依法稅法(稅收執法知識)

1.稅收執法知識

稅收：是國家為了實(shí)現其職能，按照法定標準，無(wú)償取得財政收入的一種手段，是國家憑借政治權力參與國民收入分配和再分配而形成的一種特定分配關(guān)系。

稅收這一概念的要點(diǎn)可以表述為五點(diǎn)： 1.稅收是財政收入的主要形式； 2.稅收分配的依據是國家的政治權力； 3.稅收是用法律建立起來(lái)的分配關(guān)系； 4.稅收采取實(shí)物或貨幣兩種征收形式； 5.稅收具備強制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)基本特征。 稅收具有三種主要職能： 1.籌集國家財政收入是稅收的基本職能。

國家憑借政權，運用稅收從國民收入中提取一部分社會(huì )純收入，以保障國民經(jīng)濟的再生產(chǎn)。 2.經(jīng)濟的職能。

稅收在籌集國家收入的同時(shí)，可以調節社會(huì )資源在不同經(jīng)濟成分，不同地區，不同單位和個(gè)人之間的分配，以實(shí)現社會(huì )發(fā)展的經(jīng)濟目標。 3.監督職能。

稅收分配涉及生產(chǎn)、流通、分配各個(gè)領(lǐng)域，通過(guò)收入增減，稅源變化靈敏地反映國民經(jīng)濟的發(fā)展變化趨勢，并以各種有效措施促進(jìn)社會(huì )生產(chǎn)的正常進(jìn)行。 稅收： 一種觀(guān)點(diǎn)認為：“稅收是國家為了實(shí)現其職能，憑借政治權力，依法無(wú)償地取得實(shí)物或貨幣的一種特殊分配活動(dòng)。

它體現著(zhù)國家與納稅人之間在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊分配關(guān)系。” 另一種觀(guān)點(diǎn)認為：“稅收是人民依法向征稅機關(guān)繳納一定的財產(chǎn)以形成國家財政收入，從而使國家得以具備滿(mǎn)足人民對公共服務(wù)需要的能力的一種活動(dòng)。”

第一種觀(guān)點(diǎn)確切的說(shuō)屬于經(jīng)濟學(xué)中對于稅收的界定，并沒(méi)有超越這個(gè)范疇。這種觀(guān)點(diǎn)應當是被多數人認可或接受的，因為目前多數稅收（法）教科書(shū)，特別是基礎教學(xué)用書(shū)上廣泛采用的就是這種觀(guān)點(diǎn)。

這種觀(guān)點(diǎn)是站在國家作為再分配者的角度，依靠國家這個(gè)強有力的政治權力作為后盾形成的。由于這種觀(guān)點(diǎn)是建立在“征納雙方法律地位不平等”基礎上的，從一定程度上也導致了稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員從思想上無(wú)視納稅人的法律地位，在稅收征管中側重于納稅人依法納稅的義務(wù)，而忽視對納稅人權力的保障。

對于第二種觀(guān)點(diǎn)有學(xué)者認為：主要是從“個(gè)人本位”，即人民需要的角度，并結合國家提供公共需要的職能來(lái)說(shuō)明稅收的起源和本質(zhì)。稅法不過(guò)是以人民的授權為前提，將其意志法律化的結果，從而保證其對公共服務(wù)的需要能夠得到持續的、質(zhì)更高量更多的滿(mǎn)足，似乎更符合我國“人民當家作主”和“人民主權國家”的實(shí)質(zhì) 。

（摘自《另一個(gè)角度看稅法》） 稅收的三性：指稅收具有強制性、無(wú)償性和固定性。 稅收的強制性指在國家稅法規定的范圍內，任何單位和個(gè)人都必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。

稅收的無(wú)償性指國家征稅以后納稅人交納的實(shí)物或貨幣隨之就轉變?yōu)閲宜校恍枰⒓锤督o納稅人以任何報酬，也不再直接返還給納稅人。稅收的固定性指國家在征稅以前，就通過(guò)法律形式，把每種稅的納稅人、課稅對象及征收比例等都規定下來(lái)，以便征納雙方共同遵守。

稅與費的區別在于： 稅收具有無(wú)償性，而費則具有有償性。費是向受益者收取的代價(jià)，是提供某種服務(wù)或準許某種作用權力而獲得的補償。

征收的主體不同。稅收的征收主體是代表國家的各級稅務(wù)機關(guān)和海關(guān)，而費的收取主體有的是政府部門(mén)，有的是事業(yè)機關(guān)，有的是經(jīng)濟部門(mén)。

稅收具有穩定性，而費則具有靈活性。稅法一經(jīng)制訂對全國有統一效力，相對具有穩定性，而費的收取一般由不同部門(mén)、不同地區根據實(shí)際情況靈活確定，具有靈活性。

兩者的使用方向不一。稅收收入是由國家預算統一安排使用，用于固定資產(chǎn)投資、物資儲備、文教、行政、國防、援外等支出，而費一般有專(zhuān)門(mén)的用途，專(zhuān)款專(zhuān)用。

稅收的"中性" 稅收中性包含兩種含義：一是國家征稅使社會(huì )所付出的代價(jià)以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會(huì )帶來(lái)其它的額外損失或負擔；二是國家征稅應避免對市場(chǎng)經(jīng)濟正常運行的干擾，特別是不能使稅收成為超越市場(chǎng)機制而成為資源配置的決定因素。 稅收饒讓?zhuān)?稅收饒讓?zhuān)侵敢粐Ρ緡{稅人在國外得到減免的那一部分所得稅，同樣給予抵免待遇，不再按本國規定的稅率補征。

稅收罰金與稅收罰款： 稅收罰金與稅收罰款都是對納稅人和扣繳義務(wù)人因違犯稅收法律、法規而依法強制處以其一定數量金錢(qián)的處罰和制裁。但兩者卻是截然不同的法律概念。

稅收罰金是人民法院判決已構成稅務(wù)犯罪行為的納稅人，扣繳義務(wù)人一種財產(chǎn)罰的刑事處分。這種罰金是一種附加刑，是一種刑罰。

稅收罰款則是稅務(wù)機關(guān)依照一定的權限，對違犯稅收法律、法規但不夠刑事處分或免于刑事處分的納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)行的一種財產(chǎn)罰的行政處罰。 國稅系統負責征收管理的稅種 1、增值稅；2、消費稅、3、進(jìn)口產(chǎn)品增值稅、消費稅、直接對臺貿易調節稅（海關(guān)代征）；4、鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護建設稅；5、中央企業(yè)所得稅；6地方銀行和外資銀行非銀行金融企業(yè)所得稅；7、海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅；8、證券交易稅；9、境內外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的增值稅、消費稅、所得稅；10、出口產(chǎn)品退稅管理；11、集貿市場(chǎng)和個(gè)體戶(hù)的增值稅、消費稅；12、中央稅的滯補罰收入；13、按中央稅、中央地方共享稅附征的教育費附加。

2.談?wù)勔婪{稅的認識

1、依法納稅的必要性 稅收國家財政收入的主要來(lái)源，是國家賴(lài)依存在和實(shí)現其各項職能的物質(zhì)基礎。

我國的國家利益和集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的，稅收取之于民，用之于民。國家有了收入，才能為公民提供更多、更好的服務(wù)。

因此，公民在享受?chē)姨峁┑母鞣N服務(wù)的同時(shí)，必須自覺(jué)誠信納稅，這是公民的基本義務(wù)，也是公民愛(ài)國的具體表現。 2、偷稅、欠稅、騙稅、抗稅是違法行為 （1）偷稅 偷稅是指納稅人有意違反稅法規定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應繳稅款的行為。

如偽造、銷(xiāo)毀、涂改帳本和票據，隱瞞銷(xiāo)售收入等。 （2）欠稅 欠稅是指納稅人超過(guò)稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，沒(méi)有按時(shí)繳納而拖欠稅款的行為。

（3）騙稅 騙稅是指納稅人用欺騙手段獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。 （4）抗稅 抗稅是指納稅人以暴力、威脅等手段，拒不繳納稅款的行為。