趨勢所呈現出來(lái)的狀態(tài)表現為持續的下滑，從而能夠使企業(yè)及時(shí)發(fā)現其經(jīng)營(yíng)狀況的問(wèn)題所在，為企業(yè)采取相應的應對策略，改變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰略避免或降低企業(yè)的資產(chǎn)虧損爭取寶貴的整改時(shí)間;第四點(diǎn)即是在現代企業(yè)的內部審計發(fā)展當中，其相應的財務(wù)報表情況也將逐步被列入現代企業(yè)的審計工作當中，內部審計工作也將逐漸由傳統的注重結果審計，傾向于對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程審計。依據目前現代企業(yè)的內部審計發(fā)展趨勢來(lái)看，在未來(lái)計算機信息化的審計方式將始終穿插于現代企業(yè)內部的審計的整體過(guò)程，也會(huì )被更多行業(yè)、更廣范圍的企業(yè)所接受。
二、趨向于效益性審計
對于經(jīng)營(yíng)一個(gè)企業(yè)而言，效益是核心關(guān)鍵，因而在現代企業(yè)內部審計當中也不例外，效益審計也是現代企業(yè)內部審計的核心內容。效益審計其本質(zhì)含義即為對任一企業(yè)或任一獨立的機構開(kāi)展效益審查，并且根據相應的評價(jià)指標來(lái)衡量企業(yè)在經(jīng)濟方面責任與效益，從而指出其需要采取的整改策略，從而對于提升企業(yè)或獨立機構的經(jīng)濟效益，并為其相應的管理策略提供一些具有建設性的意見(jiàn)與建議。在我國當前的企業(yè)效益審計方面，還未能夠對其提出明確的概念解釋?zhuān)言谖覈F代化企業(yè)當中開(kāi)展了相應的效益審計工作，與此同時(shí)伴隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟體制的持續發(fā)展，相關(guān)的效益審計也在逐步的擴充及完善。在可預見(jiàn)的內部發(fā)展趨勢當中其重點(diǎn)內容也將置于企業(yè)的具體管理層面，從而加強對于企業(yè)內部的效益性審計，為企業(yè)的良性發(fā)展循環(huán)道路打下堅實(shí)的基礎。在我國當前日益激烈的市場(chǎng)競爭以及現代企業(yè)內部制度不斷發(fā)展的大背景下，唯有不斷提升企業(yè)自身的經(jīng)濟效益，才能夠使企業(yè)存活于激烈競爭的市場(chǎng)當中，企業(yè)才有可能迎來(lái)可持續的良性健康發(fā)展，而采取相適應的效益審計則能夠有助于企業(yè)不斷持續改善自身的經(jīng)營(yíng)狀況，修正其發(fā)展過(guò)程當中的失誤措施，輔助企業(yè)實(shí)現經(jīng)濟效益的急速升高。因而，在現代企業(yè)的內部審計發(fā)展趨勢當中，效益性審計是其主要的發(fā)展方向。
審計調研報告2
近年來(lái)，隨著(zhù)公共財政制度的逐步建立和完善，產(chǎn)生了對公共財政資金支出效果進(jìn)行問(wèn)效的要求，__區審計局按照人大、政府的要求和上級審計機關(guān)的統一部署，陸續實(shí)施了一批績(jì)效審計項目，取得了很好的成績(jì)，獲得了上級的充分肯定，有力地促進(jìn)了我區績(jì)效審計工作的推進(jìn)。
一是加大對財政資金使用環(huán)節的審計監督，提高財政資金使用效益。將績(jì)效審計的要求貫穿到財政審計的全過(guò)程，加大對政府采購、國庫集中支付和“收支兩條線(xiàn)”等制度、政策、措施執行情況的審計監督力度，有針對性地提出審計意見(jiàn)和建議，比如通過(guò)對車(chē)輛維修、加油和保險未進(jìn)行政府采購問(wèn)題，提出了加強技術(shù)管控，對非定點(diǎn)商家不予付款的建議，促使財政對國庫支付系統進(jìn)行改造升級，從付款源頭進(jìn)行管控，切實(shí)落實(shí)了監管，得到了區人大、區政府的認可。
二是圍繞促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值，對各預算單位管理的出租房屋開(kāi)展專(zhuān)項審計調查，反映出出租合同簽訂不規范、內容不完整、租金明顯偏低及個(gè)別租賃資產(chǎn)的漏管等問(wèn)題，促使我區出臺了《關(guān)于進(jìn)一步加強國有資產(chǎn)管理工作的意見(jiàn)》、《區行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理實(shí)施細則（試行）》及《街道國有資產(chǎn)管理實(shí)施細則》等管理措施，對國有資產(chǎn)進(jìn)行規范管理、堵塞漏洞、提高效率。
三是以涉及民生資金為重點(diǎn)，注重對政策措施落實(shí)情況的審計監督。如對我區公衛資金審計中，對提供醫療服務(wù)的八大類(lèi)30項醫療業(yè)務(wù)指標進(jìn)行了評價(jià)，揭示了主管部門(mén)違規向基層分配資金、基層單位虛報工作量領(lǐng)取補助資金等問(wèn)題；在保障性安居工程跟蹤審計中反映出專(zhuān)項資金閑置、部分項目未嚴格執行基本建設程序等問(wèn)題。引起了上級領(lǐng)導的關(guān)注，并通過(guò)審計整改，促使衛生部門(mén)提高服務(wù)質(zhì)量，提高居民健康檔案建檔率，財政部門(mén)對閑置的保障房資金統籌安排、及時(shí)使用，取得較大的影響。
四是加大對政府投資建設項目資金的跟蹤審計力度，確保建設資金的使用效率，助力建設項目的順利推進(jìn)。如對城建計劃落實(shí)情況的審計中，反映出項目開(kāi)工率不高、中期計劃調整過(guò)多的問(wèn)題，引起人大的關(guān)注；在對重點(diǎn)建設項目的結算審計中針對審減率居高不下的問(wèn)題，制定《政府性投資項目委托社會(huì )中介機構審計管理辦法》，對工程造價(jià)進(jìn)行控制，對審減額過(guò)高的建設單位進(jìn)行處罰，促進(jìn)建設單位提高管理水平、節約財政資金。
一是上級理論指導不足。雖然提出績(jì)效審計的時(shí)間很早，但審計署至今尚未制定出績(jì)效審計的操作指南，基層審計機關(guān)也缺乏可以借鑒的成熟經(jīng)驗，對績(jì)效審計的組織方式、開(kāi)展模式、評價(jià)方法無(wú)法進(jìn)行規范統一，審計質(zhì)量難以保證。
二是績(jì)效評估指標體系不成熟。績(jì)效審計的核心是對項目實(shí)行情況進(jìn)行評價(jià)，因而評價(jià)指標的選取直接決定審計項目的成功與否。但當前并沒(méi)有一套權威的、適用性廣的評價(jià)指標體系，尤其是政府各部門(mén)提供的公共產(chǎn)品及內部管理行為涉及面廣、各有特點(diǎn)，其經(jīng)濟、效率和效果各有差別，基層審計機關(guān)如何建立特定項目的適當的評價(jià)指標，成為每一項審計的難點(diǎn)。
三是績(jì)效審計基礎薄弱，獲得數據難度大。績(jì)效審計必須建立在基礎數據和資料真實(shí)完整的基礎上，否則就會(huì )使績(jì)效審計的質(zhì)量大幅度下降，而開(kāi)展審計所應用的數據很大一部分來(lái)源于部門(mén)的業(yè)務(wù)數據，涉及業(yè)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節、各個(gè)時(shí)期，同一事項涉及的數據還有可能由不同部門(mén)管理，如低保數據就涉及民政、公安、交管、工商、銀行等多個(gè)部門(mén)，數據管理的權限也各不相同，如何取得這些數據，并進(jìn)行標準化處理，使之成為績(jì)效審計的可用數據，制約了績(jì)效審計的有效開(kāi)展。
四是審計人員能力還不能適應新的要求。由于績(jì)效審計方式和評價(jià)的特殊性，績(jì)效審計需要審計人員要具備較廣的知識面和較強綜合能力，只具備某一方面的知識是遠遠不夠的。目前基層審計機關(guān)財務(wù)、審計專(zhuān)業(yè)人員多，計算機、法律、工程、統計、管理等專(zhuān)業(yè)人才少，復合型人才的缺乏也限制了績(jì)效審計的視野和思路。
一是制定績(jì)效審計的操作指南。對績(jì)效審計的立項、組織形式、證據取得、審計結果公開(kāi)及運用等方面作出具體的規定，建立起審計質(zhì)量控制體系，并對基層審計機關(guān)進(jìn)行相關(guān)理論指導。
二是探索建立適合我區的評價(jià)指標。一方面對預算資金、資產(chǎn)配置、收益管理及取得的經(jīng)濟效益等對象，在參考既有的財政管理評價(jià)指標的基礎上建立共性評價(jià)指標，適用全區所有評價(jià)對象。另一方面，對特定部門(mén)或項目，在參考行業(yè)標準、歷史狀況及橫向對比結果的基礎上，對社會(huì )效益、管理水平等分類(lèi)別制定適用于不同預算部門(mén)和項目的個(gè)性評價(jià)指標。
三是進(jìn)一步加大信息化建設力度。建立完善跨部門(mén)的數據查詢(xún)平臺，連接統計、房管、社保、公安等各部門(mén)，將各種查詢(xún)數據進(jìn)行標準化整理，建立數據分析模塊，對預算部門(mén)和實(shí)施項目的歷史與現狀、支出與效益、不同地區的差異進(jìn)行分析，使審計結論更具權威性和全面性。
四是引入專(zhuān)業(yè)化的中介咨詢(xún)機構。根據需要適時(shí)聘請各類(lèi)社會(huì )中介機構參與績(jì)效審計，對一些專(zhuān)業(yè)性較強的項目可以建立專(zhuān)家人才庫，聘請行業(yè)專(zhuān)家參與目標設定、指標設計及結果評價(jià)的全過(guò)程，特別是對政府部門(mén)提供的公共產(chǎn)品取得的社會(huì )效益的評價(jià)，應充分利用專(zhuān)業(yè)調查機構，采用問(wèn)卷調查、滿(mǎn)意度測評等方式進(jìn)行廣泛地取樣，增強審計結論的客觀(guān)性。
五是進(jìn)一步加強績(jì)效審計學(xué)習培訓。采取請進(jìn)來(lái)、走出去、自助學(xué)等多種方式，對績(jì)效審計基本理論及涉及的統計分析、工程管理、社會(huì )管理、數據庫處理等專(zhuān)業(yè)進(jìn)行學(xué)習，邀請專(zhuān)家進(jìn)行有重點(diǎn)的針對式培訓，擴充審計人員的思路、提高審計人員的技術(shù)。
六是充分利用審計成果。將績(jì)效評價(jià)結果按照政務(wù)公開(kāi)的要求進(jìn)行公示，作為績(jì)效問(wèn)責的重要依據，同時(shí)也作為改進(jìn)預算管理和安排以后年度預算的重要依據，促進(jìn)部門(mén)優(yōu)化預算支出結構，合理配置資源，提高財政資金的使用效益，不斷加強項目績(jì)效管理。
審計調研報告3
縣政府教育督導室：
__縣審計局自20__年以來(lái)，深入學(xué)習貫徹相關(guān)文件精神，緊密結合審計機關(guān)實(shí)際情況，經(jīng)會(huì )議研究決定成立教育工作督導評估領(lǐng)導小組和自評小組，制定落實(shí)了《__縣審計局落實(shí)教育法律法規職責實(shí)施方案》，規定了審計局依法履行教育管理的職責，對即將迎來(lái)的教育督導工作做好了充分準備，現將自檢自查情況匯報如下：
一、辦法及措施
（一）加大教育工作審計力度，對20__年—20__年教育工作中涉及到的教育經(jīng)費核撥、使用及使用效益進(jìn)行審計監督；對教育專(zhuān)項經(jīng)費的核撥及使用情況進(jìn)行審計，督促落實(shí)核撥情況，對發(fā)現滯留、挪用等違規行為進(jìn)行查處、糾正；對教育附加費是否專(zhuān)款專(zhuān)用，基建款、房屋修繕款使用是否合理、是否有效益進(jìn)行審計監督；對校企業(yè)為彌補教育經(jīng)費不足，改善辦學(xué)條件，改善教職工福利所上交的管理費使用情況進(jìn)行審計監督。
（二）創(chuàng )新工作方法，發(fā)揮審計作用，在教育工作審計中，全體審計人員認真落實(shí)教育法律法規職責，明確審計目標任務(wù)，對涉及教育工作的審計項目做到實(shí)事求是、客觀(guān)公正。加大對教育局、學(xué)校的財務(wù)收支情況審計力度，加強對校辦企業(yè)的審計監督，杜絕校辦企業(yè)在資金管理使用上的漏洞，確保學(xué)校利益不受侵害。
（三）加大政府性教育投資前置審計和結算審計力度，近年來(lái)，我縣的教育投入經(jīng)費與日俱增，建設項目較多，教育基礎設施建設力度不斷增強，對在學(xué)校基礎設施建設工程中，我單位審計人員，深入建設工地，認真查閱工程建設相關(guān)材料，實(shí)地勘測工程量，對工程建材做詳細檢查，對所建工程全程進(jìn)行跟蹤審計，有效的確保了工程質(zhì)量，做到了高質(zhì)高效，使建設經(jīng)費發(fā)揮了最大效益。
（四）加大對教育工作審計中的資料收集，在審計中注重審計資料的管理使用，認真編寫(xiě)審計日記，做好審計報告的起草，項目完成后對審計檔案進(jìn)行歸檔裝訂，很大程度上提高了審計監督的準確性和權威性。
二、存在問(wèn)題
（一）在教育口審計項目中，項目多、人員少，工作經(jīng)費不足，矛盾相當突出，導致部分審計項目規格質(zhì)量不高。
（二）輿論宣傳不足，干部職工參與積極性不是很高。
審計調研報告4
審計承諾制是被審計單位按照審計機關(guān)的要求，就其提供的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表及其他有關(guān)財政財務(wù)收支情況的真實(shí)和完整作出保證的制度，審計法第三十一條作出了明確的規定。實(shí)行審計承諾制可以約束被審計單位和有關(guān)人員向審計機關(guān)提供真實(shí)、完整的會(huì )計資料和其他情況，也便于審計機關(guān)和有關(guān)部門(mén)追究提供虛假會(huì )計資料等責任時(shí)確定責任人。審計承諾其目的是減少“假賬真審”情況的發(fā)生,分清審計責任和會(huì )計責任。但在實(shí)踐過(guò)程中不管是被審計單位還是審計機關(guān)都存在許多不盡人意的地方。
一、被審計單位及人員對審計承諾存在的問(wèn)題
1、難以承諾—承諾制度是審計機關(guān)的一項新的制度，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的實(shí)踐，承諾制度本身存在操作性不強的問(wèn)題。如審計進(jìn)駐前要作出承諾，而這時(shí)根本沒(méi)有向審計組提供有關(guān)的會(huì )計資料，怎么對資料的完整性作出承諾。有些被審計單位財務(wù)負責人認為自己無(wú)法了解本單位全部經(jīng)濟活動(dòng)（如食堂、工會(huì )等非財務(wù)部門(mén)核算的收支）而拒絕簽字，法定代表人則以不熟悉財會(huì )知識為由拒絕作出承諾。另外現實(shí)中確實(shí)還存在：部分法定代表人和財務(wù)負責人不一定能掌握本單位由其他財務(wù)人員主觀(guān)故意作出的隱蔽性舞弊，以及對某些非主觀(guān)性的偶然錯誤他們也未必全部覺(jué)察。要么肯定性或要么否定性的承諾要求確實(shí)難為于被審單位和財務(wù)負責人。
2、不肯承諾—怕承擔責任。根據審計法第四十三條規定：“被審計單位違反本法規定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān)責令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責任”。由于承諾書(shū)是由被審計單位法定代表人和財務(wù)負責人簽字作出，這對法定代表人和財務(wù)負責人提出了要求，不真實(shí)或亂承諾要追究責任。而一些存在違法亂紀的被審單位領(lǐng)導和財務(wù)負責人，更怕要求承諾。因此對審計承諾能推則推，能拖則拖，有時(shí)到審計結束時(shí)才提交承諾書(shū)。審計機關(guān)無(wú)法取得承諾回復的情況也時(shí)有發(fā)生。
3、無(wú)奈承諾—被審計單位并非真正心甘情愿地向審計機關(guān)作出承諾，往往是迫于審計機關(guān)的權威性，為了不給審計機關(guān)留下不配合的印象而無(wú)奈作出承諾。而更有個(gè)別被審計單位甚至認為他們配合完成這道審計程序是為了讓審計人員有所交差，礙于審計人員的情面，他們作出承諾并不表明他們真的愿意或準備承擔所承諾的責任。被審計單位這種無(wú)奈的心態(tài)和例行公事的做法使承諾制度的實(shí)施陷入了似乎強人所難的尷尬局面，這種承諾也失去了其真正意義。
4、隨意承諾—被審計單位及相關(guān)人員對審計承諾制要產(chǎn)生的后果、要承擔的責任根本不去考慮，只要是審計人員要求填寫(xiě)的都會(huì )填寫(xiě)，部分明知自己?jiǎn)挝淮嬖谶`規違紀行為的被審計單位，在審計機關(guān)送達審計通知書(shū)并提出書(shū)面承諾要求時(shí)也是揮筆在承諾書(shū)上簽字并蓋章，空洞承諾。
二、審計機關(guān)及人員對審計承諾存在的問(wèn)題
1、“承諾無(wú)用”。有的審計人員認為審計承諾書(shū)沒(méi)有用，如果被審計單位都按審計承諾書(shū)上要求承諾，那還要審計干嗎！認為即使被審計單位作出了承諾，也不能僅靠承諾書(shū)來(lái)認定他們提供的會(huì )計資料就是真實(shí)的、完整的。因此審計承諾歸承諾，審計歸審計，兩者不聯(lián)系。
2、“不用承諾”。有的審計人員對審計承諾書(shū)的作用不重視，對進(jìn)點(diǎn)前被審計單位的審計承諾書(shū)不作分析，認為這是作為審計程序必定要走的一步，或審計檔案上要用，形式上要有，實(shí)際效果沒(méi)有或不大。對被審單位是不是承諾，有沒(méi)有認真承諾不關(guān)注，拋開(kāi)了審計承諾書(shū)。審計人員對審計承諾書(shū)一諾了之，實(shí)施階段也沒(méi)有很好地利用承諾書(shū)開(kāi)展審計工作，把審計承諾書(shū)高高掛起。
3、“承諾萬(wàn)能”。 有的審計人員認為有了審計承諾書(shū)就萬(wàn)事大吉。對審計承諾書(shū)產(chǎn)生過(guò)度依賴(lài)性，誤認為被審計單位作出承諾后，即使其提供的會(huì )計資料不真實(shí)、不完整與我審計人員無(wú)關(guān)，一旦有了問(wèn)題責任也不在審計人員。從而對被審計單位放松警惕，對審計承諾書(shū)是否真實(shí)不過(guò)問(wèn)，甚至不認真履行審計監督的法定職責。這樣一來(lái)，反而無(wú)形中使審計風(fēng)險加大了。如果被審計單位存在賬外賬等違法亂紀行為，而審計機關(guān)未能審計出來(lái)，虛假的承諾并不能解除審計機關(guān)應負的責任。
三、應采取的辦法和措施
為順利地推進(jìn)審計承諾這一法定程序，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。我認為，應采取以下方面措施加以重視和關(guān)注，使審計承諾更具有操作性和實(shí)用性。
1、要“改變”——使審計承諾可以承諾。從審計承諾的時(shí)間、程序、格式、要求上進(jìn)行適當的改變，提高審計承諾的可操作性，讓被審計單位及相關(guān)人員可以承諾，也讓審計機關(guān)和審計人員更能有效地利用承諾書(shū)。
審計承諾時(shí)間不是單一的必須是審計組進(jìn)駐前作出，允許被審計單位及相關(guān)人員隨時(shí)作出承諾或可補充審計承諾，只要被審計單位及人員在審計實(shí)施階段提出。國家審計準則中命令性規則——“審計機關(guān)應當建立健全承諾制度”及“審計機關(guān)向被審計單位送達審計通知書(shū)時(shí)，應當書(shū)面要求被審計單位法定代表人和財務(wù)主管人員作出承諾”和授權性規則——“在審計過(guò)程中，審計組還可以根據情況向被審計單位提出書(shū)面承諾的要求”。二者靈活結合效果會(huì )更好。
承諾程序也可以適當靈活，審計程序中的各個(gè)環(huán)節是環(huán)環(huán)相扣的,一環(huán)緊扣一環(huán),在時(shí)間上具有連續性，審計承諾也是如此，雖然送達審計通知書(shū)時(shí)就審前調查得到的有關(guān)情況進(jìn)行了承諾,但由于審計的相關(guān)重點(diǎn)內容,不僅僅反映在被審計單位的賬面上,有的內容需要座談、走訪(fǎng)、實(shí)地觀(guān)察才能了解到，隨著(zhù)實(shí)施階段審計的不斷深入，也可能發(fā)現重大的審計線(xiàn)索與事實(shí)，審計人員應根據所掌握的情況和線(xiàn)索及時(shí)地要求被審計單位有關(guān)責任人進(jìn)行單項承諾，才有利于查深審透審計項目和分清責任，對于審計手段、力量有限等一時(shí)難以查實(shí)的情況，可以要求被審計單位負責人對特定事項單獨承諾，有利于明確會(huì )計責任,減少審計風(fēng)險,提高工作效率。
審計承諾書(shū)的格式上更可以作出一些改變，不必固定格式，可以用空白式底稿要求被審計單位或經(jīng)辦人員自行填寫(xiě)選用。
2、要“頂真”——使審計承諾必須承諾。
審計承諾制作為一項審計業(yè)務(wù)制度，已寫(xiě)入審計法和審計準則，就必須堅決執行，提高承諾書(shū)的剛性約束和效果，不能走過(guò)場(chǎng)搞形式。要充分發(fā)揮審計承諾書(shū)的作用，充分利用審計承諾書(shū)對實(shí)施階段的幫助和輔助作用。
一是要健全承諾制度，應從明確其法律效力為突破口，以法律強制力來(lái)保證該制度的實(shí)施。目前，承諾制雖然已作為法定程序，但相關(guān)的配套機制未建立。對被審計單位不提供審計承諾書(shū)、提供虛假承諾或到審計結束時(shí)才提供審計承諾書(shū)的行為，要采取強制性措施加以處罰，進(jìn)行責任追究。
二是要宣傳承諾制度，應從轉變審計人員觀(guān)念為抓手，提高承諾的有用性。改變審計人員重審計問(wèn)題的查找和取證工作，輕承諾書(shū)的利用分析工作。審計部門(mén)要通過(guò)宣傳承諾書(shū)對審計實(shí)施階段起幫助和輔助作用的審計案例介紹，來(lái)推動(dòng)一線(xiàn)審計人員應用承諾書(shū)，提高審計人員督促被審計單位重視審計承諾的監督力度。
審計調研報告5
經(jīng)濟責任審計是指通過(guò)對黨政領(lǐng)導干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員及其所在地區、部門(mén)、單位財政收支以及相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審計，以監督、評價(jià)和鑒證黨政領(lǐng)導干部或企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任履行情況。實(shí)行領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計，是全面考核和正確評價(jià)領(lǐng)導干部，加強對領(lǐng)導干部的監督管理，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設的一項重大舉措。由此可見(jiàn)，經(jīng)濟責任審計具有高層次、嚴要求、政策性強、涉及面廣的特點(diǎn)。隨著(zhù)社會(huì )的發(fā)展，人們的法律意識和自我保護意識逐步提高，審計風(fēng)險也越來(lái)越為人們所重視。從審計實(shí)踐看，當前經(jīng)濟責任審計風(fēng)險的成因歸納起來(lái)主要有以下兩個(gè)方面：
首先是審計機構(人員)自身的因素。一是審計人員風(fēng)險意識不強，憑經(jīng)驗辦事。不以發(fā)展、變化的眼光看問(wèn)題，常常自認為對被審計單位情況很了解，因而情況調查不能深入。二是審計技術(shù)不精。審計人員知識結構單一，真正既懂財務(wù)又懂法律和其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識的復合型人才很少。三是審計力量配備不足，審計人員配備與所應承擔的審計任務(wù)不適應，致使一線(xiàn)審計人員長(cháng)期與時(shí)間賽跑，超負荷工作。四是管理不到位。當審計機關(guān)管理松懈時(shí)，審計風(fēng)險產(chǎn)生的可能性會(huì )大大增加。其次是審計環(huán)境因素：一是審計法律環(huán)境不健全、不完善，致使審計過(guò)程中遇到新情況和新問(wèn)題等難以認定和處理。二是審計獨立性受制約。三是違規違紀行為更加隱蔽。針對審計風(fēng)險的不同成因，筆者認為，經(jīng)濟責任審計風(fēng)險防范最關(guān)鍵的還是要從以下幾個(gè)方面入手：
一、強化風(fēng)險意識。采取制度與教育并重的方式，雙管齊下，強化對審計人員的風(fēng)險意識。一要健全制度，如完善崗位責任制、審計過(guò)錯追究制、考核激勵機制等制度；二要加強對審計人員的法制教育、職業(yè)道德教、風(fēng)險教育等，提高其防范風(fēng)險的自覺(jué)性和主動(dòng)性。
二、提高審計人員自身素質(zhì)。既要提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，又要提高審計人員的政治素質(zhì)。審計人員要不斷更新知識，學(xué)習掌握現代審計技術(shù)和審計方法，掌握國家現有的經(jīng)濟法律法規和經(jīng)濟責任審計法規，堅持“公開(kāi)、公正、公平”和“以事實(shí)為依據、以法律為準繩”原則，做到“事實(shí)查得清，道理說(shuō)得明，處理能到位”。，
三、加強質(zhì)量控制。質(zhì)量是審計工作的生命線(xiàn)，審計人員應嚴格按照審計署《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》的要求，制訂嚴密的審計工作計劃和實(shí)施方案，并對審計工作每一道程序進(jìn)行嚴格審核把關(guān)，實(shí)施審計質(zhì)量全程監控。
四、注重協(xié)調配合。對審計中發(fā)現的問(wèn)題要實(shí)事求地依法處理。對嚴重違紀、違規、違法的經(jīng)濟案件或線(xiàn)索，要及時(shí)向相關(guān)有權處理的部門(mén)報告，堅持部門(mén)聯(lián)動(dòng)，形成齊抓共管的局面，這樣才能妥善處理好審計工作中的“越位”與“缺位”現象，起到降低和防范審計風(fēng)險的作用。
審計調研報告6
近年來(lái)，隨著(zhù)我國金融改革的日益深化，行業(yè)競爭的日趨激烈，我國各商業(yè)銀行都積極開(kāi)展了金融產(chǎn)品創(chuàng )新業(yè)務(wù)，不斷滿(mǎn)足經(jīng)濟發(fā)展對金融服務(wù)的需求，促進(jìn)了金融市場(chǎng)的迅速發(fā)展，但同時(shí)也會(huì )帶來(lái)金融風(fēng)險。如何加強對金融產(chǎn)品創(chuàng )新業(yè)務(wù)的審計，有效防范金融創(chuàng )新業(yè)務(wù)風(fēng)險，筆者提出拙見(jiàn)，僅供商榷。
首先，金融創(chuàng )新產(chǎn)品具有表外反映性、杠桿性、風(fēng)險與收益的潛在性、虛擬性等諸多特點(diǎn)，對傳統審計理論和審計方法提出了挑戰，有待審計界進(jìn)一步探究。
其次，金融衍生交易具有較強的技術(shù)性、復雜性等特點(diǎn)，對審計人員的專(zhuān)業(yè)技能和金融知識儲備提出了挑戰，成為深入開(kāi)展金融產(chǎn)品創(chuàng )新業(yè)務(wù)審計的瓶頸。
最后，不完全信息博弈對金融審計構成了困境，主要表現為審計人員與被審金融機構之間的信息不對稱(chēng)，同時(shí)還表現在審計人員與金融監管部門(mén)（一行三會(huì )）之間的信息共享不暢通。
首先，把握重點(diǎn)，加強對金融創(chuàng )新的重點(diǎn)風(fēng)險業(yè)務(wù)產(chǎn)品的審計。
金融創(chuàng )新的風(fēng)險重點(diǎn)主要集中于金融衍生產(chǎn)品，審計前必須對金融創(chuàng )新產(chǎn)品進(jìn)行全面了解。一是了解創(chuàng )新產(chǎn)品的種類(lèi)和業(yè)務(wù)量，看是否將金融衍生業(yè)務(wù)交易演化成主業(yè)；二是了解金融創(chuàng )新產(chǎn)品的研發(fā)設計、試點(diǎn)推廣、操作流程、風(fēng)險環(huán)節及其內控制度，看是否能保證金融創(chuàng )新業(yè)務(wù)風(fēng)險在可控范圍內。
其次，充分準備，加強與被審計金融機構的有效溝通，確保有的放矢地開(kāi)展審計。
審計前，審計人員必須加強金融知識的學(xué)習，甚或是實(shí)地跟班學(xué)習，就某些關(guān)鍵性問(wèn)題與被審單位的有關(guān)人員進(jìn)行有效溝通與觀(guān)摩，以掌握重要的金融創(chuàng )新產(chǎn)品（如信托、理財、保理等）的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險環(huán)節等方面情況，以便有的放矢地開(kāi)展審計。
此外，還應充分利用金融、法律等專(zhuān)家的意見(jiàn)。衍生金融產(chǎn)品一般會(huì )涉及較深的金融、法律等專(zhuān)業(yè)知識，可考慮聘請金融、法律等方面的專(zhuān)家協(xié)助審計。
再次，多方協(xié)助，加強與金融監管部門(mén)（一行三會(huì )）的有效溝通，以求監管信息及時(shí)共享。
在實(shí)施審計項目時(shí)，及時(shí)與金融監管部門(mén)溝通，重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)監管制度是否及時(shí)跟進(jìn)，避免出現監管盲區，從而促進(jìn)被審金融機構改進(jìn)和完善金融創(chuàng )新產(chǎn)品，發(fā)揮審計“免疫系統”的功效。
最后，招賢納才，加強審計人才梯隊的培養與建設，確保審計隊伍的延續性。
高質(zhì)量的審計成果來(lái)自于高素質(zhì)的審計隊伍。隨著(zhù)資本市場(chǎng)規模不斷膨脹，金融市場(chǎng)的不斷豐富，金融創(chuàng )新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，審計人員的知識結構已不適應金融審計的新要求，急需培養一批多元化、現代化、復合型的金融審計人員
審計調研報告7
一、審計過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題
（一）施工單位報審結算存在的問(wèn)題。在審計中我們發(fā)現，有的施工企業(yè)利用建設單位對建設工程結算的知識了解較少，不能對建設工程結算進(jìn)行有效地監督的情況，采用多計工程量，高套定額，編制假預算和假結算，重復計算工程量等手段，高估工程造價(jià)。
（二）審計工程結算審核面臨的問(wèn)題。
1、承包工程合同簽定不規范，工程結算計價(jià)難以確定。在審計過(guò)程中發(fā)現，建設、施工雙方承包工程合同簽訂不規范。在簽訂合同時(shí)不按投標文件的內容逐一填寫(xiě)，尤其是建筑規模和中標價(jià)，存在少填或者不填的現象，給工程計價(jià)取費留下活口，目的是為了竣工后高報工程結算價(jià)格打下伏筆，使得原本十分嚴肅的合同失去約束作用，建設單位失去了對施工單位工程報價(jià)的有效監督，容易造成決算價(jià)格偏高。同時(shí)，給工程結算造價(jià)審核帶來(lái)難度和風(fēng)險。
2、建設單位不正常的舉動(dòng)，增加審計難度。審計的根本目的是幫助建設單位節省建設費用，降低基建成本，提高投資效益。但基建結算審計并不受所有建設單位的歡迎，因為有些建設單位的基建管理人員在工程項目實(shí)施過(guò)程中與施工單位逐漸產(chǎn)生經(jīng)濟瓜葛，因而這些人思想上有顧慮，認為基建審計核減額越大，說(shuō)明自己工作中存在的問(wèn)題越多，甚至出現施工單位都予以認可的核減，而建設單位反不認可的咄咄怪事。此外，建設單位打著(zhù)“降低工程成本，節約建設資金”的旗號，肢解工程項目，將一個(gè)本應完整的單項工程肢解成若干子項發(fā)包給多個(gè)施工單位施工，除了要支付總承包單位服務(wù)費，增加工程成本外，有的還指定基建材料，指定材料供貨商，甚至干脆代施工單位采購建筑材料等。所有這些建設單位不正常的舉動(dòng)，都增加了工程造價(jià)的審計難度。
3、材料成本難以確定。現階段建筑材料市場(chǎng)不規范，價(jià)格混亂。材料材質(zhì)相同，價(jià)格不同；產(chǎn)地不同，價(jià)格不同；渠道不同，價(jià)格不同。市場(chǎng)價(jià)格差異懸殊，我們在審計過(guò)程中感覺(jué)到材料實(shí)際價(jià)格無(wú)法核實(shí)，成本難以測定。即使是審核其原始購貨發(fā)票，也由于外部建筑材料市場(chǎng)的混亂使得真偽難辨，況且回扣與折扣普遍，幅度不同，更增加其難度。
4、監理單位沒(méi)有盡職造成工程結算審核難以深入。限于目前審計機關(guān)的技術(shù)力量和裝備水平，實(shí)施工程結算審計難以做到全程跟蹤審計，更無(wú)法采取技術(shù)掃描和鉆芯取樣等先進(jìn)檢測手段，因而審計所依賴(lài)的工程實(shí)施過(guò)程抽樣檢測資料只能以監理部門(mén)提供的監理日志為主要參考依據。但工程結算審計中發(fā)現，監理單位提供的監理日志并不能客觀(guān)反映工程實(shí)施過(guò)程的真實(shí)情況，或填寫(xiě)不規范，或當時(shí)編造虛假記錄，或事后補做虛假記錄，或找不具監理資質(zhì)的人員編造日志。所有這些，說(shuō)明工程監理單位沒(méi)有按規定進(jìn)行監理驗收，監理存在“走過(guò)場(chǎng)”的現象。如我們在裝飾工程項目審計中發(fā)現，居室裝修普遍存在較嚴重的質(zhì)量問(wèn)題，墻面、頂棚抹灰層脫落，通體磚顏色深淺不一造成地面花，地縫大，地不平等現象。究其原因，除了施工單位偷工減料，沒(méi)有嚴格按材料工藝要求進(jìn)行施工，建設單位忽視對裝飾工程的質(zhì)量管理外，監理單位沒(méi)有盡職是主要原因。這既給工程質(zhì)量造成很大隱患，又使工程結算審核難以深入進(jìn)行。
二、問(wèn)題的成因簡(jiǎn)析
（一）很多施工企業(yè)的工程造價(jià)編制人員，在編制工程項目決算時(shí)為了省時(shí)間圖省事，往往不對竣工工程進(jìn)行實(shí)地現場(chǎng)勘察，甚至在對工程圖紙及相關(guān)變更材料均不熟悉的情況下就草率編制，導致已變更取消的工程項目在工程結算中仍然出現等高估冒算的情況。有的則有意增大工程造價(jià)，以提升其勞務(wù)費的“含金量”，進(jìn)而造成工程造價(jià)增大。
（二）施工單位施工過(guò)程中對技術(shù)資料的未能完整歸檔或有意不建檔，造成建設單位在工程竣工后無(wú)法建立完整的工程資料檔案并按要求報送工程結算所需資料，從而使審計工作周期拉長(cháng)、風(fēng)險加大。
（三）建設單位缺乏工程技術(shù)專(zhuān)管人員和工程技術(shù)專(zhuān)業(yè)知識或工程技術(shù)人員職業(yè)道德水準不高，造成工程項目施工中不合規的變更簽證增多，從而使得工程造價(jià)隨意增大。
審計調研報告8
能夠在會(huì )計師事務(wù)所從事審計工作，并以此開(kāi)始自己的財會(huì )職業(yè)生涯，一直被認為是職業(yè)發(fā)展的一個(gè)良好的起點(diǎn)。因為會(huì )計師事務(wù)所為員工提供了廣泛的專(zhuān)業(yè)培訓，可以使員工積累豐富的行業(yè)經(jīng)驗和經(jīng)歷深刻的職場(chǎng)歷練。隨著(zhù)在事務(wù)所服務(wù)年限的不斷上升，有些審計師覺(jué)得已經(jīng)獲得了一定的經(jīng)驗，從而選擇轉換職業(yè)的跑道，“跳槽”到另一個(gè)公司開(kāi)始一個(gè)全新的工作。然而在中國以及其他國家，卻面臨著(zhù)審計師離職率過(guò)高的問(wèn)題，甚至導致在審計“忙季”一些審計項目不得不在人手不充足的情況下完成。審計項目團隊由于時(shí)間緊、任務(wù)重、人手少，常常會(huì )覺(jué)得工作沒(méi)有達到最理想的水平，從而在一定程度上影響了審計質(zhì)量。
會(huì )計師事務(wù)所是以“人”為基礎的行業(yè)，人力資本是決定其生存和發(fā)展的重要資源。對于事務(wù)所來(lái)說(shuō)，招聘并培訓新人的成本遠遠高于保留有經(jīng)驗的現有人才的成本。尤其對于審計師行業(yè)來(lái)說(shuō)，審計的經(jīng)驗和相關(guān)知識和技能的積累是幫助其提高審計質(zhì)量、有效管理審計風(fēng)險的關(guān)鍵。目前我國會(huì )計師事務(wù)所人才流失問(wèn)題非常嚴重，在吸引和留住人才方面正面臨著(zhù)巨大挑戰。
因此，及時(shí)全面地審視會(huì )計師事務(wù)所留任人才和吸引人才的戰略，評估這些戰略是否符合每一個(gè)審計師的切身需求和發(fā)展愿景就顯得尤為重要。為了解外部審計行業(yè)從業(yè)人員工作的真實(shí)現狀,以及審計行業(yè)對新一代年輕人才的吸引力，ACCA和瑞華會(huì )計師事務(wù)所精誠合作，開(kāi)展了面向全國的從事外部審計工作的員工滿(mǎn)意度調查。這也是在全國范圍內針對整個(gè)行業(yè)開(kāi)展的首次大型調研。
本次調研涵蓋了國際“四大”會(huì )計師事務(wù)所、國內大型會(huì )計師事務(wù)所以及其他中、小型會(huì )計師事務(wù)所員工的反饋信息。除了進(jìn)行整體分析外，該調查還根據受訪(fǎng)者的職級、性別以及所在事務(wù)所的類(lèi)型進(jìn)行了對比分析。在報告中，我們也會(huì )具體闡述在不同類(lèi)型的受訪(fǎng)者中發(fā)現的調研結果的重大差異，希望調查結果能夠在關(guān)鍵人才的吸引和保留方面提供有益的見(jiàn)解，總結會(huì )計師事務(wù)所需要改善的領(lǐng)域。
重要發(fā)現
職業(yè)選擇滿(mǎn)意度：約有68%的受訪(fǎng)者表示他們對目前從事外部審計這一職業(yè)表示滿(mǎn)意。這個(gè)比例相比其它三個(gè)國家的調研數據是比較理想的（新加坡、馬來(lái)西亞和泰國分別為38%、45%、49%）。但隨著(zhù)職級的上升，受訪(fǎng)者的職業(yè)滿(mǎn)意度下降（審計員、經(jīng)理和合伙人級別分別為70%、67%和50%），這和新加坡、馬來(lái)西亞和泰國三國的調查結果相反。特別是我們注意到合伙人的滿(mǎn)意度只有50%（僅為20個(gè)樣本）。
有很多受訪(fǎng)者表示“經(jīng)理”級別是夾心層，隨著(zhù)工作職責上升、工作范圍擴大、客戶(hù)要求提高，來(lái)自于外界和內部的工作壓力降低了工作滿(mǎn)意度。同時(shí)經(jīng)理級別也面臨更大的職業(yè)晉升壓力。來(lái)自不同類(lèi)型事務(wù)所的受訪(fǎng)者在職業(yè)滿(mǎn)意度上差異不大（國內大型事務(wù)所和國內中小型事務(wù)所均為67%），男性和女性受訪(fǎng)者的差異也不大（均為68%）。
兩年緊箍咒？有24%的受訪(fǎng)者很有可能會(huì )在未來(lái)兩年內離開(kāi)審計師行業(yè)。在中國成為注冊會(huì )計師必須具備至少兩年的審計工作經(jīng)驗：有超過(guò)四分之三的員工希望在事務(wù)所繼續從事審計工作至少3年以上，其中有70%的受訪(fǎng)者認為繼續從事3到6年的外部審計工作將對他們的整個(gè)職業(yè)發(fā)展最有幫助。不到六成的受訪(fǎng)者認為，在離職時(shí)，他(她)的上司會(huì )真正關(guān)心其離開(kāi)的原因并盡其所能挽留（新加坡、馬來(lái)西亞、泰國分別為56%、62%、80%）。
員工職業(yè)期望：員工求職重點(diǎn)關(guān)注“未來(lái)收入潛力”、“快速學(xué)習的機會(huì )”、“職業(yè)晉升機會(huì )”以及“工作安全感”（其重要度分別為4.2、4.1、4.0和4.0）。針對以上四點(diǎn)，員工的滿(mǎn)意度平均為3.6。此外，員工并不特別重視“長(cháng)期海外工作機會(huì )”（其重要度排名最后，僅為2.9），而員工對這點(diǎn)的滿(mǎn)意度也僅為2.5。在跨國比較中，我們發(fā)現中國審計師更加重視快速學(xué)習的機會(huì )、工作安全感以及定期、有規劃的培訓項目。而這三點(diǎn)均與直接薪酬福利無(wú)關(guān)。由于文化環(huán)境、社會(huì )結構、社會(huì )福利和保障等不同，中國的審計師相對于其他國家的'審計師來(lái)說(shuō)，更加關(guān)注未來(lái)成長(cháng)和學(xué)習機會(huì )。
工作文化：在所調查的12項有關(guān)“工作文化”的因素中，“團隊合作和互相支持”、“不太復雜的辦公室政治”以及“直接上司的支持”是受訪(fǎng)者最重視的三方面。在審計行業(yè)，由于工作都是基于項目制的，更加強調團隊的合作。審計師在工作中常常可以建立如戰友般的情誼。我們看到新人在加入到一個(gè)優(yōu)秀的團隊后，往往可以通過(guò)“以老帶新”的方式得到充分的在職培訓和快速的自我提升，成長(cháng)的過(guò)程也是累積友誼的過(guò)程。然而這對公司來(lái)說(shuō)也是一把雙刃劍，因為一旦團隊中有核心人物離職，很可能會(huì )產(chǎn)生離職的“多米諾效應”。
關(guān)于工作文化方面，受訪(fǎng)者最不滿(mǎn)意的三個(gè)因素分別為：“工作與生活之間的平衡”、“晉升合伙人的規定”以及“客戶(hù)等第三方對項目截止日期的要求的合理性”。因此，員工的激勵與政策靈活性、透明度需要企業(yè)高度重視。
重要措施：調研中受訪(fǎng)者選擇了目前事務(wù)所最常用的提高人才吸引力的措施。根據調研結果，排名前三的重要措施是：靈活的工作時(shí)間（54%）、可以利用公休假做其他感興趣的事情（43%）、資助、補貼再深造以及取得執業(yè)資格（26%）。
晉升合伙人：有38%的受訪(fǎng)者明確表示希望晉升成為合伙人。按事務(wù)所類(lèi)型來(lái)看，規模較小的事務(wù)所員工期望晉升成為合伙人的比例較高（國內中小所56%，國內大型所34%，國際四大42%）。相比于女性員工，男性員工更期望晉升成為合伙人（男性比例48%，女性比例30%）。我們發(fā)現在不想成為合伙人的原因上，不同性別的受訪(fǎng)者表現出了比較大的差異。比如更多的女性擔心成為合伙人之后繼續承受加班和工作的壓力，同時(shí)也有更多的女性質(zhì)疑自己是否具備成為合伙人的能力，也有更多的女性表示可以到客戶(hù)那邊繼續自己的職業(yè)，例如加入財務(wù)、內部審計或運營(yíng)團隊，并有希望成為CFO、COO、CEO等。值得注意的是，有超過(guò)72%的受訪(fǎng)者認為一個(gè)才能卓越、持之以恒、期望成為合伙人的員工通過(guò)努力奮斗可以在合理時(shí)間內成為合伙人，有28%的受訪(fǎng)者認為機會(huì )很低，主要原因集中在事務(wù)所沒(méi)有能力容納更多的合伙人，以及等待成為合伙人的候選者人數較多。
海外借調：有75%的受訪(fǎng)者愿意接受海外借調，主要因為海外借調能夠豐富職業(yè)經(jīng)歷，讓簡(jiǎn)歷看起來(lái)更吸引人從而提高就業(yè)幾率等。另外有三成的受訪(fǎng)者認為海外借調可以提高其晉升成為合伙人的幾率。審計員比經(jīng)理級別的受訪(fǎng)者對海外借調更感興趣(分別是38%和24%)。有17%的受訪(fǎng)者明確表示只喜歡短期的海外借調（在3個(gè)月到半年之間）。由于海外借調機會(huì )有限以及缺乏透明的選拔標準，僅有25%的受訪(fǎng)者認為自己在提交海外借調的申請后，申請成功的幾率比較高。因此，我們鼓勵事務(wù)所開(kāi)放更多的海外借調機會(huì )，幫助提供職業(yè)滿(mǎn)意度、降低離職率。另外，海外借調也可以促進(jìn)事務(wù)所組建更加多元化的工作團隊。
女性員工的職業(yè)狀態(tài)：調查發(fā)現有29%的女性受訪(fǎng)者表示計劃在兩年內離職（男性18%）；有75%的女性受訪(fǎng)者表示計劃在4年內離職（男性61%）；有31%的女性明確表示不希望成為合伙人（男性15%）。在中國，女性往往擔負著(zhù)更多的育兒和家庭責任。面對高強度的審計工作，女性員工常常無(wú)暇顧及家人，很難做到工作和家庭之間的平衡。因此，事務(wù)所管理人員應該充分重視和了解女性員工的職業(yè)訴求，加強人力資源的穩定性，明確女性員工的職業(yè)愿景，并提供清晰的晉升通道。同時(shí)，采納更加靈活的改善生活方式的相關(guān)舉措，幫助女性員工實(shí)現事業(yè)和生活的“雙豐收”。
兼聽(tīng)則明：在調研中，無(wú)論是基本需求和發(fā)展還是企業(yè)文化方面的重要吸引因素，員工的滿(mǎn)意程度都低于預期，但是我們也發(fā)現事務(wù)所的員工具有較強的責任心，樂(lè )意為公司發(fā)展諫言。受訪(fǎng)人群中有73%的員工表示愿意就如何提高團隊凝聚力或改善工作環(huán)境向事務(wù)所提出建議，但有超過(guò)一半的員工認為他們提出的建議沒(méi)有得到重視與采納。
調研具體分析 吸引和留任人才的因素
本調查的評分范圍1-5分別代表受訪(fǎng)者對“職業(yè)發(fā)展基本需求因素”和“工作文化因素”的重要程度及滿(mǎn)意程度的打分，通過(guò)各因素的分值可以直觀(guān)地體現受訪(fǎng)者對各項主要吸引人才和留任人才的因素的重視程度及滿(mǎn)意程度，如圖5和圖6所示。圖中橫坐標表示重要程度；圖中縱坐標表示滿(mǎn)意程度；通過(guò)圖表，可以幫助我們快速識別在審計師職業(yè)發(fā)展中關(guān)鍵的留任和離任因素。
“關(guān)鍵的留任因素”是受訪(fǎng)者認為非常重要且令人滿(mǎn)意的因素，該因素是受訪(fǎng)者繼續留在公司工作的理由。“主要離職因素”是受訪(fǎng)者認為非常重要但不令人滿(mǎn)意的因素，該因素是促使受訪(fǎng)者離開(kāi)公司或者工作崗位的理由。因此，會(huì )計師事務(wù)所可以通過(guò)提高“主要離職因素”的滿(mǎn)意水平來(lái)增加員工繼續工作的概率。
某因素出現在哪一象限取決于所有因素的平均得分。例如，在圖6中，受訪(fǎng)者把幾乎所有因素都評級為重要或者非常重要，所以即使“靈活的時(shí)間”在重要性方面獲得了3.9的平均分，它卻被分在了“非主要離職因素”象限而不是“主要離職因素”。對各項因素進(jìn)行排序是為了更快速地確定優(yōu)先級，分布在“非主要離任因素”中的并不代表事務(wù)所可以忽視這些因素。
在中國的調研中，我們發(fā)現一個(gè)現象即各項因素的重要程度和滿(mǎn)意程度幾乎呈正相關(guān)性，也就是說(shuō)重要程度打分越高的因素，員工對它的滿(mǎn)意程度也越高。和其它國家不同的是，在中國的調研中幾乎沒(méi)有哪項因素是明顯處于“關(guān)鍵的離任因素”和“錦上添花”，因此，我們對中國和其他國家的數據又進(jìn)行了更加深入的橫向比較。
“留下來(lái)的原因”
——以下是我們從受訪(fǎng)者的評論中摘取的一些比較有代表性的觀(guān)點(diǎn)：
●接觸優(yōu)質(zhì)的不同行業(yè)的客戶(hù)，有助于未來(lái)職業(yè)生涯。
●工作富有挑戰，激發(fā)能力，不斷成長(cháng)的充實(shí)感。
●身邊群體素質(zhì)較高，有共同語(yǔ)言。
●淡季可以有很長(cháng)一段時(shí)間可以自己安排做有意義的事情，可以去參加公益活動(dòng)，比如山區支教，也可以安排一個(gè)長(cháng)時(shí)間的旅行，或者在家里為取得會(huì )計職業(yè)證書(shū)學(xué)習充電。
●樂(lè )趣，我很喜歡這個(gè)工作。這難道不是留在一個(gè)行業(yè)、留在一個(gè)企業(yè)最重要的因素嗎！
●團隊中有令人尊敬的前輩，從工作、生活各方面對后輩進(jìn)行指導。
●項目組團隊協(xié)作配合默契，溝通順暢、工作氛圍很好，整體的執業(yè)環(huán)境改善，注冊會(huì )計師得到社會(huì )的認可。
“離開(kāi)的原因”
——以下是我們從受訪(fǎng)者的評論中摘取的一些比較有代表性的觀(guān)點(diǎn)：
●高強度工作與收入難成正比，業(yè)內自嘲為“審計民工”。
●頻繁的加班使生活的空間越來(lái)越小，對于加班的補償越來(lái)越少并越來(lái)越不透明。
●常常需要幫助客戶(hù)做基礎的會(huì )計工作，比如調賬。
●總覺(jué)得客戶(hù)處在相對強勢的地位，希望可以采取一定措施加強我們的職業(yè)尊嚴感和安全感。面對客戶(hù)應該是平等的，審計人員對客戶(hù)的影響不應僅僅是出具一份報告，而應提供些有價(jià)值的建設性意見(jiàn)并得到客戶(hù)采納。
●項目分配上較為固定，離職大多是因為長(cháng)期固定在苦難的項目上。
●不患寡而患不安，不患貧而患不均！
●事務(wù)所規模不斷擴大，感覺(jué)管理跟不上，員工沒(méi)有歸屬感和榮譽(yù)感。
●沒(méi)有形成有凝聚力的企業(yè)文化，員工像一盤(pán)散沙，缺乏斗志。
●現在的審計工作最大的矛盾就在于業(yè)務(wù)不斷擴張，對審計質(zhì)量的要求也越來(lái)越高。高質(zhì)量和大業(yè)務(wù)量形成巨大的矛盾。
●實(shí)行紙質(zhì)底稿已經(jīng)不能適應現在的業(yè)務(wù)規模了，紙質(zhì)底稿讓工作量成倍增加。
吸引人才和留任人才的重要措施
為了吸引并留住人才、提高員工士氣、改善工作環(huán)境、保證企業(yè)健康快速發(fā)展，事務(wù)所應該采取一系列激勵措施。為了揭示各主要措施對人才的吸引力，進(jìn)行了下面的調查，調查結果如圖7所示。可以看出，與其它措施相比，受訪(fǎng)者更加青睞靈活的工作時(shí)間以及公休假。另外，資助學(xué)習提升員工能力、海外借調與培訓、導師制與職業(yè)規劃指導也是受訪(fǎng)者樂(lè )于接受的措施。除此之外，改善生活方式的相關(guān)舉措（例如員工休閑區、免費水果、周五聚餐、家庭日等）對員工也具有較大的吸引力。
以下是我們從受訪(fǎng)者的評論中摘取的一些有參考價(jià)值的建議：
●多組織集體活動(dòng)，例如集體公益活動(dòng)、競技類(lèi)比賽、團隊拓展、員工旅游。
●合伙人的工作可以改進(jìn)，例如合伙人要不定期與員工溝通；合伙人要有成就員工的理念；合伙人要明確員工的權、責、利；提高拓展業(yè)務(wù)提成比例；合伙人要與時(shí)俱進(jìn)。
●明確的晉升制度，能者理應成為領(lǐng)導者。
●上班時(shí)間應人性化，不應有事沒(méi)事忙不忙的都非要拖到6點(diǎn)以后才下班。
●提高工作調休制度的完善性和靈活性，用不完的假期的可累計。
●薪酬體系合理、透明。
●公司應該補貼員工獲得職業(yè)會(huì )計師資質(zhì)的考試費用和年費，支持優(yōu)秀員工在國內外的進(jìn)修。
●公司應該安排更多的培訓課程，除了會(huì )計、審計的課程外，也希望能夠提供英語(yǔ)、軟技能、領(lǐng)導力等方面的培訓。這些課程可以由外部專(zhuān)家教授，不一定非要內部員工。
●安排健身或保健項目確保員工的身體精神狀況（例如定期提供心理壓力測試、心理咨詢(xún)、中醫理療、頸椎護理）。
●公司應該提供一些水果和下午茶，很多員工工作時(shí)候都是廢寢忘食的。
晉升成為合伙人
有38%的受訪(fǎng)者明確表示希望晉升成為合伙人。值得注意的是，有超過(guò)72%的受訪(fǎng)者認為一個(gè)才能卓越、持之以恒、期望成為合伙人的員工通過(guò)努力奮斗可以在合理時(shí)間內成為合伙人，只有28%的受訪(fǎng)者認為機會(huì )很低，主要原因集中在事務(wù)所沒(méi)有能力容納更多的合伙人，以及等待成為合伙人的候選者數量較多。
海外借調機會(huì )
有75%的受訪(fǎng)者愿意接受海外借調，主要是因為海外借調能夠豐富職業(yè)經(jīng)歷，讓簡(jiǎn)歷看起來(lái)更富有吸引力從而提高就業(yè)幾率。另外有三成的受訪(fǎng)者認為海外借調可以提高其晉升成為合伙人的幾率。審計員比經(jīng)理級別的受訪(fǎng)者對海外借調更感興趣(38%和24%)。有17%的受訪(fǎng)者明確表示只喜歡短期的海外借調（在3個(gè)月到半年之間的）。由于海外借調機會(huì )有限以及缺乏透明的選拔標準，僅有25%的受訪(fǎng)者認為自己在提交海外借調的申請后，申請成功的幾率比較高。因此，我們鼓勵事務(wù)所提供更多的海外借調機會(huì )，幫助提高職業(yè)滿(mǎn)意度和降低離職率。同時(shí)，海外借調也可以促進(jìn)事務(wù)所形成更加多元化的工作團隊。
企業(yè)行動(dòng)計劃的建議
審計師的職業(yè)能夠收獲很多東西：聲譽(yù)、同事之間的美好情誼、未來(lái)不錯的收入潛力，以及最重要的真正獨特的經(jīng)歷——從各行各業(yè)、各個(gè)客戶(hù)的內部運營(yíng)中學(xué)習并增長(cháng)見(jiàn)識。毫無(wú)疑問(wèn)，一個(gè)能夠以此方式完成學(xué)習曲線(xiàn)的人將從豐富的職業(yè)經(jīng)歷中獲益良多。
但我們的調查結果顯示的情況卻并沒(méi)有上面所說(shuō)的那么美好，中國的會(huì )計師事務(wù)所正面臨著(zhù)人才流失問(wèn)題。盡管如此，受訪(fǎng)者對于審計職業(yè)還是表現了明顯的熱情，不僅關(guān)注自身，也關(guān)注大勢。通過(guò)外部審計的職業(yè)，一個(gè)人還能獲得無(wú)價(jià)的寶貴經(jīng)驗，這是非常強大的優(yōu)勢。會(huì )計師事務(wù)所和審計行業(yè)需要解決許多受訪(fǎng)者所表達的關(guān)于“工作生活失衡”的挫敗感，他們認為這與許多因素都有關(guān)，包括很多報表編織者欠缺財務(wù)會(huì )計和稅務(wù)申報等專(zhuān)業(yè)技能、不理解審計價(jià)值等等。這些干擾因素都影響了受訪(fǎng)者們本來(lái)明顯喜歡的工作。
我們從調查發(fā)現中總結出了針對會(huì )計師事務(wù)所的幾項關(guān)鍵可操作要點(diǎn)，現列示如下：
1.打造開(kāi)放透明的交流平臺，分享觀(guān)點(diǎn)。
辦公室應當營(yíng)造溝通的環(huán)境，鼓勵員工提出與工作條件和工作環(huán)境相關(guān)的問(wèn)題。關(guān)鍵在于，員工相信，提出的問(wèn)題將得到適當關(guān)注和解決。尤其是，較年輕一代的人才往往更希望在工作執行方式上擁有更多話(huà)語(yǔ)權，并且更喜歡公司能夠建立渠道分享他們創(chuàng )新的理念。已經(jīng)有研究表明，溝通頻率和員工積極性之間，具有直接和可量化的聯(lián)系。可以說(shuō)，頻繁地和員工進(jìn)行溝通是管理層提高員工積極性的王牌。
2.致力于鼓勵客戶(hù)改善財會(huì )實(shí)踐，并鼓勵整個(gè)行業(yè)為這一共同目標努力。
例如，在審計對象（例如財務(wù)審計中的財務(wù)報表）尚未完全準備好之前，項目管理者不應允許團隊開(kāi)始審計現場(chǎng)工作。很多時(shí)候，審計人員為了指導和改善客戶(hù)的審計準備工作需要花費大量時(shí)間，而這些超過(guò)項目預算的工作時(shí)間卻無(wú)人埋單。如果未能對流程進(jìn)行恰當管理，就會(huì )妨礙團隊從客戶(hù)那里收回增加的時(shí)間成本，也加重了審計人員的工作負擔。會(huì )計師事務(wù)所的合伙人和高級職員或許可以就當前工作環(huán)境中審計業(yè)務(wù)的困難和挑戰與客戶(hù)進(jìn)行充分溝通。對客戶(hù)必須秉持堅定的態(tài)度，就財務(wù)報表和其他輔助材料的準備提出明確責任，從而保障審計人員無(wú)需再擔負起審計師和制表人的雙重職責。
3.優(yōu)化審計流程，高級員工通過(guò)參與項目的各個(gè)階段，積極提高審計效率。
當資歷較淺的初級員工完成第一撥審計工作時(shí)，可能并不滿(mǎn)足審計目標的要求，這要么是因為初級員工無(wú)法充分理解審計計劃，要么是因為審計計劃制定后情況出現變化，而團隊資深成員又未能在旁及時(shí)指導應對變化。這將進(jìn)而影響審計效率，因為項目團隊經(jīng)理會(huì )布置許多后續事項，而初級員工通常需要花大量時(shí)間來(lái)梳理清楚。會(huì )計師事務(wù)所可以考慮重新審視審計流程，以提高效率、優(yōu)化員工隊伍。例如，高級人員和合伙人可以盡早參與到審計項目中，確保團隊能夠第一時(shí)間準確完成審計目標，同時(shí)減少初級審計師一遍遍修訂的必要性——這種重復勞動(dòng)不僅會(huì )降低生產(chǎn)率，也會(huì )消磨士氣。
此外，提高高級人員和合伙人的參與度還有助于項目團隊借助高級管理人員的經(jīng)驗和洞見(jiàn)，在審計工作中加強知識轉移，優(yōu)化思維過(guò)程。因此，會(huì )計師事務(wù)所有必要保留經(jīng)驗豐富的團隊成員，特別是那些在處理復雜業(yè)務(wù)結構和行業(yè)方面有著(zhù)豐富經(jīng)驗的成員。
4.不同事務(wù)所應各展所長(cháng)。
中小事務(wù)所通常擁有更加緊密的團隊和更扁平化的組織和團隊架構，這有助于優(yōu)秀的工作得到更加即時(shí)的認可，團隊成員能夠獲得更加緊密的指導和咨詢(xún)。中小型事務(wù)所中的系統培訓通常被認為沒(méi)有大型事務(wù)所綜合全面，后者往往容易受到管理層的關(guān)注。小型事務(wù)所可能沒(méi)有資源來(lái)開(kāi)發(fā)一系列的綜合學(xué)習模塊，但可以考慮相互合作，或充分利用行業(yè)協(xié)會(huì )、專(zhuān)業(yè)會(huì )計機構提供的服務(wù)。
除了技術(shù)培訓外，各事務(wù)所還應當在員工培訓和發(fā)展項目中引入軟技能和領(lǐng)導力組成部分。溝通、指導、談判技巧等軟技能培訓對于職業(yè)發(fā)展具有重要價(jià)值，也有助于審計師的日常工作。領(lǐng)導力也很重要，因為事務(wù)所本質(zhì)上是各個(gè)追逐共同目標小團隊的集合。
5.進(jìn)一步強化審計職業(yè)能夠提供的多元化經(jīng)驗。
員工們對此也非常重視——調查結果也充分印證了一點(diǎn)。例如會(huì )計師事務(wù)所的國際派遣政策，國內的事務(wù)所可以考慮和海外辦公室合作構建更加靈活機動(dòng)的職位，事實(shí)上，由于中國地大物博，國內的事務(wù)所也可以考慮引入更多靈活機動(dòng)的職位。拓展職位范圍，引入更多短期的跨國項目，為初級員工中較為出色的人才提供海外借調工作機會(huì )。或許還可以建立有組織的派遣項目長(cháng)期規劃，而不是總在人才要離開(kāi)事務(wù)所之前的最后一刻，才拋出海外借調機會(huì )的“胡蘿卜”來(lái)加以挽留。重要的是讓員工明白自己是有可能獲取這些機會(huì )的，而選拔的標準是眾所周知、公開(kāi)透明的。
6.進(jìn)一步明確合伙人錄取標準。
無(wú)論資質(zhì)、性別、種族，通過(guò)鼓勵來(lái)自不同背景的更多員工努力爭取合伙人機會(huì )，加強接班人規劃和業(yè)務(wù)連續性。明確合伙人的職責和義務(wù)，有助于減少員工對自己可能無(wú)法達到合伙人標準的擔心。在合伙人軌跡方面，為潛力較大的候選人提供專(zhuān)門(mén)的培訓項目投入；或許高級合伙人可親自指導和訓練這些候選人，幫助他們做好未來(lái)走上領(lǐng)導崗位的準備。在根據績(jì)效評估、公平公正的基礎上明確合伙人準入標準，確保員工了解在合伙人晉升流程中，沒(méi)有任人唯親和辦公室政治等不良現象。準確告知員工現有多少合伙人職位，確保流程的透明度。通過(guò)做出這些改變，事務(wù)所可以吸引和保留更多人才，直至晉升到事務(wù)所的最高級別崗位。
7.投資于女性員工。
部分國際大型事務(wù)所已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施性別多樣化戰略來(lái)強化人才資源。會(huì )計師事務(wù)所還可以考慮借鑒和采納性別多樣化方面的全球最佳實(shí)踐，從而穩定女性員工這一人才庫。就此，會(huì )計師事務(wù)所可對雇員福利政策進(jìn)行微調，使其與女性審計師、尤其是那些已結婚生子的女性審計師的特殊需要保持一致。受訪(fǎng)者指出，他們非常期待彈性工作時(shí)間；或許事務(wù)所可與員工加強溝通，決定如何進(jìn)一步提高職場(chǎng)彈性，更好地適應女性專(zhuān)業(yè)人才的家庭需求，又不會(huì )影響專(zhuān)業(yè)服務(wù)。會(huì )計師事務(wù)所可進(jìn)一步制訂政策和行動(dòng)舉措，鼓勵出于家庭考慮而暫時(shí)離開(kāi)職場(chǎng)的前任女性員工重返工作崗位。這或許有助于滿(mǎn)足事務(wù)所的人才需求，尤其是管理、專(zhuān)門(mén)領(lǐng)域、審計忙季的需求。
事務(wù)所如能優(yōu)化女性員工的工作能力和領(lǐng)導力，就將在競爭中占據上風(fēng)。打造一個(gè)更有利的環(huán)境，為女性人才提供支持，有助于更多人傾向于留下來(lái)，并有勇氣追求成為合伙人。會(huì )計師事務(wù)所可考慮樹(shù)立更多女性典范，尤其是在合伙人級別的典范，并為重點(diǎn)培養對象提供針對性指導。
中國有句俗語(yǔ)，“婦女能頂半邊天”。由于中國的獨生子女政策，中國的女性人才資本相較其他地區更加豐富，如果說(shuō)中國的會(huì )計師事務(wù)所擁有強大的女性人才資本，就能在未來(lái)占領(lǐng)區域乃至全球專(zhuān)業(yè)服務(wù)市場(chǎng)的霸權地位，這或許并非遙不可及。
總結
還有很關(guān)鍵的一點(diǎn)是，打消員工認為“事務(wù)所將其視作僅僅是為項目盈利的勞動(dòng)力資源”這樣的想法。會(huì )計師事務(wù)所之間流行著(zhù)這樣一條共同的口號：“人才是我們最大的資產(chǎn)”，這不應看為一句空話(huà)。應當把員工視為獨立的個(gè)體，重視他們的想法，而不是把他們當做同質(zhì)化、可互換，或可被輕易取代的資源。確保人才管理政策有針對性，而不是一刀切，真誠地給予員工成就感和認可。就這些人才管理政策做好溝通和說(shuō)明工作，確保員工能夠最大程度地了解事務(wù)所為了提高職業(yè)滿(mǎn)意度所采取的各項措施，從而提振士氣。事務(wù)所必須在對效益的追逐和更人性化的管理之間取得平衡，讓員工相信，他們的貢獻是受到重視的。
如果事務(wù)所能夠積極解決本報告中提出的這幾項關(guān)鍵問(wèn)題，將能更好地吸引和留住人才。對于事務(wù)所提供優(yōu)質(zhì)審計服務(wù)這一核心業(yè)務(wù)而言，關(guān)鍵在于維持一個(gè)可持續的人才庫。盡管大多數挑戰都沒(méi)有很容易的解決方法，但積極承認問(wèn)題、建立透明活躍的公開(kāi)交流平臺都是必須盡早采取的重要舉措。
盡管本調查并未特意提出“90后”的問(wèn)題，但會(huì )計師事務(wù)所還是應該留意“90后”員工和前幾代員工（例如70、80后）之間存在的代溝問(wèn)題。許多處于初級審計師級別的受訪(fǎng)者都屬于“90后”，他們的回答也具有“90后”思維模式的特征，例如關(guān)注未來(lái)發(fā)展、數字化與靈活的生活方式、辦公方式、互聯(lián)網(wǎng)及碎片化學(xué)習模式、包容性企業(yè)文化、國際流動(dòng)等，這在其他研究中也有所體現。關(guān)注接班人計劃的事務(wù)所當然應考慮“90后”所關(guān)心的問(wèn)題，設計符合時(shí)代特征的人才發(fā)展和保留的政策措施。
我們的調查還著(zhù)重突出了在更宏觀(guān)層面的相關(guān)問(wèn)題，包括需要提升報表編制者的財務(wù)報告編制水平、提高對審計價(jià)值的認識等。解決這些問(wèn)題需要事務(wù)所和整個(gè)會(huì )計師行業(yè)、專(zhuān)業(yè)機構、商業(yè)團體和監管部門(mén)共同協(xié)作，是與致力于打造中國經(jīng)濟升級版的會(huì )計和審計服務(wù)相一致的一個(gè)必要努力方向。
審計調研報告9
近年來(lái)，隨著(zhù)政府投資審計工作的廣泛開(kāi)展，社會(huì )中介機構參與政府投資審計工作已成為政府投資審計的重要組織形式。聘請中介機構參與政府投資審計，不僅緩解了審計機關(guān)任務(wù)重、力量不足的矛盾，也充分利用了中介機構人力資源優(yōu)勢，擴大了審計機關(guān)的業(yè)務(wù)覆蓋面。但由于中介機構存在高競爭性和逐利性、人員素質(zhì)參差不齊等弊病，導致其參與政府投資審計的審計風(fēng)險依然很大。為更好的發(fā)揮好中介機構參與政府投資審計的積極性，更好的服務(wù)全區經(jīng)濟健康發(fā)展，我就如何加強中介機構管理談以下幾點(diǎn)。
一、聘請中介參與政府投資審計的客觀(guān)現實(shí)
（一）審計機關(guān)人員不足是普遍現象
政府投資審計工作任務(wù)重、責任大、風(fēng)險高，作為基層的審計機關(guān)而言，每年都要面對上百個(gè)審計項目以及政府逐年遞增的投資規模，要做到政府投資審計全覆蓋，困難是不言而喻的。
（二）投資審計專(zhuān)業(yè)性要求較高
當前審計人員知識結構還不能完全滿(mǎn)足投資審計工作的要求，由于投資審計工作涉及的審計事項復雜、專(zhuān)業(yè)性強。而我局目前既懂工程造價(jià)又懂財務(wù)的人員少之又少，已不能完全適應當前投資審計工作的需要。
（三）社會(huì )審計與政府審計的優(yōu)勢互補
社會(huì )中介機構聚集了一批精通建筑、水利、公路、橋梁等各個(gè)專(zhuān)業(yè)的工程師、造價(jià)師，在投資審計領(lǐng)域具有很大的優(yōu)勢。在政府投資審計中，完全可以依托中介機構專(zhuān)業(yè)技術(shù)優(yōu)勢和審計機構行政職能、手段，實(shí)現優(yōu)勢互補，體現最佳社會(huì )效益。
二、組織中介機構參與國家建設項目面臨的問(wèn)題
（一）審計理念和操作規范存在一定的差距
中介機構的人員從事的是社會(huì )審計工作，由于社會(huì )審計與國家審計在審計目標、審計重點(diǎn)、規范準則、職能職責等方面存在著(zhù)差異，造成了中介機構參審人員的的審計理念與審計機關(guān)的要求存在一定的差距。
（二）審計質(zhì)量有待于進(jìn)一步提高
由于中介機構的特殊性，存在著(zhù)以經(jīng)濟效益為主要目標，管理不夠規范，制度不夠健全，項目現場(chǎng)審計時(shí)間少，審計質(zhì)量距離要求還存在著(zhù)一定差距。如去年在審計機關(guān)復核一個(gè)中介機構初審的裝飾裝修工程結算時(shí)，及時(shí)發(fā)現中介機構錯套定額標準而挽回經(jīng)濟損失近20余萬(wàn)元。
（三）中介人員參審存在的風(fēng)險
組織中介機構參與國家建設項目審計是審計組織形式的創(chuàng )新，在這種新的組織形式中，許多基礎性工作由中介參與人員完成，而最終的審計報告由審計機關(guān)出具，對外承擔的審計責任和審計風(fēng)險仍是國家審計機關(guān)。其主要表現有：一是協(xié)審人員采用了不當的審計程序、方法或錯誤地判斷了審計事項，作出了與事實(shí)不相符合的審計結論。二是中介機構內部控制制度薄弱或責任心不強、業(yè)務(wù)技能差而形成的風(fēng)險，如對接受審計的項目進(jìn)行轉包或分包導致責任心不強影響審計質(zhì)量或進(jìn)度。三是中介機構協(xié)審人員職業(yè)操守低、廉潔意識差，對審計發(fā)現的問(wèn)題置若罔聞、甚至故意“放水”給項目審計帶來(lái)很大的風(fēng)險。
（四）審計成效不夠明顯
中介機構的初審大多只關(guān)注了對造價(jià)的審核情況，而對建設程序及深層次、綜合性的問(wèn)題以及投資效益等內容缺乏深入的審查和揭示，很難發(fā)現大要案線(xiàn)索（而這些本是各級審計機關(guān)所重點(diǎn)關(guān)注及自身職責應為的），從而影響了審計項目的質(zhì)量和審計成效。
（五）中介人員的責任心不強
在激烈的市場(chǎng)競爭中，中介機構一般同時(shí)接受了來(lái)自不同審計機關(guān)或被委托單位等方面的審計項目，由于內部人員變動(dòng)頻繁、流動(dòng)性強，極易出現中介機構為應付項目審計而審計，對項目整個(gè)情況及流程不知曉而最終草草了事。如一個(gè)項目，在中介機構協(xié)審了三年，而具體主審的人員也換了2、3個(gè)，試想這樣的審計結果會(huì )有多高質(zhì)量？
審計調研報告10
近年來(lái)，國家瞄準貧困對象，突出重點(diǎn)區域，鎖定扶貧開(kāi)發(fā)目標，增加資金投入，不斷加大了攻堅的力度。在“三位一體”的大扶貧格局下，無(wú)論是投入的直接幫扶貧困人口的資金規模，還是投入的產(chǎn)業(yè)發(fā)展或者基礎設施建設等開(kāi)發(fā)項目數量，都是空前的。資金管理是一個(gè)十分敏感的問(wèn)題，而涉農的扶貧資金更是焦點(diǎn)中的焦點(diǎn)，上上下下都十分關(guān)心。如何進(jìn)一步加強管理和規范操作，我認為，應在執行好現有政策的前提下，要注重創(chuàng )新，既要規范延伸舊有的好制度、好辦法，又要積極應對新情況、新問(wèn)題，不斷推陳出新。下面，就我市扶貧資金管理工作的現狀做法、存在的問(wèn)題和對策談一些初淺的看法。
一、現狀及主要做法
在國省扶貧辦的指導和市委、市政府的正確領(lǐng)導下，近十年來(lái)，我市通過(guò)積極爭取、整合、籌集、財政配套等方式，累計投入各類(lèi)扶貧資金6.47805億元，其中20xx年投入
1.86175億元。主要用于推進(jìn)全市扶貧攻堅項目實(shí)施以及貧困人口的直接幫扶。面對來(lái)源廣泛、數量龐大的扶貧資金，市委農村部和市扶貧辦把加強扶貧資金監管納入重要議事日程，組織協(xié)調市、縣相關(guān)職能部門(mén)一道參與，突出強化管理這個(gè)關(guān)鍵，上下聯(lián)動(dòng)、多措并舉，對扶貧資金的來(lái)源、流向、審批、報賬等各個(gè)環(huán)節實(shí)施了嚴格監管。既確保了扶貧資金發(fā)揮效益，同時(shí)也確保了扶貧資金的安全、規范、高效，實(shí)現了雙贏(yíng)的結果。
一是嚴格執行專(zhuān)戶(hù)管理制。全市各扶貧部門(mén)對扶貧資金實(shí)行專(zhuān)戶(hù)儲存，專(zhuān)戶(hù)管理，專(zhuān)款專(zhuān)用，封閉運行。任何單位和個(gè)人不得擅自調用項目資金，防止和杜絕擠占、挪用、貪污扶貧資金。
二是嚴格執行項目審批制。對扶貧項目的報批執行市、縣兩級評審制。各區縣（市）扶貧辦在上報扶貧項目前，會(huì )同農業(yè)、發(fā)改、畜牧水產(chǎn)、林業(yè)等部門(mén)一同深入項目點(diǎn)現場(chǎng)考察，共同論證，提出考察論證報告，進(jìn)行縣級自評。市辦與財政部門(mén)再次進(jìn)行評審論證，確保扶貧項目資金投向合理。
三是嚴格執行公告公示制。充分利用各級政務(wù)公開(kāi)欄，向社會(huì )公開(kāi)扶貧項目申報、立項、審批等方面的政策和程序。在扶貧項目實(shí)施過(guò)程中，實(shí)行資金公開(kāi)、建設單位公開(kāi)、竣工決算公開(kāi)，接受群眾監督，杜絕暗箱操作。對于重點(diǎn)項目，還制作項目建設平面示意圖，簡(jiǎn)明扼要地介紹項目建設規模、責任單位、資金投入額度、資金來(lái)源渠道、管理方式和管護措施等。
四是嚴格執行報賬制。嚴格執行群眾參與式管理，由項目村提出資金申請，項目村驗收工程并經(jīng)審計部門(mén)審計后，由財政部門(mén)統一將資金撥付到項目實(shí)施單位。對于工程質(zhì)量
不合格，或不能按要求提供有效憑證的，扶貧部門(mén)不予審批，財政部門(mén)不予報賬。
五是嚴格執行驗收考核制。對實(shí)施完畢的項目，按項目實(shí)施方案組織檢查驗收，進(jìn)行績(jì)效考評。所有項目驗收合格后，持項目驗收單、項目驗收報告方可報賬。
六是嚴格執行年度審計制。由扶貧部門(mén)會(huì )同財政、審計部門(mén)，重點(diǎn)檢查扶貧項目實(shí)施和扶貧資金使用管理情況。采取現場(chǎng)察看實(shí)施項目是否按方案實(shí)施完畢、到財政部門(mén)察看項目資金是否按要求撥付到位等工作方式，加大資金審計力度，充分發(fā)揮財政、審計部門(mén)的監督作用。
二、存在的問(wèn)題
盡管我們對扶貧資金實(shí)行了相對嚴格的管理，但是因為扶貧工作點(diǎn)多線(xiàn)長(cháng)面廣，牽涉的部門(mén)和扶貧對象多，資金的規模大小也不一，執行的主體也各有不同，所以，難免在使用和管理中或多或少存在一些問(wèn)題。
一是管理上還有待進(jìn)一步規范。扶貧資金來(lái)源渠道多、涉及部門(mén)廣，由于條塊分割等原因，難以實(shí)行有效地統一管理。分配使用權力多集中于職能部門(mén)，在資金的安排、審批等環(huán)節，還有一定的隨意性，存在不太規范的地方。
二是監管上還有待進(jìn)一步完善。傳統的監管模式下，部門(mén)各自為政，相互之間缺乏溝通，紀檢監察機關(guān)組織的專(zhuān)項檢查往往是事后督查，很難做到全方位、全過(guò)程的監督。特別是資金安排和項目管理鏈條長(cháng)、環(huán)節多、專(zhuān)業(yè)性強，對扶貧資金賬目的審查耗費時(shí)間長(cháng)、效率較低，監管范圍有限，監管深度不夠。同時(shí)，由于基層監督力量不足，使扶貧資金的安全存在一定的風(fēng)險。
三是責任落實(shí)上還有待進(jìn)一步加強。扶貧資金主管部門(mén)是扶貧資金管理的主體、監督的主體，由于責任不明確、落實(shí)不到位等因素，個(gè)別單位往往重資金爭取，輕資金管理；重資金分配權力，輕資金監管責任；分配資金時(shí)“插手”，監管資金時(shí)“甩手”。對資金項目如何安全運行，保質(zhì)保量完成建設任務(wù)，還需要進(jìn)一步加強責任意識。
四是執行過(guò)程中或多或少還存在一些不到位的地方。個(gè)別涉農職能部門(mén)在資金撥付過(guò)程中，因為一些主客觀(guān)方面的原因，存在延期撥付、人情撥付、吃請回扣等不正之風(fēng)。個(gè)別鄉（鎮）、村對各類(lèi)補助補貼類(lèi)資金的發(fā)放，未能?chē)栏衤鋵?shí)公開(kāi)制度，對發(fā)放對象、補貼人數、補貼金額公開(kāi)不及時(shí)、不到位，工作缺乏透明度。
三、對策及建議
1、創(chuàng )新機制，建立規范健全的資金管理體系。要按照扶貧資金專(zhuān)款專(zhuān)用的使用原則和封閉運行的總體要求，嚴格執行《**省財政扶貧資金管理辦法》等制度，對每筆資金從進(jìn)戶(hù)到劃撥、從使用到監督、從驗收到報賬，都有據可查。另外，在繼續堅持扶貧項目招標制和公示制的基礎上。一是推行合同制。對所有建設項目，嚴格執行項目建設合同簽約，明確項目責任人、建設內容及規模、項目投資補助標準、項目管理、驗收和獎罰辦法等，按照合同法的規定管項目、建項目、驗項目。二是加強整合。針對原來(lái)扶貧資金存在部門(mén)條塊分割，各自為政，職責不清，扶貧資金“效益遞減”的實(shí)際，要以縣為單位，以貧困村為主戰場(chǎng)，集中優(yōu)勢打殲滅戰。要在區縣（市）扶貧開(kāi)發(fā)領(lǐng)導小組的指導下，加強資金整合。今后對扶貧專(zhuān)項資金、以工代賑資金等，要按照各投其資、各計其功的原則，在扶貧部門(mén)的統一部署下，由財政、扶貧、審計等部門(mén)統籌管理扶貧資金，把扶貧資金與部門(mén)任務(wù)、責任、權力整合，以村或者以片為平臺，實(shí)行統籌安排、綜合調度、捆綁使用、集中投放，最大限度的覆蓋貧困農戶(hù)。三是積極創(chuàng )新。為徹底改變目前項目規劃早、申報慢、資金下達遲等突出問(wèn)題，積極開(kāi)展網(wǎng)上申報、審批，簡(jiǎn)化辦事程序，每年年底前完成下年項目規劃、申報，翌年前半年完成資金計劃下達，確保項目早啟動(dòng)，早實(shí)施，貧困農戶(hù)早受益。
2、規范操作，建立科學(xué)嚴密的項目運行體系。一是建立健全項目庫儲備和申報、審批制度。對扶貧項目實(shí)行計劃管理，凡是納入項目庫的項目才可審批審報，對已經(jīng)確定的扶貧項目不能隨意變更，如確需調整，必須經(jīng)上級業(yè)務(wù)主管部門(mén)進(jìn)行審批。每個(gè)項目的申報必須有項目?jì)热莺洼椛鋷?dòng)貧困戶(hù)作為申報、審批的依據。二是要根據每個(gè)項目的特點(diǎn)，研究制定不同的項目運行程序。分別從前期準備、組織實(shí)施、檢查驗收、賬目處理和歸檔立卷五個(gè)環(huán)節進(jìn)行嚴格把關(guān)。三是根據不同項目，研究制定嚴密的檢查驗收程序。實(shí)現縣建檔、鄉建簿、村建冊、戶(hù)建卡的規范化一條龍管理。
3、部門(mén)聯(lián)動(dòng)，建立高效合理的監管體系。首先，要堅持扶貧項目及資金集體審查。在將項目資金捆綁使用的同時(shí)，堅持自下而上，分級負責的原則，協(xié)調各相關(guān)部門(mén)，強化各自職能，提高服務(wù)水平。建立健全資金劃撥、使用監督管理機制。并對扶貧資金實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，定期進(jìn)行跟蹤檢查、逐項審計，杜絕資金擠占挪用等現象的發(fā)生。其次，要優(yōu)化監管模式。采用系統化、網(wǎng)絡(luò )化的監管模式，實(shí)現關(guān)口前移，使監督重點(diǎn)由事后督查向全過(guò)程監督轉變，使資金監管貫穿于管理、審批、分配、撥付全過(guò)程。要編制涉農資金審批流程圖，涉農資金審核、分配、撥付、使用各個(gè)環(huán)節實(shí)行流程化管理。要依托網(wǎng)絡(luò )平臺，建立由涉農資金電子網(wǎng)絡(luò )“監管系統”和“公示系統”組成的電子網(wǎng)絡(luò )監管體系。通過(guò)“監管系統”內網(wǎng)，對涉農資金進(jìn)行全程監督、動(dòng)態(tài)監管和實(shí)時(shí)監控。依托涉農資金監管公示網(wǎng)站，將涉農直補資金使用情況向社會(huì )公開(kāi)，接受群眾監督。實(shí)行“一卡（折）通”兌付，避免涉農資金在層層流轉中被克扣、挪用等。第三，要建立聯(lián)系會(huì )議制度。由紀檢部門(mén)、扶貧部門(mén)、財政部門(mén)、審計部門(mén)、信訪(fǎng)部門(mén)、檢察院等機構組成聯(lián)系會(huì )議，共同參與對扶貧資金的監管，實(shí)現信息共享，步調一致。
4、嚴明職責，建立層次分明、相互銜接的保障體系。一是要強化組織領(lǐng)導，確保“事前”有人抓。建立黨委統一領(lǐng)導、黨政齊抓共管、紀委組織協(xié)調、部門(mén)各負其責、依靠農民群眾支持和參與的領(lǐng)導體制以及工作機制。要明確分工，從整體上加強對扶貧資金管理工作的領(lǐng)導。特別是每筆扶貧資金撥付或者每個(gè)扶貧項目開(kāi)始操作之前，都要明確專(zhuān)人負責，且要一“跟”到底。二是要強化檢查預防，確保“事中”有人管。充分發(fā)揮紀檢監察、審計和財政部門(mén)的監督職能，定期和不定期對扶貧資金進(jìn)行監督檢查，防止截留、擠占、挪用、套取、貪污等違紀違法行為發(fā)生，確保扶貧資金或項目在運作過(guò)程中，能夠安全、合規、有效使用。三是要強化責任追究，確保“事后”有人問(wèn)。資金或項目實(shí)施完之后，監管部門(mén)都要及時(shí)跟進(jìn)。對扶貧資金主管部門(mén)在監督管理工作中存在失職、監督不到位、發(fā)現問(wèn)題查處不力等行為，嚴格予以問(wèn)責處理，提高制度的剛性約束。