稅務(wù)籌劃創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)
1.創(chuàng )業(yè)該如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃?
一、設立納稅主體的類(lèi)型 （一）產(chǎn)業(yè)或行業(yè)類(lèi)型選擇。
高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、文化創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)、殘疾人用品生產(chǎn)行業(yè)、農林牧漁業(yè)、環(huán)境保護和節能節水、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營(yíng)等產(chǎn)業(yè)和項目均享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。如我國現行稅收制度對軟件行業(yè)在增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅方面均有優(yōu)惠規定。
按照其稅式支出的政策出發(fā)點(diǎn)，產(chǎn)業(yè)類(lèi)稅收優(yōu)惠主要分為四大類(lèi)：一是以經(jīng)濟增長(cháng)和產(chǎn)業(yè)壯大為目標；二是以環(huán)境資源可持續發(fā)展為目標；三是以社會(huì )文化綜合發(fā)展為目標；四是以政治、軍事、外交等其他領(lǐng)域的發(fā)展為目標。在產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠面前，納稅人應有足夠的政策敏感性，例如，若其勞動(dòng)對象既可以是普通材料，又可以是“三廢”物資，就應當權衡顯性與隱性的稅收利益或成本，考慮是否進(jìn)行廢物利用，以申請獲得循環(huán)經(jīng)濟方面的稅收寬免。
（二）個(gè)人或企業(yè)身份選擇。雖然創(chuàng )業(yè)者往往是個(gè)人，然而，即使是個(gè)人，也可以對眾多的納稅主體組織形式擇優(yōu)采用——從個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資、合伙企業(yè)到有限公司，從內資企業(yè)到外資企業(yè)。
雖然不同所有制企業(yè)之間稅收待遇呈現差別縮小、相互融合的趨勢，但是在一定時(shí)期應當繼續關(guān)注它們之間的稅制異同。 尤其是個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅之間的交叉、重復以及由此引起的稅負差異和稅負不公，是世界各國都面臨的問(wèn)題，也是稅務(wù)籌劃的重頭戲。
對稅后利潤的影響，可通過(guò)估算企業(yè)的凈利潤，再應用計稅公式加以計算比較；或列出方程求解，尋找節稅平衡點(diǎn)。 （三）特定經(jīng)營(yíng)主體形式選擇。
享有稅收優(yōu)惠的特殊主體包括：殘疾人、下崗職工、退伍軍人、社區服務(wù)機構、大學(xué)生、非營(yíng)利組織、高校后勤服務(wù)實(shí)體、具有學(xué)歷授予權的教育機構等。如果是一個(gè)家族經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，其中有下崗職工或享受減免稅的其他主體，則可用其證件進(jìn)行注冊登記，以迎合國家對該類(lèi)主體的優(yōu)待政策。
另外，在一些產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠中，規定合法的主體必須是“非營(yíng)利性組織”，是否能夠被稅務(wù)機關(guān)認定為此類(lèi)主體。也必須經(jīng)過(guò)事先的規劃與申報。
有些免稅主體資格的事先審批權并不在稅務(wù)部門(mén)，例如有些企業(yè)具備相關(guān)勞務(wù)經(jīng)營(yíng)收入的，如果向教育主管部門(mén)爭取到了“高校后勤集團”的資格，或是辦理一般培訓的同時(shí)也具備了學(xué)歷授予資格，則可以享受較多的教育產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠。 （四）特定納稅主體形式選擇。
我國的增值稅納稅人有小規模與一般納稅人之分，在不同的征管待遇面前，大部分企業(yè)并不能自由選擇身份，而必須由稅務(wù)機關(guān)依據稅法的條文確認。嚴格按照稅法的要求來(lái)進(jìn)行相關(guān)納稅人的認定是企業(yè)籌劃的基本準則，否則，如果超過(guò)一般納稅人的認定標準而貪戀小規模納稅人給企業(yè)帶來(lái)的較輕稅負會(huì )導致企業(yè)被強制認定為一般納稅人之余還要接受懲罰。
然而，有些增值稅納稅人處于可選地帶，如“年應稅銷(xiāo)售額未超過(guò)標準的商業(yè)企業(yè)以外的其他小規模企業(yè)，會(huì )計核算健全。能準確核算并提供銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額的，可以申請辦理一般納稅人認定手續”，其應當先匡算自己的產(chǎn)品增值率、增值稅稅率和征收率，以決定是否申請認定為一般納稅人。
在稅務(wù)征管實(shí)踐中，很多企業(yè)因賬證不健全，而被稅務(wù)機關(guān)適用俗稱(chēng)“包稅”的核定征收辦法。一般而言，查賬征收的實(shí)際稅負要比核定征收更輕。
但值得注意的是。如果企業(yè)的成本扣除項目很少，則它們雖然賬證健全，也寧愿被核定征收，從而可以交納比采用查賬征收更少的稅款。
同理也適用于個(gè)人所得稅的納稅方式選擇。 二、選擇納稅主體的地點(diǎn) （一）國內的地區性稅收優(yōu)惠政策賦予稅務(wù)籌劃空間。
在特定的時(shí)期內，不同地區間納稅人稅收負擔各具差異性。例如，內外資企業(yè)在兩法合并的過(guò)渡期內仍有一定的稅率差別，在西部地區投資于國家鼓勵行業(yè)還存在優(yōu)惠稅率；又如，個(gè)人在跨縣區的同種勞務(wù)報酬并不被合并起來(lái)計算稅款，因此針對于具有累進(jìn)性的勞務(wù)報酬稅，可以在條件允許時(shí)利用勞務(wù)提供地的變化以減輕稅負；再如，增值稅從生產(chǎn)型轉為消費型，雖然在全國實(shí)施是大勢所趨，但目前僅在東北三省及中部若干省市試點(diǎn)，如果企業(yè)外購的大型設備的比例較高。
則通過(guò)在這些試點(diǎn)地區的設點(diǎn)經(jīng)營(yíng)，可切實(shí)減少增值稅的應納稅額。此外，盡管中國的稅法是全國統一的，但各地區政府間稅收競爭引致的隱性納稅成本差異也是企業(yè)投資決策的重要參數。
當一個(gè)地方為了招商引資、做大GDP蛋糕，將地方分成的稅收以各種界于合法邊緣的形式返還給納稅人時(shí)，企業(yè)可以將這一部分收益作為納稅成本的減項，以供選址考慮。 （二）全球化經(jīng)營(yíng)中納稅人“用腳投票”選擇納稅的居住國和東道國。
公共選擇學(xué)派中有個(gè)著(zhù)名的“用腳投票”理論，即個(gè)人可以移居至公共產(chǎn)品提供較為優(yōu)裕的地點(diǎn)，從而實(shí)現對政府行為的選擇。而稅收環(huán)境即一國各項稅收政策，對納稅人而言，不同國家與地區有很大的差異，對納稅人的稅后收益也產(chǎn)生極大的影響。
主要體現在以下幾個(gè)方面：一是稅收管轄權，有采用“屬地”原則、“屬人”原則，以及“屬地與屬人相結合”原則的；二是稅種設置，相對而言，應選擇稅種少、稅制簡(jiǎn)潔而穩定的國家和地區進(jìn)行投資；三是稅率高低，出于不同政策目標，。
2.創(chuàng )業(yè)公司如何做好稅務(wù)籌劃?
首先，可以利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。
可以通過(guò)減免稅和出口退稅兩方面進(jìn)行制定優(yōu)惠方案。需要注意的是：在制定方案的時(shí)候，不僅僅需要了解稅收優(yōu)惠政策信息，同時(shí)還需要結合自身的因素。
其次，可以分散稅基進(jìn)行稅收籌劃。主要表現為累進(jìn)稅率、費用扣除、起征點(diǎn)或免征額、增值稅納稅人身份認定等形式。
再次，可以利用稅法彈性進(jìn)行稅收籌劃。稅法彈性包括稅率彈性和稅基彈性?xún)煞N情況。
稅率彈性：幅度稅率（如營(yíng)業(yè)稅）和差別稅率（如城鎮土地使用稅）兩種。稅基彈性：如房產(chǎn)稅。
或者，利用會(huì )計核算方法進(jìn)行籌劃。稅收與會(huì )計密不可分，不同的會(huì )計原則，形成的財務(wù)結果也會(huì )不同，從而形成的稅收負擔也會(huì )有所不同。
最后，利用臨界點(diǎn)進(jìn)行籌劃稅法中存在大量的稅收臨界點(diǎn)，突破臨界點(diǎn)，稅率和優(yōu)惠就會(huì )發(fā)生改變，這樣的現象會(huì )為我們進(jìn)行稅收籌劃提供可能。例如，個(gè)人所得稅的免征額、個(gè)人所得稅的稅率跳躍臨界點(diǎn)、企業(yè)所得稅的稅前扣除限額等都可以通過(guò)該方法進(jìn)行籌劃。
3.企業(yè)如何利用創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠進(jìn)行納稅籌劃?
創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù) 企業(yè)2年以上（含2年），可以按照其投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2 年的當年抵扣該創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的， 可以在以后納稅年度結轉抵扣。
需要注意的是，經(jīng)營(yíng)范圍符合《創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》 規定，且工商登記為“創(chuàng )業(yè)投資有限責任公司”、“創(chuàng )業(yè)投資股份有 限公司”等專(zhuān)業(yè)性創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)。 在2005年11月15日《創(chuàng )業(yè)投資 企業(yè)管理暫行辦法》發(fā)布前完成工商登記的，可保留原有工商登記 名稱(chēng)，但經(jīng)營(yíng)范圍須符合上述暫行辦法的規定；遵照上述管理辦法 規定的條件和程序完成備案程序，經(jīng)備案管理部門(mén)核實(shí)，投資運作 符合上述辦法有關(guān)規定；創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)職 工人數不超過(guò)500人，年銷(xiāo)售額不超過(guò)2億元，資產(chǎn)總額不超過(guò)2 億元丨同時(shí)，創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)申請投資抵扣應納稅所得額時(shí)，所投資 的中小高新技術(shù)企業(yè)當年用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費須占本企業(yè)銷(xiāo)售額的5%以上（含5%），技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷(xiāo) 售收入的合計須占本企業(yè)當年總收入的60%以上（含60%）。
4.工商稅務(wù)如何推進(jìn)改革激發(fā)創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新潛能呢?
國家工商總局企業(yè)監管局局長(cháng)馬夫也表示，為助力創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)，工商總局將繼續深化商事制度改革，對所有的創(chuàng )客包括其他的創(chuàng )辦企業(yè)者提供便利的開(kāi)辦企業(yè)的服務(wù)。
從2014年至今，一年多的時(shí)間，全國新產(chǎn)生的企業(yè)已經(jīng)達到485萬(wàn)戶(hù)，下一步工商部門(mén)將進(jìn)一步為各企業(yè)、創(chuàng )客進(jìn)入市場(chǎng)提供更便利的服務(wù)。 今年年底，登記環(huán)節將推出“三證一號”，以后每一個(gè)創(chuàng )客創(chuàng )辦企業(yè)之后，工商部門(mén)就給企業(yè)一個(gè)終生號，這個(gè)號碼具有唯一性，相當于企業(yè)有了唯一的“身份證號”，不用再到稅務(wù)和質(zhì)監去辦理，由工商一個(gè)部門(mén)直接受理便可以。
企業(yè)有生有死，根據工商總局對幾十年的企業(yè)主體的分析，發(fā)現企業(yè)在創(chuàng )業(yè)的前三年非常關(guān)鍵，前三年的“死亡率”非常高，到第四年、第五年慢慢就穩定了。 馬夫介紹，對此，工商部門(mén)采取信用管理，對每一個(gè)企業(yè)，一定要注重創(chuàng )立最初時(shí)候的效率，在工商部門(mén)會(huì )記錄企業(yè)的信譽(yù)，一個(gè)公司不做了，一定要及時(shí)注銷(xiāo)。
天津將強化天使投資政府引導基金 天津市科委主任趙海山介紹說(shuō)，對于天津而言，最近利好不斷，機遇疊加。 京津冀協(xié)同發(fā)展規劃綱要即將正式發(fā)布；自貿區政策效應顯著(zhù)；“一帶一路”和濱海新區五大戰略機遇疊加。
依靠創(chuàng )新，調動(dòng)全社會(huì )的創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)熱情已成為社會(huì )共識。天津市政府采取一系列政策措施助力創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新。
一是出臺政策措施，構建較為完善的創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)支持體系。 市委、市政府各有關(guān)部門(mén)分別出臺了《關(guān)于發(fā)展眾創(chuàng )空間推進(jìn)大眾創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)的政策措施》等22個(gè)政策文件，提供了政策、資金、服務(wù)等全方位的保障。
二是健全工作機制。現在已經(jīng)構建形成了高效有力的政策制度，保障和組織推動(dòng)體系，各個(gè)方面借助自己原有的工作職能，進(jìn)一步圍繞創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)等，提供各種支持和服務(wù)，而且在區縣也已經(jīng)形成了這樣的體系。
此外面向區縣，建立了工作聯(lián)席會(huì )議制度，一個(gè)月做一次點(diǎn)評，一個(gè)月做一次推動(dòng)，而且圍繞眾創(chuàng )空間專(zhuān)門(mén)設立了政府的服務(wù)專(zhuān)員和流動(dòng)服務(wù)站，在眾創(chuàng )空間，專(zhuān)門(mén)有政府的服務(wù)窗口解決創(chuàng )業(yè)過(guò)程中政策實(shí)施、政策咨詢(xún)等相關(guān)的服務(wù)問(wèn)題。 三是搭建雙創(chuàng )工作網(wǎng)絡(luò )平臺，提升服務(wù)的及時(shí)性、便捷性，實(shí)現線(xiàn)上線(xiàn)下互動(dòng)。
在眾創(chuàng )空間除建立窗口外，還建立了網(wǎng)站，及時(shí)回應各種咨詢(xún)。同時(shí)還組織了投融資的機構、企業(yè)家，高校的專(zhuān)家投資人等等，成立了50多位專(zhuān)業(yè)的咨詢(xún)專(zhuān)家團隊和200多人的創(chuàng )業(yè)導師隊伍。
另外，領(lǐng)軍企業(yè)家、天使投資人等也會(huì )深入到眾創(chuàng )空間，為創(chuàng )客直接進(jìn)行指導。 四是強化宣傳，營(yíng)造濃厚的創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)氛圍。
全市的創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)大賽已經(jīng)連續舉行了幾年。從今年年初開(kāi)始，在天津各個(gè)區縣、各個(gè)行業(yè)又做了一個(gè)持續整年的系列化活動(dòng)，目前已經(jīng)得到了大家的響應，效果非常好。
趙海山對天津市《關(guān)于發(fā)展眾創(chuàng )空間推進(jìn)大眾創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)的政策措施》進(jìn)行詳細解讀：一是提出加快構建眾創(chuàng )空間的原則和目標，提出到2016年，全天津市要建立100個(gè)以上的眾創(chuàng )空間。 二是明確提出了建立眾創(chuàng )空間服務(wù)平臺，降低創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)門(mén)檻。
三是鼓勵支持大學(xué)生和科技人員創(chuàng )業(yè)。四是強化財政資金的支持引導，完善各類(lèi)投融資的服務(wù)。
五是進(jìn)一步營(yíng)造創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)的氛圍，加強工作的組織推動(dòng)。
5.怎樣開(kāi)展稅收籌劃?
積極與稅務(wù)機關(guān)溝通。
稅法的具體執行者是稅務(wù)機關(guān)，許多稅收規范性文件的制定權和解釋權也在稅務(wù)機關(guān)，這就決定了稅務(wù)機關(guān)在稅收籌劃中所具有的獨特作用。眾所周知，國家稅法對社會(huì )經(jīng)濟起著(zhù)宏觀(guān)調控作用，體現對產(chǎn)業(yè)、行業(yè)的鼓勵或限制。
無(wú)論哪個(gè)稅種，在計稅依據、納稅范圍、稅收減免、稅務(wù)處罰等的界定上都留有余地，也給稅務(wù)機關(guān)（干部）一定的自由裁量權。 稅收政策的解釋權、執行權在稅務(wù)機關(guān)，他們可根據自己對政策的理解和判斷來(lái)認定納稅人的某種籌劃方案是否有效等。
而且，各地情況千差萬(wàn)別，稅收管理方式自然不盡相同，這也給稅收籌劃增加了實(shí)際難度。因此，在日常稅收籌劃中，納稅人應保持與稅務(wù)部門(mén)的密切聯(lián)系與溝通，積極尋求稅務(wù)機關(guān)的支持與幫助，在籌劃方案、政策理解運用、具體操作上得到其認可。
通過(guò)密切的聯(lián)系與溝通，盡早獲取相關(guān)稅收政策的調整或新政策出臺的信息，在一些具體的籌劃操作上與稅務(wù)機關(guān)達成共識，甚至在某些方面可以向稅務(wù)機關(guān)反映從而向上級爭取政策支持，避免和減少無(wú)謂的損失，增加收益。
6.高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃從哪些方面開(kāi)展
1、企業(yè)收入結構的籌劃。
高新技術(shù)企業(yè)收入占比達標存在一定難度，有的企業(yè)的收入占比還相差甚遠，企業(yè)需要結合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況做出調整。為了使得企業(yè)的收入構成符合高新技術(shù)企業(yè)的認定條件，即高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比不低于60%，需要根據企業(yè)的收入類(lèi)型分析構成。
比如，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有多項，除高新技術(shù)企業(yè)收入外的其他業(yè)務(wù)收入占比較大，可以考慮將占比較大的其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)從企業(yè)中剝離出去。2、企業(yè)研發(fā)費用比例的籌劃。
企業(yè)應根據銷(xiāo)售（服務(wù)）收入規模測算研發(fā)費用的占比，為使得企業(yè)為研發(fā)發(fā)生的費用滿(mǎn)足研發(fā)費用的認定比例，應深入落實(shí)研發(fā)費用的投入。會(huì )計核算研發(fā)費用口徑、申請高新技術(shù)企業(yè)規定的研發(fā)費用口徑、加計扣除規定的研發(fā)費用口徑不徑相同，前者范圍最大，后者范圍最小。
在企業(yè)會(huì )計核算和高新技術(shù)企業(yè)認定歸集研發(fā)費用時(shí)可適度從寬，而在加計扣除時(shí)嚴格按照稅法規定范圍扣除，這樣就能規避稅務(wù)風(fēng)險，又能兼顧高新技術(shù)企業(yè)所得稅減按15%優(yōu)惠和研發(fā)費用加計扣除兩項稅收優(yōu)惠。另外，企業(yè)需加強企業(yè)在境內的自主研發(fā)，委托境外研究費用有80%的扣除限額。
企業(yè)研發(fā)人員比例的籌劃。根據企業(yè)實(shí)施科技創(chuàng )新的戰略，企業(yè)人力部門(mén)應在選人用人的時(shí)候考慮這一條的規定，需對企業(yè)職工人數、學(xué)歷結構、研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例自行籌劃測算。
為使企業(yè)符合從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng )新活動(dòng)的科技人員占比不低于10%的規定：必要時(shí)需對企業(yè)人員結構進(jìn)行調整，建議企業(yè)應設置獨立的研發(fā)中心，研究開(kāi)發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員；企業(yè)應加大人才的引進(jìn)，使研發(fā)人員的比例達到規定比例；對現有員工提供更多的學(xué)習深造機會(huì )，2018年開(kāi)始，國家為支持創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新，無(wú)論是一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費稅前扣除限額，還是高新技術(shù)企業(yè)的限額，都統一從2.5%提高至8%，可見(jiàn)有足夠的空間在企業(yè)所得稅前扣除。
7.稅務(wù)籌劃的方法有哪些
利用稅收抵免籌劃，是指在合法、合理的情況下，使稅收抵免額增加而節稅的稅務(wù)籌劃方法。
稅收抵免額越大，沖抵應納稅額的數額就越大，應納稅額就越小，從而節減的稅額就越大。利用稅收抵免籌劃的要點(diǎn)在于使抵免項目多化、抵免金額化。
在合法、合理的情況下，盡量爭取更多的抵免項目，并且使各抵免項目的抵免金額化。在別的條件相同的情況下，抵免的項目越多、金額越大，沖抵的應納稅項目與金額就越大，應納稅額就越小，因而節稅就越多。
利用稅收扣除籌劃，是指在合法、合理的情況下，使扣除額增加而實(shí)現直接節稅，或調整各個(gè)計稅期的扣除額而實(shí)現相對節稅的稅務(wù)籌劃方法。在收入相同的情況下，各項扣除額、寬免額、沖抵額等越大，計稅基數就會(huì )越小，應納稅額也就越小，從而節稅會(huì )越多。
利用稅收扣除進(jìn)行籌劃，技術(shù)較為復雜、適用范圍較大、具有相對確定性。
