應付賬款涉稅(稅務(wù)檢查中不應忽視應付賬款的哪些問(wèn)題?)
1.稅務(wù)檢查中不應忽視應付賬款的哪些問(wèn)題?
對于一些企業(yè)利用“應付賬款”科目延遲或逃避納稅的行為，我們在稅收檢查時(shí)應引起高度重視。
建議“查賬”時(shí)： 一要做好“應付賬款”的規范性核查。包括核查應付賬款的記錄、核算范圍、內容與會(huì )計準則及稅收政策是否相符；核查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規定進(jìn)行會(huì )計處理；核查債務(wù)重組中涉及應付賬款的會(huì )計及稅務(wù)處理是否正確；核查應付賬款的貸方發(fā)生額與材料采購的借方發(fā)生額是否相符；根據存貨、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的增減變動(dòng)幅度判斷應付賬款變動(dòng)的合理性。
二要做好“應付賬款”的完整性核查。包括核查是否有“料到單未到”暫估入的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，驗證其會(huì )計和稅務(wù)處理是否正確。
核查應付賬款記錄是否完整。 三要做好“應付賬款”的真實(shí)性核查。
包括復核“應付賬款”并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符；進(jìn)行分析性復核，比較本期期末與上期期末余額，分析波動(dòng)原因；計算應付賬款對存貨和流動(dòng)負債的比率，并與以前期間對比分析，評價(jià)應付賬款整體合理性；各抽取若干筆應付賬款明細賬貸方發(fā)生額較大的和期末余額較大的采購業(yè)務(wù)（不重復）的記賬憑證、采購合同、入庫單等，以查驗其真實(shí)性。
2.“應付賬款”長(cháng)期掛賬的納稅問(wèn)題有哪些
于應付賬款長(cháng)期掛賬的納稅爭議，一般是結轉年度收益問(wèn)題。
法規依據——第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱(chēng)其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 因相關(guān)稅法對“確實(shí)無(wú)法償付”未具體明確化，故解決爭議的關(guān)鍵問(wèn)題是如何準確理解“確實(shí)無(wú)法償付”。
規避方法——即陳述和申辯。“確實(shí)無(wú)法償付”的事實(shí)認定從法律角度來(lái)分析，需要具備一定的事實(shí)證據證明，而相關(guān)的事實(shí)就具體的調查來(lái)說(shuō)，其難度是可想而知的。
目前稅務(wù)稽查認定的“事實(shí)”多是“長(cháng)期掛賬”、“債權人失蹤或死亡”和“企業(yè)倒閉或破產(chǎn)”，但這樣的認定多數是經(jīng)不起法律推敲的，如“長(cháng)期”究竟是多數年？債權人失蹤或死亡后，還有沒(méi)有法定繼承人？企業(yè)如果倒閉或破產(chǎn)，但其原股東的追償權在法律上也并未明確否定。 而且，稅務(wù)稽查是行政執法，負有舉證義務(wù)，如此的“調查”確實(shí)挺有難度的。
3.應收賬款和應付賬款應注意些什么
其實(shí)應收賬款和應付賬款都是結算類(lèi)科目，應收賬款是企業(yè)銷(xiāo)售商品而登記未收回資金的部分，應付賬款是用來(lái)記載購進(jìn)商品尚未支付的部分。如果應收賬款出現貸方余額表示多收額，應付賬款出現借方余額表示的是超付款，最后都可調正，把應收賬款貸方余額調整為其他應付款貸方，將應付賬款借方余額調整為其他應收款借方；當然不進(jìn)行調整也可以。
1、在憑證制作時(shí)，應采取參照錄入法，以避免科目或往來(lái)單位或項目名稱(chēng)用錯。往來(lái)單位的名稱(chēng)在錄入及書(shū)寫(xiě)時(shí)一定要規范，避免將一個(gè)單位誤分割成幾個(gè)單位，造成催費損失，確保攬貨部門(mén)、業(yè)務(wù)操作部門(mén)、業(yè)務(wù)統計及核算部門(mén)等各環(huán)節中的往來(lái)單位名稱(chēng)一致。
2、往來(lái)單位應設置專(zhuān)人經(jīng)常維護，檢查發(fā)現“分戶(hù)”、“錯戶(hù)”，應利用軟件中的***調整功能進(jìn)行調整，一般每月應進(jìn)行一次。
3、把好復核關(guān)，尤其對于往來(lái)單位，不僅要保證科目準確，而且輔助核算也要準確，即往來(lái)單位、項目名稱(chēng)、金額、業(yè)務(wù)人員等都要與實(shí)相符。所以在選擇財務(wù)軟件時(shí)一定要有過(guò)濾查詢(xún)功能。
