企業(yè)財務(wù)審計報告范文
企業(yè)財務(wù)審計報告范文
財務(wù)審計報告是具有審計資格的會(huì )計師事務(wù)所的注冊會(huì )計師出具的關(guān)于企業(yè)會(huì )計的基礎工作即計量，記賬，核算，會(huì )計檔案等會(huì )計工作是否符合會(huì )計制度，企業(yè)的內控制度是否健全等事項的報告，是對財務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)濟活動(dòng)全面審查后作出的客觀(guān)評價(jià)。基本內容包括資產(chǎn)、負債、投資者權益、費用成本和收入成果等。下面的是小編分享的與企業(yè)財務(wù)審計報告范文有關(guān)的文章，歡迎繼續訪(fǎng)問(wèn)應屆畢業(yè)生公文網(wǎng)!
企業(yè)財務(wù)審計報告范文一
×××市審計局：
根據××審綜字[19 ××]×號審計計劃安排，審計小組于19××年×月×日至×月×日，對××市日用雜品公司19 × ×年度財務(wù)收支進(jìn)行了就地審計。審計總金額825萬(wàn)元，違紀總金額為344 144.07元。應繳金額為48 166.40元。現將審計結果報告如下：
一、基本情況
××市日用雜品公司是××市供銷(xiāo)社所屬中型企業(yè)19××年度與市供銷(xiāo)社簽訂承包合同，實(shí)行利潤遞增包干。公司下屬11個(gè)獨立核算單位。
該公司于l 9××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟實(shí)體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)。現分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)科室和8個(gè)行政職能科室。主營(yíng)日用雜品、兼營(yíng)五交化及家用電器、家具等。現有職工111人，固定資產(chǎn)103萬(wàn)元，自有流動(dòng)資金39萬(wàn)元。全年銷(xiāo)售額l972萬(wàn)元，實(shí)現利潤總額67.4萬(wàn)元。
二、發(fā)現的問(wèn)題
1.弄虛作假套取資金，給×××路倉庫發(fā)獎金8000元。l9××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000元勞動(dòng)分紅獎。該款應該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉賬支票，從銷(xiāo)售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開(kāi)出的兩張4000元“苫布”發(fā)票列入費用，該倉庫沒(méi)有入賬，直接給職工發(fā)獎金，嚴重違反了《國營(yíng)企業(yè)成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。
2.挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元，建造營(yíng)業(yè)樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專(zhuān)項貸款不足，1 9××年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬(wàn)元，扣除兩站1 9 ××年×月末自有資金賬面余額2萬(wàn)元，實(shí)際挪用22萬(wàn)元用于基本建設。
3.挪用流動(dòng)資金22 000元，為職工買(mǎi)有獎儲蓄。該公司動(dòng)用現金和轉賬支票(流動(dòng)資金)，從農行買(mǎi)有獎儲蓄22 000元。其中，生活站1 9××年×月和×月共買(mǎi)ll 000元，日雜站19××年×月和1 9××年×月共買(mǎi)11 000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付。現已全部還本。該儲蓄應由職工個(gè)人承擔，但公司一直掛在往來(lái)賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業(yè)沒(méi)有入賬，直接給職工搞福利。
4.鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算，隨匿利潤81164.07元。該公司19××年末鞭炮回扣收入112 704.28元掛賬，未進(jìn)當年決算。按年末鞭炮庫存額81 3 505.1 5元和廠(chǎng)方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計算，庫存應留回扣32 540.21元，實(shí)際多留了801 64.07元未進(jìn)決算，影響了當年利潤的真實(shí)性。
5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門(mén)前攤床一事，經(jīng)查財會(huì )賬目，沒(méi)有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí).租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入251 5元，分別在保衛科和行政科有關(guān)人員手中。
三、處理意見(jiàn)
1.對該公司弄虛作假套取現金給××路倉庫發(fā)放獎金8000元問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實(shí)施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應繳金額12 000元。
2.對挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元建造營(yíng)業(yè)樓問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條，應_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款22 000元。
3.對挪用流動(dòng)資金22 000元為職工買(mǎi)有獎儲蓄問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第九條，按違紀額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。
4.對截留鞭炮回扣收入80 164.07元，隱匿利潤問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條，調整有關(guān)賬目，并按違紀額的10%罰款8016.40元。
5，對截留出租攤床收入列賬外3620元問(wèn)題，根據國務(wù)院有關(guān)文件規定，應全額上繳。
四、建議
針對審計中發(fā)現的問(wèn)題，提出以下建議：xxxx
ps:從寫(xiě)作主體來(lái)看，這是一篇外部審計報告。從審計報告的基本內容來(lái)看，它既是財政財務(wù)審計報告，也是財經(jīng)法紀審計報告。
從寫(xiě)作角度來(lái)看，此報告有以下兩個(gè)特色：
·事實(shí)清楚，內容全面，在“基本情況”這一部分，作者簡(jiǎn)要說(shuō)明了被審計單位的性質(zhì)，人員構成、業(yè)務(wù)性質(zhì)以及固定資產(chǎn)、流動(dòng)資金、主要經(jīng)濟指標完成情況，近期經(jīng)營(yíng)管理情況等。作為審計主要內容的背景材料，這一部分可謂寫(xiě)得準確無(wú)誤。在“發(fā)現的問(wèn)題"這一部分，作者運用段首撮要的技巧，分條列項指出被審計單位所存在的五大問(wèn)題，可謂有條不紊，要言不煩。
·分析有據，定性準確。在“發(fā)現的問(wèn)題"這一部分，作者不僅分類(lèi)列出審計中查出的主要問(wèn)題，并且對其性質(zhì)及程度加以準確的定論。另外，作者在下結論之前還特別標明下結論的依據，這就使得這一部分既具有鮮明的政策性，也具有很強的說(shuō)服力。
企業(yè)財務(wù)審計報告范文二：
ABC公司：
我們審計了后附的ABC公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司)財務(wù)報表，包括200 年 月 日的資產(chǎn)負債表、200 年度的利潤表、股東權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》的規定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;(3)作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有
效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司200 年12月31日的財務(wù)狀況以及200 年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
中國注冊會(huì )計師：
中國注冊會(huì )計師：
中國 二○xx年 月 日
企業(yè)財務(wù)審計報告范文
abc公司：
我們審計了后附的abc公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)abc公司）財務(wù)報表，包括200 年 月 日的資產(chǎn)負債表、200 年度的利潤表、股東權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》的規定編制財務(wù)報表是abc公司管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會(huì )計政策；（3）作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有
效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，abc公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了abc公司200 年12月31日的財務(wù)狀況以及200 年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
中國注冊會(huì )計師：
中國注冊會(huì )計師：
中國 二○○ 年 月 日
企業(yè)財務(wù)審計報告范文 [篇2]
一、 基本情況
公司是我集團水泥及熟料綜合型生產(chǎn)企業(yè)，擁有年產(chǎn)100萬(wàn)噸的熟料生產(chǎn)線(xiàn)一條，年產(chǎn)50萬(wàn)噸的水泥磨各一臺。廠(chǎng)區占地面積200余畝，擁有從業(yè)人員近200人。
公司實(shí)收資本4146萬(wàn)元，其中山東山水水泥集團有限公司投入資本3946萬(wàn)元，占95.18%;雙鴨山新時(shí)代水泥公司投入資本200萬(wàn)元，占4.82%。 此次內部審計的依據是《山東山水水泥集團有限公司會(huì )計政策、財務(wù)管理制度及財務(wù)核算管理規范》(報批稿)及集團相關(guān)制度規定，并參照2015年1月1日起執行的企業(yè)會(huì )計準則、《企業(yè)財務(wù)通則》，以及相關(guān)法規制度等進(jìn)行的。
二、 審計中發(fā)現的問(wèn)題
(一)貨幣資金循環(huán)
1、2015年5月17日進(jìn)點(diǎn)并立即進(jìn)行現金盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)時(shí)，現金賬面余額11,306.94元，未入賬收入單據318,772.16元，未入賬支出單據289,490元，經(jīng)調整后賬面應存余額40,589.10元。盤(pán)點(diǎn)實(shí)有現金19,090.70元，與賬面數差額21,498.4元，其中，白條抵庫21,500元。盤(pán)盈現金1.6元，經(jīng)詢(xún)問(wèn)系出納人員換崗交接時(shí)遺留差額及平時(shí)現金收付零頭所致。
2、在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務(wù)未分離的情況，出納人員負責收付款、制單、記賬。
3、銀行印鑒與支票未分離，或分離形同虛設。審計中發(fā)現，出納人員填制好銀行支票后直接在主管會(huì )計的抽屜中提取并加蓋銀行印鑒。支票未
經(jīng)主管會(huì )計審核程序，印鑒分離形同虛設。
4、銀行余額調節表編制人為出納人員本身，形成“自賬自調”，不符合內部控制規范。
5、在現金管理方面不規范，存在白條抵庫現象，如貨款退票未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理等。
6、部分付現業(yè)務(wù)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借款用途不清晰。
7、現金賬實(shí)不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時(shí)，現金長(cháng)短款未及時(shí)進(jìn)行相應處理。
(二)銷(xiāo)售與收款循環(huán)
1、從隨機抽查的21份水泥買(mǎi)賣(mài)合同中發(fā)現，有合同簽訂不規范的情況：
(1)均沒(méi)有填寫(xiě)合同編號;
(2)有17份合同沒(méi)有填寫(xiě)數量;
(3)按集團規定水泥銷(xiāo)售不得賒欠，但在簽訂的銷(xiāo)售合同上有“貨到付款”或“延期付款”的條款。經(jīng)詢(xún)問(wèn)，系業(yè)務(wù)員為拓展業(yè)務(wù)先墊資，再收款。表面上將風(fēng)險轉嫁到業(yè)務(wù)員身上，其實(shí)不然。因合同主體仍為公司本身，且業(yè)務(wù)員與客戶(hù)形成單線(xiàn)聯(lián)系，大筆貨款資金經(jīng)轉個(gè)人之手，很容易牽涉訴訟事項，形成潛在風(fēng)險，并在財務(wù)對賬環(huán)節造成混亂。
(三)采購與付款循環(huán)
由不良資產(chǎn)中“預付賬款”審計內容可以看出，公司采購業(yè)務(wù)員與供應商單線(xiàn)聯(lián)系，采購部門(mén)對供應商信息沒(méi)有建立相應信息臺賬，導致業(yè)務(wù)員離職后，與供應商無(wú)法聯(lián)系，已付款或發(fā)票無(wú)法取得。同時(shí)，容易形成糾紛，構成潛在訴訟風(fēng)險。
(四)生產(chǎn)循環(huán)
公司成本核算方法采用分步法與品種法相結合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包裝五個(gè)工段。產(chǎn)品主要有熟料、水泥。
經(jīng)審核，輔助生產(chǎn)成本主要有供料和電修，其成本費用通過(guò)“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”歸集，化驗室費用通過(guò)“制造費用”歸集。上述費用均按固定比例(熟料60%，水泥40%)分配計入熟料及水泥工段基本生產(chǎn)成本。電耗成本按各車(chē)間抄表數分配，供電局與抄表總數之間差異，在“管理費用”中核算，不再進(jìn)行分配。
關(guān)于輔助生產(chǎn)、化驗費用及電費的分配，集團各子公司所采用的分配方法不盡一致，缺乏科學(xué)且令人信服的依據，同時(shí)也造成集團內部各子公司之間成本費用不是在一條起跑線(xiàn)上的對比,從而失去合理性。
材料核算，目前采用實(shí)際成本法。月底材料進(jìn)行暫估入庫核算，下月紅字沖回。大宗材料基本按固定單價(jià)計算暫估金額。經(jīng)抽查5種單價(jià)較高或耗用量較大的大宗材料，其暫估核算基本遵循一貫性，但暫估單價(jià)的確定依據為固定單價(jià)，未按合同價(jià)或采購價(jià)等進(jìn)行調整，暫估產(chǎn)生的不合理價(jià)差因素由當期成本承擔。
經(jīng)抽查盤(pán)點(diǎn)2015年5月22日消耗性材料，存在倉庫部門(mén)與財務(wù)部門(mén)賬面金額不一致現象。差異的原因主要系暫估單價(jià)有誤、材料串庫或憑據傳遞失誤等。經(jīng)詢(xún)問(wèn)，目前倉庫并行兩套系統和一套手工賬，倉庫工作人員過(guò)少(僅三人)，工作量較大，加上為集團上市準備審計用資料，所以對賬環(huán)節被忽視。
從2015年度大宗材料平均采購價(jià)格看，總體呈漲價(jià)趨勢，粉煤灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤為明顯，其中：粉煤灰上漲80%、礦渣上漲14.2%、石灰石上漲25.68%、原煤上漲5.1%。其次，2015年度的大修費用增多，也是成本上升的一方面原因。而從2015年與2015年的水泥及熟料的銷(xiāo)售價(jià)格對比看，整體上略有下降。
大宗原燃材料的消耗量確定，采用實(shí)地盤(pán)存制 “以存擠耗”，盤(pán)點(diǎn)方法采用目測尺量等，盤(pán)點(diǎn)結果參考化驗室提供的配比結果做相應調整。經(jīng)抽查7月和12月的配比化驗結果并測算，與相應料耗核對一致。
采用實(shí)地盤(pán)存制以存擠耗，計量準確性較低，數據可調，成本控制不嚴，掩蓋了生產(chǎn)及管理中存在的問(wèn)題，使成本分析和考核數據失真。此次“畢馬威”審計質(zhì)疑的重點(diǎn)，并且為之付出了極大的成本。
這個(gè)問(wèn)題擬在今后審計工作中做進(jìn)一步研究。
(五)長(cháng)期投資
截至2015年12月31日，長(cháng)期投資余額為2900萬(wàn)元。經(jīng)了解，該投資系集團公司的直接劃款與調整安排行為，2003年分別以投資濰坊山水公司500萬(wàn)元和投資青島黃島山水公司2400萬(wàn)元的名義劃款2900萬(wàn)元，創(chuàng )新公司未見(jiàn)相關(guān)投資協(xié)議及合同，對該投資不清楚，造成創(chuàng )新公司長(cháng)期投資“名存實(shí)無(wú)”的虛賬。
在集團即將上市的大環(huán)境下，應理清各項資產(chǎn)權益關(guān)系，避免不必要的外部審計的質(zhì)疑。
(六)固定資產(chǎn)
1、管理和使用該項資產(chǎn)的部門(mén)未建立固定資產(chǎn)臺賬，無(wú)固定資產(chǎn)卡片，未對資產(chǎn)進(jìn)行編號管理。
2、資產(chǎn)使用部門(mén)未明確固定資產(chǎn)責任人。
3、未按規定進(jìn)行固定資產(chǎn)年度盤(pán)點(diǎn)，無(wú)年度固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)記錄，無(wú)月度固定資產(chǎn)抽盤(pán)記錄。
4、部分固定資產(chǎn)分類(lèi)不合理，并影響計提折舊的合理性。按照集團規定辦公設備應按5年計提折舊，創(chuàng )新公司卻有部分辦公設備歸屬于電氣設備，并按電氣設備類(lèi)的折舊年限10年計提折舊。公司擬在2015年進(jìn)行相應調整。
企業(yè)財務(wù)審計報告范文 [篇3]
××市審計局：
根據(**)審代字第l0號《審計任務(wù)書(shū)>，我們于***年3月1日至3月25日對國營(yíng)紅星百貨商場(chǎng)l994年的財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。審查了該商場(chǎng)l994年度資金表、經(jīng)營(yíng)情況表、有關(guān)財務(wù)收支的帳簿，抽查了年度內的有關(guān)記帳憑證和原始憑證，盤(pán)點(diǎn)了庫存現金，按照審計計劃如期完成了審計任務(wù)。查明：該商場(chǎng)1994年度盡管經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)，但由于財經(jīng)法紀觀(guān)念不強，財會(huì )工作薄弱，仍存在內部控制制度執行不嚴，會(huì )計處理不及時(shí)，財務(wù)收支不真實(shí)等錯弊行為。計發(fā)現并落實(shí)的有：隱匿各項收入16152元，擴大各項開(kāi)支40321元，人為加大銷(xiāo)售成本25625元;造成偷漏營(yíng)業(yè)稅826.5元，偷漏所得稅36265元。現報告如下：
(一)被審計單位概況
國營(yíng)紅星百貨商場(chǎng)系××市百貨公司所屬的中型百貨企業(yè),以零售為主，兼營(yíng)少量批發(fā)業(yè)務(wù)。1978年10月開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、家具、家用電器等類(lèi)商品17000多種。商場(chǎng)設黨支部，l994年實(shí)有干部職工225人，除支部書(shū)記1人、經(jīng)理l人、副經(jīng)理2人等黨政管理干部l8人外，直接從事?tīng)I業(yè)的人員207人，占全體人員的92%，財會(huì )專(zhuān)職人員6人，占全體人員的2.67%，按商品大類(lèi)設十五個(gè)商品柜組，每個(gè)柜組的副組長(cháng)為不脫產(chǎn)核算員。
近年來(lái)，在商業(yè)經(jīng)濟體制改革中，商場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)。該商場(chǎng)l994年的流動(dòng)資金平均占用額為145萬(wàn)元(其中商品資金占82.7%)，年銷(xiāo)售總額為1387萬(wàn)元，實(shí)現毛利l76萬(wàn)元，毛利率為12.73%(比1993年增長(cháng)l2%)，實(shí)現利潤總額85萬(wàn)元，利潤率為6.13%(比1993年增長(cháng)l3.33%)，開(kāi)支商品流通費41萬(wàn)元，費用水平為2.95%，比上年下降3.06%，全年全員勞動(dòng)效率為61664元。人均利潤為3778元，總的`看來(lái)，各項主要經(jīng)濟指標完成計劃較好。
但是，據有關(guān)部門(mén)介紹并從審計結果證實(shí)，商場(chǎng)的管理工作、財會(huì )工作處于中間狀態(tài)，需采取措施，進(jìn)一步加強。
(二)發(fā)現的問(wèn)題和處理意見(jiàn)
除內部控制制度不嚴，存在漏洞，以及帳務(wù)處理不及時(shí)，長(cháng)期掛帳，致使會(huì )計材料不實(shí)等問(wèn)題已分別指出糾正外，查實(shí)的屬于財務(wù)收支錯弊問(wèn)題和處理意見(jiàn)如下：
1.加大銷(xiāo)售成本，壓低銷(xiāo)售利潤
(1)經(jīng)查，該商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的兩種電扇1994年6月份進(jìn)貨的價(jià)格每臺已調低30元，而月末計算銷(xiāo)售成本時(shí)仍按當月期初成本計算，而未按先進(jìn)先出法計算，使當月售出的780臺電扇，每臺多計成本30元，共計加大成本23400元，壓低了銷(xiāo)售利潤。造成偷漏所得稅l2870元。商場(chǎng)財計股長(cháng)××承認有弄虛作假的錯誤并做了書(shū)面檢查。
(2)該商場(chǎng)的小百貨、文化用品和糧果煙酒三個(gè)商品柜組的庫存商品分別實(shí)行售價(jià)金額核算，分柜組計算已銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。經(jīng)審核計算發(fā)現，該三個(gè)商柜組12月份的已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)并未實(shí)際計算，而是按11月份的三個(gè)商品柜組的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率計算的，致使12月份實(shí)際實(shí)現的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)少計2225元，造成少計利潤，漏交所得稅1223.75元。商場(chǎng)財計股長(cháng)××承認錯誤，并稱(chēng)當時(shí)因年終財會(huì )業(yè)務(wù)繁忙，圖省事造成，并非故意作弊，經(jīng)查證，××所述屬實(shí)。
以上兩項人為地擴大銷(xiāo)售成本，壓低利潤，造成偷漏所得稅14039.75元。雖已作出檢查，但情節較為嚴重，除應立即調整帳項，補繳所得稅外，對l994年6月所售電扇780臺有意多計成本偷漏所得稅12870元，已征得稅務(wù)局同意，處以一倍的罰金.
2.隱匿收入，偷漏所得稅
(1)該商場(chǎng)自1994年6月起將6個(gè)臨街門(mén)面櫥窗租借給本市六家工廠(chǎng)作商品宣傳廣告欄用。商場(chǎng)每月收取租金1200元(每個(gè)櫥窗200元)，全年合計14400元，記入_應付款一一其他應付款一的有關(guān)明細帳戶(hù)下，長(cháng)期懸掛，不作清結。商場(chǎng)承認此項收入準備用作-意外竹支出，但尚未動(dòng)用，以致偷漏營(yíng)業(yè)稅744元和所得稅7510元。
(2)該商場(chǎng)1994年10月為××家用電器廠(chǎng)代銷(xiāo)38臺滯銷(xiāo)收錄機，每臺代銷(xiāo)手續費50元，共得手續費1650元，采用以上手段，計偷營(yíng)業(yè)稅82.5元和所得稅862.13元。
查以上兩項均屬營(yíng)業(yè)外收入，應計入企業(yè)-其他收入竹帳戶(hù)·并應照章繳納營(yíng)業(yè)稅，計算經(jīng)營(yíng)成果。長(cháng)期懸掛，備作意外開(kāi)支，屬隱匱收入行為。雖均未動(dòng)用，但已造成嚴重后果，應立即補交所漏營(yíng)業(yè)稅826.5元，余額轉入l994年3月份。其他收入竹帳戶(hù)計算損益。
3.擴大商品流通費開(kāi)支
(1)1994年2月21日支付購蒸籠9只一筆，單價(jià)35元，計315元，支付炊事用具款307元，兩項合計622元列入-費用——其他費用竹。該項開(kāi)支均屬商場(chǎng)集體食堂所用，按商業(yè)財務(wù)制度規定應由企業(yè)福利基金列支，違反現行制度，造成漏繳所得稅342.10元。
(2)i@94年8月10日支付。購消防運動(dòng)會(huì )獎品竹一筆，計493元，列入_費用——其他費用竹。根據財務(wù)制度規定，職工運動(dòng)會(huì )獎品屬于福利基金開(kāi)支范圍，亂計費用造成漏交所得稅27115元。
(3)1994年7月20日支付-修倉庫圍墻竹款20503元.以費用～一修理費列支;7月26日支付。打水井母款6052元，以。費用一一保管費_列支。經(jīng)查兩項工程的有關(guān)文件證實(shí)，該工程均系批準的自籌資金更新改造項目.應由企業(yè)更新改造基金列支，其亂計費用，造成偷漏所得稅14605元。以上三筆合計擴大費用開(kāi)支27670元應立即進(jìn)行帳項調整.轉由專(zhuān)項存款支出。造成偷漏所得稅15218元應補繳入庫。
4.亂列其他支出
1993年財稅大檢查中，因亂計費用偷漏所得稅受到罰款11000元的處理。按現行會(huì )計制度規定.支付罰款應由企業(yè)留利基金承擔，但該商場(chǎng)將此項罰款于2月11日支付時(shí)，以“待轉罰款為名先在-應收款一其他應收款-帳戶(hù)列帳，后于4月25日
和5月25日分別由。其他支出竹列支，造成財務(wù)成果不實(shí)，又偷漏所得稅6050元。
1994年6月20日在商場(chǎng)經(jīng)理× ×的同意下，將截止6月份的醫藥費超支l642元，由于其他支出竹列帳，違反了現行財務(wù)制度，并漏繳所得稅903.10元。
以上兩筆亂列其他支出l2，642元，均屬有意違反制度弄虛作假行為，特別是將罰款列入其他支出更是錯上加錯，情節更為嚴重，理應受到嚴肅處理。對上亂列其他支出應立即糾正，由企業(yè)留利基金承擔，轉由企業(yè)專(zhuān)項存款支付，為維護財經(jīng)紀律，除將偷漏所得稅6953.10元補繳入庫外，其罰款亂列支出偷漏所得稅6050元，已征得稅務(wù)局同意處以一倍罰金。
(三)評價(jià)和建議
從這次審計中發(fā)現的以上問(wèn)題可以看出，國營(yíng)紅星百貨商場(chǎng)主要負責人法制觀(guān)念淡薄，財會(huì )工作質(zhì)量較低，并未從歷次財務(wù)檢查所發(fā)現的錯弊行為中吸取教訓，以致仍發(fā)生有意、無(wú)意隱匿收人、擴大開(kāi)支、財務(wù)收支嚴重不實(shí)、偷漏國家稅收等一系列違反國家財經(jīng)紀律和財會(huì )制度的行為。為了維護國家利潤，嚴肅財經(jīng)法紀，促進(jìn)改善管理，我們建議：
(1)除對上列問(wèn)題分別按各項處理意見(jiàn)進(jìn)行糾正、調整、補繳營(yíng)業(yè)稅826.50元，所得稅36265元，處以罰款l8920元外，并應將轉作企業(yè)留利基金部分補繳相應的能源交通建設費。
(2)責成市百貨公司對該商場(chǎng)的財會(huì )工作進(jìn)行整預，從比次審計所發(fā)現的問(wèn)題中吸取教訓，并采取措施予以改進(jìn)。
(3)該商場(chǎng)經(jīng)理××和財計股長(cháng)××對上述舞弊行為負有直接責任，應向市公司作出檢查。意。
本報告各項內容及建議，該商場(chǎng)已出具書(shū)面材料，表示完全同以上報告妥否，請審核。
審計組組長(cháng) ×× (印)
審計員 ×× (印)
××× (印)
****年3月26日
附：……商場(chǎng)對本報告表示同意材料一份。