會(huì )計調查報告(會(huì )計的調查報告)
會(huì )計調查報告
會(huì )計調查報告
關(guān)于待處理償債物的調查報告－會(huì )計調查報告
一、基本情況
截至1999年五月底，我行待處理償債物科目余額76510萬(wàn)元，其中一年以?xún)却幚韮攤?9177萬(wàn)元，逾期未處理償債物6658萬(wàn)元，已處理待處理償債物4645萬(wàn)元，待核銷(xiāo)償債物折價(jià)674萬(wàn)元。
自97年10月設立待處理償債物科目以來(lái)，我行的待處理償債物呈快速增長(cháng)勢頭，一年半時(shí)間內，增長(cháng)到7.65億元，平均每月增長(cháng)4250萬(wàn)元，占各項貸款的比重也從97年底的1.25‰上升到今年五月底的11.88‰。
從統計情況看，全行累計接收償債物80926萬(wàn)元，其中房屋建筑物48萬(wàn)平方米，價(jià)值43330萬(wàn)元，占53.5%；土地1603畝，價(jià)值17885萬(wàn)元，占22.1%；車(chē)輛169輛，價(jià)值2934萬(wàn)元，占3.6%；設備1786臺，價(jià)值5341萬(wàn)元，占6.6%；其他11435萬(wàn)元，占14.1%。在其他項目中，大到皮衣、彩電，小到肥皂、襪子，可謂琳瑯滿(mǎn)目，應有盡有。
在已處理償債物中，土地233.46畝，價(jià)值2457萬(wàn)元，房屋13582萬(wàn)元，價(jià)值1158萬(wàn)元，共占77.8%，實(shí)際變現3878萬(wàn)元，損失767萬(wàn)元，損失率16.5%。
二、存在的主要問(wèn)題
（一）待處理償債物涉及的待轉營(yíng)業(yè)收入核算辦法不夠合理，直接對我行效益產(chǎn)生不利影響
按總行待處理償債物核算的帳務(wù)處理規定，在收到待處理償債物時(shí)，借記待處理償債物科目（一年以?xún)却幚韮攤铮毁J記貸款本金、應收利息、催收利息，其中沖減催收利息的部分，同時(shí)借記待轉營(yíng)業(yè)收入，貸記利息收入。如果入帳的待處理償債物能夠在一年內變現，而且不發(fā)生變現損失，這種帳務(wù)處理方式無(wú)疑是準確合理的。然而待處理償債物本身就是我行在貸款單位無(wú)力償還貸款本息的情況下，不得已采取的保全措施，在實(shí)際處理時(shí)，普遍存在較大損失。雖然總行為處理和核算變現損失，設置了“待核銷(xiāo)償債物折價(jià)”二級科目，但從維護我行權益和效益的角度來(lái)看，對于涉及的待轉營(yíng)業(yè)收入的核算仍很不合理，主要是把變現過(guò)程中可能產(chǎn)生的損失也視利息實(shí)收，將采用收付實(shí)現制核算的催收利息直接納入權責發(fā)生制核算的范圍，無(wú)形中既多計了利息收入，又虛增了利潤，從而使我行在承擔償債物變現損失的同時(shí)，必須墊交營(yíng)業(yè)稅和所得稅。根據統計，我行已實(shí)際入帳待處理償債物沖減催收利息虛增利息收入5633萬(wàn)元，需多交營(yíng)業(yè)稅金近500萬(wàn)元。
（二）對部分派生的收支項目核算規定不夠明確，給會(huì )計核算帶來(lái)很大不便
由于待處理償債物收回的條件和環(huán)境存在很大差異，接收的實(shí)物形態(tài)和處理的方式也是千差萬(wàn)別，而總行的核算辦法相對比較籠統，有些實(shí)際處理過(guò)程中的細節問(wèn)題規定不夠明確，會(huì )計處理較為困難。
一是在償債物接收入帳環(huán)節，根據總行核算辦法，對收到的償債物應按評估的金額入帳，但當待處理償債物評估金額大于我行債權時(shí)，則沒(méi)有明確的帳務(wù)處理方式，若按評估金額計入待處理償債物借方，貸方缺少對應科目，若按貸款本息計入貸方，則有一部分償債物無(wú)法入帳，均不符合有關(guān)會(huì )計平衡的規定。
二是由于償債物種類(lèi)繁多，處理變現均存在很大難度，閑置不僅不能產(chǎn)生收入，而且還要相應增加保管費用，更不利于資產(chǎn)的維護和保養，因此，不少行為減少損失對部分償債物采取了出租的方式。然而，總行對待處理償債物的租金收入的核算沒(méi)有具體的規定。由于此類(lèi)出租的償債物大多看是房屋、車(chē)輛等固定資產(chǎn)，但又不在我行固定資產(chǎn)科目核算，不能定期計提折舊。如果這部分固定資產(chǎn)類(lèi)的償債物能夠變現，在變現處理的資產(chǎn)價(jià)值評估過(guò)程中必然將我行收回至評估的時(shí)間作為資產(chǎn)的折舊期限，計算資產(chǎn)折舊從評估價(jià)值中抵扣，變現價(jià)值肯定要低于償債物的入帳金額。同時(shí)出租資產(chǎn)收取的租金，作為待處理償債物的派生收入，應視為資產(chǎn)在保管過(guò)程中損耗的一種補償，擔在總行現有的會(huì )計核算辦法中沒(méi)有具體的核算規定，只能計入收入科目，虛增利潤，同時(shí)又涉及到納稅的問(wèn)題，對我行的效益產(chǎn)生不利影響。
三是在待處理償債物的收回、保管和處理的各個(gè)環(huán)節中，均需發(fā)生多種費用支出，特別是對變現之前各環(huán)節發(fā)生的各類(lèi)費用，在待處理償債物的核算辦法中都沒(méi)有具體規定。首先在以物抵債環(huán)節，如通過(guò)訴訟程序收回債權，則必須向法院支付一定的訴訟費和執行費等，無(wú)論法院裁定還是雙方協(xié)商，在償債物收回入帳之前均需進(jìn)行嚴格的資產(chǎn)評估，又將按評估金額向資產(chǎn)評估機構支付數額不小的評估費用。其次在產(chǎn)權變更，辦理資產(chǎn)過(guò)戶(hù)手續時(shí)，又需繳納各種各樣的過(guò)戶(hù)費用。在保管環(huán)節，需支付倉儲、看管等各種保管費用。同時(shí)在變現之前的各
環(huán)節，凡涉及土地、房產(chǎn)、車(chē)輛等資產(chǎn)的產(chǎn)權變更、占有，均需按稅法規定，繳納交易稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅等各種稅金。這部分費用支出均屬于待處理償債物相關(guān)的派生費用，與正常的業(yè)務(wù)管理費用有著(zhù)較大區別，如在業(yè)務(wù)管理費中列支不僅不夠合理，同時(shí)也會(huì )給本就捉襟見(jiàn)肘的費用指標帶來(lái)更大的壓力。
（三）待處理償債物相關(guān)稅費征收規定對我行極為不利
目前我行收回的待處理償債物主要以房產(chǎn)、土地和車(chē)輛為主，但此類(lèi)資產(chǎn)在接收、占有和處置過(guò)程中均涉及多種稅費。一是收回集體所有制的土地，由于根據《中華人民共和國土地管理法》規定，不得自行轉讓?zhuān)仨毟鶕嘘P(guān)法律規定，經(jīng)國家征用變?yōu)閲宜泻螅拍苻k理轉讓、過(guò)戶(hù)手續，此間我行需按土地轉讓金額的一定比例繳納土地出讓金；二是在接收、處置過(guò)程中辦理土地、房產(chǎn)的過(guò)戶(hù)手續，稅務(wù)部門(mén)均視同正常的房地產(chǎn)交易，按照交易金額征收交易稅；三是在償債物產(chǎn)權轉移到我行后，稅務(wù)部門(mén)對劃給我行待處理的土地、房產(chǎn)和車(chē)輛等償債物作為自用處理，依照稅法規定分別向我行征收土地稅、房產(chǎn)稅和車(chē)船使用稅。由于待處理償債物只是我行保全資產(chǎn)，收回債權的一種手段，土地、房產(chǎn)和車(chē)輛產(chǎn)權的轉移與自行購置有著(zhù)本質(zhì)上的區別，并非留為自用，產(chǎn)權變更只是暫時(shí)的、過(guò)渡性的，如果貸款單位直接以貨幣資金方式歸還貸款，根本涉及不到此類(lèi)稅費，因此兩次征收過(guò)戶(hù)費、交易稅以及過(guò)渡期間征收的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅顯然是不合理的。同時(shí)，企業(yè)采取以物抵債方式償還貸款，主要是由于沒(méi)有償債能力，而且不少企業(yè)本身已名存實(shí)亡，欠稅現象較為普遍，因此不少地方稅務(wù)部門(mén)在不同程度上把此類(lèi)資產(chǎn)產(chǎn)權轉移作為擴大稅源的一次機遇，進(jìn)一步加大征管力度，更使我行處于不利地位。
（四）接收償債物種類(lèi)繁多，變現困難很大
根據統計調查，一方面，實(shí)行以物抵債的企業(yè)大多資不抵債，無(wú)法正常經(jīng)營(yíng)，償債物品普遍變現能力很差，同時(shí)由于多數此類(lèi)企業(yè)多頭舉債，在收回待處理償債物時(shí)，經(jīng)辦行存在“饑不擇食”的現象，往往對償債物的變現難度考慮不足；另一方面，我國目前尚未出臺有關(guān)償債物處理的法規、辦法，償債物的處理無(wú)章可循，同時(shí)，償債物處理市場(chǎng)剛剛開(kāi)始建立，發(fā)育極不完善，償債物處理的渠道過(guò)窄，這些都加大了變現的困難。從我行變現情況來(lái)看，全省8億多的待處理償債物目前僅處理4645萬(wàn)元，變現比例不到6％，并且隨著(zhù)時(shí)間的推移，待處理償債物的價(jià)值逐漸損耗，處理將越來(lái)越困難。從償債物變現的難度分析，比較突出主要有以下幾種情況：
一是接收的部分名存實(shí)亡企業(yè)的廢舊廠(chǎng)房、專(zhuān)用設備。由于企業(yè)帳簿資料相對較為齊全，因此無(wú)論其固定資產(chǎn)還是庫存商品，成本資料均有據可查，在地方保護等外部因素的影響下，評估價(jià)值普遍不低，但償債物品實(shí)際的利用價(jià)值很小，變現處理過(guò)程中，基本處于有價(jià)無(wú)市的狀況，變現非常困難。
二是跨地區接收的待處理償債物。此類(lèi)償債物主要是由于以前年度經(jīng)營(yíng)不規范跨區貸款形成的，償債物以土地、房產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)為主，受地域、政策、環(huán)境等條件的限制，處理極為困難。
三是地處偏遠，尤其是在農村的房產(chǎn)和土地。如某集團公司在我行貸款本息合計3549萬(wàn)元，因融資成本高和經(jīng)營(yíng)不善，無(wú)法按期歸還貸款，經(jīng)該市第二評估事務(wù)所評估，將集團公司名下的飼料加工廠(chǎng)、第一肉雞廠(chǎng)、第二肉雞廠(chǎng)、種雞廠(chǎng)、豬廠(chǎng)、磚瓦廠(chǎng)和村委辦公樓的房屋、設備和土地使用權作價(jià)3549.6萬(wàn)元抵償我行債務(wù)。該集團公司地處農村，距縣城40多華里，當地村民無(wú)力購買(mǎi)或承包，外地人又不便介入，因此變現極為困難，而且不易管理。
四是從商品流通行業(yè)接收的各種商品。這類(lèi)物品一般是由于商家經(jīng)營(yíng)不善，我行接收的庫存商品，既有家電、煤炭等大件物品，也有肥皂、內衣、鞋襪等日用小商品，花樣繁多，但普遍質(zhì)量較差，銷(xiāo)路不好，變現非常困難。 （五）資產(chǎn)接收、價(jià)值評估以及變現處理缺乏統一的標準
從調查情況看，由于總行沒(méi)有確定可以作為償債物的具體的'資產(chǎn)種類(lèi)，因此經(jīng)辦行在我行債權受到損失特別是貸款企業(yè)基本喪失還款能力的情況下，普遍基于一種“搶”一點(diǎn)是一點(diǎn)、少損失一分是一分的良好愿望，接收了很多難以處理的償債物，其中部分償債物變現收入甚至有可能無(wú)法抵補接收、保管過(guò)程中發(fā)生的費用支出。由于沒(méi)有固定統一的評估機構，待處理償債物在評估時(shí)，經(jīng)辦行一般都是臨時(shí)委托評估機構或法院指定評估機構，難以建立長(cháng)期穩定的合作關(guān)系，評估機構容易受到借款單位或地方政府的影響，致使評估費用普遍偏高。同時(shí)對于待處理償債物的變現處理也缺乏具體的規定和必要的授權，致使基層行在具體執行中無(wú)章可循，不少行在處理?yè)p失較大的情況下，由于擔心承擔責任，猶豫不決，貽誤處理商機。 （六）償債物折價(jià)核銷(xiāo)的規定不明確，實(shí)際操作非常
困難
總行待處理償債物會(huì )計核算手續中規定，對待核銷(xiāo)償債物折價(jià)的核銷(xiāo)，視同呆帳貸款管理，按規定程序報批核銷(xiāo)。但呆帳貸款除納入國家試點(diǎn)城市范圍的企業(yè)兼并破產(chǎn)和減員增效之外，必須經(jīng)過(guò)人民法院宣布破產(chǎn)，并報經(jīng)省財監辦批準，方能核銷(xiāo)。而實(shí)行以物抵債的企業(yè)大多是名存實(shí)亡，并沒(méi)有經(jīng)法院宣布破產(chǎn)，因此變現后的損失不可能按呆帳貸款核銷(xiāo)的有關(guān)規定整理出完備的核銷(xiāo)材料，因此核銷(xiāo)的有關(guān)規定無(wú)法操作。
（七）地方政府和有關(guān)職能部門(mén)在待處理償債物的接收和變現過(guò)程中發(fā)揮的作用對我行產(chǎn)生了很大影響
調查發(fā)現，我行在待處理償債物的收回、保管和處理等多個(gè)環(huán)節受地方政府和職能部門(mén)有關(guān)政策和做法的影響較大，合作關(guān)系處理恰當可為保全我行信貸資產(chǎn)提供很大幫助。如A縣生產(chǎn)資料服務(wù)公司由A縣財政局提供擔保跨區向B縣支行貸款，由于貸款單位無(wú)力還款，擔保單位又拒不履行還款義務(wù)，B縣法院派出40余名法警進(jìn)駐A縣財政局長(cháng)達20多天，經(jīng)新聞媒體曝光，由A縣政府出面，不僅以402萬(wàn)元的土地和房產(chǎn)抵償我行債務(wù)，而且免費代辦所有過(guò)戶(hù)手續，最大程度地保全了我行資產(chǎn)。但處理合作關(guān)系的主動(dòng)權很大程度上并不掌握在我行手中，受部門(mén)利益和地方保護主義因素的影響，地方政府及職能部門(mén)的政策和做法往往更側重和傾向于貸款單位。如某市商貿城集團公司因籌建商貿城向我行貸款，后因經(jīng)營(yíng)不善無(wú)力還貸，地方政府為解商貿城燃眉之急，以文件形式確定商貿城部分房屋出售底價(jià)，并以此為依據，促使商貿城與各家銀行簽訂房屋轉讓合同，辦理以物抵債手續。否則視同放棄債權，各行為避免債權被懸空，只能被迫接受，分配給我行的天山樓部分評估價(jià)值1680元/平方米，而據我行中介部測算，當時(shí)每平方米僅為1200元。類(lèi)似的現象在待處理償債物的接收過(guò)程中極為普遍。
三、幾點(diǎn)建議
（一）健全制度，強化管理。針對目前全行待處理償債物管理各環(huán)節存在的問(wèn)題，建議總行盡快制定出更加系統的管理辦法，從評估、收回到保管、變現、核銷(xiāo)等各個(gè)環(huán)節做出明確規定。一是在接收環(huán)節，盡可能明確全行可以作為償債物的資產(chǎn)種類(lèi)，促使經(jīng)辦行認真測算投入產(chǎn)出，有選擇的接收償債物。二是在保管環(huán)節，應明確責任部門(mén)和保管方式，盡可能減少損耗。三是在處理環(huán)節，按照損失金額和損失比例雙重標準確定相應的授權范圍，以便于經(jīng)辦行能夠及時(shí)按照授權范圍，對償債物適時(shí)作出處理。四是制定待處理償債物的具體核銷(xiāo)辦法，明確核銷(xiāo)的具體條件、手續以及時(shí)間范圍，促使經(jīng)辦行盡可能在折價(jià)損失發(fā)生的當期進(jìn)行核銷(xiāo)，避免集中核銷(xiāo)給核銷(xiāo)年度損益產(chǎn)生過(guò)大的沖擊。五是建立完整的償債物報告體系，定期編報償債物報表，全面反映償債物的管理及處理情況。
（二）改進(jìn)和完善會(huì )計核算辦法。從規范核算、提高效益的角度出發(fā)，建議總行在遵守相關(guān)財經(jīng)法規的前提下，改進(jìn)和完善待處理償債物的核算方式。
一是對待處理償債物涉及的待轉營(yíng)業(yè)收入的核算方式進(jìn)行調整，建議增設一個(gè)過(guò)渡性科目，比如“待轉待處理償債物收入”，在償債物入帳時(shí)，對沖待轉營(yíng)業(yè)收入。會(huì )計分錄：
借：待處理償債物
貸：貸款本金
應收利息
催收利息；
同時(shí)，按收取沖減的催收利息，沖轉待轉營(yíng)業(yè)收入
借：待轉營(yíng)業(yè)收入
貸：待轉待處理償債物收入
在償債物變現時(shí)，如果抵頂債券全額收回，會(huì )計分錄：
借：××科目（銀行存款等） 變現金額
貸：待處理償債物 二級科目
同時(shí)，增加收入
借：待轉待處理償債物收入 貸：利息收入
1、如果變現過(guò)程中發(fā)生變現損失，但損失額小于沖減的催收利息數額時(shí)，會(huì )計分錄：
借：××科目 變現金額
待轉待處理償債物收入
貸：待處理償債物
同時(shí)，按變現損失與沖減催收利息的差額，作如下會(huì )計分錄：
借：待轉待處理償債物收入
貸：利息收入
2、如果變現損失與沖減催收利息數額相等，會(huì )計分錄如下：
借：××科目（如現金） 變現額 待轉待處理償債物收入
貸：待處理償債物
3、如果變現損失大于沖減的催收利息數額，作如下處理： 借：××科目（如現金） 變現額
待核銷(xiāo)償債物折價(jià) 損失額
貸：待處理償債物
核銷(xiāo)時(shí)，會(huì )計分錄：
借：待轉待處理償債物收入
費用科目 （準備金）
貸：待核銷(xiāo)償債物折價(jià)
二是建議在待處理償債物科目下，增設7544（待處理償債物派生收入）和7545（待處理償債物衍生支出）兩個(gè)二級科目，按原債務(wù)人設戶(hù)，專(zhuān)門(mén)核算待處理償債物在變現前發(fā)生的收入和支出的費用，變現后，不足抵償部分視同償債物折價(jià)一并核銷(xiāo)，凈收入部分計入“861營(yíng)業(yè)外收入”科目中“其他收入”。
（三）加強與相關(guān)部門(mén)的合作，為最大限度地減少償債物損失創(chuàng )造較好的外部環(huán)境。由于償債物在接收、管理和變現各環(huán)節、各方面均與地方政府以及相關(guān)部門(mén)有著(zhù)密切的聯(lián)系，因此應要求各級行主動(dòng)加強與地方政府和相關(guān)部門(mén)協(xié)調配合，努力爭取他們的理解與支持，為進(jìn)一步減少損失創(chuàng )造良好的外部環(huán)境。但同時(shí)由于償債物處理過(guò)程中涉及到很多政策問(wèn)題，非經(jīng)辦行和分行所能解決，因此建議總行一方面做好財政部、審計署的工作，爭取認可我行對償債物核算方式的完善和調整；另一方面應加強于國家稅務(wù)總局、國家工商局以及土地、房管部門(mén)的協(xié)調，以爭取對過(guò)渡期間過(guò)戶(hù)費、交易稅、房產(chǎn)稅等相關(guān)稅費進(jìn)行適當減免，以減少我行在保全信貸資產(chǎn)過(guò)程中的損失。
（四）注重發(fā)揮建設銀行整體優(yōu)勢。鑒于我行接收的償債物種類(lèi)繁多，而且不少屬于跨區接收，因此，單純由經(jīng)辦行處理，面臨著(zhù)諸如地域、信息等多方面的困難，應發(fā)揮我行一級法人的整體優(yōu)勢，在待處理償債物的處理上，各行、各部門(mén)要密切合作，加強配合。一是充分發(fā)揮我行的網(wǎng)絡(luò )優(yōu)勢，在供求信息方面加強溝通。二是建議總行允許各行在固定資產(chǎn)購建和其他消費需求特別是保證業(yè)務(wù)發(fā)展急需方面，在行內待處理償債物中優(yōu)先考慮，并統一調配，最大限度低減少損失。三是對跨地區償債物的處理，應本著(zhù)實(shí)事求是的原則，采取誰(shuí)便利誰(shuí)處理的辦法合理安排，并明確各自的責任和義務(wù)。四是建議以省分行或地市行為單位，統一委托評估機構，建立長(cháng)期的合作關(guān)系，一方面盡可能擺脫地方保護主義的影響，另一方面也可以節約評估費用。五是發(fā)揮我行客戶(hù)群體的作用，并通過(guò)媒體加強宣傳，努力盤(pán)活待處理償債物資產(chǎn)。
會(huì )計的調查報告
會(huì )計的調查報告
如果對某一情況、某一事件完全陌生，我們就需要好好地展開(kāi)調查，調查完畢后，通常還需要完成調查報告。但是調查報告有什么要求呢？以下是小編為大家整理的會(huì )計的調查報告，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。
會(huì )計的調查報告1
引言
一、實(shí)習調研的目的
學(xué)校的生活總是讓我們沉浸于書(shū)本，理論，而實(shí)踐的經(jīng)驗對于我們而言總是十分的欠缺，走入到社會(huì )的這個(gè)大家庭里面，發(fā)現學(xué)校書(shū)本里面的理論與現實(shí)的工作之間的差距有一些只是差距甚微，有些確是相隔千里，在實(shí)際工作當中的一些需要注意的事項常常會(huì )被我們所忽略。為此我特意做了此次的調研，希望能夠更好的掌握會(huì )計相關(guān)實(shí)踐的知識與技能，將書(shū)本理論與工作中的實(shí)際操作緊密結合在一起的目的。
二、實(shí)習調研的方法
我所選擇的實(shí)習調研方法是深入到公司的內部，在與該公司的各位前輩學(xué)習的同時(shí)進(jìn)行適時(shí)的總結，找出差別，然后加以記錄調整，使自己能夠更好的掌握相關(guān)的會(huì )計技能，了解會(huì )計崗位的主要工作內容，熟悉公司日常業(yè)務(wù)的操作流程以及工作的相關(guān)制度等等，為今后能夠更好的勝任會(huì )計工作奠定良好的基礎，努力成為一名合格的會(huì )計人員。
三、實(shí)習調研的內容及過(guò)程
(1)實(shí)習調查
剛剛來(lái)到實(shí)習單位遼寧省朝陽(yáng)市天馬投資有限公司，對于一切的事物充滿(mǎn)了好奇，覺(jué)得什么都是十分的新鮮。作為新人的我十分的謙卑，什么東西都不敢碰觸，生怕一個(gè)不小心把什么東西碰壞了，或者是弄亂了。于是，我十分安靜的坐在那里，很害怕的低著(zhù)頭。辦公室里除了我，每個(gè)人都是十分的忙碌，有時(shí)他們會(huì )相互商討各自在工作上的疑難問(wèn)題，有時(shí)會(huì )忙碌于手上的工作，比如賬目的記錄和核算。她們的工作都是十分的井然有序，每個(gè)人都將自己當天的事項記錄在便簽上，逐一的完成。
而我，成了辦公室里最大的尷尬。
老會(huì )計看出了我的尷尬，把我在她的旁邊坐下，接著(zhù)又起身給我找了幾本以前的賬冊，以及一些裝訂的整整齊齊的憑證，她讓我自己看，哪里有不明白的就問(wèn)她，而后，老會(huì )計又陷入了緊張忙碌卻十分有序的工作中。我十分欣喜的接過(guò)了賬本和那幾本憑證，開(kāi)始慢慢的一邊對照憑證，一邊看賬本，觀(guān)察是不是所謂的“平行登記”。經(jīng)過(guò)對照，每一張憑證所涉及的經(jīng)濟事項在其對應的會(huì )計賬簿中都是一一對應的。而且我還發(fā)現，所有的原始憑證都是印有稅務(wù)局專(zhuān)用章的專(zhuān)用發(fā)票，而不是我們在相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所取得的那種“收據”或者是收款憑證，我向老會(huì )計咨詢(xún)，老會(huì )計告訴我，只有這樣的發(fā)票才能夠證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，這種發(fā)票是專(zhuān)用發(fā)票，這種就是我們之前在書(shū)本當中常常提到的所謂的“在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得的專(zhuān)業(yè)發(fā)票”，例如我之前所說(shuō)的那種“收據”還有“收款憑證”都可以歸屬于“白條”了。會(huì )計相關(guān)教材說(shuō)，不許白條抵庫，說(shuō)的就是那種字條。
我看見(jiàn)這些賬冊的數字的書(shū)寫(xiě)都是十分的美觀(guān)、漂亮的，不僅如此，每個(gè)數字的書(shū)寫(xiě)也是十分的嚴格，嚴格到當真如書(shū)本教材中所寫(xiě)到的那樣，數字要占據格的1/2，我之前還以為這些只是笑談，只要數字準確，還分要占據格的幾分之幾嗎?但是，當我看見(jiàn)了那本《現金日記賬》中紅色的刪除線(xiàn)，我恍然大悟。出納人員因為現金的本月累計數計算失誤，填寫(xiě)成了計算錯誤的數，所以要改正。改正后的數字正好寫(xiě)在以前剩余的1/2的格中，這樣的填寫(xiě)不但不會(huì )顯得賬簿的記錄十分混亂，反而會(huì )讓人覺(jué)得很清晰干凈，而且一目了然。
接下來(lái)的一段時(shí)間里，我就在看憑證賬簿中度過(guò)了。下午，財務(wù)部主管人員交給了老會(huì )計幾張發(fā)票，讓老會(huì )計做好憑證。老會(huì )計對我說(shuō)，都看了一上午了，叫我小試牛刀，也試著(zhù)自己做一做憑證。我覺(jué)得這是一個(gè)展示自己絕佳的機會(huì )，便興高采烈的接受了這項任務(wù)。我首先將這些原始憑證按照大小排好，然后便找來(lái)一張記賬憑證就想往后面貼。老會(huì )計看到這個(gè)場(chǎng)面，立即制止了我。
老會(huì )計告訴我，這些憑證不是所有的都可以用來(lái)做憑證的，首先要將這些憑證進(jìn)行挑選。我們日常的記賬用到的是發(fā)票的記賬聯(lián)，一般的發(fā)票都會(huì )有記賬聯(lián)，抵扣聯(lián)，這個(gè)需要仔細區分清楚;然后，需要將原始憑證進(jìn)行分類(lèi)，有些餐飲費是可以計入管理費用的，可以粘貼到一起，而銀行付款的憑證在做分錄的時(shí)候需要貸記“銀行存款”的科目，也需要單獨分出來(lái)。也有一些稅務(wù)發(fā)票，也是需要單獨分出來(lái)的。憑證需要按照日期分好，不要第一張是20幾號的，第二張是10幾號的，這樣就不好了，也不符合會(huì )計記賬的及時(shí)性按照老會(huì )計所說(shuō)，我又將所有的原始憑證重新歸類(lèi)，老會(huì )計給了我幾張原始憑證粘貼用紙，這種原始憑證粘貼用紙在之前學(xué)校所上的實(shí)踐課程當中是從來(lái)沒(méi)有見(jiàn)到過(guò)的，更別說(shuō)是怎么用了，所以，剛看見(jiàn)這種東西，我真的很茫然。只能去請教老會(huì )計。老會(huì )計告訴我，原始憑證粘貼用紙可以更整齊美觀(guān)的將各種憑證粘貼在一起，便于核算金額，尤其是一些小的定額發(fā)票，更需要我們用這種粘貼用紙將他們整齊貼好了。
老會(huì )計還告訴我：一般的企業(yè)會(huì )把原始憑證粘貼在原始憑證粘貼用紙的前面，就像包餡餅一樣，按照先是記賬憑證，而后依次是原始憑證，和原始憑證粘貼用紙，這樣的順序是不正確的。應該將原始憑證粘貼在原始憑證粘貼紙的后面，這樣既不會(huì )擋住金額的核算，而且還會(huì )很美觀(guān)，更有利于領(lǐng)導的審核和簽字。
按照老會(huì )計的要求，也經(jīng)過(guò)了一番周折，我終于將那些原始憑證都粘貼整理好了。突然之間發(fā)覺(jué)，書(shū)本的理論與現實(shí)之間的差距說(shuō)大不大，說(shuō)小也不小。我們以前在學(xué)校上的實(shí)踐課程總會(huì )讓我們忽略掉一些細節之處，而后慢慢的讓我們習慣成自然了，自以為這樣的做法就是正確的，慢慢的忽略掉了很多書(shū)本上常常反復強調的一些東西，導致我們在實(shí)際的操作實(shí)踐中會(huì )很容易犯錯。
會(huì )計的工作與其他的工作種類(lèi)不同，會(huì )計工作講究的是細節，一個(gè)數字，一個(gè)小數點(diǎn)，都會(huì )導致十分嚴重的后果。因為會(huì )計計算的是金錢(qián)，每一個(gè)數字所代表的含義都是金錢(qián)。一點(diǎn)的差錯都會(huì )導致企業(yè)的直接損失。這一點(diǎn)雖然早書(shū)本上早就已經(jīng)有過(guò)注解，但是在我的心理始終沒(méi)有像現在的感受那么深刻，這或許也是時(shí)間給我的教訓之一吧。
依舊是那一本厚厚的記賬憑證，讓我又一次大有感觸，那就是記賬憑證的填寫(xiě)。
首先，先說(shuō)摘要欄，我的習慣是把摘要寫(xiě)在摘要欄的中間，因為我覺(jué)得這樣寫(xiě)更美觀(guān)，可是在公司里面，這一項確是有嚴格的要求的，不是依照個(gè)人的喜好而決定的。摘要要寫(xiě)在摘要欄，而且要從左向右頂線(xiàn)填寫(xiě)，也就是說(shuō)，不能居中。這樣的填寫(xiě)有利于防止有人在摘要上胡亂添加篡改憑證的內容。其次，便是記賬憑證的金額欄，這要求金額的書(shū)寫(xiě)必須清楚準確，這些自然不必我多說(shuō)，還有就是記賬憑證的最下面合計欄要畫(huà)人民幣符號，也就是“￥”，而且中間不能留任何的間隙，這樣做的目的同樣也是為了防止篡改。
(2)對會(huì )計工作的認識
通過(guò)這次的實(shí)習調研，我明白了會(huì )計工作并不是像外界所認為的那樣輕松。會(huì )計工作作為一個(gè)特殊的職業(yè)，雖然談不上像戰士保家衛國那樣的神圣莊嚴，但確肩負著(zhù)保護財產(chǎn)安全，維護公司財政安全的重要責任。
很感謝這次的實(shí)習調研機會(huì )，讓我這樣一個(gè)剛剛邁出學(xué)校大門(mén)的學(xué)生充分了解會(huì )計崗位的職責以及會(huì )計工作的重要性，讓我更深刻的了解會(huì )計工作人員縝密的思維以及做事情一絲不茍的職業(yè)態(tài)度，讓我對未來(lái)從事會(huì )計工作更加的堅定不移。
這一次的會(huì )計實(shí)習調研也讓我重新認識到自己在平時(shí)的學(xué)習當中的不足之處，一些細小的工作的細節或許是我們日常學(xué)習實(shí)踐當中不曾注意到的，但是在工作中，每一點(diǎn)失誤都有可能會(huì )影響到整個(gè)公司的財政。就拿最簡(jiǎn)單的數字的書(shū)寫(xiě)來(lái)說(shuō)，如果數字書(shū)寫(xiě)不夠清楚，那么最直接的影響就是會(huì )計人員在核算金額的時(shí)候不能夠準確計算現金貨物等實(shí)有數額，不僅會(huì )使會(huì )計計量的結果不準確，還會(huì )使會(huì )計相關(guān)人員增加工作量，重復作業(yè)。
這次的實(shí)習讓我認識到自身的素質(zhì)和能力離工作的實(shí)際要求還有很大差距，這就要求我必須能夠克服困難，努力學(xué)習，積極的向前輩請教和學(xué)習，踏實(shí)、認真地做好本職工作，堅持自己的信念，學(xué)以致用。并且不放過(guò)任何的小細節，在工作中及時(shí)的進(jìn)行總結，及時(shí)發(fā)現自己的錯誤和不足之處，在以后的工作中改正。
經(jīng)過(guò)這緊張有序的幾個(gè)月，我明顯感覺(jué)自己成熟穩重了許多。每天我都會(huì )給自己定下目標，并且能很漂亮的完成。實(shí)習的過(guò)程無(wú)論有多么的艱難，至少結果是完美的。就這樣，我從懵懂到慢慢的深刻了解中走過(guò)這實(shí)習的幾個(gè)月，滿(mǎn)載著(zhù)收獲走在繼續向前的道路上，在這幾個(gè)月的實(shí)習調研中，我也變得更加有自信了，并且堅信著(zhù)未來(lái)的工作中我會(huì )更好，更適應會(huì )計崗位的工作，做一名高水平的會(huì )計人員。
實(shí)習是每一個(gè)大學(xué)畢業(yè)生必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們在實(shí)踐中了解社會(huì )，在實(shí)踐中鞏固知識;實(shí)習又是對每一位大學(xué)畢業(yè)生專(zhuān)業(yè)知識的一種檢驗，它讓我們學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識，既開(kāi)闊了視野，又增長(cháng)了見(jiàn)識，為我們以后進(jìn)一步走向社會(huì )打下了堅實(shí)的基礎，也是我們走向工作崗位的第一步。因此，我覺(jué)得這次會(huì )計實(shí)習是很有必要的，也是很有意義的。至少，在這一次的實(shí)習調研中，我的收獲十分豐富。
通過(guò)這次實(shí)習，讓我看到了自己很多的不足之處，這都是我要在以后的學(xué)習中彌補的。過(guò)去的我總是不夠認真仔細，認為計算數字這樣的按計算器的活兒不需要多次的計算，通過(guò)這次的學(xué)習，我知道了即使是簡(jiǎn)單的工作也不能夠粗心大意，必須要認真對待。我一定要培養自己的態(tài)度，只有擁有一個(gè)認真良好的態(tài)度，努力的去做，才能把工作做好。總而言之，通過(guò)這幾個(gè)月的實(shí)習，使我在實(shí)際操作過(guò)程中找出自身存在的不足，希望接下來(lái)的日子里，我能夠了解到更多知識技能，為以后真正的走向社會(huì )奠定良好的基礎。
會(huì )計的工作雖然在很多時(shí)候會(huì )枯燥繁瑣，但是只要用心地做，反而會(huì )左右逢源，越做越覺(jué)樂(lè )趣，越做越起勁。梁?jiǎn)⒊f(shuō)過(guò)：“凡職業(yè)都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然會(huì )發(fā)生。”因此，做賬切忌：粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁。同樣的，做任何事都一樣，需要有恒心、細心和毅力，只有這樣才能將事情作得又快又好!機會(huì )總是給有準備的人的，成功只能屬于不畏艱辛的人!
四、調研結論
經(jīng)過(guò)這次實(shí)習，讓我學(xué)到了許多許多，無(wú)論是專(zhuān)業(yè)知識上，還是為人處世上，受益匪淺，也讓我了解到，書(shū)本的理論是讓我們走向社會(huì )更好的完成相關(guān)會(huì )計工作的基礎，與社會(huì )實(shí)踐工作并無(wú)區別，只要我們將書(shū)本的理論學(xué)好，并將書(shū)本上的理論的知識與實(shí)踐緊密結合起來(lái)，杜絕一些細小的細節上的錯誤，改正自己曾經(jīng)的一些想法和習慣，做到謹慎妥帖，就一定可以將會(huì )計工作熟練掌握，做一名出色的會(huì )計人員。
雖然時(shí)間是短暫的，但是對于我而言的收獲卻很十分豐富。
通過(guò)這幾個(gè)月的會(huì )計實(shí)訓，讓我了解到書(shū)本上的知識為我們以后的工作打好了基礎，按照書(shū)本的理論知識學(xué)以致用，才能夠更快更好的掌握相關(guān)的知識技能，沒(méi)有將書(shū)本理論的知識掌握好事對自己的最大的不負責任。理論與實(shí)踐之間畢竟還是是會(huì )有些許的不同，但是，道理都是相同的。這一次的實(shí)習讓我深刻的體會(huì )到會(huì )計的客觀(guān)性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則、相關(guān)性原則、一貫性原則、可比性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則、權責發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益支出于資本性支出原則、謹慎性原則、重要性原則，和會(huì )計工作在企業(yè)的日常運轉中的重要性，以及會(huì )計工作對我們會(huì )計從業(yè)人員的嚴格要求。通過(guò)實(shí)訓，我們對會(huì )計核算的認識進(jìn)一步加強。加深理解了會(huì )計核算的基本原則和方法，將所有的基礎會(huì )計、財務(wù)會(huì )計和成本會(huì )計等相關(guān)課程進(jìn)行綜合運用，了解會(huì )計內部控制的基本要求，掌握從理論到實(shí)踐的轉化過(guò)程;熟練掌握了會(huì )計操作的基本技能;將會(huì )計專(zhuān)業(yè)理論知識和專(zhuān)業(yè)實(shí)踐，有機的結合起來(lái)，開(kāi)闊了我們的視野，增進(jìn)了我們對企業(yè)實(shí)踐運作情況的認識，為我們畢業(yè)走上工作崗位奠定堅實(shí)的基礎。
做事首先要學(xué)做人，要明白做人的道理，要以真誠的態(tài)度去對待一切，正所謂三人行，必有我師焉。要虛心好學(xué)，處理好了人際關(guān)系，一切都會(huì )變得簡(jiǎn)單，在集體的工作環(huán)境當中，我們不是單獨的一個(gè)個(gè)人，而是一個(gè)整體在奮斗，還有一點(diǎn)感受就是工作態(tài)度。對待工作，我們要有認真的態(tài)度，只有態(tài)度好了，你才會(huì )出成績(jì)，向他人虛心求教，遵守組織紀律和單位規章制度，與人文明交往等一些做人處世的基本原則都要在實(shí)際生活中認真的貫徹，同時(shí)，在日常的生活工作中也要培養好的習慣。另外我還深刻體會(huì )到了確實(shí)理論要與實(shí)踐充分結合的道理，因為平時(shí)在學(xué)校，我們接觸到的都是些理論上的知識，但是在實(shí)際生活中接觸到的還是會(huì )有些差異，學(xué)好專(zhuān)業(yè)知識是十分必要的。
會(huì )計的調查報告2
一、基本情況
截至1999年五月底，我行待處理償債物科目余額76510萬(wàn)元，其中一年以?xún)却幚韮攤?9177萬(wàn)元，逾期未處理償債物6658萬(wàn)元，已處理待處理償債物4645萬(wàn)元，待核銷(xiāo)償債物折價(jià)674萬(wàn)元。
自97年10月設立待處理償債物科目以來(lái)，我行的待處理償債物呈快速增長(cháng)勢頭，一年半時(shí)間內，增長(cháng)到7.65億元，平均每月增長(cháng)4250萬(wàn)元，占各項借貸的比重也從97年底的1.25‰上升到今年五月底的11.88‰。
從統計情況看，全行累計接收償債物80926萬(wàn)元，其中房屋建筑物48萬(wàn)平方米，價(jià)值43330萬(wàn)元，占53.5%；土地1603畝，價(jià)值17885萬(wàn)元，占22.1%；車(chē)輛169輛，價(jià)值2934萬(wàn)元，占3.6%；設備1786臺，價(jià)值5341萬(wàn)元，占6.6%；其他11435萬(wàn)元，占14.1%。在其他項目中，大到皮衣、彩電，小到肥皂、襪子，可謂琳瑯滿(mǎn)目，應有盡有。
在已處理償債物中，土地233.46畝，價(jià)值2457萬(wàn)元，房屋13582萬(wàn)元，價(jià)值1158萬(wàn)元，共占77.8%，實(shí)際變現3878萬(wàn)元，損失767萬(wàn)元，損失率16.5%。
二、存在的主要問(wèn)題
（一）待處理償債物涉及的待轉營(yíng)業(yè)收入核算辦法不夠合理，直接對我行效益產(chǎn)生不利影響
按總行待處理償債物核算的帳務(wù)處理規定，在收到待處理償債物時(shí)，借記待處理償債物科目（一年以?xún)却幚韮攤铮毁J記借貸本金、應收利息、催收利息，其中沖減催收利息的部分，同時(shí)借記待轉營(yíng)業(yè)收入，貸記利息收入。如果入帳的待處理償債物能夠在一年內變現，而且不發(fā)生變現損失，這種帳務(wù)處理方式無(wú)疑是準確合理的。然而待處理償債物本身就是我行在借貸單位無(wú)力償還借貸本息的情況下，不得已采取的保全措施，在實(shí)際處理時(shí)，普遍存在較大損失。雖然總行為處理和核算變現損失，設置了“待核銷(xiāo)償債物折價(jià)”二級科目，但從維護我行權益和效益的角度來(lái)看，對于涉及的待轉營(yíng)業(yè)收入的核算仍很不合理，主要是把變現過(guò)程中可能產(chǎn)生的損失也視利息實(shí)收，將采用收付實(shí)現制核算的催收利息直接納入權責發(fā)生制核算的范圍，無(wú)形中既多計了利息收入，又虛增了利潤，從而使我行在承擔償債物變現損失的同時(shí)，必須墊交營(yíng)業(yè)稅和所得稅。根據統計，我行已實(shí)際入帳待處理償債物沖減催收利息虛增利息收入5633萬(wàn)元，需多交營(yíng)業(yè)稅金近500萬(wàn)元。
（二）對部分派生的收支項目核算規定不夠明確，給會(huì )計核算帶來(lái)很大不便
由于待處理償債物收回的條件和環(huán)境存在很大差異，接收的實(shí)物形態(tài)和處理的方式也是千差萬(wàn)別，而總行的核算辦法相對比較籠統，有些實(shí)際處理過(guò)程中的細節問(wèn)題規定不夠明確，會(huì )計處理較為困難。
一是在償債物接收入帳環(huán)節，根據總行核算辦法，對收到的償債物應按評估的金額入帳，但當待處理償債物評估金額大于我行債權時(shí)，則沒(méi)有明確的帳務(wù)處理方式，若按評估金額計入待處理償債物借方，貸方缺少對應科目，若按借貸本息計入貸方，則有一部分償債物無(wú)法入帳，均不符合有關(guān)會(huì )計平衡的規定。
二是由于償債物種類(lèi)繁多，處理變現均存在很大難度，閑置不僅不能產(chǎn)生收入，而且還要相應增加保管費用，更不利于資產(chǎn)的維護和保養，因此，不少行為減少損失對部分償債物采取了出租的方式。然而，總行對待處理償債物的租金收入的核算沒(méi)有具體的規定。由于此類(lèi)出租的`償債物大多看是房屋、車(chē)輛等固定資產(chǎn)，但又不在我行固定資產(chǎn)科目核算，不能定期計提折舊。如果這部分固定資產(chǎn)類(lèi)的償債物能夠變現，在變現處理的資產(chǎn)價(jià)值評估過(guò)程中必然將我行收回至評估的時(shí)間作為資產(chǎn)的折舊期限，計算資產(chǎn)折舊從評估價(jià)值中抵扣，變現價(jià)值肯定要低于償債物的入帳金額。同時(shí)出租資產(chǎn)收取的租金，作為待處理償債物的派生收入，應視為資產(chǎn)在保管過(guò)程中損耗的一種補償，擔在總行現有的會(huì )計核算辦法中沒(méi)有具體的核算規定，只能計入收入科目，虛增利潤，同時(shí)又涉及到納稅的問(wèn)題，對我行的效益產(chǎn)生不利影響。
三是在待處理償債物的收回、保管和處理的各個(gè)環(huán)節中，均需發(fā)生多種費用支出，特別是對變現之前各環(huán)節發(fā)生的各類(lèi)費用，在待處理償債物的核算辦法中都沒(méi)有具體規定。首先在以物抵債環(huán)節，如通過(guò)訴訟程序收回債權，則必須向法院支付一定的訴訟費和執行費等，無(wú)論法院裁定還是雙方協(xié)商，在償債物收回入帳之前均需進(jìn)行嚴格的資產(chǎn)評估，又將按評估金額向資產(chǎn)評估機構支付數額不小的評估費用。其次在產(chǎn)權變更，辦理資產(chǎn)過(guò)戶(hù)手續時(shí)，又需繳納各種各樣的過(guò)戶(hù)費用。在保管環(huán)節，需支付倉儲、看管等各種保管費用。同時(shí)在變現之前的各環(huán)節，凡涉及土地、房產(chǎn)、車(chē)輛等資產(chǎn)的產(chǎn)權變更、占有，均需按稅法規定，繳納交易稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅等各種稅金。這部分費用支出均屬于待處理償債物相關(guān)的派生費用，與正常的業(yè)務(wù)管理費用有著(zhù)較大區別，如在業(yè)務(wù)管理費中列支不僅不夠合理，同時(shí)也會(huì )給本就捉襟見(jiàn)肘的費用指標帶來(lái)更大的壓力。
（三）待處理償債物相關(guān)稅費征收規定對我行極為不利
目前我行收回的待處理償債物主要以房產(chǎn)、土地和車(chē)輛為主，但此類(lèi)資產(chǎn)在接收、占有和處置過(guò)程中均涉及多種稅費。一是收回集體所有制的土地，由于根據《中華人民共和國土地管理法》規定，不得自行轉讓?zhuān)仨毟鶕嘘P(guān)法律規定，經(jīng)國家征用變?yōu)閲宜泻螅拍苻k理轉讓、過(guò)戶(hù)手續，此間我行需按土地轉讓金額的一定比例繳納土地出讓金；二是在接收、處置過(guò)程中辦理土地、房產(chǎn)的過(guò)戶(hù)手續，稅務(wù)部門(mén)均視同正常的房地產(chǎn)交易，按照交易金額征收交易稅；三是在償債物產(chǎn)權轉移到我行后，稅務(wù)部門(mén)對劃給我行待處理的土地、房產(chǎn)和車(chē)輛等償債物作為自用處理，依照稅法規定分別向我行征收土地稅、房產(chǎn)稅和車(chē)船使用稅。由于待處理償債物只是我行保全資產(chǎn)，收回債權的一種手段，土地、房產(chǎn)和車(chē)輛產(chǎn)權的轉移與自行購置有著(zhù)本質(zhì)上的區別，并非留為自用，產(chǎn)權變更只是暫時(shí)的、過(guò)渡性的，如果借貸單位直接以貨幣資金方式歸還借貸，根本涉及不到此類(lèi)稅費，因此兩次征收過(guò)戶(hù)費、交易稅以及過(guò)渡期間征收的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅顯然是不合理的。同時(shí)，企業(yè)采取以物抵債方式償還借貸，主要是由于沒(méi)有償債能力，而且不少企業(yè)本身已名存實(shí)亡，欠稅現象較為普遍，因此不少地方稅務(wù)部門(mén)在不同程度上把此類(lèi)資產(chǎn)產(chǎn)權轉移作為擴大稅源的一次機遇，進(jìn)一步加大征管力度，更使我行處于不利地位。
（四）接收償債物種類(lèi)繁多，變現困難很大
根據統計調查，一方面，實(shí)行以物抵債的企業(yè)大多資不抵債，無(wú)法正常經(jīng)營(yíng)，償債物品普遍變現能力很差，同時(shí)由于多數此類(lèi)企業(yè)多頭舉債，在收回待處理償債物時(shí)，經(jīng)辦行存在“饑不擇食”的現象，往往對償債物的變現難度考慮不足；另一方面，我國目前尚未出臺有關(guān)償債物處理的法規、辦法，償債物的處理無(wú)章可循，同時(shí)，償債物處理市場(chǎng)剛剛開(kāi)始建立，發(fā)育極不完善，償債物處理的渠道過(guò)窄，這些都加大了變現的困難。從我行變現情況來(lái)看，全省8億多的待處理償債物目前僅處理4645萬(wàn)元，變現比例不到6％，并且隨著(zhù)時(shí)間的推移，待處理償債物的價(jià)值逐漸損耗，處理將越來(lái)越困難。從償債物變現的難度分析，比較突出主要有以下幾種情況：
一是接收的部分名存實(shí)亡企業(yè)的廢舊廠(chǎng)房、專(zhuān)用設備。由于企業(yè)帳簿資料相對較為齊全，因此無(wú)論其固定資產(chǎn)還是庫存商品，成本資料均有據可查，在地方保護等外部因素的影響下，評估價(jià)值普遍不低，但償債物品實(shí)際的利用價(jià)值很小，變現處理過(guò)程中，基本處于有價(jià)無(wú)市的狀況，變現非常困難。
二是跨地區接收的待處理償債物。此類(lèi)償債物主要是由于以前年度經(jīng)營(yíng)不規范跨區借貸形成的，償債物以土地、房產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)為主，受地域、政策、環(huán)境等條件的限制，處理極為困難。
三是地處偏遠，尤其是在農村的房產(chǎn)和土地。如某集團公司在我行借貸本息合計3549萬(wàn)元，因融資成本高和經(jīng)營(yíng)不善，無(wú)法按期歸還借貸，經(jīng)該市第二評估事務(wù)所評估，將集團公司名下的飼料加工廠(chǎng)、第一肉雞廠(chǎng)、第二肉雞廠(chǎng)、種雞廠(chǎng)、豬廠(chǎng)、磚瓦廠(chǎng)和村委辦公樓的房屋、設備和土地使用權作價(jià)3549.6萬(wàn)元抵償我行債務(wù)。該集團公司地處農村，距縣城40多華里，當地村民無(wú)力購買(mǎi)或承包，外地人又不便介入，因此變現極為困難，而且不易管理。
四是從商品流通行業(yè)接收的各種商品。這類(lèi)物品一般是由于商家經(jīng)營(yíng)不善，我行接收的庫存商品，既有家電、煤炭等大件物品，也有肥皂、內衣、鞋襪等日用小商品，花樣繁多，但普遍質(zhì)量較差，銷(xiāo)路不好，變現非常困難。
（五）資產(chǎn)接收、價(jià)值評估以及變現處理缺乏統一的標準
從調查情況看，由于總行沒(méi)有確定可以作為償債物的具體的資產(chǎn)種類(lèi)，因此經(jīng)辦行在我行債權受到損失特別是借貸企業(yè)基本喪失還款能力的情況下，普遍基于一種“搶”一點(diǎn)是一點(diǎn)、少損失一分是一分的良好愿望，接收了很多難以處理的償債物，其中部分償債物變現收入甚至有可能無(wú)法抵補接收、保管過(guò)程中發(fā)生的費用支出。由于沒(méi)有固定統一的評估機構，待處理償債物在評估時(shí)，經(jīng)辦行一般都是臨時(shí)委托評估機構或法院指定評估機構，難以建立長(cháng)期穩定的合作關(guān)系，評估機構容易受到借款單位或地方政府的影響，致使評估費用普遍偏高。同時(shí)對于待處理償債物的變現處理也缺乏具體的規定和必要的授權，致使基層行在具體執行中無(wú)章可循，不少行在處理?yè)p失較大的情況下，由于擔心承擔責任，猶豫不決，貽誤處理商機。
（六）償債物折價(jià)核銷(xiāo)的規定不明確，實(shí)際操作非常困難
總行待處理償債物會(huì )計核算手續中規定，對待核銷(xiāo)償債物折價(jià)的核銷(xiāo)，視同呆帳借貸管理，按規定程序報批核銷(xiāo)。但呆帳借貸除納入國家試點(diǎn)城市范圍的企業(yè)兼并破產(chǎn)和減員增效之外，必須經(jīng)過(guò)人民法院宣布破產(chǎn)，并報經(jīng)省財監辦批準，方能核銷(xiāo)。而實(shí)行以物抵債的企業(yè)大多是名存實(shí)亡，并沒(méi)有經(jīng)法院宣布破產(chǎn)，因此變現后的損失不可能按呆帳借貸核銷(xiāo)的有關(guān)規定整理出完備的核銷(xiāo)材料，因此核銷(xiāo)的有關(guān)規定無(wú)法操作。
（七）地方政府和有關(guān)職能部門(mén)在待處理償債物的接收和變現過(guò)程中發(fā)揮的作用對我行產(chǎn)生了很大影響
調查發(fā)現，我行在待處理償債物的收回、保管和處理等多個(gè)環(huán)節受地方政府和職能部門(mén)有關(guān)政策和做法的影響較大，合作關(guān)系處理恰當可為保全我行信貸資產(chǎn)提供很大幫助。如a縣生產(chǎn)資料服務(wù)公司由a縣財政局提供擔保跨區向b縣支行借貸，由于借貸單位無(wú)力還款，擔保單位又拒不履行還款義務(wù)，b縣法院派出40余名法警進(jìn)駐a縣財政局長(cháng)達20多天，經(jīng)新聞媒體曝光，由a縣政府出面，不僅以402萬(wàn)元的土地和房產(chǎn)抵償我行債務(wù)，而且免費dai辦所有過(guò)戶(hù)手續，最大程度地保全了我行資產(chǎn)。但處理合作關(guān)系的主動(dòng)權很大程度上并不掌握在我行手中，受部門(mén)利益和地方保護主義因素的影響，地方政府及職能部門(mén)的政策和做法往往更側重和傾向于借貸單位。如某市商貿城集團公司因籌建商貿城向我行借貸，后因經(jīng)營(yíng)不善無(wú)力還貸，地方政府為解商貿城燃眉之急，以文件形式確定商貿城部分房屋出售底價(jià)，并以此為依據，促使商貿城與各家銀行簽訂房屋轉讓合同，辦理以物抵債手續。否則視同放棄債權，各行為避免債權被懸空，只能被迫接受，分配給我行的天山樓部分評估價(jià)值1680元/平方米，而據我行中介部測算，當時(shí)每平方米僅為1200元。類(lèi)似的現象在待處理償債物的接收過(guò)程中極為普遍。
三、幾點(diǎn)建議
（一）健全制度，強化管理。針對目前全行待處理償債物管理各環(huán)節存在的問(wèn)題，建議總行盡快制定出更加系統的管理辦法，從評估、收回到保管、變現、核銷(xiāo)等各個(gè)環(huán)節做出明確規定。一是在接收環(huán)節，盡可能明確全行可以作為償債物的資產(chǎn)種類(lèi)，促使經(jīng)辦行認真測算投入產(chǎn)出，有選擇的接收償債物。二是在保管環(huán)節，應明確責任部門(mén)和保管方式，盡可能減少損耗。三是在處理環(huán)節，按照損失金額和損失比例雙重標準確定相應的授權范圍，以便于經(jīng)辦行能夠及時(shí)按照授權范圍，對償債物適時(shí)作出處理。四是制定待處理償債物的具體核銷(xiāo)辦法，明確核銷(xiāo)的具體條件、手續以及時(shí)間范圍，促使經(jīng)辦行盡可能在折價(jià)損失發(fā)生的當期進(jìn)行核銷(xiāo)，避免集中核銷(xiāo)給核銷(xiāo)年度損益產(chǎn)生過(guò)大的沖擊。五是建立完整的償債物報告體系，定期編報償債物報表，全面反映償債物的管理及處理情況。
（二）加強與相關(guān)部門(mén)的合作，為最大限度地減少償債物損失創(chuàng )造較好的外部環(huán)境。由于償債物在接收、管理和變現各環(huán)節、各方面均與地方政府以及相關(guān)部門(mén)有著(zhù)密切的聯(lián)系，因此應要求各級行主動(dòng)加強與地方政府和相關(guān)部門(mén)協(xié)調配合，努力爭取他們的理解與支持，為進(jìn)一步減少損失創(chuàng )造良好的外部環(huán)境。但同時(shí)由于償債物處理過(guò)程中涉及到很多政策問(wèn)題，非經(jīng)辦行和分行所能解決，因此建議總行一方面做好財政部、審計署的工作，爭取認可我行對償債物核算方式的完善和調整；另一方面應加強于國家稅務(wù)總局、國家工商局以及土地、房管部門(mén)的協(xié)調，以爭取對過(guò)渡期間過(guò)戶(hù)費、交易稅、房產(chǎn)稅等相關(guān)稅費進(jìn)行適當減免，以減少我行在保全信貸資產(chǎn)過(guò)程中的損失。
（三）注重發(fā)揮建設銀行整體優(yōu)勢。鑒于我行接收的償債物種類(lèi)繁多，而且不少屬于跨區接收，因此，單純由經(jīng)辦行處理，面臨著(zhù)諸如地域、信息等多方面的困難，應發(fā)揮我行一級法人的整體優(yōu)勢，在待處理償債物的處理上，各行、各部門(mén)要密切合作，加強配合。一是充分發(fā)揮我行的網(wǎng)絡(luò )優(yōu)勢，在供求信息方面加強溝通。二是建議總行允許各行在固定資產(chǎn)購建和其他消費需求特別是保證業(yè)務(wù)發(fā)展急需方面，在行內待處理償債物中優(yōu)先考慮，并統一調配，最大限度低減少損失。三是對跨地區償債物的處理，應本著(zhù)實(shí)事求是的原則，采取誰(shuí)便利誰(shuí)處理的辦法合理安排，并明確各自的責任和義務(wù)。四是建議以省分行或地市行為單位，統一委托評估機構，建立長(cháng)期的合作關(guān)系，一方面盡可能擺脫地方保護主義的影響，另一方面也可以節約評估費用。五是發(fā)揮我行客戶(hù)群體的作用，并通過(guò)媒體加強宣傳，努力盤(pán)活待處理償債物資產(chǎn)。
會(huì )計的調查報告3
一、前言
實(shí)習是每個(gè)大學(xué)畢業(yè)生必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們在實(shí)踐中了解社會(huì )、在實(shí)踐中鞏固知識;實(shí)習又是對每位大學(xué)畢業(yè)生專(zhuān)業(yè)知識的一種檢驗，它讓我們學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識，既開(kāi)闊了視野，又增長(cháng)了見(jiàn)識，為我們以后進(jìn)一步走向社會(huì )打下堅實(shí)的基礎，也是我們走向工工作崗位的第一步。會(huì )計是對會(huì )計單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)從數和量?jì)蓚€(gè)方面進(jìn)行計量、記錄、計算、分析、檢查、預測、參與決策、實(shí)行監督，旨在提高經(jīng)濟效益的一種核算手段，它本身也是經(jīng)濟管理活動(dòng)的重要組成部分。會(huì )計專(zhuān)業(yè)作為應用性很強的一門(mén)學(xué)科、
一項重要的經(jīng)濟管理工作，是加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益的重要手段，經(jīng)濟管理離不開(kāi)會(huì )計，經(jīng)濟越發(fā)展會(huì )計工作就顯得越重要。
針對于此，在進(jìn)行了兩年的大學(xué)學(xué)習生活之后，通過(guò)對《會(huì )計學(xué)原理》、《財務(wù)會(huì )計》、《管理會(huì )計》、《成本會(huì )計》及《會(huì )計理論》等的學(xué)習，可以說(shuō)對會(huì )計已經(jīng)是耳目能熟了，所有的有關(guān)會(huì )計的專(zhuān)業(yè)基礎知識、基本理論、基本方法和結構體系，我都基本掌握了，但這些似乎只是紙上談兵，倘若將這些理論性極強的東西搬上實(shí)際上應用，那我想我肯定會(huì )是無(wú)從下手，一竅不通。自認為已經(jīng)掌握了一定的會(huì )計理論知識在這里只能成為空談。于是在堅信“實(shí)踐是檢驗真理的唯一標準”下，認為只有把從書(shū)本上學(xué)到的理論知識應用于實(shí)際的會(huì )計實(shí)務(wù)操作中去，才能真正掌握這門(mén)知識。因此，我作為一名會(huì )計專(zhuān)業(yè)的學(xué)生，在2013年7月起，有幸參加了在中國移動(dòng)湖南分公司望城縣分公司為期近兩個(gè)月的專(zhuān)業(yè)實(shí)習。
此次的實(shí)習為我深入社會(huì )，體驗生活提供了難得的機會(huì )，讓我在實(shí)際的社會(huì )活動(dòng)中感受生活，了解在社會(huì )中生存所應該具備的各種能力。利用此次難得的機會(huì )，我努力工作，嚴格要求自己，虛心向財務(wù)人員請教，認真學(xué)習會(huì )計理論，學(xué)習會(huì )計法律、法規等知識，利用空余時(shí)間認真學(xué)習一些課本內容以外的相關(guān)知識，掌握了一些基本的會(huì )計技能，從而意識到我以后還應該多學(xué)些什么，加劇了緊迫感，為真正跨入社會(huì )施展我們的才華、走上工作崗位打下了基礎，也為自己以后的工作和生活積累了更多豐富的知識和寶貴的經(jīng)驗。
實(shí)習目的：
1、針對實(shí)習對象的實(shí)際情況，結合并運用所學(xué)的會(huì )計理論知識，加深對本專(zhuān)業(yè)知識作更深入和系統的理解和領(lǐng)悟，深化認識課本中的二手信息，并逐漸擺脫二手信息的掣肘，從實(shí)踐中采集全面而詳細的一手信息，把所學(xué)知識條理化系統化，學(xué)到從書(shū)本學(xué)不到的專(zhuān)業(yè)知識;
2、通過(guò)對移動(dòng)公司實(shí)際的調查、研究，拓寬知識面，初步培養理論聯(lián)系實(shí)際的能力和分析問(wèn)題與解決問(wèn)題的能力，并獲得行業(yè)國內、外科技發(fā)展現狀的最新信息，激發(fā)向會(huì )計實(shí)踐學(xué)習和探索的積極性，為今后的學(xué)習和將從事的工作打下堅實(shí)的基礎。
3、除了從會(huì )計方面對公司進(jìn)行細致的了解之外，還應該較為全面地知曉移動(dòng)公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、市場(chǎng)范圍、運行(營(yíng)銷(xiāo))方式，了解該分公司各項職能管理的特點(diǎn)和在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的作用，并了解公司的營(yíng)銷(xiāo)方略所起的作用，學(xué)習企業(yè)成功的營(yíng)銷(xiāo)管理經(jīng)驗和先進(jìn)企業(yè)文化等，為進(jìn)一步學(xué)習專(zhuān)業(yè)課程打下一定的基礎。
實(shí)習方法：個(gè)人聯(lián)系到實(shí)習單位，自己確認企業(yè)的指導者，要求主動(dòng)學(xué)習、虛心請教，能夠初步做到理論與實(shí)踐相結合。
在公司有關(guān)人員的指導下，首先對公司的總體情況進(jìn)行調查、了解，然后深入有關(guān)部門(mén)的業(yè)務(wù)活動(dòng)之中，進(jìn)行較深入的調查研究，閱讀相關(guān)資料及參加有關(guān)的實(shí)踐活動(dòng)，學(xué)習并掌握企業(yè)各
項管理、營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的具體內容、工作程序和工作方法等，其中公司的會(huì )計制度、會(huì )計方法是重點(diǎn)。實(shí)習內容
實(shí)習期間按照要求和公司安排主要完成以下實(shí)習工作任務(wù)：
1.了解移動(dòng)公所機構組成、人員職責、基本業(yè)務(wù)。
2.分別熟悉事物所各種會(huì )計業(yè)務(wù)的操作流程，行業(yè)規范，協(xié)助會(huì )計師完成各類(lèi)業(yè)務(wù)。
3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作。
二、正文
實(shí)習的第一天，我沒(méi)有參加任何項目，而是學(xué)習他們以前審計時(shí)留下的工作底稿。以前學(xué)習審計工作底稿那一章的時(shí)候覺(jué)得很難記住審計工作底稿中應包括哪些內容。但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把內容記住了。到現在，我總算是體會(huì )到了理論與實(shí)踐相結合所能產(chǎn)生的巨大的正效應。審計工作底稿，首先是要有一個(gè)關(guān)于底稿中的符號說(shuō)明，還有索引號之類(lèi)的。接著(zhù)就是要有審計業(yè)務(wù)約定書(shū)、管理層聲明書(shū)、審計后出具的報告以及審計過(guò)
后的財務(wù)報表。關(guān)于被審計單位的營(yíng)業(yè)執照、納稅登記表、基本情況說(shuō)明一類(lèi)的也應該整理于審計工作底稿中。如果被審計單位屬于特殊行業(yè)，還應該提供相關(guān)的文件。最后就是實(shí)施審計程序的過(guò)程中所產(chǎn)生的一些工作底稿、各會(huì )計科目審定表和一些憑證抽查記錄。實(shí)施了盤(pán)點(diǎn)程序的，還要有相應的盤(pán)點(diǎn)表。實(shí)施了函證程序的，函證也應該包括在其中。直到兩三天后，才開(kāi)始進(jìn)入操作階段。
(一)實(shí)習操作過(guò)程
首先，我們在老師的入門(mén)式的講解下將實(shí)訓企業(yè)財務(wù)會(huì )計資料中的期初余額登入賬簿。然后根據企業(yè)12月份所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成了47道分錄。接下來(lái)，就是根據記賬憑證登記帳簿了，如果說(shuō)前一階段的工作還是比較輕松的話(huà)，這一階段頓時(shí)讓我傻了眼，不是自己不會(huì )，而是那些煩瑣的工作，實(shí)在讓人著(zhù)急。要根據憑證一筆一筆登記不同的帳簿，練習做會(huì )計憑證，根據會(huì )計
憑證登總帳，明細帳，科目匯總表，現金出納日記帳，銀行存款(借款)日記帳，資產(chǎn)負債表，利潤表。這些什么總帳、明細分類(lèi)帳、多欄式等等一系列帳，真是著(zhù)急。看著(zhù)這么一厚搭憑證，苦的還在后邊，尤其在寫(xiě)數字時(shí)，寫(xiě)錯一個(gè)，就要整張紙作廢，于是我先用鉛筆填寫(xiě)。這不僅是考驗我們的耐心，更是需要我們的細心。另外，做這些帳，首先要分清哪些業(yè)務(wù)該登那些帳簿，稍微疏忽，一張帳頁(yè)就報廢了。還有，最后結帳時(shí)要一筆一筆計算每個(gè)類(lèi)型的結果，一大堆數字加加減減，真是做的頭大!
后來(lái)，編制會(huì )計報表就簡(jiǎn)單了許多，由于前期大量的工作，后期只要根據帳簿將會(huì )計報表一一編制就行了，當然還是離不開(kāi)我們的細心。
最后的任務(wù)就是將會(huì )計的帳頁(yè)分類(lèi)裝訂，憑證等一系列材料整理歸類(lèi)，基本任務(wù)就初步完成了!在這個(gè)過(guò)程中，我們了解到在組織各會(huì )計專(zhuān)業(yè)課程的實(shí)訓中，不僅需要有所側重，而且需要相互銜接，基礎的和重要的實(shí)訓內容適當重復，其中基礎會(huì )計學(xué)的實(shí)訓是基本和關(guān)鍵。完成原始憑證的簡(jiǎn)單分析和審核，記賬憑證的編制，賬簿的登記和報表的簡(jiǎn)單認識，使我們對會(huì )計實(shí)務(wù)的基本流程形成一個(gè)較系統的框架。實(shí)訓內容在此基礎上組織編制，財務(wù)會(huì )計的實(shí)訓內容突出會(huì )計核算方法的應用和會(huì )計報表的編制，成本會(huì )計則突出成本計算方法的訓練，我們根據課程的教學(xué)目的組織會(huì )計實(shí)訓，使會(huì )計實(shí)訓在會(huì )計理論知識銜接深入的同時(shí)得到有機銜接，循序漸進(jìn)地進(jìn)行模擬實(shí)訓。
(二)操作要領(lǐng)
1.期初建賬
(1)建總賬時(shí)，要根據企業(yè)期初的余額信息來(lái)分類(lèi)編制，特別是要防止漏記、錯記，所以需要很認真的核對無(wú)誤后再填入賬簿。
(2)建明細賬時(shí)，同樣要服從總賬建立時(shí)的要求，與此同時(shí)，與總賬相比明細賬更加的分散繁瑣，有的需要在分戶(hù)賬中開(kāi)設賬戶(hù)，而有的則需在后邊的多欄式明細賬中開(kāi)設，同樣明細賬的記錄也需要根據明細賬余額表中的期初余額來(lái)填寫(xiě)。
(3)建日記賬時(shí)，要注意只有庫存現金和銀行存款需要建日記賬，因為它們都是按日結算的，這兩種日記賬要記錄在特定的賬戶(hù)中。
2.審核或填制原始憑證
原始憑證的填制要本著(zhù)其填制要求來(lái)填制。具體的要求有：記錄要真實(shí)，內容要完整，填制應及時(shí)，書(shū)寫(xiě)清楚、正確、規范，以及金額數字的具體填制要求等等。而原始憑證的審核則要包含以下幾個(gè)方面：真實(shí)性審核，合法性、合規性、合理性審核，完整性審核與正確性審核。憑證記錄要真實(shí)，內容要完整，手續要齊全完備。同時(shí)書(shū)寫(xiě)要規范，在會(huì )計電算化中，要注意大小寫(xiě)金額寫(xiě)法，大寫(xiě)金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整等，要注意漢字錄入的正確。填制編號時(shí)要注意編號的連續性，在實(shí)習軟件中一般都給出上一張憑證的編號，以方便會(huì )計人員錄入工作。
3.編制記賬憑證
在編制記賬憑證時(shí)，應注意摘要要簡(jiǎn)明，日期要正確同時(shí)分錄需正確，而且得逐項填寫(xiě)。而且憑證應按順序編號，這樣便于記賬憑證和會(huì )計賬簿之間的核對，最后就是應注意記賬憑證所附的原始憑證數量要完整。
4.登記日記賬，庫存現金日記賬和銀行存款日記賬在登記時(shí)要按照業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，逐日逐筆順序進(jìn)行登記。
5.登記有關(guān)明細賬
明細賬的登記可以直接根據原始憑證、記賬憑證逐筆登記，但是要區分清楚明細賬具體所屬的科目和二級科目，以免混淆。
6.編制科目匯總表
編制科目匯總表之前，要根據記賬憑證繪丁字賬，然后根據丁字賬的借貸雙方核算出本期借
方安生額和本期貸方發(fā)生額。并將二者進(jìn)行比較在雙方相等的情況下再根據具體的科目逐筆登記。
7.登記總賬
總賬的登記需借助編制好的科目匯總表，由科目匯總表進(jìn)行逐筆登記。總賬也稱(chēng)總分類(lèi)賬。是根據總分類(lèi)科目開(kāi)設賬戶(hù)，用來(lái)登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進(jìn)行總分類(lèi)核算，提供總括核算資料的分類(lèi)賬簿。銀行存款日記賬是專(zhuān)門(mén)用來(lái)記錄銀行存款收支業(yè)務(wù)的一種特種日記賬。在實(shí)習填制過(guò)程中，日期，分類(lèi)和編號均已在資料中給出。而摘要的填制要通過(guò)材料分析得出。在當日業(yè)務(wù)編制完成后，還要額外編制本日發(fā)生額及余額。
8.對賬
在登記完總賬之后，要跟先前的明細賬進(jìn)行核對，同時(shí)需總分類(lèi)賬戶(hù)之間也應核對，還應該同憑證進(jìn)行核對，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。
9.結賬
結賬前，要檢查本期內發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬，還需按權責發(fā)生制的原則調整和結轉有關(guān)賬項。最后要編制結賬分錄并計算本期發(fā)生額合計和期末余額。
10.編制財務(wù)會(huì )計報告
在編制財務(wù)會(huì )計報告時(shí)要根據總分類(lèi)賬戶(hù)和明細分類(lèi)賬戶(hù)的內容，并通過(guò)計算編制具體的資產(chǎn)負債表、現金流量表和利潤表。
11.整理歸檔
最后一項任務(wù)就是整理歸檔了，把已經(jīng)制好的會(huì )計憑證裝訂成冊，然后將賬簿和憑證上交。另外還接觸到企業(yè)會(huì )計的三張表格：即損益表、現金流量表和資產(chǎn)負債表。
資產(chǎn)負債表表示企業(yè)在一定日期的財務(wù)狀況的主要會(huì )計報表。在我國，資產(chǎn)負債表采用賬戶(hù)式結構，報表分為左右兩方，左方例示資產(chǎn)各項目，右方例示負債和所有者權益各項目。在填制過(guò)程中，“年初余額”欄內各項數字，應根據上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內的所列數字填制。具體數字實(shí)習軟件材料中均有給出。“期末余額”欄可以根據材料中所給出的總賬科目和明細賬科目分析計算得出。
利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì )計期間經(jīng)營(yíng)成果的報表。例如，反映1月1日至12月31日經(jīng)營(yíng)成果的利潤表，由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱(chēng)為動(dòng)態(tài)報表。有時(shí)，利潤表也稱(chēng)為損益表、收益表。編制利潤表的過(guò)程中，“本期金額”欄反映各項目的本期實(shí)際發(fā)生數。“上期金額”在實(shí)習軟件中已給出。
現金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì )計期間現金和現金等價(jià)物流入和流出的報表。其中，現金是指企業(yè)庫存現金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。