企業(yè)財務(wù)審計報告范文
企業(yè)財務(wù)審計報告范文
財務(wù)審計報告是具有審計資格的會計師事務(wù)所的注冊會計師出具的關(guān)于企業(yè)會計的基礎(chǔ)工作即計量，記賬，核算，會計檔案等會計工作是否符合會計制度，企業(yè)的內(nèi)控制度是否健全等事項的報告，是對財務(wù)收支、經(jīng)營成果和經(jīng)濟活動全面審查后作出的客觀評價?；緝?nèi)容包括資產(chǎn)、負(fù)債、投資者權(quán)益、費用成本和收入成果等。下面的是小編分享的與企業(yè)財務(wù)審計報告范文有關(guān)的文章，歡迎繼續(xù)訪問應(yīng)屆畢業(yè)生公文網(wǎng)!
企業(yè)財務(wù)審計報告范文一
×××市審計局：
根據(jù)××審綜字[19 ××]×號審計計劃安排，審計小組于19××年×月×日至×月×日，對××市日用雜品公司19 × ×年度財務(wù)收支進(jìn)行了就地審計。審計總金額825萬元，違紀(jì)總金額為344 144.07元。應(yīng)繳金額為48 166.40元?，F(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：
一、基本情況
××市日用雜品公司是××市供銷社所屬中型企業(yè)19××年度與市供銷社簽訂承包合同，實行利潤遞增包干。公司下屬11個獨立核算單位。
該公司于l 9××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟實體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)?，F(xiàn)分為3個業(yè)務(wù)經(jīng)營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等?，F(xiàn)有職工111人，固定資產(chǎn)103萬元，自有流動資金39萬元。全年銷售額l972萬元，實現(xiàn)利潤總額67.4萬元。
二、發(fā)現(xiàn)的問題
1.弄虛作假套取資金，給×××路倉庫發(fā)獎金8000元。l9××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔(dān)8000元勞動分紅獎。該款應(yīng)該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票，從銷售款中套出現(xiàn)金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”發(fā)票列入費用，該倉庫沒有入賬，直接給職工發(fā)獎金，嚴(yán)重違反了《國營企業(yè)成本管理條例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》。
2.挪用流動資金22萬元，建造營業(yè)樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專項貸款不足，1 9××年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元，扣除兩站1 9 ××年×月末自有資金賬面余額2萬元，實際挪用22萬元用于基本建設(shè)。
3.挪用流動資金22 000元，為職工買有獎儲蓄。該公司動用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票(流動資金)，從農(nóng)行買有獎儲蓄22 000元。其中，生活站1 9××年×月和×月共買ll 000元，日雜站19××年×月和1 9××年×月共買11 000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付。現(xiàn)已全部還本。該儲蓄應(yīng)由職工個人承擔(dān)，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業(yè)沒有入賬，直接給職工搞福利。
4.鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算，隨匿利潤81164.07元。該公司19××年末鞭炮回扣收入112 704.28元掛賬，未進(jìn)當(dāng)年決算。按年末鞭炮庫存額81 3 505.1 5元和廠方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計算，庫存應(yīng)留回扣32 540.21元，實際多留了801 64.07元未進(jìn)決算，影響了當(dāng)年利潤的真實性。
5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事，經(jīng)查財會賬目，沒有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實.租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入251 5元，分別在保衛(wèi)科和行政科有關(guān)人員手中。
三、處理意見
1.對該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給××路倉庫發(fā)放獎金8000元問題，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則》第二十條第十款具體規(guī)定，應(yīng)將違紀(jì)金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應(yīng)繳金額12 000元。
2.對挪用流動資金22萬元建造營業(yè)樓問題，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條，應(yīng)_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀(jì)額的l0%罰款22 000元。
3.對挪用流動資金22 000元為職工買有獎儲蓄問題，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第九條，按違紀(jì)額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應(yīng)繳金額2530元。
4.對截留鞭炮回扣收入80 164.07元，隱匿利潤問題，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條，調(diào)整有關(guān)賬目，并按違紀(jì)額的10%罰款8016.40元。
5，對截留出租攤床收入列賬外3620元問題，根據(jù)國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，應(yīng)全額上繳。
四、建議
針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出以下建議：xxxx
ps:從寫作主體來看，這是一篇外部審計報告。從審計報告的基本內(nèi)容來看，它既是財政財務(wù)審計報告，也是財經(jīng)法紀(jì)審計報告。
從寫作角度來看，此報告有以下兩個特色：
·事實清楚，內(nèi)容全面，在“基本情況”這一部分，作者簡要說明了被審計單位的性質(zhì)，人員構(gòu)成、業(yè)務(wù)性質(zhì)以及固定資產(chǎn)、流動資金、主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況，近期經(jīng)營管理情況等。作為審計主要內(nèi)容的背景材料，這一部分可謂寫得準(zhǔn)確無誤。在“發(fā)現(xiàn)的問題"這一部分，作者運用段首撮要的技巧，分條列項指出被審計單位所存在的五大問題，可謂有條不紊，要言不煩。
·分析有據(jù)，定性準(zhǔn)確。在“發(fā)現(xiàn)的問題"這一部分，作者不僅分類列出審計中查出的主要問題，并且對其性質(zhì)及程度加以準(zhǔn)確的定論。另外，作者在下結(jié)論之前還特別標(biāo)明下結(jié)論的依據(jù)，這就使得這一部分既具有鮮明的政策性，也具有很強的說服力。
企業(yè)財務(wù)審計報告范文二：
ABC公司：
我們審計了后附的ABC公司(以下簡稱ABC公司)財務(wù)報表，包括200 年 月 日的資產(chǎn)負(fù)債表、200 年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任
按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?(3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有
效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計意見
我們認(rèn)為，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司200 年12月31日的財務(wù)狀況以及200 年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
中國注冊會計師：
中國注冊會計師：
中國 二○xx年 月 日
企業(yè)財務(wù)審計報告范文
abc公司：
我們審計了后附的abc公司（以下簡稱abc公司）財務(wù)報表，包括200 年 月 日的資產(chǎn)負(fù)債表、200 年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任
按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是abc公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸唬?）作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有
效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計意見
我們認(rèn)為，abc公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了abc公司200 年12月31日的財務(wù)狀況以及200 年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
中國注冊會計師：
中國注冊會計師：
中國 二○○ 年 月 日
企業(yè)財務(wù)審計報告范文 [篇2]
一、 基本情況
公司是我集團(tuán)水泥及熟料綜合型生產(chǎn)企業(yè)，擁有年產(chǎn)100萬噸的熟料生產(chǎn)線一條，年產(chǎn)50萬噸的水泥磨各一臺。廠區(qū)占地面積200余畝，擁有從業(yè)人員近200人。
公司實收資本4146萬元，其中山東山水水泥集團(tuán)有限公司投入資本3946萬元，占95.18%;雙鴨山新時代水泥公司投入資本200萬元，占4.82%。 此次內(nèi)部審計的依據(jù)是《山東山水水泥集團(tuán)有限公司會計政策、財務(wù)管理制度及財務(wù)核算管理規(guī)范》(報批稿)及集團(tuán)相關(guān)制度規(guī)定，并參照2015年1月1日起執(zhí)行的企業(yè)會計準(zhǔn)則、《企業(yè)財務(wù)通則》，以及相關(guān)法規(guī)制度等進(jìn)行的。
二、 審計中發(fā)現(xiàn)的問題
(一)貨幣資金循環(huán)
1、2015年5月17日進(jìn)點并立即進(jìn)行現(xiàn)金盤點。盤點時，現(xiàn)金賬面余額11,306.94元，未入賬收入單據(jù)318,772.16元，未入賬支出單據(jù)289,490元，經(jīng)調(diào)整后賬面應(yīng)存余額40,589.10元。盤點實有現(xiàn)金19,090.70元，與賬面數(shù)差額21,498.4元，其中，白條抵庫21,500元。盤盈現(xiàn)金1.6元，經(jīng)詢問系出納人員換崗交接時遺留差額及平時現(xiàn)金收付零頭所致。
2、在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務(wù)未分離的情況，出納人員負(fù)責(zé)收付款、制單、記賬。
3、銀行印鑒與支票未分離，或分離形同虛設(shè)。審計中發(fā)現(xiàn)，出納人員填制好銀行支票后直接在主管會計的抽屜中提取并加蓋銀行印鑒。支票未
經(jīng)主管會計審核程序，印鑒分離形同虛設(shè)。
4、銀行余額調(diào)節(jié)表編制人為出納人員本身，形成“自賬自調(diào)”，不符合內(nèi)部控制規(guī)范。
5、在現(xiàn)金管理方面不規(guī)范，存在白條抵庫現(xiàn)象，如貨款退票未及時進(jìn)行賬務(wù)處理等。
6、部分付現(xiàn)業(yè)務(wù)未及時進(jìn)行賬務(wù)處理，借款用途不清晰。
7、現(xiàn)金賬實不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時，現(xiàn)金長短款未及時進(jìn)行相應(yīng)處理。
(二)銷售與收款循環(huán)
1、從隨機抽查的21份水泥買賣合同中發(fā)現(xiàn)，有合同簽訂不規(guī)范的情況：
(1)均沒有填寫合同編號;
(2)有17份合同沒有填寫數(shù)量;
(3)按集團(tuán)規(guī)定水泥銷售不得賒欠，但在簽訂的銷售合同上有“貨到付款”或“延期付款”的條款。經(jīng)詢問，系業(yè)務(wù)員為拓展業(yè)務(wù)先墊資，再收款。表面上將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁到業(yè)務(wù)員身上，其實不然。因合同主體仍為公司本身，且業(yè)務(wù)員與客戶形成單線聯(lián)系，大筆貨款資金經(jīng)轉(zhuǎn)個人之手，很容易牽涉訴訟事項，形成潛在風(fēng)險，并在財務(wù)對賬環(huán)節(jié)造成混亂。
(三)采購與付款循環(huán)
由不良資產(chǎn)中“預(yù)付賬款”審計內(nèi)容可以看出，公司采購業(yè)務(wù)員與供應(yīng)商單線聯(lián)系，采購部門對供應(yīng)商信息沒有建立相應(yīng)信息臺賬，導(dǎo)致業(yè)務(wù)員離職后，與供應(yīng)商無法聯(lián)系，已付款或發(fā)票無法取得。同時，容易形成糾紛，構(gòu)成潛在訴訟風(fēng)險。
(四)生產(chǎn)循環(huán)
公司成本核算方法采用分步法與品種法相結(jié)合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包裝五個工段。產(chǎn)品主要有熟料、水泥。
經(jīng)審核，輔助生產(chǎn)成本主要有供料和電修，其成本費用通過“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”歸集，化驗室費用通過“制造費用”歸集。上述費用均按固定比例(熟料60%，水泥40%)分配計入熟料及水泥工段基本生產(chǎn)成本。電耗成本按各車間抄表數(shù)分配，供電局與抄表總數(shù)之間差異，在“管理費用”中核算，不再進(jìn)行分配。
關(guān)于輔助生產(chǎn)、化驗費用及電費的分配，集團(tuán)各子公司所采用的分配方法不盡一致，缺乏科學(xué)且令人信服的依據(jù)，同時也造成集團(tuán)內(nèi)部各子公司之間成本費用不是在一條起跑線上的對比,從而失去合理性。
材料核算，目前采用實際成本法。月底材料進(jìn)行暫估入庫核算，下月紅字沖回。大宗材料基本按固定單價計算暫估金額。經(jīng)抽查5種單價較高或耗用量較大的大宗材料，其暫估核算基本遵循一貫性，但暫估單價的確定依據(jù)為固定單價，未按合同價或采購價等進(jìn)行調(diào)整，暫估產(chǎn)生的不合理價差因素由當(dāng)期成本承擔(dān)。
經(jīng)抽查盤點2015年5月22日消耗性材料，存在倉庫部門與財務(wù)部門賬面金額不一致現(xiàn)象。差異的原因主要系暫估單價有誤、材料串庫或憑據(jù)傳遞失誤等。經(jīng)詢問，目前倉庫并行兩套系統(tǒng)和一套手工賬，倉庫工作人員過少(僅三人)，工作量較大，加上為集團(tuán)上市準(zhǔn)備審計用資料，所以對賬環(huán)節(jié)被忽視。
從2015年度大宗材料平均采購價格看，總體呈漲價趨勢，粉煤灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤為明顯，其中：粉煤灰上漲80%、礦渣上漲14.2%、石灰石上漲25.68%、原煤上漲5.1%。其次，2015年度的大修費用增多，也是成本上升的一方面原因。而從2015年與2015年的水泥及熟料的銷售價格對比看，整體上略有下降。
大宗原燃材料的消耗量確定，采用實地盤存制 “以存擠耗”，盤點方法采用目測尺量等，盤點結(jié)果參考化驗室提供的配比結(jié)果做相應(yīng)調(diào)整。經(jīng)抽查7月和12月的配比化驗結(jié)果并測算，與相應(yīng)料耗核對一致。
采用實地盤存制以存擠耗，計量準(zhǔn)確性較低，數(shù)據(jù)可調(diào)，成本控制不嚴(yán)，掩蓋了生產(chǎn)及管理中存在的問題，使成本分析和考核數(shù)據(jù)失真。此次“畢馬威”審計質(zhì)疑的重點，并且為之付出了極大的成本。
這個問題擬在今后審計工作中做進(jìn)一步研究。
(五)長期投資
截至2015年12月31日，長期投資余額為2900萬元。經(jīng)了解，該投資系集團(tuán)公司的直接劃款與調(diào)整安排行為，2003年分別以投資濰坊山水公司500萬元和投資青島黃島山水公司2400萬元的名義劃款2900萬元，創(chuàng)新公司未見相關(guān)投資協(xié)議及合同，對該投資不清楚，造成創(chuàng)新公司長期投資“名存實無”的虛賬。
在集團(tuán)即將上市的大環(huán)境下，應(yīng)理清各項資產(chǎn)權(quán)益關(guān)系，避免不必要的外部審計的質(zhì)疑。
(六)固定資產(chǎn)
1、管理和使用該項資產(chǎn)的部門未建立固定資產(chǎn)臺賬，無固定資產(chǎn)卡片，未對資產(chǎn)進(jìn)行編號管理。
2、資產(chǎn)使用部門未明確固定資產(chǎn)責(zé)任人。
3、未按規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)年度盤點，無年度固定資產(chǎn)盤點記錄，無月度固定資產(chǎn)抽盤記錄。
4、部分固定資產(chǎn)分類不合理，并影響計提折舊的合理性。按照集團(tuán)規(guī)定辦公設(shè)備應(yīng)按5年計提折舊，創(chuàng)新公司卻有部分辦公設(shè)備歸屬于電氣設(shè)備，并按電氣設(shè)備類的折舊年限10年計提折舊。公司擬在2015年進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
企業(yè)財務(wù)審計報告范文 [篇3]
××市審計局：
根據(jù)(**)審代字第l0號《審計任務(wù)書>，我們于***年3月1日至3月25日對國營紅星百貨商場l994年的財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。審查了該商場l994年度資金表、經(jīng)營情況表、有關(guān)財務(wù)收支的帳簿，抽查了年度內(nèi)的有關(guān)記帳憑證和原始憑證，盤點了庫存現(xiàn)金，按照審計計劃如期完成了審計任務(wù)。查明：該商場1994年度盡管經(jīng)營業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)，但由于財經(jīng)法紀(jì)觀念不強，財會工作薄弱，仍存在內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)，會計處理不及時，財務(wù)收支不真實等錯弊行為。計發(fā)現(xiàn)并落實的有：隱匿各項收入16152元，擴大各項開支40321元，人為加大銷售成本25625元;造成偷漏營業(yè)稅826.5元，偷漏所得稅36265元。現(xiàn)報告如下：
(一)被審計單位概況
國營紅星百貨商場系××市百貨公司所屬的中型百貨企業(yè),以零售為主，兼營少量批發(fā)業(yè)務(wù)。1978年10月開業(yè)，經(jīng)營大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、家具、家用電器等類商品17000多種。商場設(shè)黨支部，l994年實有干部職工225人，除支部書記1人、經(jīng)理l人、副經(jīng)理2人等黨政管理干部l8人外，直接從事營業(yè)的人員207人，占全體人員的92%，財會專職人員6人，占全體人員的2.67%，按商品大類設(shè)十五個商品柜組，每個柜組的副組長為不脫產(chǎn)核算員。
近年來，在商業(yè)經(jīng)濟體制改革中，商場的經(jīng)營業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)。該商場l994年的流動資金平均占用額為145萬元(其中商品資金占82.7%)，年銷售總額為1387萬元，實現(xiàn)毛利l76萬元，毛利率為12.73%(比1993年增長l2%)，實現(xiàn)利潤總額85萬元，利潤率為6.13%(比1993年增長l3.33%)，開支商品流通費41萬元，費用水平為2.95%，比上年下降3.06%，全年全員勞動效率為61664元。人均利潤為3778元，總的`看來，各項主要經(jīng)濟指標(biāo)完成計劃較好。
但是，據(jù)有關(guān)部門介紹并從審計結(jié)果證實，商場的管理工作、財會工作處于中間狀態(tài)，需采取措施，進(jìn)一步加強。
(二)發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見
除內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，存在漏洞，以及帳務(wù)處理不及時，長期掛帳，致使會計材料不實等問題已分別指出糾正外，查實的屬于財務(wù)收支錯弊問題和處理意見如下：
1.加大銷售成本，壓低銷售利潤
(1)經(jīng)查，該商場經(jīng)營的兩種電扇1994年6月份進(jìn)貨的價格每臺已調(diào)低30元，而月末計算銷售成本時仍按當(dāng)月期初成本計算，而未按先進(jìn)先出法計算，使當(dāng)月售出的780臺電扇，每臺多計成本30元，共計加大成本23400元，壓低了銷售利潤。造成偷漏所得稅l2870元。商場財計股長××承認(rèn)有弄虛作假的錯誤并做了書面檢查。
(2)該商場的小百貨、文化用品和糧果煙酒三個商品柜組的庫存商品分別實行售價金額核算，分柜組計算已銷商品的進(jìn)銷差價。經(jīng)審核計算發(fā)現(xiàn)，該三個商柜組12月份的已銷商品進(jìn)銷差價并未實際計算，而是按11月份的三個商品柜組的進(jìn)銷差價率計算的，致使12月份實際實現(xiàn)的進(jìn)銷差價少計2225元，造成少計利潤，漏交所得稅1223.75元。商場財計股長××承認(rèn)錯誤，并稱當(dāng)時因年終財會業(yè)務(wù)繁忙，圖省事造成，并非故意作弊，經(jīng)查證，××所述屬實。
以上兩項人為地擴大銷售成本，壓低利潤，造成偷漏所得稅14039.75元。雖已作出檢查，但情節(jié)較為嚴(yán)重，除應(yīng)立即調(diào)整帳項，補繳所得稅外，對l994年6月所售電扇780臺有意多計成本偷漏所得稅12870元，已征得稅務(wù)局同意，處以一倍的罰金.
2.隱匿收入，偷漏所得稅
(1)該商場自1994年6月起將6個臨街門面櫥窗租借給本市六家工廠作商品宣傳廣告欄用。商場每月收取租金1200元(每個櫥窗200元)，全年合計14400元，記入_應(yīng)付款一一其他應(yīng)付款一的有關(guān)明細(xì)帳戶下，長期懸掛，不作清結(jié)。商場承認(rèn)此項收入準(zhǔn)備用作-意外竹支出，但尚未動用，以致偷漏營業(yè)稅744元和所得稅7510元。
(2)該商場1994年10月為××家用電器廠代銷38臺滯銷收錄機，每臺代銷手續(xù)費50元，共得手續(xù)費1650元，采用以上手段，計偷營業(yè)稅82.5元和所得稅862.13元。
查以上兩項均屬營業(yè)外收入，應(yīng)計入企業(yè)-其他收入竹帳戶·并應(yīng)照章繳納營業(yè)稅，計算經(jīng)營成果。長期懸掛，備作意外開支，屬隱匱收入行為。雖均未動用，但已造成嚴(yán)重后果，應(yīng)立即補交所漏營業(yè)稅826.5元，余額轉(zhuǎn)入l994年3月份。其他收入竹帳戶計算損益。
3.擴大商品流通費開支
(1)1994年2月21日支付購蒸籠9只一筆，單價35元，計315元，支付炊事用具款307元，兩項合計622元列入-費用——其他費用竹。該項開支均屬商場集體食堂所用，按商業(yè)財務(wù)制度規(guī)定應(yīng)由企業(yè)福利基金列支，違反現(xiàn)行制度，造成漏繳所得稅342.10元。
(2)i@94年8月10日支付。購消防運動會獎品竹一筆，計493元，列入_費用——其他費用竹。根據(jù)財務(wù)制度規(guī)定，職工運動會獎品屬于福利基金開支范圍，亂計費用造成漏交所得稅27115元。
(3)1994年7月20日支付-修倉庫圍墻竹款20503元.以費用～一修理費列支;7月26日支付。打水井母款6052元，以。費用一一保管費_列支。經(jīng)查兩項工程的有關(guān)文件證實，該工程均系批準(zhǔn)的自籌資金更新改造項目.應(yīng)由企業(yè)更新改造基金列支，其亂計費用，造成偷漏所得稅14605元。以上三筆合計擴大費用開支27670元應(yīng)立即進(jìn)行帳項調(diào)整.轉(zhuǎn)由專項存款支出。造成偷漏所得稅15218元應(yīng)補繳入庫。
4.亂列其他支出
1993年財稅大檢查中，因亂計費用偷漏所得稅受到罰款11000元的處理。按現(xiàn)行會計制度規(guī)定.支付罰款應(yīng)由企業(yè)留利基金承擔(dān)，但該商場將此項罰款于2月11日支付時，以“待轉(zhuǎn)罰款為名先在-應(yīng)收款一其他應(yīng)收款-帳戶列帳，后于4月25日
和5月25日分別由。其他支出竹列支，造成財務(wù)成果不實，又偷漏所得稅6050元。
1994年6月20日在商場經(jīng)理× ×的同意下，將截止6月份的醫(yī)藥費超支l642元，由于其他支出竹列帳，違反了現(xiàn)行財務(wù)制度，并漏繳所得稅903.10元。
以上兩筆亂列其他支出l2，642元，均屬有意違反制度弄虛作假行為，特別是將罰款列入其他支出更是錯上加錯，情節(jié)更為嚴(yán)重，理應(yīng)受到嚴(yán)肅處理。對上亂列其他支出應(yīng)立即糾正，由企業(yè)留利基金承擔(dān)，轉(zhuǎn)由企業(yè)專項存款支付，為維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，除將偷漏所得稅6953.10元補繳入庫外，其罰款亂列支出偷漏所得稅6050元，已征得稅務(wù)局同意處以一倍罰金。
(三)評價和建議
從這次審計中發(fā)現(xiàn)的以上問題可以看出，國營紅星百貨商場主要負(fù)責(zé)人法制觀念淡薄，財會工作質(zhì)量較低，并未從歷次財務(wù)檢查所發(fā)現(xiàn)的錯弊行為中吸取教訓(xùn)，以致仍發(fā)生有意、無意隱匿收人、擴大開支、財務(wù)收支嚴(yán)重不實、偷漏國家稅收等一系列違反國家財經(jīng)紀(jì)律和財會制度的行為。為了維護(hù)國家利潤，嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)改善管理，我們建議：
(1)除對上列問題分別按各項處理意見進(jìn)行糾正、調(diào)整、補繳營業(yè)稅826.50元，所得稅36265元，處以罰款l8920元外，并應(yīng)將轉(zhuǎn)作企業(yè)留利基金部分補繳相應(yīng)的能源交通建設(shè)費。
(2)責(zé)成市百貨公司對該商場的財會工作進(jìn)行整預(yù)，從比次審計所發(fā)現(xiàn)的問題中吸取教訓(xùn)，并采取措施予以改進(jìn)。
(3)該商場經(jīng)理××和財計股長××對上述舞弊行為負(fù)有直接責(zé)任，應(yīng)向市公司作出檢查。意。
本報告各項內(nèi)容及建議，該商場已出具書面材料，表示完全同以上報告妥否，請審核。
審計組組長 ×× (印)
審計員 ×× (印)
××× (印)
****年3月26日
附：……商場對本報告表示同意材料一份。