授信中的財務(wù)(你認為銀行授信人員在進(jìn)行財務(wù)報告分析時(shí)重點(diǎn)注意哪些內容)
1.你認為銀行授信人員在進(jìn)行財務(wù)報告分析時(shí)重點(diǎn)注意哪些內容
一、授信分析報告總體要求 信貸人員在按照世行項目及總分行相關(guān)文件精神撰寫(xiě)授信分析報告的同時(shí)，應按本指引的要求對有關(guān)內容進(jìn)行重點(diǎn)分析說(shuō)明，首先應遵循以下基本要求：（一）撰寫(xiě)授信分析報告要堅持實(shí)事求是的原則，在充分、細致的實(shí)地調查的基礎上，按照《交通銀行**分行對公授信業(yè)務(wù)盡職工作要求》，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)及財務(wù)情況進(jìn)行全面調查，并全面、真實(shí)地反映在報告中，避免片面或遺漏，摒棄非客觀(guān)的描述或主觀(guān)臆斷、夸張或粉飾的成分。
（二）始終堅持謹慎性原則。對實(shí)地調查過(guò)程中發(fā)現的風(fēng)險點(diǎn)，信貸人員必須予以充分揭示。
（三）言簡(jiǎn)意賅、詳略得當。重點(diǎn)放在對關(guān)鍵的風(fēng)險點(diǎn)和核心問(wèn)題的集中探討，單個(gè)客戶(hù)授信分析報告的篇幅以6000-8000字為宜，集團統一授信報告可適當增加篇幅。
（四）重點(diǎn)突出，特點(diǎn)鮮明。信貸人員應根據授信客戶(hù)行業(yè)特性及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)確定個(gè)體的分析重點(diǎn)，如有必要可根據具體情況對世行項目及本文要求的撰寫(xiě)內容及體例進(jìn)行取舍、調整及添加，避免機械照搬，形成八股。
（五）本文部分內容針對某些特殊類(lèi)型企業(yè)提出了詳細撰寫(xiě)的要求，此類(lèi)要求已在內容中予以明示，要求之外的企業(yè)可簡(jiǎn)化撰寫(xiě)。（六）本文規范的是一般企業(yè)授信，需項目融資的應按總行要求撰寫(xiě)項目評估報告。
二、授信報告的重點(diǎn)分析內容及要求（一）授信客戶(hù)背景情況1、企業(yè)概況（1）成立背景、歷史沿革及主營(yíng)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介。（2）實(shí)收資本情況：借款人注冊資金、股東出資方式、注冊資金到位情況。
（3）所有制：主要分析借款人的所有制性質(zhì)，所有制性質(zhì)指國有或國有控股企業(yè)、事業(yè)單位、廣泛持股的上市公司、外資企業(yè)（合資、獨資、合作）、集體或集體控股企業(yè)、民營(yíng)或民營(yíng)控股企業(yè)（特別注意揭示名為外資實(shí)為民營(yíng)的情況）等。 （4）主要負責人情況：包括年齡、學(xué)歷、從業(yè)經(jīng)歷、行業(yè)經(jīng)驗、管理風(fēng)格等，如發(fā)生主要領(lǐng)導人變更應對變動(dòng)原因及影響詳細說(shuō)明，對于民營(yíng)企業(yè)，還應了解其實(shí)際擁有的資產(chǎn)情況。
（5）首筆業(yè)務(wù)應對客戶(hù)開(kāi)發(fā)背景進(jìn)行說(shuō)明。（6）企業(yè)如有的重大涉訴事項，應對原因現狀進(jìn)行說(shuō)明。
2、股東及關(guān)聯(lián)企業(yè)情況：I此部分內容對民營(yíng)企業(yè)（包括名為合資實(shí)為民營(yíng)的企業(yè)），或股權關(guān)系復雜有必要明確揭示的企業(yè)應按要求詳述，其他企業(yè)可簡(jiǎn)化。（1）股東情況：分析股東結構，各主要股東的經(jīng)營(yíng)概況，股東間的關(guān)系，對股東的股東進(jìn)行了解，并應追溯到企業(yè)的最終控制人，盡量掌握最終控制人的背景及信用狀況。
股東或股東結構變化頻繁的應對變化的原因進(jìn)行詳細分析。（2）關(guān)聯(lián)方式，對授信對象的關(guān)聯(lián)關(guān)系，包括個(gè)人或家族為紐帶的關(guān)系、資產(chǎn)為紐帶的關(guān)系等要予以揭示，對控制關(guān)系的具體體現，要詳細描述。
（3）關(guān)聯(lián)企業(yè)情況：分析授信對象的關(guān)聯(lián)企業(yè)分布及其關(guān)聯(lián)資金往來(lái)情況，對于關(guān)系密切、資金往來(lái)頻繁的關(guān)聯(lián)企業(yè)要重點(diǎn)分析。（4）關(guān)聯(lián)關(guān)系分析：重點(diǎn)分析授信對象與股東及關(guān)聯(lián)企業(yè)間在資金、人員、業(yè)務(wù)等方面的關(guān)聯(lián)程度，授信對象在整個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)體系中所處的地位（如：核心企業(yè)還是附屬企業(yè)）。
（二）授信業(yè)務(wù)背景情況1、授信對象與我行的合作歷史及合作關(guān)系，包括建立授信關(guān)系時(shí)間（包括為他人擔保），歷史上授信金額、品種及使用情況，是否能夠按期還本付息，有不良信用記錄的，應詳細說(shuō)明發(fā)生時(shí)間、金額、原因及處理情況2、在本行授信情況，包括授信額度及授信余額，授信條件及執行情況，實(shí)際用途及直接用途情況，貸后監控要求。3、在本行結算情況，包括日均存款余額、國際結算量等。
4、在他行授信情況，包括在他行授信額度、授信條件及額度使用情況，在他行的融資能力如何，有無(wú)不良信用記錄。企業(yè)對外擔保情況等。
（三）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險分析1、對特殊企業(yè)應進(jìn)行行業(yè)分析：（對常見(jiàn)行業(yè)如電力、石油、石化、房地產(chǎn)、施工、酒店、批發(fā)業(yè)中分行已有授信的行業(yè)及行業(yè)地位在第三層次及以下企業(yè)的此部分內容可視情況簡(jiǎn)化）。 （1）確定行業(yè)分析對象是關(guān)鍵，應選取授信對象主營(yíng)業(yè)務(wù)所涉及的具體行業(yè)及所輻射的地域，進(jìn)行有針對性的詳細分析，并與企業(yè)有關(guān)分析相結合進(jìn)行。
（2）行業(yè)特征及市場(chǎng)特點(diǎn)（3）行業(yè)中主流企業(yè)運營(yíng)概況及財務(wù)概況（4）行業(yè)發(fā)展預測：包括宏觀(guān)經(jīng)濟形勢、經(jīng)濟政策、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)因素等對行業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響預測及未來(lái)市場(chǎng)競爭的格局。 2、授信對象組織結構情況：授信對象內部機構設置，下屬子公司、分公司分布及業(yè)務(wù)分工情況。
3、授信對象基本情況：（1）主要業(yè)務(wù)情況：包括授信對象主要業(yè)務(wù)或產(chǎn)品的特點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)方式，主要業(yè)務(wù)內容及業(yè)務(wù)流程等。對于有多項業(yè)務(wù)的綜合性公司，或集團統一授信的多家企業(yè)有多種主要業(yè)務(wù)的，應分項進(jìn)行分析。
非主營(yíng)業(yè)務(wù)也應進(jìn)行簡(jiǎn)要說(shuō)明。（2）授信對象在當地經(jīng)濟中具有重要地位的，要分析說(shuō)明對當地經(jīng)濟的影響及當地政府的態(tài)度。
（3）政府監管較嚴的行業(yè)，要分析監管措施對企業(yè)經(jīng)營(yíng)可能產(chǎn)生的影響。（4）高科技企業(yè)要進(jìn)行技術(shù)及市場(chǎng)可行性分析4、市場(chǎng)特點(diǎn)：（1）市場(chǎng)供應與需求的狀況及價(jià)格的變動(dòng)趨勢。
（2）主流企業(yè)的所有制形式、財務(wù)特點(diǎn)及經(jīng)營(yíng)狀況，市場(chǎng)競爭格。
2.財務(wù)基礎知識有哪些
財務(wù)基礎知識有：資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。
財務(wù)基礎知識六大要素。
六大要素為資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。此六者構成了企業(yè)財務(wù)的全部。前三者為企業(yè)資產(chǎn)數據，后三者為企業(yè)經(jīng)營(yíng)數據，關(guān)系具體如下：
1. 資產(chǎn)由固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等組成；
2. 負債由流動(dòng)負債、長(cháng)期負債等組成；
3. 所有者權益由實(shí)收資本、盈余公積等組成；
4. 收入由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等組成；
5. 費用由制造費用、經(jīng)營(yíng)費用、管理費用、財務(wù)費用等組成；
6. 利潤由營(yíng)業(yè)利潤扣除各項開(kāi)支后的項目等組成；
7. 資產(chǎn)=負債+所有者權益；
8. 所有者權益=資本+利潤；
9. 利潤=收入-費用；
10. 資產(chǎn)+費用（成本）=負債+資本+收入；
11. 資產(chǎn)類(lèi)科目余額+成本類(lèi)科目余額 = 負債類(lèi)科目余額+所有者權益類(lèi)科目余額 +損益類(lèi)科目余額。
3.如何進(jìn)行授信財務(wù)報表分析.ppt
第一部分 會(huì )計報表的基本概念、框架及內容會(huì )計報表是最直觀(guān)的財務(wù)信息之一，它通過(guò)對財務(wù)數據的統計、匯總和集中處理來(lái)綜合、系統地反映企業(yè)財務(wù)狀況和盈利狀況。
我國現行的會(huì )計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現金流量表。一、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的財務(wù)狀況的報表，它靜態(tài)地反映了企業(yè)目前所擁有的資產(chǎn)、目前所承擔的負債及其所有者權益的數量及結構。
基本原理“資產(chǎn)=負債+所有者權益”。資產(chǎn)按照流動(dòng)性大小順序排列，負債按償債期長(cháng)短順序排列，所有者權益按穩定性排列。
主要項目介紹：短期投資：抵減跌價(jià)準備后的凈額。現行八項資產(chǎn)減值準備，在報表中僅固定資產(chǎn)減值準備單列。
對于八項減值準備的處理，因為其在調整利潤方面有許多便利之處，目前除了上市公司、股份公司基本上能夠遵照執行外，其它企業(yè)都是有選擇的計提，有些即使計提了，也有可能時(shí)間不匹配。應收票據：指商業(yè)匯票，有商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。
商業(yè)承兌匯票由付款人承兌的，銀行承兌由銀行保證承兌。目前大多企業(yè)只接受銀行承兌匯票。
其它應收款：這類(lèi)其它項目一般名堂較多，有些企業(yè)為了掩蓋像對外投資等業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，在進(jìn)行會(huì )計處理時(shí)故意將其做為其它應收款來(lái)反映。還有些將關(guān)聯(lián)企業(yè)間的資金往來(lái)和交易事項隱藏其中。
如果這種其它項目金額比較大，要重點(diǎn)關(guān)注。存貨：有材料、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品等，在考察項目時(shí)，一般需要了解其大類(lèi)構成和周轉情況。
長(cháng)期股權投資：如果其占表決權資本20%以上（相對概念）采用權益法核算，即要根據被投資單位權益變動(dòng)狀況和盈利狀況調整長(cháng)期投資帳面值。事實(shí)上，許多企業(yè)因為行業(yè)差異太大或要求不是很?chē)烂埽僮饕脖容^麻煩，所以在實(shí)際處理中仍按成本法核算。
在建工程：考察企業(yè)的正在建設中的生產(chǎn)線(xiàn)時(shí)，除了看固定資產(chǎn)中所反映的已結轉數和在建工程中反映的未結轉數，還要查看預付帳款或應收款項中是否有預付設備款及相關(guān)款項。同其它應收款一樣，對于負債其它應付款的處理，企業(yè)也是各有各的招，像集資、借款、收入等都有可以隱藏其中。
二、利潤表利潤表由損益表和利潤分配表組成。損益表是反映企業(yè)一定時(shí)期內的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的會(huì )計報表，它動(dòng)態(tài)地反映了企業(yè)本期營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現情況、成本和費用控制情況及利潤實(shí)現情況；利潤分配表是反映企業(yè)利潤分配情況的報表。
主要項目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)支出，對于生產(chǎn)和流通型企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要的流轉稅是增值稅，由于增值稅是價(jià)外稅，所以利潤表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收支是不含增值稅的，而項目考察過(guò)程中所涉及的市場(chǎng)價(jià)一般是含稅價(jià)，須加以換算，一般納稅人，銷(xiāo)售報價(jià)除以1.17（低稅率除以1.13）。其它業(yè)務(wù)利潤：指除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的材料銷(xiāo)售、包裝物出租、無(wú)形資產(chǎn)轉讓等業(yè)務(wù)的凈收益。
做為非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，它一般占收入的比重很小，從來(lái)源上也不是很穩定，所以像上市公司在披露主要利潤指標的時(shí)候，往往將其省略。利潤總額：如出現虧損，經(jīng)稅務(wù)局審批，是可以在五年內稅前彌補。
三、現金流量表現金流量表是以現金為基礎編制的財務(wù)狀況變動(dòng)表，它反映企業(yè)一定時(shí)期現金的流入和流出，表明企業(yè)獲得現金和現金等價(jià)物的能力，反映企業(yè)現金流量的過(guò)程及其原因。
現行現金流量表是按業(yè)務(wù)活動(dòng)對現金流量進(jìn)行排列的。企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)基本上都可以歸為三大類(lèi)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。
（一）、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量（是企業(yè)最大最重要的現金來(lái)源）銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金和購買(mǎi)商品、接收勞務(wù)支付的現金。其執行收付實(shí)現制，而損益表是權責發(fā)生制執行的結果。
損益表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收支是不含稅的，而這里含同時(shí)收支的增值稅。（二）、投資活動(dòng)的現金流量：購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(cháng)期資產(chǎn)所支付的現金 雖然購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的借款利息（交付以前的）按規定應資本化一并計入固定資產(chǎn)價(jià)值，但在現金流量表中，這類(lèi)借款利息反映在籌資活動(dòng)中。
（三）、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量：收投資所收到的現金。包括企業(yè)收到的資本金及發(fā)行債券收到的現金。
這三張表，從不同角度說(shuō)明了企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)和資金運營(yíng)情況，它們之間存在著(zhù)一定的邏輯關(guān)系和勾稽關(guān)系，我通過(guò)這張圖例來(lái)說(shuō)明：資產(chǎn)負債表?yè)p益表現金流量表關(guān)系：企業(yè)日常運作的資金，主要有股東投入的資金和舉債所籌的資金，這些資金通過(guò)運作，表現為各種各樣的資產(chǎn)。企業(yè)在資本運作及資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必然要產(chǎn)生一定的收入，也必然會(huì )發(fā)生相關(guān)成本費用，如果收入大于成本費用，就會(huì )產(chǎn)生利潤（當然也可能會(huì )產(chǎn)生虧損），利潤（或虧損）會(huì )影響所有者權益；資產(chǎn)負債表中貨幣資金的期末余額減期初余額，就是現金流量表中的現金凈流量；損益表中當期實(shí)收實(shí)付的收入和成本費用反映在現金流量表中，賒銷(xiāo)的收入和賒購的支出作為應收帳款和應付帳款反映在資產(chǎn)負債表中；當期收回應收帳款和支付應付帳款，也反映在現金流量表中。
歸納：講八項資產(chǎn)減值準備的時(shí)候提到了謹慎性原則、講長(cháng)期股權投資的時(shí)候提到了歷史成本原則、講現金流量表的時(shí)候提到了權責發(fā)。
4.財務(wù)基礎知識
要掌的財務(wù)知識 每一個(gè)企業(yè)管理者無(wú)不希望企業(yè)蓬勃發(fā)展經(jīng)濟的發(fā)展將是企業(yè)發(fā)展的最基本前提。
作為優(yōu)秀的企業(yè)管理者，了解一些常用的財務(wù)知識是非常必要的。傳統會(huì )計中使用的資金來(lái)源和資金占用式的分類(lèi)已被現行的、適用的資產(chǎn)、負債等六大會(huì )計對象式的分類(lèi)所取代，此六大要素為資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。
此六者構成了企業(yè)財務(wù)的全部，如想知道這些財務(wù)方面知識，首先要明白這六者的組成和相互關(guān)系。 具體如下： 資產(chǎn)由固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等組成； 負債由流動(dòng)負債、長(cháng)期負債等組成； 所有者權益由實(shí)收資本、盈余公積等組成；收入由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等組成；費用由制造費用、經(jīng)營(yíng)費用、管理費用、財務(wù)費用等組成；利潤由營(yíng)業(yè)利潤扣除各項開(kāi)支后的項目等組成；資產(chǎn)=負債+所有者權益；所有者權益=資本+利潤；利潤=收入-費用；資產(chǎn)+費用（成本）=負債+資本+收入；資產(chǎn)類(lèi)科目余額+成本類(lèi)科目余額 =負債類(lèi)科目余額+所有者權益類(lèi)科目余額 +損益類(lèi)科目余額。
看懂財務(wù)報表 財務(wù)信息的主要來(lái)源是企業(yè)的年度財務(wù)報告（由社會(huì )公眾擁有的公司，即公開(kāi)發(fā)行股票的公司，要按照法律的要求編制這些報告；而私人擁有的公司勿需如此）。這些文件包括資產(chǎn)負債表、收益表和現金流量表。
在年度財務(wù)報告中，會(huì )發(fā)現，題為管理討論與分析的部分。這是企業(yè)管理者發(fā)現管理中出現的問(wèn)題和機會(huì )。
財務(wù)報表附注雖然是以腳注的形式對財務(wù)報表所提供的信息進(jìn)行的解釋?zhuān)珜?shí)際上，這與財務(wù)報表本身同樣重要。這些附注可能會(huì )揭示企業(yè)的一些重要事項，例如重要的法律訴訟案、會(huì )計方法的變更、高級職員組成結構的變化、以及各商業(yè)分部的買(mǎi)賣(mài)和重組等。
如何合理地減少納稅減稅同增加收入和營(yíng)業(yè)利潤一樣，增加了其凈利潤或稱(chēng)“底線(xiàn)”。通常，企業(yè)可以用許多種方法達到合理地減稅目的。
一、企業(yè)的結構 即使一個(gè)經(jīng)濟實(shí)體是公司，而非合伙或獨資企業(yè)，不同種類(lèi)的公司都有不同的所得稅稅率。在經(jīng)濟實(shí)體從一種類(lèi)型轉變?yōu)榱硪环N類(lèi)型時(shí)，也會(huì )引起納稅款狀況的變化，進(jìn)而影響到企業(yè)的收益情況。
此外，公司注冊地所在的地區稅收政策或法律，也會(huì )影響企業(yè)的稅收負擔。 二、購買(mǎi)的時(shí)機 大多數會(huì )計活動(dòng)是建立在權責發(fā)生制基礎之上的。
運用這種方法，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所帶來(lái)的收入，在其實(shí)際發(fā)生的會(huì )計年度予以確認；反之，如果收入在其實(shí)際取得的會(huì )計年度予以確認，那么其會(huì )計核算便遵循現收現付制。有時(shí)，將業(yè)務(wù)僅僅推遲一天，就會(huì )引起收入的確認挪至下一個(gè)年度的問(wèn)題。
如果在某一年度獲利較多，企業(yè)可通過(guò)在同一年度沖銷(xiāo)各種可扣除的開(kāi)支而獲益，即有效降低其應稅收入；反之，如果獲利很少，或企業(yè)已經(jīng)在本年度沖銷(xiāo)了許多支出，那就可以將購買(mǎi)行為推遲至下一年度，即將其在下一年度扣減。 三、壞帳沖銷(xiāo)的時(shí)機 那些實(shí)際已經(jīng)過(guò)期而尚未收回的應收帳款，有時(shí)可能收不回。
與上述購買(mǎi)的時(shí)機完全相似，企業(yè)可將沖銷(xiāo)壞帳的時(shí)間，定在這種扣減能夠帶來(lái)很大好處時(shí)候。 四、折舊 政府允許企業(yè)確認因設備和不動(dòng)產(chǎn)的磨損或過(guò)時(shí)所引起的價(jià)值減少，進(jìn)而減少其應繳稅金。
一般來(lái)說(shuō)，政府可以通過(guò)折舊政策的變更，來(lái)試圖刺激某一特定行業(yè)或經(jīng)濟的增長(cháng)。 如何看懂報表？ 財務(wù)報表是企業(yè)向管理者和外界提供和公布企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的正式文件，因此正確編制會(huì )計報表對于企業(yè)來(lái)說(shuō)十分重要。
財務(wù)報表分為月報表和年報表兩種，各行業(yè)的會(huì )計報表如下：行業(yè)編報期報表名稱(chēng)1工業(yè)月報 1資產(chǎn)負債表 2商品月報 1資產(chǎn)負債表企業(yè)月報 2損益表流通月報 2損益表年報 3財務(wù)狀況變動(dòng)表企業(yè)年報 3財務(wù)狀況變表年報 4利潤分配表年報 4利潤分配表年報 5主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細表年報 5主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細表3旅游、月報 1資產(chǎn)負債表 4運輸月報 1資產(chǎn)負債表飲食、月報 2損益表企業(yè)月報 2損益表服務(wù)年報 3財務(wù)狀況變動(dòng)表年報 3財務(wù)狀況變動(dòng)表企業(yè)年報 4利潤分配表年報 4利潤分配表年報 5營(yíng)業(yè)收支明細表年報 5主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細表5施工月報 1資產(chǎn)負債表 6房地月報 1資產(chǎn)負債表企業(yè)月報 2損益表產(chǎn)開(kāi)月報 2損益表年報 3財務(wù)狀況變動(dòng)表發(fā)企年報 3財務(wù)狀況變動(dòng)表年報 4利潤分配表業(yè)年報 4利潤分配表會(huì )計報表中，除財務(wù)狀況變動(dòng)表中有些數據來(lái)自于分析外，其余各表都來(lái)自于帳本。基本報表為資產(chǎn)負債表和損益表，資產(chǎn)負債表資產(chǎn)總數等于負債總數，并且要求數字正確，期期相關(guān)；損益表實(shí)際上是一張結轉利潤的會(huì )計憑證，通過(guò)收入與各項費用的相互抵減可以體現出企業(yè)本期的凈利潤；利潤分配表是分配企業(yè)凈利潤去向的會(huì )計報表，通過(guò)凈利潤與各項目的抵減，可結算出未分配利潤的數額；財務(wù)狀況變動(dòng)表是反映企業(yè)年度內營(yíng)運資金增減變化的報表（營(yíng)運資金就是流動(dòng)資金減去流動(dòng)負債后的差額，流動(dòng)資金是用于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)，流動(dòng)負債是企業(yè)在一年要償還的債務(wù)）。
財務(wù)狀況變動(dòng)表可以幫助投資者和企業(yè)管理者了解企業(yè)資金的使用是不是合理，資金來(lái)源的渠道是不是順暢，企業(yè)資金融通有沒(méi)有困難，進(jìn)而了解企業(yè)的財務(wù)政策，分析企業(yè)的償債能力。現金流量表是反映企業(yè)在各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)上所發(fā)生的現金流量的一張動(dòng)態(tài)報表，現金流量的。
5.銀行授信業(yè)務(wù)操作的審計要點(diǎn)有哪些呢
銀行授信業(yè)務(wù)操作的審計要點(diǎn)如下： 1、授權管理的審計。
審計授權層次是否清晰，授權事項、范圍是否確定，責任是否明確，授權形式是否合規，授權及變動(dòng)是否有書(shū)面依據。授信業(yè)務(wù)環(huán)節中不相容職務(wù)是否分離，以防止道德風(fēng)險和操作風(fēng)險的發(fā)生。
授信業(yè)務(wù)的調查和審批部門(mén)是否分設，各部門(mén)、各負責人是否嚴格按規定程序操作。 是否對所有客戶(hù)進(jìn)行了綜合授信額度的審查、認定并據以實(shí)行。
貸款是否符合信貸流程，是否符合貸審分離、貸審會(huì )制度和審批權限，授信業(yè)務(wù)審查要點(diǎn)是否落實(shí)，風(fēng)險揭示及防范措施是否充分和完備。是否嚴格執行授信審批程序，有無(wú)逆程序操作和放松授信標準的情況。
2、憑證和記錄的審計。 審計授信業(yè)務(wù)流程中是否設置和使用適當的憑證和記錄，以確保授信業(yè)務(wù)活動(dòng)記載準確，能夠全面反映授信業(yè)務(wù)的操作軌跡。
如貸審會(huì )記錄、授信業(yè)務(wù)審批傳遞單、授信業(yè)務(wù)審定單、貸款合同、放款憑證等書(shū)面記錄是否完整反映業(yè)務(wù)軌跡。 3、授信業(yè)務(wù)操作環(huán)節的審計。
（1）調查環(huán)節審計。貸前調查是否做到雙人調查、實(shí)地查看。
對借款人的管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財務(wù)狀況、發(fā)展前景、還款能力、信譽(yù)情況，借款的合法性、安全性、盈利性是否作了認真細致的調查并寫(xiě)出信息充分的調查報告，以作為授信審查和決策的依據。 （2）審查環(huán)節審計。
審查人員對調查人員提供的資料是否進(jìn)行認真的復核，審查意見(jiàn)是否簡(jiǎn)單地建立在調查人員所作的調查結論基礎上。貸時(shí)審查是否根據借款人的資金需要和有關(guān)貸款條件的規定對借款人的申請進(jìn)行認真的審查，有無(wú)認真揭示業(yè)務(wù)風(fēng)險，并提出降低風(fēng)險對策。
（3）貸后管理環(huán)節審計。是否保持與借款人的密切聯(lián)系，貸后檢查有無(wú)做到雙人交叉，現場(chǎng)檢查；是否進(jìn)行定期的信貸分析，發(fā)現問(wèn)題是否及時(shí)上報，并采取相應的措施以防范信貸資產(chǎn)風(fēng)險。
授信業(yè)務(wù)檔案是否齊備。信息資料收集、記載、歸檔是否及時(shí)和完整。
信貸員管理考核制度是否健全、有效。 從事信貸重要崗位人員在離開(kāi)本崗位時(shí)，是否對其在任職期間和職責權限內所發(fā)放貸款的風(fēng)險情況進(jìn)行檢查認定，并嚴格工作移交手續。
（4）決策環(huán)節審計。決策層次是否清晰，責任是否明確，決策執行的反饋及調整是否及時(shí)。
6.財務(wù)基礎知識有哪些
財務(wù)基礎知識包括的內容很多，如果你想去了解有關(guān)財務(wù)基礎的知識，請你去了解下面的“那么多什么是？？？？？”也許你會(huì )收益！祝你好運！ 對于初次踏上會(huì )計崗位的人來(lái)說(shuō)，基礎知識的重要性不言而喻。
尤其是對于沒(méi)有接受過(guò)系統化教育或培訓的人來(lái)說(shuō)，各種會(huì )計理論知識、稅務(wù)知識，乃至工商管理知識，在其實(shí)際工作中，總是不堪其擾，被形形色色的相關(guān)法律法規弄得手足無(wú)措，不知從何處下手。 出于這個(gè)目的，《會(huì )計入門(mén)基礎知識》作者采用最直接、最簡(jiǎn)潔的敘述方式——問(wèn)答式，將最基本的，同時(shí)也是最重要且最必要的會(huì )計入門(mén)基礎知識一一列出，便于讀者從系統的角度把握要點(diǎn)，一點(diǎn)就通。
從結構上來(lái)看，全書(shū)層次分明，共分為三大部分，即會(huì )計基礎知識、銀行結算基礎知識、稅務(wù)基礎知識和工商管理基礎知識。 （1）在會(huì )計基礎知識部分，對會(huì )計要素的含義、賬戶(hù)的運用以及怎樣記賬、對賬與查賬等會(huì )計需掌握的最根本的問(wèn)題一一進(jìn)行了分析說(shuō)明，以為入門(mén)會(huì )計的工作打好基礎。
（2）在很行結算基礎知識部分，詳細介紹了銀行賬戶(hù)管理辦法和幾種銀行結算方式，幫助入門(mén)會(huì )計更好地管理和運用企業(yè)的銀行賬戶(hù)，為企業(yè)看好“寶庫”。 （3）在稅務(wù)基礎知識部分，對營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和消費稅等的運用進(jìn)行了詳細說(shuō)明，讀者可兼有稅務(wù)會(huì )計的身份，在普通會(huì )計的基礎上更上一層樓，成為會(huì )計多面手。
（4）在工商管理基礎知識部分，介紹了集中企業(yè)方式的特點(diǎn)和企業(yè)的成立、合并、解散和清算等方面的知識，讓新上手的會(huì )計對企業(yè)工商管理方面的知識不再陌生，擴大的知識面，使其成為全面全能的優(yōu)秀會(huì )計成為可能。 第一部分會(huì )計基礎知識 什么是會(huì )計？ 會(huì )計人員應具備哪些職業(yè)道德？ 會(huì )計人員應承擔哪些職責？具有哪權限？ 總會(huì )計師應承擔哪些職責？具有哪權限？ 擔任會(huì )計專(zhuān)業(yè)職務(wù)應具備哪些基本條件？ 會(huì )計工作有哪些特點(diǎn)？ 會(huì )計可分為哪些種類(lèi)？ 什么是財務(wù)會(huì )計？ 什么是管理會(huì )計？ 什么是稅務(wù)會(huì )計？ 什么是會(huì )計要素？ 什么是資產(chǎn)？資產(chǎn)有哪些特征？ 什么是負債？負債有哪些特征？ 什么是所有者權益？所有者權益有哪些特征？ 什么是收入？收入有哪些特征？ 什么是費用？費用有哪些特征？ 什么是利潤？怎樣計算利潤？ 什么是會(huì )計等式？有哪些會(huì )計等式？各有什么含義？ 什么是會(huì )汁方法？有哪會(huì )計方法？ 會(huì )計核算的基本前提是什么？ 會(huì )計核算有哪些一般原則？ 什么是建賬？怎樣建賬？ 什么是會(huì )計科目？ 會(huì )計科目的設置應該遵循哪些原則？ 什么是賬戶(hù)？ 什么是總賬和明細賬？ 總賬與明細賬怎樣進(jìn)行平行登記？ 什么是記賬方法？記賬方法有哪些種類(lèi)？ 什么是借貸記賬法？ 借貸記賬法的記賬規則是什么？ 什么是會(huì )計分錄？ 怎樣編制會(huì )計分錄？ 什么是試算平衡？ 籌資業(yè)務(wù)的基本內容有哪些？ 怎樣設置籌資業(yè)務(wù)的賬戶(hù)？ 怎樣進(jìn)行籌資業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理？ 購進(jìn)業(yè)務(wù)的基本內容有哪些？ 怎樣設置購進(jìn)業(yè)務(wù)的賬戶(hù)？ 怎樣進(jìn)行購進(jìn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理？ 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的基本內容有哪些？ 怎樣設置生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬戶(hù)？ 怎樣進(jìn)行生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理？ 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的基本內容有哪些？ 怎樣設置銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬戶(hù)？ 怎樣進(jìn)行銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理？ 利潤業(yè)務(wù)的基本內容有哪些？ 怎樣設置利潤業(yè)務(wù)的賬戶(hù)？ 怎樣進(jìn)行利潤業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理？ 什么是會(huì )計憑證？怎樣填寫(xiě)會(huì )計憑證的封面？ 填寫(xiě)會(huì )計憑證時(shí)有哪些書(shū)寫(xiě)要求？ 什么是會(huì )計憑證的傳遞？怎樣傳遞會(huì )計憑證？ 怎樣裝訂會(huì )計憑證？ 怎樣保管會(huì )計憑證？保管期限是多長(cháng)？ 怎樣銷(xiāo)毀會(huì )計憑證？ 什么是原始憑證？原始憑證有哪些基本要求？ 哪些情況必須填制或者取得原始憑證？ 原始憑證包括哪些基本內容？ 怎樣分割原始憑證？ 怎樣審核原始憑證？ 什么是記賬憑證？記賬憑證必須具備哪些內容？ 怎樣填制記賬憑證？有哪些基本要求？ 怎樣填寫(xiě)記賬憑證的摘要欄、會(huì )計科目和編號？ 怎樣審核記賬憑證？ 怎樣更正記賬憑證的差錯？ 什么是會(huì )計賬簿？設置賬簿應遵循什么原則？ 怎樣啟用會(huì )計賬簿？ 日記賬的格式是怎樣的？怎樣登記？ 分類(lèi)賬簿的格式是怎樣的？ 登記會(huì )計賬簿有哪些基本要求？ 什么是對賬？對賬主要包括哪些工作內容？ 什么是結賬？結賬時(shí)要做好哪些工作？ 怎樣日結、月結、季結和年結？ 怎樣編制銀行存款余額調節表？ 怎樣查找錯賬？ 什么是畫(huà)線(xiàn)更正法？ 什么是紅字更正法？ 什么是補充登記法？ 怎樣審查會(huì )計賬簿？ 怎樣更換賬簿？ 賬簿保管期滿(mǎn)后怎樣銷(xiāo)毀？ 什么是財務(wù)報告？財務(wù)報告有哪種類(lèi)？ 會(huì )計報表有哪些種類(lèi)？ 編制會(huì )計報表有哪些要求？ 企業(yè)一般需要對外提供哪些會(huì )計報表？ 什么是會(huì )計報表附注？會(huì )計報表附注包括哪些內容？ 編制報表附注應該注意哪些問(wèn)題？ 什么是財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)？ 對外提供財務(wù)報告要注意哪些問(wèn)題？ 怎樣審核財務(wù)報告？ 什么是資產(chǎn)負債表？ 資產(chǎn)負債表的結構是怎樣的？ 什么是利潤表？ 利潤表有哪些格式？怎樣編制？ 第二部分銀行結算基礎知識 第三部分稅務(wù)基礎知識 第四部分工商管理基礎知識。
